Repblica de Colombia

q1

libertod y Orden

Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico

DECRElO- 1123

27 MAY 2015

Por el cual se reglamentan los artculos 35, 55, 56, 57 Y 58 de la Ley 1739 de 2014, par
la aplicacin ante la u. A. E. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN

EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA DE COLOMBIA

En ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, en especial las que le confieren los
numerales 11 y 20 del artculo 189 de la Constitucin Poltica, y

CONSIDERANDO
Que la Ley 1739 de 2014, en sus artculos 55 y 56 facult a la U.A.E. Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN, para realizar conciliaciones en procesos
contencioso administrativos, en materia tributaria, aduanera y cambiaria, y para terminar
por mutuo acuerdo los procesos administrativos tributarios, aduaneros y cambiarios.
Que los artculos 55 y 56 de la Ley 1739 de 2014, establecen las condiciones y requisitos
para la procedencia de la conciliacin de los procesos contencioso administrativos y a la
terminacin por mutuo acuerdo de los procesos administrativos en materia tributaria,
aduanera y cambiaria, por parte de los contribuyentes, agentes de retencin y responsables
de los impuestos nacionales, los usuarios aduaneros y del rgimen cambiario.
Que el artculo 57 de la Ley 1739 de 2014, estableci el trmino para que los sujetos
pasivos, contribuyentes o responsables de los impuestos, tasas y contribuciones,
administrados por las entidades con facultades para recaudar rentas, tasas y
contribuciones, quienes hayan sido objeto de sanciones tributarias, aduaneras o
cambiarias, que se encuentren en mora por obligaciones correspondientes a los periodos
gravables o aos 2012 y anteriores, se acojan a la condicin especial de pago.
Que el artculo 62 de la Ley 4 de 1913 establece que "En los plazos de das que se sealen
en las leyes y actos oficiales, se entienden suprimidos los feriados y de vacantes, a menos
de expresarse lo contrario. Los de meses y aos se computan segn el calendario; pero si
el ltimo dfa fuere feriado o de vacante, se extender el plazo hasta el primer da hbil. }} Por
lo anterior el plazo fijado en el artculo 57 de la Ley 1739 de 2014 para el 31 de mayo de
2015, se extender hasta el primer da hbil siguiente, esto es, el 1 de junio de 2015.
Que el artculo 58 de la Ley 1739 de 2014, estableci el trmino para que los municipios
que se encuentren en mora por obligaciones correspondientes a impuestos, tasas y
contribuciones, administrados por las entidades con facultades para recaudar rentas, tasas
y contribuciones, quienes hayan sido objeto de sanciones tributarias, aduaneras o
cambiarias, que se encuentren en mora por obligaciones correspondientes a los periodos
gravables o aos 2012 y anteriores, se acojan a la condicin especial de pago.
Que el artculo 35 de la Ley 1739 de 2014, cre por los aos 2015,2016 Y 2017 el Impuesto
Complementario de Normalizacin Tributaria como un impuesto complementario del
Impuesto a la Riqueza, a cargo de los contribuyentes del Impuesto a la Riqueza y los
declarantes voluntarios de este impuesto, a los que se refiere el artculo 298-7 que tengan
activos omitidos o pasivos inexistentes.

DECRETO ...

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Continuacin del Decreto

el cual se reglamentan los artculos 35,
57 Y
de la
Ley 1
de 2014,
la aplicacin
la U. A.
Direccin
Impuestos y Aduanas
Nacionales DIAN"

Que ser el Impuesto Complementario de Normalizacin Tributaria un nuevo impuesto

complementario
Impuesto a la Riqueza, se hace necesario precisar los
respecto
los activos omitidos o los pasivos inexistentes declarados. bien sea para los
sujetos pasivos o declarantes voluntarios, y las consecuencias en los periodos
revisables del impuesto sobre la
Que se cumpli con la formalidad prevista en el numeral 8
artculo 8 del Cdigo de
Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo, en relacin con la
publicacin
texto
presente decreto,
Que en mrito

