Ley 27444 Ley de Procedimiento Administrativo General.

Una Ley que quizs muy pocos la conocen y es que no todo es Cdigo Tributario, Impuesto a la Renta, T.U.O.
del IGV., Resoluciones Sunat, etc.
La Ley 27444 Ley del Procedimiento Administrativo General, tiene mucho que ver esta norma con el
procedimiento de fiscalizacin.
Esta norma de carcter administrativo aplica a todo procedimiento administrativo que exista, siempre y cuando
no haya una regulacin especial sobre algn procedimiento.
La Ley 27444 regula todos los procedimientos administrativos que no tengan regulacin especfica
La fiscalizacin tributaria como procedimiento, tiene su base legal en el Cdigo Tributario (Artculo 62, 62-A y
62-B) por citarlo, pero el punto dbil de la normatividad tributaria es que no abarca todos los actos
administrativos posibles, dejando en algunos casos vacos.
En esos casos donde la norma tributaria no menciona que hacer, lo que tenemos que hacer es referirnos a la
norma general, que es nada menos la Ley 27444, vuelvo a REPETIR se aplicara la Ley 27444 Ley del
Procedimiento Administrativo General, siempre que no haya una norma especfica (norma tributaria) que lo
regule.
Un dato estadstico para que tengas una idea sobre la norma tributaria, es que solo regula aproximadamente
el 10% del procedimiento de fiscalizacin, casi el 90% de los procedimientos se regula por la Ley 27444.
Por ejemplo: Qu es un procedimiento administrativo? Cules son los principios que rige a un procedimiento
administrativo?, pregunto esto, porque la fiscalizacin de Sunat (es un procedimiento administrativo).
Dichas respuestas no estn en el Cdigo Tributario (no hay base legal), pero en la Ley 27444 encontramos
dichas respuestas. Por qu es importante saber esas respuestas? , porque, en un proceso de fiscalizacin
tienen que cumplirse obligatoriamente, por ejemplo:
Ley 27444
Artculo 29 Definicin de un Procedimiento Administrativo
Artculo 103 Formas de iniciacin del procedimiento
Articulo 131 Obligatoriedad de plazos y trminos
Articulo 159 Actos de instruccin
Artculo 186 Fin del procedimiento
Como se puede apreciar cuando uno busca una definicin de que es una fiscalizacin como procedimiento
administrativo, uno puede mencionar: que tiene un inicio (notificacin al deudor tributario), luego se dan unos
actos administrativos (pruebas, cartas, recursos, etc.) y luego tiene un fin (resoluciones de determinacin,
Resolucin de multa, etc.).
La Ley 27444 tiene algo ms importante que definir los procedimientos administrativos , lo ms importante son
sus principios que rige el procedimiento administrativo y que tienen incidencia con la norma tributaria (Artculo
IV).
Qu Principios de la Ley 27444 se pueden utilizas en una fiscalizacin?

1. Se debe entregar documentos originales en una fiscalizacin tributaria?

Qu pasa si el fiscalizador te dice: Seor Contribuyente, me voy a llevar estas facturas originales y su libro
contable de compras.
Si tu lees el artculo 62 del cdigo tributario menciona lo siguiente:
Exigir a los deudores tributarios la exhibicin y/o presentacin de:
a) Sus libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o que se encuentren relacionados con
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, los mismos que debern ser llevados de acuerdo con
las normas correspondientes.
Pero no menciona nada si debe ser original o copia. En ese caso tenemos que recurrir a los principios de la
Ley 27444 Principio de Informalismo.
Este principio menciona que los documentos a entregar en una fiscalizacin no tienen por qu ser legalizados,
solo basta con simples copias.
Por otro lado lo que s es posible es que el fiscalizador pida los documentos originales para verificar que la
copia entregada es correcta.
2. Se debe entregar todo documento que el fiscalizar solicite
Qu pasa si el fiscalizador te dice: Seor, me puede entregar una copia completa de su libro de actas del
directorio.
Si volvemos a leer el artculo 62 del Cdigo Tributario, est clarsimo la Administracin tributaria tiene la
facultad discrecional y valindose en ella puede solicitar cual documento que tenga incidencia en el hecho
imponible.
La respuesta ser, depende, de la informacin que contenga dichas copias del libro de actas de directorio.
Imaginemos que sea una empresa que est tramitando abrir una filiar de la Harvard University , y ya est
cerrando la negociacin de compra de unos terrenos (el vendedor del terreno no sabe a quin est
vendiendo).
Qu pasara ? si por dar esas copias a la fiscalizacin, sale a luz dicha noticia, lo ms seguro es que triplique
el precio de los terrenos.
Otro ejemplo sera las formulas secretas de algn producto de la empresa, Qu pasara si dicha informacin
sale a luz?
En estos casos tenemos que recurrir al Principio de Razonabilidad de la Ley 27444, donde menciona que la
informacin solicitada tiene que ser razonable con la informacin solicitada.
En estos casos cuando una informacin solicitada contiene informacin secreta o decisiones empresariales
muy privadas, lo que puedes hacer es ir a una notara y pedir que redacte un informe en forma general de tu
libro de actas obviando la informacin confidencial.

3. Entrega de copias de documentos

Que hacemos si el fiscalizador nos pide copia de todos nuestros documentos y libros contables, donde el
nmero de copias es por ejemplo 30,000 copias en total.
El cdigo tributario no indica hasta cuantas copias puede solicitarse en una fiscalizacin, y muchos de ustedes
deben haber pasado por esto, el fiscalizador les mencione: scale copia a esta da, copia a este libro, etc.
Entonces ac tambin se aplica el principio de razonabilidad, el fiscalizador debe solicitar la informacin
necesaria para su labor en la fiscalizacin (lo que el considera que es la informacin relevante).
En principio la empresa debe cumplir con el requerimiento, pero que pasara si el fiscalizador llega y solo se
lleva una parte de las copias (5,000 copias) y te dice lo otro no es necesario.
En ese casos el fiscalizador est violando el Principio de Razonabilidad (Ley 27444), por ende procedera un
Recurso de Queja.
Hay que recordar que existe la Ley 27444 Ley del Procedimiento Administrativo General, que regula todos
los procedimientos administrativos que no estn regulados por una norma especfica.
En el procedimiento de fiscalizacin puedes recurrir a los principios de la Ley 27444 para interponer algunos
recursos como no dar informacin, un recurso de queja por solicitar informacin no razonable.
"El que estudia e investiga sale del oscurantismo, rompe mitos y crea nuevos paradigmas"
DEFENSA TRIBUTARIA, GARANTA PARA LOS NEGOCIOS.