TIPOLOGAS DE FRAUDE.

Tipos de Manifestaciones.
A continuacin se describen las manifestaciones ms significativas del
fraude aduanero:
La subvaluacin La subvaluacin de mercancas constituye un instrumento
utilizado para eludir el pago de diversas contribuciones.14 El Libro de la Lucha
contra el Fraude de la Comunidad Andina indica que subvaluar consiste en rebajar
dolosamente el monto total imponible de las mercancas, con lo cual se disminuye
el pago de impuestos y aranceles, afectando de tal manera los ingresos que el
pas debera percibir por el trfico de dichas mercancas. Esta manifestacin de
fraude se da al momento en que la persona encargada de importar presenta los
documentos de embarque o despacho aduanero alterando su costo, de tal forma
que esto le permite 12 Organizacin Mundial de Aduanas, definicin de 22.11.11,
en www.wcoomd.org 13Secretaria General de la CAN, Lucha contra el fraude,
Lima, Ediciones E.I.R.L., 2007, p. 18-20 14 Francisca Moyolt, El embargo
precautorio en materia aduanera, Mxico D.F., Ediciones Fiscales ISEF, 2005,
p.161 17 realizar una declaracin de impuestos con un valor menor al valor real de
la mercanca, logrando con ello pagar menos y lograr mayores beneficios.
La sobrevaluacin En el mismo documento de la referencia ltima, la
sobrevaluacin se la define como el incremento doloso del valor a declarar de una
mercanca, y al igual que la subvaloracin se presenta documentacin alterada,
con ello se espera incrementar el precio de la mercanca o a su vez obtener
beneficios por parte del Estado o de terceros. Este tipo de manifestacin de
fraude, por lo general se da en aquellos pases con altas tasas de impuesto a la
renta y con impuestos a la importacin muy bajos, lo cual permite que la
mercanca que ingresa al pas pague un pequeo monto, de tal forma que el valor
sobrevaluado se ingresa en la contabilidad de la empresa reduciendo ficticiamente
la base imponible para la declaracin del impuesto a la renta.
Falsedad de origen Esta modalidad consiste en el forjamiento de documentos o
certificados de origen de la mercadera, se comete con propsitos diversos: gozar
de un rgimen arancelario preferencial, evadir el pago de derechos antidumping,
eludir restricciones cuantitativas o licencias obligatorias, etc.15 Este tipo de
modalidad de fraude, por lo general se utiliza para beneficiarse indebidamente de
las reglas respecto a los regmenes preferenciales y los cupos arancelarios que se
fijan en funcin al pas de 15 Emilio Nouel, Nuevos temas de derecho
internacional: ensayos de los nuevos principios y conceptos que rigen las
relaciones internacionales, Caracas, Editorial CEC, 2006, p.223 18 origen. Cabe

indicar que existen acuerdos comerciales a fin de liberar la circulacin de

mercancas, as como para la exencin del pago de tributos, de tal forma que el
comercio exterior alcance mayor dinamismo. Las modalidades ms frecuentes
respecto de la falsedad de origen, pueden mencionarse en la falsificacin de
documentos que justifiquen un origen que otorgue cierto derecho a una
preferencia arancelaria, o en su defecto a la falsa declaracin del pas de origen
en los documentos de la aduana.
Acogimiento indebido a una menor tasa Esta modalidad de fraude se presenta
cuando se desea acceder a una tasa menor a la que corresponde segn la
mercanca objeto de la declaracin. Entre los artificios utilizados por quienes
incurren en tal situacin, se puede mencionar la falsificacin de documentos que
sustenten la transaccin y el transporte, para lo cual se realizan detalles genricos
de la mercanca, con una declaracin errnea de la partida arancelaria, sealando
aquella que est sujeta a una menor tasa. Tal hecho, por lo general, se genera en
aquellas situaciones en que se presentan varios niveles arancelarios o tasas
preferenciales de impuestos internos para algunas partidas arancelarias.
Contrabando Para varios autores el contrabando es: La conducta ilcita
consistente en introducir o extraer mercancas, desde un pas cualquiera
contraviniendo leyes y reglamentos de comercio exterior vigentes, con el propsito
de eludir el pago de los 19 derechos aduaneros sin que medie control fiscal ni la
respectiva declaracin aduanera.16 Se comete delito de contrabando cuando se
importen o exporten mercancas sin presentarlas para su despacho en las oficinas
de aduana o en los lugares habilitados por la Administracin aduanera.17 En el
estudio Lucha contra el Fraude de la Comunidad Andina, se alude que
contrabando se deriva del espaol bando que significa disposicin o ley, y el
actuar en contra de estas disposiciones constituira contra bando. El significado
de la palabra se asocia en el mbito fiscal y con el paso del tiempo se relacion al
trnsito de objetos cuya importacin o exportacin ha sido prohibida. Actualmente
el trmino contrabando significa introduccin o exportacin de mercancas sin el
consentimiento de la aduana, con lo cual el pas deja de percibir los ingresos
provenientes del cobro de impuestos y/o aranceles por el trfico de mercancas
por su territorio. En trminos generales el contrabando consiste en introducir o
sacar mercancas de un pas infringiendo las leyes y los reglamentos o medidas
de prohibicin y restriccin o para eludir o tratar de eludir el pago de impuestos,
tasas y aranceles o para evitar los controles.
Acogimiento indebido a un beneficio o exoneracin tributaria Estas prcticas son
transgresiones a la normativa relativa a la obligatoriedad de presentar licencias de
importaciones, a perfeccionamiento de activos, administracin temporal,