lo expuesto,
DECRETA

CAPiTULO I

CONCILIACiN DE PROCESOS CONTENCIO ADMINISTRATIVOS, TERMINACiN

POR MUTUO ACUERDO DE PROCESOS ADMINISTRATIVOS Y CONDICiN

ESPECIAL
PAGO

ARTCULO 10. COMITS

CONCILIACiN Y DEFENSA JUDICIAL DE LA U.A.E
DIRECCiN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES - DIAN.
Comit de
Conciliacin y Defensa Judicial de la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas
Leyes 446 de 1
Nacionales - DIAN,
de
funciones establecidas en
1285
2009 Y Decreto 1716 de 2009, tendr competencia para acordar y suscribir
la frmula conciliatoria y de terminacin por mutuo acuerdo, de que
la Ley 1739 de
2014, de acuerdo con la distribucin funcional que se establece en el presente decreto.
Para efectos
la aplicacin de
artculos 55 y 56
la Ley 1739 de 2014, a nivel
la U
Direccin de Impuestos y Aduanas
secciona I, el Director
Nacionales - DIAN, mediante resolucin crear los Comits Especiales de Conciliacin
y Terminacin por Mutuo Acuerdo en las Direcciones Seccionales de Impuestos, de
Impuestos y Aduanas y de Aduanas, definir su competencia y el trmite interno
la
realizacin de las conciliaciones y terminaciones por mutuo acuerdo, que se presenten
en las respectivas Direcciones Seccionales.
las verificaciones que realicen el Comit de Conciliacin y Defensa Judicial de la
U
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN y los Comits Especiales
de Conciliacin y Terminacin por Mutuo Acuerdo se levantar un acta en cada sesin
suscrita por todos sus integrantes.
LAS SOLICITUDES DE
ARTCULO 20. COMPETENCIA PARA CONOCER
CONCILIACiN Y TERMINACiN POR MUTUO ACUERDO.
Comit de
Conciliacin y Defensa Judicial de la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales - DIAN, tendr competencia para decidir
las peticiones
conciliacin
en procesos contencioso administrativos en materia tributaria, aduanera y cambiaria
la Subdireccin de
de
cuya representacin judicial est a cargo

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56, 57 Y 58
la
Ley 1739 de 2014, para la
ante la U, A. E. Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales DIAN"

Representacin Externa, y sobre las solicitudes de terminacin por mutuo acuerdo de los
procesos administrativos, en las mismas materias, sobre los cuales se hayan fallado
recursos en la Subdireccin de Gestin de Recursos Jurdicos y fueren susceptibles de
terminacin por mutuo acuerdo,
dems solicitudes de conciliacin o terminacin por mutuo acuerdo en materia
tributaria, aduanera y cambiaria,
de competencia del Comit
de Conciliacin
y Terminacin por Mutuo Acuerdo de la Direccin Seccional que haya proferido los actos
administrativos objeto de la solicitud de terminacin por mutuo acuerdo o que tenga a cargo
la representacin judicial de los procesos, cuando se trate de conciliacin contencioso
administrativa.
Contra las decisiones del Comit de Conciliacin y Defensa Judicial de la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales en el Nivel Central procede nicamente el recurso
reposicin; contra las decisiones
los Comits Especiales de Conciliacin y Terminacin
por Mutuo Acuerdo
las Direcciones Seccionales proceden los recursos de reposicin y
apelacin, este ltimo ante
Comit
Judicial y de Conciliacin de la U,A.E.
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN en el Nivel Central, de conformidad
lo
con el procedimiento previsto en el Cdigo de Procedimiento Administrativo y
Contencioso Administrativo,
PARGRAFO.
solicitudes de conciliacin y terminacin por mutuo
debern
de Conciliacin y Defensa Judicial o al Comit Especial
ser dirigidas al Com
Conciliacin y Terminacin por mutuo acuerdo competente y radicadas en el Nivel Central o
en la Direccin Seccional con competencia para su
segn el caso.
el Nivel Central,
Jefe
la Coordinacin de Conciliacin y Defensa Judicial
la
Subdireccin de Gestin de Representacin Externa, designar el funcionario de esta
Subdireccin para la realizacin del trmite interno de verificacin, sustanciacin del
Comit de Conciliacin y
proyecto de acuerdo conciliatorio, y su presentacin ante
Defensa Judicial.
Por su parte, el Subdirector de Gestin de Recursos Jurdicos designar
funcionario de
esta Subdireccin para la realizacin del trmite interno de verificacin, sustanciacin del
proyecto de terminacin por mutuo acuerdo y su presentacin
el Comit de
Conciliacin y
Judicial.
todo caso, corresponde al Jefe de la Divisin de Gestin de Cobranzas o de Recaudo y
Cobranzas de la Direccin Seccional competente, certificar el monto
los intereses
generados sobre
mayor valor del impuesto propuesto o determinado y las sanciones
pago con
actualizadas. Igualmente, certificar si el peticionario suscribi acuerdos
fundamento en el artculo 7 de la Ley 1066
2006, el artculo 10, de la Ley 11
de 2007,
148 Y 149
la Ley 1607 de 2012
artculo 48 de la Ley 1430 de 2010 o los artculos 1
y si a 23 de diciembre
2014 se encontraba en mora por
obligaciones contenidas en
los mismos,
Lo anterior, sin perjuicio de los casos enmarcados en pargrafo transitorio del artculo
de la Ley 1739
2014, en cuyo caso la certificacin deber incluir esta circunstancia.
ARTCULO 30. PROCEDENCIA DE lA CONCILIACiN CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVA TRIBUTARIA, ADUANERA Y CAMBIARlA. Los contribuyentes,
agentes de retencin y responsables de los impuestos nacionales, los deudores

