Control Interno

Control Interno
CONTROL INTERNO
DR CESAR PARIONA COLONIO
ANTECEDENTES Y FUNDAMENTOS
Control
Control interno
4
6
CONTROL INTERNO
Control
?.............?
La teoria de control, como muchas otras teorias

generales, es mas un estado mental que
cualquier amalgama especifica de metodos
matematicos, cientificos y tecnologicos (Richard
Bellman)
El termino control es un galicismo que indica

accin o efecto de controlar. A su vez, controlar
es un verbo que significa examinar y censurar
con autoridad suficiente, una determinada
realidad, formando juicios y aprobando o
corrigiendo lo que no est conforme (Joaqun
Rodrguez)
Estado mental (salud mental). Es la manera como se conoce, en trminos generales, el
estado de equilibrio entre una persona y su entorno socio-cultural lo que garantiza su
participacin laboral, intelectual y de relaciones para alcanzar un bienestar y calidad de vida
(Organizacion mundial de la salud)
CONTROL INTERNO
(T > 0C)
T < 0C)
La ley de entropia actua por ejemplo, en dos recipientes con agua, si los
colocamos juntos, uno con agua caliente y el otro con agua fra, la entropa se
precipita en ellos y la temperatura se iguala en los dos recipientes.
CONTROL INTERNO
El concepto de entropa es equivalente al de desorden. As, cuando decimos que

aument la entropa en un sistema, significa que creci el desorden en ese sistema. Y a la
inversa: si en un sistema disminuy la entropa, significa que disminuy su desorden
La medida de la entropa permite establecer el orden que posee un sistema en

determinada instancia, respecto al que posea o pudo haber posedo en otra. As, podra
determinarse la diferencia de entropa para la formacin o constitucin de un sistema a
partir de sus componentes desagregados, y tambin para cualquier proceso que pueda
ocurrir en un sistema ya constituido.
Entropa
Calor
Temperatura
El calor es la energa que tiene un objeto debido al movimiento de sus tomos y molculas
que estn constantemente vibrando, moviendose y chocando unas con otras. Cuando
aadimos energa a un objeto, sus tomos y molculas se mueven ms de prisa,
incrementando su energa de movimiento o calor. Incluso los objetos ms fros poseen algo
de calor porque sus tomos se estn moviendo
La temperatura es una medida del calor o energa trmica de las partculas en una sustancia
CONTROL INTERNO
CONTROL INTERNO
La introduccion de este termino en la economia, haciendo coincidir de forma analogica el

calor con la estructura y la temperatura con el nivel de eficiencia, indica que con el tiempo
aumentar la inadecuacion entre estructura y eficiencia y por consiguiente de forma
correlativa se producira proporcionalmente un incremento disfuncional del sistema. La
disfuncionalidad puede efectivizarse bien a la obsolecencia del sistema con relacion a su
entorno. En cuanto al control este tender a mantener constante el cociente entre
estructura y actuacion eficiente, entre la planificacion normativa y el cumplimiento de la
misma
control
estructura
eficiencia
Estructura es el conjunto de elementos resistentes, convenientemente vinculados entre s,

que accionan y reaccionan bajo los efectos de las cargas. Su finalidad es resistir y
transmitir las cargas a los apoyos manteniendo el espacio, sin sufrir deformaciones
incompatibles
Eficiencia es la capacidad de disponer de alguien o de algo para conseguir un efecto

determinado
CONTROL INTERNO
1ra Ley de la Termodinmica

Esta ley establece que la energa total de un sistema aislado es constante, es
decir "La suma de las energas cintica y potencial permanece constante, aun
cuando una de la dos puede aumentar o disminuir a expensas de la otra".
CONTROL INTERNO
2da Ley de la Termodinmica

