UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE ORIENTE

CONTADURA PBLICA Y AUDITORA
MACROECONOMA

GUIA DE AUDITORIA No. 6

VENTAS Y OTROS INGRESOS

CHIQUIMULA, GUATEMALA, 16 DE AGOSTO DE 2014

Concepto y Naturaleza de las Ventas y

Otros Ingresos
Ventas son todos los ingresos de efectivo
y/o derechos, que representan un
incremento en activos que puede derivarse
de venta de productos o prestacin de
servicios.
Otros ingresos, se refiere a la recepcin de
efectivo y/o derechos derivados de la venta
de recursos distintos a las operaciones del
giro normal de la entidad.

Venta de Bienes

Es una transaccin donde el vendedor de

los bienes ha transferido al comprador,
los riesgos y beneficios identificados con
la propiedad vendida

Prestacin de Servicios

La prestacin de servicios debe

reconocerse desde el momento en que se
realizan y son facturados.

Devoluciones y descuentos sobre

ventas

Objetivos de Auditora Interna de

Ventas y Otros Ingresos
Garantizar informacin financiera
confiable y oportuna.
Establecer la validez de las ventas y otros
ingresos.
Promover la eficiencia operativa.
Cumplimiento de objetivos, planes,
polticas, procedimientos, leyes y
reglamentos aplicables a las ventas y otros
ingresos.

Procedimientos Bsicos de Control

Venta de bienes y servicios
Que existan facturas preimpresas y
prenumeradas. En caso se utilicen otros
documentos, llevar control de los mismos.
Que todos los documentos emitidos en un
perodo contable, queden registrados dentro del
mismo.
Que exista una lista autorizada de precios.
Para las devoluciones y descuentos sobre ventas
deben emitirse en los formularios
correspondientes.

Otros ingresos
Todos los ingresos de efectivo y derechos
deben documentarse y registrarse.
Las notas de dbito y crdito deben ser
autorizadas.
Las ventas de activos fijos y otros deben ser
previamente autorizadas.
Debe realizarse un avalo.
La venta de un activo fijo no debe afectar el
giro normal de operaciones.
Deben existir polticas para el
aprovechamiento de descuentos por pronto
pago, sin descuidar el control sobre mximos
y mnimos en los inventarios.

Evaluacin de la Administracin
Las polticas y procedimientos establecidos en una
entidad debe permitir que como se cuente con lo
siguiente:
Que exista una estructura organizativa que
cuente con una adecuada segregacin de
funciones.
Procedimientos apropiados que permitan aprobar
las ventas y otros ingresos, as como las
devoluciones y descuentos sobre las mismas.
Que existan procedimientos presupuestarios,
para detectar variaciones y desviaciones de
ventas, en relacin al presupuesto o a perodos
anteriores y la forma de corregirlos.

Los sistemas de procesamiento de

datos

Es responsabilidad del auditor interno, establecer y

determinar si los sistemas de procesamiento
electrnico de datos, son adecuados y confiables para
efectos del control interno.

Adicionalmente, debe conocer y evaluar los siguientes

aspectos del funcionamiento:
el organigrama del departamento de ventas
flujogramas de los procesos
limitaciones en el acceso al equipo
autorizacin de cambios a programas
procedimientos de verificacin del registro de las
transacciones.

Tcnicas y Procedimientos
Familiarizacin
El auditor interno debe familiarizarse con las
operaciones o funciones relacionadas con los
ingresos por venta de bienes y servicios y otros
ingresos relacionados.
Entrevistas y flujogramas
Conocer cmo se llevan a cabo las diferentes
actividades relacionadas con las ventas y otros
ingresos.
Estudiar y evaluar las polticas y procedimientos
indicados en los manuales respectivos.

Anlisis de la informacin financiera

El auditor interno debe obtener la
informacin financiera necesaria para
formarse un juicio de las ventas.
Realizar revisiones analticas que incluyan
las comparaciones con perodos
anteriores.

Examen de la documentacin

Analizar los manuales de polticas y

procedimientos,
Estudiar los registros contables para comprobar
su funcionalidad.
Evaluar el contenido, oportunidad, periodicidad,
destino y utilidad de los informes relativos a la
actividad de las ventas.
Elaborar en su caso, diagramas de flujo que
muestren el recorrido que siguen los procesos en
sus diferentes fases.
Investigar las cuentas que han tenido cambios
significativos.

Examinar las ventas selectivamente, considerando

los precios facturados y descuentos concedidos,
contra las listas de precios autorizadas.
Revisar las notas de crdito.
Investigar los procedimientos presupuestarios
existentes, para compararlos con los resultados
reales.
Determinar si hay problemas de reclamo de
entrega de productos o servicios con respecto a
calidad o falta de puntualidad.

Presentacin y Discusin del

Borrador de Informe

El auditor interno debe presentar las

deficiencias encontradas, con una
cuantificacin del costo de las mismas y
presentar sus recomendaciones en
borrador y discutirlo con los funcionarios
responsables, a fin de obtener sus puntos
de vista, aprovechando su experiencia.

El Informe

El informe contendr una breve explicacin

del trabajo desarrollado, la identificacin y
cuantificacin de las debilidades encontradas,
as como las deficiencias en los
procedimientos de control, las justificaciones
o comentarios del personal involucrado y
finalizando con las recomendaciones.