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56.
y 58
la
1739 de 2014, para la aplicacin ante la U. A.
Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales DIAN"

solidarios o garantes del obligado, los usuarios aduaneros y del rgmen cambiaro, que
hayan presentado demanda de nulidad y restablecimiento del derecho ante la
jurisdiccin
lo contencioso administrativo, podrn solicitar ante la U.AE. Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN,
conciliacin de los procesos contencioso
administrativos tributarios, aduaneros y cambiaras. en los trminos del artculo 55 de la
Ley 1
de 2014. siempre y cuando cumplan con la totalidad de los siguientes
requisitos:
1. Que con anterioridad al 23 de diciembre de 201
nulidad y restablecimiento de derecho. contra:

hayan presentado demanda de

a) Liquidaciones oficiales
revisin, liquidaciones oficiales de correccin aritmtica,
liquidaciones oficiales de aforo, liquidaciones oficiales de revisin de valor y
liquidaciones oficiales
correccin de tributos aduaneros;
b) Resoluciones o actos administrativos que impongan sancin dineraria de
tributario, aduanero o cambiario, en las que no hubieren impuestos o tributos en
discusin.
c) Resoluciones que imponen sancin

devolucin y/o compensacin improcedente.

Que la demanda haya sido admitida antes de la presentacin de la solicitud

conciliacin ante la administracin.

de

3. Que no se haya proferido sentencia o decisin judicial en firme, que le ponga fin al
respectivo proceso judicial.
4. Que se adjunte la prueba del pago de los valores a
la conciliacin.
5.
se aporte la prueba del pago de
objeto de conciliacin.

haya lugar, para que proceda

liquidacin privada del impuesto o tributo

6. Que se acredite prueba del pago del valor determinado en la declaracin o

declaraciones del ao 2014 correspondientes al mismo impuesto objeto de la
conciliacin, siempre
a ello hubiere lugar, de acuerdo con los
fijados por el
Gobierno Nacional.
Que solicitud de conciliacin se presente ante la U.A Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales - DIAN hasta el 30 de septiembre de 2015.
PARGRAFO 1. Los deudores solidarios podrn conciliar en los trminos del presente
artculo de acuerdo con su responsabilidad, cumpliendo con los requisitos establecidos
en el presente decreto.
obligado, tambin podrn acogerse a
Quienes tengan la calidad de garantes
beneficio, cumpliendo con los requisitos establecidos.

