1

GUA PARA EL REGISTRO DE LAS

OPERACIONES ADMINISTRATIVAS,
ECONMICAS Y FINANCIERAS DE LOS
CONSEJOS COMUNALES

2012

BASE LEGAL

Artculo 274: Constitucin de la Repblica Bolivariana de

Venezuela (Gaceta Oficial N 5.908 Extraordinario del 19-02-09).

Artculos 2, 4, 23, 24 numeral 4 y 52: Ley Orgnica de la

Contralora General de la Repblica y del el Sistema Nacional de
Control Fiscal (Gaceta Oficial N 6.013 Extraordinario del
23-12-10).

Artculo 34: Reglamento de la Ley Orgnica de la Contralora

General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal
(Gaceta Oficial N 39240 del 12-08-09).

Artculo 31, 34 y 57 numeral 9: Ley Orgnica de los Consejos

Comunales (Gaceta Oficial N 39.335 del 28-12-09)

CONSIDERACIONES PREVIAS
Ley de los Consejos Comunales
(Gaceta Oficial N 5.806 Extraordinario del 10-04-2006)

Unidad de Gestin Financiera

(BANCO COMUNAL) en forma de
Cooperativas, regida por la Ley
Especial de Asociaciones Cooperativas
1 Libro de Actas de Asambleas Ordinarias y
Extraordinarias
1 Libro de Asistencia a las Asambleas

LIBROS

a le
oc i
S
6

1 Libro para Registro de los asociados

3 Libros para Actas para las instancias bsicas

3 Co
ntab

les

1 Libro Diario
1 Libro Mayor
1 Libro de Inventario

CONSIDERACIONES PREVIAS
A
Ley de los Consejos Comunales AD
G
(Gaceta Oficial N 5.806 Extraordinario del 10-04-2006)
O
R
E
D

Ley Orgnica de los Consejos

Comunales
(Gaceta Oficial N 39.335 del 28-12-2009)

ADECUACIN

Disposicin Transitoria Tercera:

Se disuelven las asociaciones cooperativas y bancos comunales,
en su carcter de unidad de gestin financiera de los consejos
comunales.

Se crea la Unidad Administrativa Financiera Comunitaria

Artculos 30 y 31 LOCC
5

OBJETIVO
La

Gua

para

Administrativas,
Consejos

el

Registro

Econmicas

Comunales

tiene

de
y

las

Operaciones

Financieras

como

propsito

de

los

ofrecer

orientaciones conceptuales y metodolgicas, de carcter

general, para registrar las operaciones realizadas con ocasin
de la administracin de los recursos financieros y bienes
muebles e inmuebles del consejo comunal; as como para la
rendicin de cuentas ante la asamblea de ciudadanos y
ciudadanas, la unidad de contralora social, el rgano o ente del
sector pblico que haya otorgado los recursos y el rgano de
control fiscal competente.
6

REGISTRO DE LAS OPERACIONES

ADMINISTRATIVAS, ECONMICAS Y
FINANCIERAS

REGISTRO DE LAS OPERACIONES

ADMINISTRATIVAS,
ECONMICAS Y FINANCIERAS
Para llevar los referidos registros en el consejo comunal
se establecen tres (3) libros:

Libro de Transacciones Bancarias.

Libro de Proyecto.

Libro de Inventario de Bienes Muebles e

Inmuebles.

LIBRO DE TRANSACCIONES BANCARIAS

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

CONCEPTO

NUMERO
DE
CHEQUE

ENTRADA DE
DINERO
(INGRESO)

SALIDA DE
DINERO
(EGRESO)

SALDO

FECHA
AO
MES

DA

LIBRO DE TRANSACCIONES BANCARIAS

EJEMPLO 1 ( Para los registros en la ejecucin de una obra por Autogestin Autoconstruccin)
(1)

FECHA
AO
2012
MES

Enero

Enero

10

Enero

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

CONCEPTO

CHEQUE
NUMERO

ENTRADA
DE DINERO
(INGRESO)

SALIDA DE
DINERO
(EGRESO)

SALDO

DA

20

Depsito N 0323, realizado

por
el
Fondo
de
Compensacin Interterritorial
(FCI). Para el Proyecto
Sustitucin de 3 ranchos por
Viviendas Dignas, en el barrio
Morn.