Esta ley est ntimamente relacionada con el concepto de entropa, puesto que
la cantidad total de entropa en la naturaleza est en constante aumento y se
puede enunciar as: "Cuando se verifica un cambio espontneo en cierto
sistema, se produce un aumento de la entropa del Universo".
Harry Potter se come el

requesn y luego se cas
con su prima. En la pagina
236
Segn la segunda ley de la

termodinmica
del
universo
siempre
perder energa libre a travs
de la entropa inceasing hasta
que
finalmente
el
universo
experimentara
el
calor - la muerte
Lo sentimos, alern que slo me

molesta si yo tena alguna intencin
de leer ese libro
Yo slo
leo libros de
ciencia, se ve
CONTROL INTERNO
Noooooooooo
arruinaste el final
3ra Ley de la Termodinmica

"Un cristal perfecto al cero absoluto de temperatura tiene un orden
perfecto; por tanto, su entropa vale cero".
CONTROL INTERNO
10
La entropa es el segundo principio de la termodinmica que puede

definirse esquemticamente como el "progreso para la destruccin" o
"desorden inherente a un sistema. La entropa significa, expresado en
trminos vulgares, que todo va para peor o, lo que es lo mismo, que
todo empeora o se arruina irremisiblemente.
La Segunda Ley de la Termodinmica es la ms universal de las leyes
fsicas. En su interpretacin ms general establece que a cada instante
el Universo se hace ms desordenado. Hay un deterioro general pero
inexorable hacia el caos. Uno de los patrones fundamentales de
comportamiento que encontramos en el mundo fsico es la tendencia
de las cosas a desgastarse y agotarse. Los edificios se derrumban, la
gente envejece, las montaas y las costas se erosionan, los recursos
naturales se agotan. Y todo sin retorno.
La entropa del universo, por lo tanto, siempre aumenta y nada puede hacerse para evitarlo. Todo lo
que existe pasa gradualmente de un estado ordenado a otro catico y de este estado catico no
hay regreso.
El aumento de la entropa es, pues, irreversible y el destino del universo ya est trazado.
Se han utilizado muchos ejemplos para explicar la alteracin o ruina irreversible de todas las
cosas. Uno de ellos seala que si se rompe un frasco de perfume y todo su contenido se evapora,
para que espontneamente se vuelvan a reunir los pedazos e introducirse en el frasco otra vez su
contenido, tal como estaba, segn la ley de las probabilidades, es de una en uno seguido de un
milln de ceros... ms que la edad del universo!
Esto significa, lisa y llanamente, que tal acontecimiento es imposible. Tan imposible como que, en
el juego del Truco, un cuatro le gane al as de espadas.
CONTROL INTERNO
11
CANTIDAD
TIEMPO
Presupuestos
Estudio de tiempos
Estimaciones
Fecha limite
COSTO
Presupuesto
Costo por metro
cuadrado
CALIDAD
Evaluacin de la
actuacin
Pruebas psicologicas
Productos terminados Programas
Costo estandar
Inspecciones virtuales
Unidades vendidas
Tiempo - maquina
Pronostico
Coeficiente
Unidades rechazadas
Medicin del trabajo
Contabilidad
Rendimiento de personal
Inventario de personal Procedimientos
Productividad
Informes
Pronostico
ROI
Procedimientos
Estndares
Control de inventarios
Estndares
Calificacion de meritos
CONTROL INTERNO
12
Estructura de la fase de control
Definicin
del objeto
a controlar
1
Correccin
de
CONTROL
inconsisten
cia
Desarrollo
de normas
de
actuacin
2
Medicin
y
comparacin
de
resultados
3
CONTROL INTERNO
13
Verificar
Ejercer autoridad
Sobre algo
Control
Control
Comparar con una

Norma
Control
CONTROL INTERNO
Limitar
La funcin que mediante la

verificacin y comprobacin
del cumplimiento de las
normas establecidas tiende a
asegurar la eficiencia en el
cumplimiento
de
los
objetivos
fijados,
proponiendo las medidas
correctivas adecuadas
14
Concepto
CONTROL INTERNO
Samuel Mantilla: Define como una serie de normas,

tecnicas y rpocedimientos a traves de las cuales se
mide y corrige el desempeo de una actividad para
asegurar la consecucion de los resultados esperados
Jose Pinilla: El control le permite a determinado