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se reglamentan los artculos 35,
57 Y 58 de la
Ley 1739
2014, para la aplcacin ante la U.
Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales - DIAN"

estos
la U.AE. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN,
informar al contribuyente,
agente retenedor, usuario aduanero o del
rgimen cambiario, segn el
'"'~.c~.-.c la solicitud presentada por
deudor solidario
o el garante.
PARGRAFO
No podrn
a la conciliacin contencioso administrativa,
deudores
hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento el artculo 7 de la
1066 de 2006,
artculo 1 de
Ley 1175 de 2007, el artculo 48
la Ley 1430
2012, que a
de diciembre
2010 y los
147, 148 Y 149 de la Ley 1
2014 se encontraban en mora por las obligaciones contenidas en los mismos, sin
artculo 54
la Ley 1739
perjuicio de la aplicacin del pargrafo transitorio
2014.
PARAGRAFO 30. La conciliacin contencioso administrativa de
trata este artculo
no proceder en relacin con los actos de definicin de situacin jurdica de
se encuentren surtiendo recurso de splica o
mercancas, ni en los procesos
revisin
Consejo de ....""..c ..... ,>J.
ARTCULO 40. DETERMINACiN DE lOS VALORES A CONCILIAR EN lOS
PROCESOS CONTENCIOSO ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS, ADUANEROS Y
CAMBIARlOS. El valor objeto de la conciliacin en los
contenciosos
administrativos, tributarios, aduaneros y cambiarios se determinar de la siguiente
forma:
1. En los
contra una liquidacin oficial
o aduanera
se encuentren
en nica o primera instancia
un juzgado administrativo o
administrativo. se
podr conciliar el treinta por ciento (30%) del valor total de
y
actualizacin, segn el caso, siempre y cuando el contribuyente, agente de retencin,
responsable
los impuestos nacionales o usuario aduanero pague el ciento por ciento
valor total
(100%) del impuesto en d
y el setenta por ciento (70%)
sanciones,
y a ..... '.....u::1I1L.a
2. En los procesos contra una liquidacin oficial
o aduanera que se encuentren
en segunda instancia ante tribunal administrativo o el Consejo
conciliar
veinte por ciento (20%) del valor total de las sanciones,
y
actualizacin, segn el caso, siempre y cuando
contribuyente, agente de retencin,
responsable de los impuestos nacionales o usuario aduanero, pague el ciento por
ciento (100%)
impuesto en discusin y el ochenta por ciento (80%) del valor total de
las
intereses y av .......... " .......''-'''-',

Para los
del presente numeral, se
que
se encuentra en
segunda instancia a partir
admisin del recurso de apelacin contra la
de primera instancia.
3. En
contra un acto administrativo mediante el cual se imponga
dineraria
carcter tributario, aduanero o cambiaro, se pod conciliar el cincuenta
por ciento (50%) de
siempre y cuando el contribuyente,
agente
retencin o responsable de los impuestos nacionales, usuario aduanero o del
rgimen cambiario, pague cincuenta por ciento (50%) restante del valor de
y de la actualizacin.

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Ley 1739 de 2014, para la aplicacin ante la U. A. E. Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales - DIAN"

4. En los procesos contra un acto administrativo que impone sancin por devolucin y/o
compensacin improcedente, se podr conciliar el 50% de la sancin actualizada,
siempre y cuando el contribuyente, agente de retencin o responsable de los impuestos
nacionales o usuario aduanero pague el cincuenta por ciento (50%) de la sancin
actualizada y reintegr la suma devuelta o compensada en exceso con sus respectivos
intereses.
PARGRAFO 10. Cuando se trate de sanciones por devolucin y/o compensacin
improcedente a que se refiere el numeral 4 del presente artculo se entiende por
sancin, para efectos de la conciliacin, el incremento del cincuenta por ciento (50%) de
los intereses moratorios de las sumas devueltas de manera improcedente y la sancin
del quinientos por ciento (500%) del monto devuelto de forma improcedente, de que
trata el inciso 5 del artculo 670 del Estatuto Tributario.
Los pagos efectuados por los contribuyentes, con ocasin de la conciliacin o
terminacin por mutuo acuerdo de la liquidacin oficial que gener la respectiva
sancin por devolucin improcedente sern tenidos en cuenta para la cuantificacin de
las sumas a pagar por concepto de reintegro de mayores valores devueltos o
compensados en forma improcedente.
PARGRAFO 20. En los casos de los numerales 1 y 2, si el contribuyente o
responsable ha imputado, compensado u obtenido devolucin del saldo a favor
liquidado en su declaracin privada, deber reintegrar el valor correspondiente al mayor
valor devuelto, imputado o compensado, con sus respectivos intereses.
ARTCULO 50. SOLICITUD DE CONCILIACiN CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA
TRIBUTARIA, ADUANERA Y CAMBIARlA. Para efectos del trmite de la solicitud de
conciliacin contencioso administrativa tributaria, aduanera y cambiaria de que trata el
artculo 55 de la Ley 1739 de 2014, los contribuyentes, agentes de retencin y
responsables de los impuestos nacionales, los usuarios aduaneros y del rgimen
cambiario, los deudores solidarios o garantes del obligado, debern presentar hasta el
30 de septiembre de 2015 ante el Comit de Conciliacin y Defensa Judicial de la U.E.A
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN o el Comit Especial de
Conciliacin y Terminacin por Mutuo Acuerdo, respectivo, una solicitud por escrito con
la siguiente informacin:
1. Nombre y NIT del contribuyente, agente de retencin, responsable de impuestos
nacionales, usuario aduanero o cambiario.
2. Identificacin del proceso que se encuentra en curso ante la jurisdiccin contencioso
administrativa.
3. Identificacin de los actos administrativos demandados, indicando el mayor impuesto
discutido o el menor saldo a favor, segn corresponda. En el caso de las sanciones
dinerarias de carcter tributario, aduanero o cambiario se identificara el valor en
discusin y su actualizacin, cuando esta proceda.
4. Indicacin de los valores a conciliar, conforme lo establece el artculo anterior.
A la solicitud se deben anexar los siguientes documentos:

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....,

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57 Y 58 de la
Ley 1739
2014,
la aplicacin ante la U. A. E. Direccin
Impuestos y Aduanas
Nacionales - DIAN"

a) Prueba del pago de la liquidacin privada del impuesto o impuestos o retenciones,

correspondientes al periodo objeto de demanda, siempre que hubiere
al pago.
b) Prueba del pago del ciento por ciento (100%) del impuesto o tributo aduanero en
discusin y del setenta por ciento (70%) del valor total
las sanciones, intereses y
actualizacin, cuando se
de procesos en nica o primera instancia ante juzgado o
tribunal administrativo.
c) Prueba del pago del ciento por ciento (100%) del impuesto o tributo aduanero en
discusin y del ochenta por ciento (80%) del valor total de las sanciones, intereses y
actualizacin, cuando se trate
procesos en segunda instancia ante tribunales
administrativos y Consejo de Estado.
d) Prueba del pago del cincuenta por ciento (50%) de
sancin y su actualizacin,
cuando esta ltima proceda, cuando se trate de actos administrativos que impongan
sancin dineraria de carcter tributario, aduanero o cambiario.
e) Prueba
pago del cincuenta por ciento (50%)
incremento de los intereses
Tributario, por concepto de
moratorios de que trata el artculo 670 del
devolucin y/o compensacin improcedente, y la prueba del reintegro de las sumas
devueltas y/o compensadas en
con sus respectivos intereses.
ao
f) Prueba
pago del valor determinado en la declaracin o declaraciones
2014 correspondientes al mismo impuesto objeto de la conciliacin, de acuerdo con los
plazos fijados por el Gobierno Nacional.
g) Copia

auto admisorio de la demanda.

ARTCULO
PRESENTACiN
FRMULA
CONCILIACiN. La frmula
conciliatoria debe acordarse y suscribirse a ms tardar el 30
octubre de 2015 y
deber ser presentada para su aprobacin ante el
administrativo o
la
respectiva corporacin de lo contencioso administrativo, segn el
dentro de
(10)
hbiles siguientes a su suscripcin, anexando
documentos que
acrediten el cumplimiento de
requisitos
sentencia aprobatoria de la conciliacin prestar mrito ejecutivo, de conformidad
con los artculos
y
del Estatuto Tributario y har trnsito a cosa juzgada.
El trmino previsto en presente artculo no aplicar para los contribuyentes que a
de diciembre
2014, de acuerdo con la respectiva acta de apertura se encontraban
en liquidacin forzosa administrativa ante una Superintendencia, o en liquidacin
judicial,
cuales podrn acogerse a
conciliacin por el trmino que dure la
liqUidacin.
PARGRAFO 10. La prdida automtica del beneficio a que se refiere el pargrafo
artculo 1
de la ley 1607 de 2012 no afectar
conciliacin prevista en este
artculo.