25

Compra de materiales de
construccin y 3 tanques de
agua a Ferretera Propatria,
Factura N 0256. Para el
Proyecto Sustitucin de 3
ranchos por Viviendas Dignas,
en el barrio Morn.

26

Compra de 6 piezas sanitarias

a la Ferretera El Amparo,
Factura N 0365. Para el

600.000,00

63312365

63312366

600.000,00

50.000,00

550.000,00

10.000,00

540.000,00

LIBRO DE TRANSACCIONES BANCARIAS

EJEMPLO 2 (Para la realizacin de una obra Contratada con una Empresa)
(1)

FECHA
AO
2012

MES

Enero

Enero

11

Marzo

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

CONCEPTO

CHEQUE
NUMERO

ENTRADA
DE DINERO
(INGRESOS)

SALIDA DE
DINERO
(EGRESOS)

SALDO

DA

20

Depsito N 0323, realizado

por
el
Fondo
de
Compensacin Interterritorial
(FCI). Para el Proyecto
Sustitucin de 3 ranchos por
Viviendas Dignas, en el barrio
Morn.

22

Cancelacin 20% Anticipo a la

empresa XXX del Contrato N
001-12 para la Sustitucin de
3 ranchos por Viviendas
Dignas, en el barrio Morn.

63312363

Pago de Valuacin N 1 a la
empresa XXX de la obra
Sustitucin de 3 ranchos por
Viviendas Dignas, en el barrio

63312364

23

600.000,00

600.000,00

120.000,00

480.000,00

10.000,00

470.000,00

LIBRO DE PROYECTO
1. NOMBRE DEL PROYECTO
2. ORGANISMO FINANCIADOR
3. PLAZO DE EJECUCIN
DESDE

6.
FECHA.
AO
MES

12

DA

HASTA

7.
DESCRIPCIN
DE LA
OPERACIN

4. MONTO TOTAL
DEL PROYECTO

5. TIPO DE EJECUCIN
AUTOGESTIN
AUTOCONSTRUCCIN

8.
APROBADO POR
ASAMBLEA DE
CIUDADANOS (AS)

9.
APROBADO POR
ORGANISMO
FINANCIADOR

ACTA
N

OFICIO
N

FECHA

FECHA

10.
INGRESOS

CONTRATADA

11.
EGRESOS

12.
SALDO

LIBRO DE PROYECTO
EJEMPLO
1. NOMBRE DEL PROYECTO
2. ORGANISMO FINANCIADOR

Sustitucin de 3 ranchos por Viviendas Dignas, en el barrio Morn.

Fondo de Compensacin Interterritorial (FCI)

3.PLAZO DE EJECUCIN
6 Meses
DESDE

HASTA

20-01-12

20-07-12

6.
FECHA.
AO
2012

7.
DESCRIPCIN DE
LA OPERACIN

5. TIPO DE EJECUCIN
AUTOGESTIN
AUTOCONSTRUCCIN

600.000,00

8.
APROBADO POR
ASAMBLEA DE
CIUDADANOS

ACTA
N

FECHA

CONTRATADA

9.
APROBADO POR
ORGANISMO
FINANCIADOR

OFICIO N

FECHA

FCI-03-01-12

20-01-2012

10.
INGRESOS

11.
EGRESOS

12.
SALDO

MES

DA

Enero

20

Depsito N 0323

25

Compra
de
materiales
de
construccin y 3
tanques de agua a
Ferretera Propatria,
Fact
N
0256,
cheque
N
63312365.

01

23-012012

50.000,00

550.000,0
0

26

Compra
de
06
piezas
sanitarias,
Ferretera
El
Amparo, Fact. N
0365, cheque N
63312366.

