Estmulo a la construccin

Los contribuyentes dedicados a la construccin y

enajenacin de casa habitacin podrn diferir el
ISR a cargo de sus ventas a crdito.
La LISR vigente hasta 2013, permita a las personas morales que realizarn enajenaciones a plazo
con pago diferido o en parcialidades en trminos del CFF, que solo se pagara el ISR por los
ingresos efectivamente cobrados en el ejercicio, sin embargo esta facilidad se elimin con la
publicacin de la nueva LISR de 2014.
El 22 de enero de 2015 se public en el DOF el Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales
en materia de vivienda 22 de enero de 2015 (Decreto), mediante el cual se permite que los
contribuyentes dedicados a la construccin y enajenacin de bienes inmuebles destinados a casa
habitacin, considerar como ingreso obtenido en el ejercicio la parte del precio exigible durante el
mismo, siempre que:

su enajenacin se haya pactado a plazos

la operacin no sea financiada mediante crditos otorgados por instituciones del sistema
financiero, por dependencias y entidades pblicas o privadas
previamente el contrato respectivo sea registrado ante la Procuradura Federal del
Consumidor, de conformidad con la Ley Federal de Proteccin al Consumidor
se ejerza por la totalidad de contratos celebrados a plazos

Cabe recordar que se consideran ventas a plazo cuando se cumplan los siguientes puntos:

se efecten con pblico en general

difiera ms del 35 % del precio para despus del sexto mes, y
exceda el plazo de pago de doce meses

Para guardar una proporcin entre lo acumulable y lo deducible, el costo de lo vendido se aplicar
en la proporcin que represente el ingreso percibido en el ejercicio, respecto del total de los pagos
pactados.
Para comprender mejor cmo se aplica este beneficio considrense los siguientes datos estimados
para el ejercicio 2015, de la inmobiliaria Casas de Calidad, S.A., que opt por acumular solo la
parte de los ingresos cobrados por las ventas a plazos de inmuebles destinados a casa habitacin.
En este supuesto solo se realiz este tipo de operaciones en enero y febrero de 2015, a un plazo
de 18 meses, conforme a los siguientes montos:
Datos generales
Ventas a plazo facturadas en enero
y febrero 2015
Monto cobrado en 2015
Monto a cobrar en 2016
Proporcin de ingresos cobrados 2015

$34,650,550.00
21,965,050.00
$12,685,500.00

Concepto
Importe cobrado en 2015
Entre: Total de precio pactado en
ventas a plazos facturadas en
2015
Igual: Proporcin de ingresos
cobrados

Importe
$21,965,050.00
$34,650,550.00

0.6339

Costo de lo vendido deducible en 2015

Concepto
Importe
Costo de lo vendido por el total $18,654,050.00
de ventas a plazos facturadas
2015
Por: Proporcin de ingresos
0.6339
cobrados
Igual: Costo de lo vendido
$11,824,802.30
deducible en 2015
Costo de lo vendido por aplicar en 2016
Concepto
Importe
Costo de lo vendido por el total $18,654,050.00
de ventas a plazos facturadas
2015
Utilidad gravable por ventas a plazo
Concepto
Importe
Ventas a plazos facturadas en $12,685,500.00
2015 cobradas en 2016
Menos: Costo de lo vendido en 2016
6,829,247.70
Igual: Utilidad gravable por ventas $5,856,252.30
a plazo de ejercicios
anteriores
Debe tener presente que:

cuando el contribuyente enajene los documentos pendientes de cobro o los d en pago,

deber considerar la cantidad pendiente de acumular como ingreso obtenido en el ejercicio
en el que realice la enajenacin o la dacin en pago, y
en el caso de incumplimiento de los contratos de enajenaciones a plazo, se reportar como
ingreso obtenido en el ejercicio, las cantidades cobradas al comprador, disminuidas por las
cantidades que ya hubiera devuelto conforme al contrato respectivo