Sistema o actividad alcanzar su estabilidad y
mantenerse en equilibrio, dentro de un proceso de
adaptacion, formando una meseta hemoequinetica, la
cual es el umbral formado por las regions de
retroalimentacion positive o negativa
15
El control como funcion administrativa

El proceso administrativo, como metodologia para ejercer la direccion empresarial,
comprende fundamentalmente el desarrollo armonico de las siguientes funciones
Planeaci
on
1
Organiz
acin
2
Control
4
Direccio
n
3
CONTROL INTERNO
16
Las entidades establecen objetivos y los condicionan con politicas. Definen planes de
accion y los detallan en progremas. Luego los ponen en marcha con ordenes o
instrucciones que deben concretarse en hechos coherentes con el objeto social. Toda esta
secuencia simplificada del proceso administrativo, se relaciona en tres tipos: control
estrategico, control tactico, y control operativo
CONTROL INTERNO
17
Definicin Global
Planeacin Estratgica
ALTA
DIRECCIN
Coordinacin
MECANISMOS
MANDOS
MEDIOS
DE
PLAN
Planificacin
Planeacin Tctica
Control
CONTROL
NORMAS
Normalizacin
Ejecucin
BASE
CONTROL INTERNO
OPERATIVA
Planeacin
Operativa
18
Procesos
Operacin
Planeamiento
Ajustes
Actividades
Objetivos y
metas
Organizacin
Resultados
Politicas
Funciones
Siste y proced
Direccin
Medicin y
Evaluacin
Informacin
Control
CONTROL INTERNO
19
VISION
MISION
Que queremos ser
Por que existimos
Son
las
aspiraciones
metas por alcanzar,

al interior de las
instancias
de
la
organizacin.
La
Visin, debe ser
compartida
por
todos los miembros
de la empresa
Refleja el sentido
de
nuestro
accionar.
La
formulacin de la
Misin,
es
determinante, para
el
futuro
del
Proceso
del
Planeamiento
Estratgico
CONTROL DE GESTION
POLITICA
Que deberamos hacer
Criterio o directriz
de accin elegida
como gua en el
proceso de toma de
decisiones al poner
en
practica
o
ejecutar
las
procedimientos
establecidos
Es
una
declaracin
voluntaria por parte de la
entidad acerca de sus
intenciones y principios
en
relacin
a
su
desempeo, que provee
una estructura para la
accin y para establecer
objetivos y metas
20
COMPAIA MINERA EL BROCAL SAA

Visin
El Brocal es una empresa minera moderna con
reservas de mineral que garantizan su
sostenibilidad y permiten su crecimiento en el
largo plazo, que opera con eficiencia, respeto
al medio ambiente, responsabilidad social y
est comprometida con el desarrollo de su
personal y de su entorno.
Misin
Producir concentrados de minerales bsicos
eficientemente, con altos estndares de
seguridad en el trabajo y preservando el
medio ambiente utilizando tecnologa que
permita operar con rentabilidad, creando valor
para los accionistas, y oportunidades de
desarrollo para sus trabajadores y la sociedad.
CONTROL INTERNO
21
Valores
Integridad
Respeto
Lealtad
Transparencia
Solidaridad
Polticas
Seguridad , salud y medio ambiente
De responsabilidad social
De recursos humanos
De logistica
De financiamiento
De endeudamiento
De inversiones
De dividendos
De cobertura de precios de metales
De ventas de concentrados
De contratacin de seguros
De contabilidad
De seguridad de informacin
De control interno y auditoria
CONTROL INTERNO
22
Enfoque Sistmico
OBJETIVOS
VISIN
O
R
I
G
E
N
ESTRATEGIAS
PROYECTOS
ORGANIZACIN
IMPACTO
EXTERNO
MEDIBLE
S
POLTICAS
MISIN
IMPACTO
INTERNO
VALORES Y
CREENCIAS
CLIENTE
EVALUACIN
Operacin
mantenimiento
Cliente
Estratgicos
RRHH
Organizacin
Mercadotecnia
Financiera
23
CONTROL INTERNO
INDICADORES
PRODUCTO
PROCESOS
O RESULTADO
23
CONTROL INTERNO
24
CONTROL INTERNO
25
CONTROL INTERNO
26
Concepto
Robert B. Buchele: El proceso de medir los actuales