01

23-012012

10.000,00

540.000,0
0

Enero

Enero
13

4. MONTO TOTAL DEL PROYECTO

600.000,0
0

600.000,00

LIBRO DE INVENTARIO
DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
(Propiedad Social del Consejo Comunal)
1.
DESCRIPCIN

14

2.
N SERIAL/ DATOS
DEL REGISTRO

3.
RESPONSABLE

4.
UBICACIN FISICA

LIBRO DE INVENTARIO
DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
(Propiedad Social del Consejo Comunal)
EJEMPLO
1. DESCRIPCIN

15

2. SERIAL/ DATOS DE
REGISTRO

3. RESPONSABLE

4. UBICACIN FSICA

Trompo Mezclador

M-300 Fact. 0555

Vocero: Pedro Prez,

C..I. 4586391
Firma

Carretilla

Fact. 0233

Vocero: Pedro Prez,

C..I. 4586391
Firma

Cortadora de
Cermica

Fact. 0356

Vocero: Pedro Prez,

C..I. 4586391
Firma

Pala

Fact. 0555

Vocero: Pedro Prez,

C..I. 4586391
Firma

Casa Comunal

Pico

Fact. 0555

Vocero: Pedro Prez,

C..I. 4586391
Firma

Casa Comunal

Casa Comunal y
Terreno sobre el cual
est construida.

Oficina subalterna de
Registro del Municipio
Libertador del D.C, anotado
bajo el N 25, Tomo 3, folios
23 al 26., 1er Trimestre ao
2012.

Vocera: Maria Blanco

C.I. 15.856.941

Barrio Morn, Catia

Municipio Libertador D.C.

Casa Comunal

Casa Comunal

Casa Comunal

REGISTRO DE ERRORES U
OMISIONES
Se recomienda realizar los registros en bolgrafo azul o negro.
No se deben hacer tachaduras o enmendaduras y/o borrones.
Los errores u omisiones en los libros se podrn corregir en la fecha en
que ste se detecte. Adicionalmente, en el caso de los errores se
proceder de la siguiente manera:
1. Reversar el registro original
2. Registrar correctamente la transaccin

16

EJEMPLO DE CORRECCIN
(EL REGISTRO AFECTA EL LIBRO TRANSACCIONES BANCARIAS
Y EL LIBRO DE PROYECTO)
El da 06 de Febrero de 2012 se detect que el da 22 de Enero se efectu un registro por
concepto de compra de 100 sacos de cemento para la ejecucin del proyecto Sustitucin
de 3 ranchos por Viviendas Dignas, en el Barrio Morn, por la cantidad de
Bs. 200,00, siendo la cantidad correcta Bs. 2.000,00.
LIBRO DE TRANSACCIONES BANCARIAS
(1)
FECHA
AO
2012
MES

(2)

(3)

(4)

(5)

CONCEPTO DE LA OPERACIN
BANCARIA

ENTRADA DE
DINERO
(INGRESOS)

SALIDA DE DINERO
(EGRESOS)

SALDO

DA
500.000,00
Vienen

Enero

Febrero

Febrero
17

22

Compra de 100 sacos de cemento

a la ferretera Construcciones C.A.
con cheque N 01020304, factura
N 150.

06

Anulacin del registro de compra

de 100 sacos de cemento a la
ferretera Construcciones C.A. con
cheque N 01020304, factura N
150, por monto errado.

06

Compra de 100 sacos de cemento,

a la ferretera Construcciones C.A.
con cheque N 01020304, factura
N 150.

200,00

200,00

499.800,00

500.000,00

2.000,00

498.000,00

EJEMPLO DE CORRECCIN
(EL REGISTRO AFECTA EL LIBRO DE PROYECTO)
EJEMPLO (Para el caso de una obra ejecutada por autogestin autoconstruccin)
1. NOMBRE DEL PROYECTO
2. ORGANISMO FINANCIADOR

Sustitucin de 3 ranchos por Viviendas Dignas, en el barrio Morn.

Fondo de Compensacin Interterritorial (FCI)

3.PLAZO DE EJECUCIN
6 meses
DESDE

HASTA

20-01-12

20-07-12

4. MONTO TOTAL DEL

PROYECTO
AUTOGESTIN

8.
APROBADO POR
ASAMBLEA DE
CIUDADANOS (AS)

MES

DA

Enero

20

Depsito N 0323

22

Compra de 100 sacos de

cemento
a
ferretera
Construcciones C.A. con
cheque N 01020304,
factura N 150.

01

10-01-2012

06

Anulacin del registro de

compra de 100 sacos de
cemento a la ferretera
Construcciones C.A. con
cheque N 0102, factura
N 150, por monto
errado.

01

10-01-2012

06

Compra de 100 sacos de

cemento, a la ferretera
Construcciones C.A. con
cheque N 0102, factura
N 150.