regmenes especiales y de trnsito. 16 Ibidem, p.223. 17 Miguel Cabello, Las

aduanas y el comercio internacional, Madrid, Esic Editorial, 2 Edicin, 2009,
p.190. 20 Tal acogimiento indebido se da cuando se quiere acceder a cierto
beneficio tributario, tales como el Drawback o una exoneracin tributaria interna.
La modalidad de Drawback es devolver, total o parcialmente los importes
pagados en concepto de tributos que gravaron mercadera que es importada por la
industria de manufactura nacional, y que luego de un proceso de elaboracin es
exportada18, para ello se incurre en simulaciones de transacciones y regmenes
aduaneros, donde se incluyen la falsificacin de documentos que sustenten las
transacciones y el transporte de las mercancas, a fin de obtener la devolucin de
derechos correspondiente a mercancas que jams se exportaron, aunque en la
actualidad y debido al control y el grado de conectividad internacional, esta
prctica se ha neutralizado.
Prcticas de competencia desleal Este tipo de prcticas se las identifica como
toda actividad que resulte contraria a la buena fe comercial, al normal
desenvolvimiento de actividades econmicas y en general a las normas de
correccin que deben regir las actividades econmicas.19 Una de las dificultades
presentadas con respecto a las prcticas de competencia desleal consiste en
configurar una definicin que abarque las modalidades desleales que suceden en
el mercado o que abarquen todos los actos desleales que se pudieran desarrollar
en el comercio internacional. La lucha contra este tipo de actos, ya era
considerada desde el siglo XIX mediante el Convenio de la Unin de Pars en
1883, como norma aplicable a la propiedad industrial, pues incluye desde
inventos, marcas, nombres comerciales, hasta la represin de la competencia
desleal; entre las prcticas de competencia desleal tenemos20:
Dumping de precios.- Vender a un precio inferior al coste del producto. 19 Flint
Pinkas, Tratado de la defensa de la libre competencia, Lima, Fondo Editorial de la
Pontificia Universidad Catlica del Per, 2002, p.103. 20 Organizacin Mundial de
la Propiedad Intelectual, Principios bsicos de la propiedad intelectual, publicacin
895, 2007, p. 18 22
Engao.- Hacer creer a los compradores que el producto tiene un precio
diferente, unas caractersticas mejores que las reales, etc.
Denigracin.- Difundir informacin falsa sobre los productos de los competidores,
o publicar comparativas no relevantes.
Confusin.- Buscar parecerse a un competidor para que el consumidor compre
sus productos en vez de los del competidor (usos de marcas o diseos).

 Dependencia econmica.- Exigir condiciones exageradas al proveedor cuando

se le compra casi toda la produccin. (SENAE, 2015)

UTILIZACIN DE TECNOLOGAS DE LA INFORMACIN PARA LA LUCHA

CONTRA EL FRAUDE.
ECUAPASS.
Es el NUEVO SISTEMA ADUANERO del pas, que permitir a todos los
Operadores Comercio Exterior realizar sus operaciones aduaneras de importacin
y exportacin. Este sistema fue puesto en marcha desde el 22 de Octubre de este
ao. (PROECUADOR, 2015)
Cules son los principales objetivos del ECUAPASS?

Generar transparencia y eficiencia de las operaciones aduaneras

Minimizar el uso de papel
Asegurar simultneamente el control aduanero y facilitar el
comercio
Establecer la Ventanilla nica de Comercio Exterior

Tecnologa en informacin ECUAPASS.

Fuente: www.elcomercio.com

Equipo de Rayos X
La revisin no intrusiva o sin apertura de carga en contenedores de exportacin
orientada a garantizar un comercio justo y la erradicacin del contrabando,
inaugura hoy el Servicio de Aduanas del Ecuador en Puerto Bolvar, el segundo
puerto en importancia del pas con la incorporacin de un moderno equipo de
Rayos X.

Moderno equipo de Rayos X SENAE

Fuente: www.elcomercio.com

BIBLIOGRAFA
PROECUADOR. (2015). www.proecuador.gob.ec. Recuperado el 14 de 06 de
2015, de http://www.proecuador.gob.ec/2012/11/05/que-es-el-ecuapass/
SENAE. (2015). www.aduana.gob.ec. Recuperado el 14 de 06 de 2015, de
http://www.aduana.gob.ec/