resultados en relacin con los planes, diagnosticando la
razn de las desviaciones y tomando las medidas
correctivas necesarias
George R. Terry: El proceso para determinar lo que se est

llevando a cabo, valorizacin y, si es necesario, aplicando
medidas correctivas, de manera que la ejecucin se
desarrolle de acuerdo con lo planeado
Robert C. Appleby: La medicion y correccin de las

realizaciones de los subordinados con el fin de asegurar
que tanto los objetivos de la empresa como los planes para
alcanzarlos se cumplan econmica y eficazmente.
CONTROL INTERNO
27
Concepto
Robert B. Buchele: El proceso de medir los actuales

resultados en relacin con los planes, diagnosticando la
razn de las desviaciones y tomando las medidas
correctivas necesarias
George R. Terry: El proceso para determinar lo que se est

llevando a cabo, valorizacin y, si es necesario, aplicando
medidas correctivas, de manera que la ejecucin se
desarrolle de acuerdo con lo planeado
Robert C. Appleby: La medicion y correccin de las

realizaciones de los subordinados con el fin de asegurar
que tanto los objetivos de la empresa como los planes para
alcanzarlos se cumplan econmica y eficazmente.
CONTROL INTERNO
28
Robert Eckles, Ronald Carmichael y Bernard Sarchet: Es la

regulacin de las actividades, de conformidad con un plan
creado para alcanzar ciertos objetivos
Harold Koontz y Ciril ODonell: Implica la medicin de lo

logrado en relacin con lo estndar y la correccin de las
desviaciones, para asegurar la obtencin de los objetivos de
acuerdo con el plan...
Chiavenato: El control es una funcion administrativa: es la

fase del proceso administrativo que mide y evala el
dsempeo y toma la accin correctiva cuando se necesita. De
este modo, el control es un proceso esencialmente regulador.
CONTROL INTERNO
29
Estructura del control

Es un concepto globalizante y se expresa midiendo y corrigiendo especialmente el
cumplimiento de los procedimientos operativos, dentro del marco conceptual que implica el
proceso administrativo, aplicado a las distintas reas funcionales de las entidades
A cargo de la alta
direccin
Control interno
Estratgico
Control interno
tctico
A cargo de la
Administracin alta
Control interno
Operativo
CONTROL INTERNO
30
Proceso de control
REPERCUSIN
COSTO
Los diferentes tipos de CONTROL pueden y deben coexistir dentro de un mismo entorno en
virtud de la naturaleza de composicin de las organizaciones, pero su perspectiva de
efectividad, as como la proyeccin de costos y repercusiones, ser diferente, derivado de
su ubicacin dentro del flujo de proceso.
Entrada
Proceso
Salida
UBICACIN EN EL FLUJO DEL PROCESO
PREVENTIVO
CONCURRENTE
POSTERIOR
OPORTUNIDAD
Mg Cesar Pariona Colonio

CONTROL INTERNO
Control interno
31
31
Medir el
Desempeo
real
Fijar las
Normas
Compara el
Desempeo
Real/norma
No hacer
nada
Resolver el
problema
Tomar
Medidas
correctivas
Revisar la
norma
CONTROL INTERNO
32
Niveles
Alto o estratgico
Medio o activo
Bajo u operativo
Modalidades
Gestin de presupuesto
Control interno (COSO)
Medicin del desempeo
Instrumentos
Indicadores de gestin
Balanced scorecard (Tablero de comando)
Proceso tcnico
Datos de almacenamiento
Procesamiento de transacciones
Recuperacin
CONTROL INTERNO
Contabilidad Gerencial o de
gestin
33
CONTROL INTERNO
Cuando desagregamos los

componentes del concepto
de control, encontramos que
el
control
interno
esta
involucrado, de una manera
especial en el denominado
Control Tctico y que es de
responsabilidad ineludible de
la gerencia
CONTROL INTERNO
34
Superintendencia de mercado y valores N 26126