01

10-01-2012

Enero

Febrero

Febrero
18

7.
DESCRIPCIN DE LA
OPERACIN

ACTA
N

CONTRATADA

- AUTOCONSTRUCCIN

600.000,00

6.
FECHA.
AO
2012

5. TIPO DE EJECUCIN

FECHA

9.
APROBADO POR
ENTE/ ORGANISMO
FINANCIADOR

OFICIO
N

FECHA

03-01-12

20-01-2012

10.
INGRESOS

11.
EGRESOS

600.000,00

12.
SALDO

600.000,00

200,00

200,00

599.800,00

600.000,00

2.000,00

598.000,00

EJEMPLO DE CORRECCIN
(EL LIBRO DE PROYECTO)
EJEMPLO (Para el caso de una obra contratada con una empresa)
1. NOMBRE DEL PROYECTO
2. ORGANISMO FINANCIADOR
3.PLAZO DE EJECUCIN

Sustitucin de 3 ranchos por Viviendas Dignas, en el Barrio Morn.

Fondo de Compensacin Interterritorial (FCI)
4. MONTO TOTAL
DEL PROYECTO

5. TIPO DE EJECUCIN

6 meses
DESDE

HASTA

20-01-12

20-07-12

6.
FECHA.
AO
2012

7.
DESCRIPCIN DE LA
OPERACIN

DA

Enero

20

Depsito N 0323

Enero

22

Cancelacin
20%
Anticipo del Contrato
N 001-12.

Enero

23

23

8.
APROBADO POR
ASAMBLEA DE
CIUDADANOS (AS)

ACTA
N

Anulacin del registro

Cancelacin
20%
Anticipo del Contrato
N 001-12.

Cancelacin
20%
Anticipo del Contrato
N 001-12.

01

CONTRATADA
X

600.000,00

MES

Enero

19

AUTOGESTIN -AUTOCONSTRUCCIN

FECHA

9.
APROBADO POR
ENTE/ ORGANISMO
FINANCIADOR

OFICIO
N

FECHA

03-01-12

20-01-2012

10.
INGRESOS

11.
EGRESOS

600.000,00

20-012012

12.
SALDO

600.000,00
12.000,00

12.000,00

588.000,00

600.000,00

120.000,00

480.000,00

Transaccin

GLOSARIO

Una transaccin es un hecho o condicin que requiere un registro contable. Es el

intercambio de valores, por compra, venta, permuta, pagos, cobros, prstamos,
depsitos, descuentos, entre otras, operaciones que efectan los Consejos
Comunales.
Cheque
Es un titulo valor que incorpora una orden de pago emitida por el titular de una
cuenta corriente bancaria a favor de una persona beneficiaria, quien cobrara su
importe dirigindose a un banco o empresa del sistema financiero nacional
especialmente autorizado para ello.
Nota de Dbito
La nota de dbito es una transaccin realizada por el banco en la cuenta de su
cliente, en la que se le notifica las transferencias realizadas a otra cuenta o
descuentos por gastos de servicio prestado por el banco (emisin de chequera,
20

emisin de estado de cuenta, cheque de gerencia, entre otros).

GLOSARIO
Nota de Crdito
La nota de crdito es una transaccin realizada por el banco en la cuenta de su
cliente, en la que se le notifica del ingreso de una suma de dinero a su cuenta, el
cual pudo haber provenido de una transferencia desde otra cuenta, o como
consecuencia del abono por concepto de intereses ganados en un perodo de
tiempo.
Depsito
Es una modalidad tpica de depsito, en la que el cliente o depositante entrega
una suma de dinero al banco, mediante una operacin formalizada, obligndose
la institucin a devolverle las sumas recibidas a su requerimiento,
Transferencia
La transferencia bancaria es un modo de mover dinero de una cuenta bancaria a
otra, bien de la misma institucin financiera o de otra distinta. Es decir, es una
manera de traspasar fondos entre cuentas bancarias sin sacar fsicamente el
21

dinero.

EL SISTEMA DE GOBIERNO MS PERFECTO

ES AQUEL QUE PRODUCE MAYOR SUMA DE
FELICIDAD POSIBLE, MAYOR SUMA DE
SEGURIDAD SOCIAL Y MAYOR SUMA DE
ESTABILIDAD POLTICA.
Simn Bolvar
Discurso de Angostura
15 de Febrero de 1811
22