Superintendencia de bancos y seguros y AFP N 26702
Ley general de minera cooperativas D. Leg 109
Ley general de cooperativas D. Leg 85
Ley general de sociedades N 26887
Consejo Nacional para la autorizacin para el funcionamiento de universidades N 26439
CONTROL INTERNO
Ley general del ambiente N 28611
35
El control interno comprende el plan de organizacin (a) y todos los mtodos y

procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una entidad para proteger
los activos (b) asegurar la confiabilidad de la informacin (c), promover la
eficiencia operacional (d) y estimular la adherencia del personal a las polticas
pre-establecidas por la direccin
Comit sobre procedimientos de trabajo AICPA 1949
El control interno son las acciones tomadas por la administracin para planear,
organizar y dirigir el desempeo de acciones suficientes que provean seguridad
razonable de que se estarn logrando los siguientes objetivos (1) logro de objetivos y
metas establecidos para las operaciones y programas, (2) Uso econmico y eficiente
de los recursos, (3) salvaguarda de los activos, (4) confiabilidad e integridad de la
informacin (5) Cumplimiento de polticas, planes, procedimientos, leyes y
regulaciones (Instituto de auditores internos)
CONTROL INTERNO
36
El control interno es un proceso efectuado por la junta, la administracin y otro

personal, diseado para proveer seguridad razonable en relacin con el logro de los
objetivos de la organizacin (1) efectividad y eficiencia de las operaciones (2)
confiabilidad del proceso de presentacin de reportes financieros, (3) cumplimiento
con leyes y regulaciones aplicables y (4) salvaguarda de activos (incorporado por la
adenda de 1994)
Committee of sponsoring organizations of the Treadway Commission COSO 1992
CONTROL INTERNO
37
El control interno es un proceso efectuado por la junta de directores, la

administracin principal y todos los niveles del personal. Con el objeto de (1)
eficiencia y efectividad de sus actividades (objetivo de desempeo), (2)
confiabilidad, completitud y oportunidad de la informacin financiera (objetivo de
informacin) (3) cumplimiento de leyes y regulaciones (objetivo de cumplimiento)
Comit de Basilea sobre supervisin bancaria -1998
Un sistema de control interno puede ser visto como el proceso (que incluye todos los
controles financiero o de otro tipo) efectuado por la junta de directores, la
administracin principal y otro personal de una institucin crediticia para proveer
seguridad razonable de que se logran los siguientes objetivos (1) logro de metas y
objetivos establecidos, (2) uso econmico y eficiente de los recursos, (3) control
adecuado de los diversos riesgos, (3) confiabilidad de la informacin (4) cumplimiento
de leyes y regulaciones, polticas, planes, reglas internas y procedimientos
Banco central europeo
CONTROL INTERNO
38
El control interno es un proceso efectuado por la junta de directores, la

administracin principal y todos los niveles del personal. Con el objeto de (1)
eficiencia y efectividad de sus actividades (objetivo de desempeo), (2)
confiabilidad, completitud y oportunidad de la informacin financiera (objetivo de
informacin) (3) cumplimiento de leyes y regulaciones (objetivo de cumplimiento)
Comit de Basilea sobre supervisin bancaria -1998
Un sistema de control interno puede ser visto como el proceso (que incluye todos los
controles financiero o de otro tipo) efectuado por la junta de directores, la
administracin principal y otro personal de una institucin crediticia para proveer
seguridad razonable de que se logran los siguientes objetivos (1) logro de metas y
objetivos establecidos, (2) uso econmico y eficiente de los recursos, (3) control
adecuado de los diversos riesgos, (3) confiabilidad de la informacin (4) cumplimiento
de leyes y regulaciones, polticas, planes, reglas internas y procedimientos
Banco central europeo
CONTROL INTERNO
39
Objetivos
Asegurar la existencia de objetivos y planes perfectamente
definidos, basados en normas de realizacin previamente
establecidas, que sirvan primordialmente para planificar y
controlar adecuadamente las operaciones de las entidades,
con el fin de disminuir el riesgo de las incertidumbres
empresariales
Definir la estructura de entidad solida que facilite la
separacin apropiada de funciones y que sirva de base para
determinar una lgica delegacin de autoridad
Disear un sistema de procedimientos operativos que

permitan el registro de las transacciones efectuadas en forma
correcta y oportuna
CONTROL INTERNO
40
Disear un sistema de informacin que le permita a los

cuadros administrativos cumplir efectivamente las funciones
de planificacin y control
Establecer un sistema de administracin personal que est
acorde con las necesidades de la entidad y los avances
modernos sobre la materia
Organizar la funcin de revisin financiera y operacional a

partir de la auditoria externa e interna
CONTROL INTERNO
41
Establecer un sistema protector de los activos desde los

puntos de vista de la seguridad fsica y de los procedimientos
operativos
Promover la adhesin del personal a las polticas predefinidas
por la direccin
CONTROL INTERNO
42
Elementos
Objetivos definidos
Estructura de organizacin slida
Procedimientos efectivos y documentados
Personal competente
Sistema de informacin confiable y oportuno
Sistema de seguridad
Sistema de auditoria efectivo
CONTROL INTERNO
43
Principios generals de control de interno
CONTROL INTERNO
Separacin de funciones
Limitacin de responsabilidades
Ordenes por escrito
44
CONTROL INTERNO
Seleccin de personal
Rotacin de cargos
Plizas de seguro de empleados
45
CONTROL INTERNO
La
contabilidad
y
operaciones
deben
separados
Uso adecuado de tecnologas de

informacin
Uso de cuentas de control
las
estar
46
CONTROL INTERNO
10
utilizarse
existentes
11
No deben exagerarse las ventajas de

proteccin que presta el sistema de
contabilidad de partida doble.
12
Polticas de personal
todas
las
pruebas
47
MUCHAS
CONTROL INTERNO
GRACIAS!
48

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El concepto de entropa es equivalente al de desorden. As, cuando decimos que

La medida de la entropa permite establecer el orden que posee un sistema en

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La introduccion de este termino en la economia, haciendo coincidir de forma analogica el

Estructura es el conjunto de elementos resistentes, convenientemente vinculados entre s,

Eficiencia es la capacidad de disponer de alguien o de algo para conseguir un efecto

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1ra Ley de la Termodinmica

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2da Ley de la Termodinmica

Harry Potter se come el

Segn la segunda ley de la

Lo sentimos, alern que slo me

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3ra Ley de la Termodinmica

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La entropa es el segundo principio de la termodinmica que puede

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Productos terminados Programas

Medicin del trabajo

Inventario de personal Procedimientos

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Estructura de la fase de control

DR CESAR PARIONA COLONIO

Comparar con una

La funcin que mediante la

Samuel Mantilla: Define como una serie de normas,

Jose Pinilla: El control le permite a determinado

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El control como funcion administrativa

DR CESAR PARIONA COLONIO

DR CESAR PARIONA COLONIO

DR CESAR PARIONA COLONIO

DR CESAR PARIONA COLONIO

Que queremos ser

Por que existimos

metas por alcanzar,

DR CESAR PARIONA COLONIO

COMPAIA MINERA EL BROCAL SAA

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DR CESAR PARIONA COLONIO

DR CESAR PARIONA COLONIO

DR CESAR PARIONA COLONIO

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Robert B. Buchele: El proceso de medir los actuales

George R. Terry: El proceso para determinar lo que se est

Robert C. Appleby: La medicion y correccin de las

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Robert B. Buchele: El proceso de medir los actuales

George R. Terry: El proceso para determinar lo que se est

Robert C. Appleby: La medicion y correccin de las

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Robert Eckles, Ronald Carmichael y Bernard Sarchet: Es la

Harold Koontz y Ciril ODonell: Implica la medicin de lo

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