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1
de 2014, para la aplicacin ante la
Direccin
Nacionales - DIAN"

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56, 57 Y 58
la
Impuestos y Aduanas

ARTCULO
PROCEDENCIA DE lA TERMINACiN POR MUTUO ACUERDO DE
lOS
PROCESOS
ADMINISTRATIVOS
TRIBUTARIOS,
ADUANEROS
Y
CAMBIARlOS. Los contribuyentes, agentes de retencin y responsables
los
impuestos nacionales,
deudores solidarios o garantes del obligado, los usuarios
aduaneros y del rgimen cambiario, podrn terminar por mutuo acuerdo con la U. AE.
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN hasta el 30 de octubre de 2015,
en los trminos del artculo 56 de
Ley 1739
2014, siempre y cuando cumplan
con la totalidad de los siguientes requisitos:
1.
con anterioridad
23
diciembre
siguientes actos administrativos:

2014, se haya notificado alguno

los

liquidacin oficial de
a) Requerimiento especial, ampliacin al requerimiento
revisin, liquidacin oficial
correccin aritmtica, liquidacin oficial de aforo,
liquidacin oficial de revisin
valor, liquidacin oficial de correccin de tributos
aduaneros o resolucin que resuelve el correspondiente recurso.
b) Emplazamiento para declarar, pliegos de cargos, acto de formulacin de cargos en
materia cambiaria, resolucin o acto administrativo que impone sancin dineraria de
carcter tributario, aduanero o cambiario o su respectivo recurso, en las que no hayan
impuestos o tributos en discusin.
Que a 22
diciembre de 201
no se haya presentado demanda de nulidad y
restablecimiento del derecho ante la jurisdiccin contencioso administrativa.
3. Que la solicitud
terminacin por mutuo acuerdo se presente hasta el 30 de octubre
de 201 siempre y cuando no se encuentre en firme el
administrativo por no haber
agotado la va administrativa o haber operado la caducidad para presentar la demanda
de nulidad y restablecimiento del derecho.
4. Que a
fecha de la solicitud, el contribuyente corrija su declaracin privada de
acuerdo con mayor impuesto o menor saldo a favor propuesto o determinado, en el
ltimo acto administrativo a terminar por mutuo acuerdo, notificado con anterioridad a la
presentacin de la solicitud, sin incluir en la liquidacin
valores que sern objeto de
la terminacin por mutuo acuerdo.
5. Que se adjunte prueba

pago de los valores a que haya lugar.

6. Que se aporte la prueba del pago de

liquidacin privada del impuesto o tributo
objeto de terminacin
mutuo acuerdo, a los que hubiere lugar.
7. Que se acredite prueba del pago del valor determinado en la declaracin o
declaraciones del
2014, correspondientes al mismo impuesto objeto
la
terminacin por mutuo acuerdo, siempre que a ello hubiere lugar.
En
evento en que a la fecha de presentacin de la solicitud de terminacin por
mutuo acuerdo el plazo fijado por el Gobierno Nacional
la presentacin
las
declaraciones tributarias no hubiere vencido, no
exigible
requisito.

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Ley 1739
201
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Nacionales - DIAN"

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Impuestos y Aduanas

PARGRAFO 10. Los deudores solidarios podrn terminar por mutuo acuerdo en los
trminos del presente artculo, de acuerdo con su responsabilidad, cumpliendo con los
requisitos establecidos en el presente decreto.
Quienes tengan la calidad de garantes del obligado, tambin podrn acogerse a este
beneficio, cumpliendo con
requisitos establecidos.
estos casos, la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN,
informar al contribuyente, responsable, agente retenedor, usuario aduanero o del
rgimen cambiara, segn el caso, sobre solicitud presentada por el deudor solidario
o el garante.
a la terminacin por mutuo acuerdo, los
PARGRAFO 20. No podrn
deudores que hayan suscrito acuerdos
pago con fundamento artculo 7 de la Ley
1066 de 2006, el artculo 10.
la Ley 1175 de 2007, el artculo
de la Ley 1430 de
2010 y
artculos 147, 148 y 149
la Ley 1607 de 2012, que a 23 de diciembre de
2014 se encontraban en mora por las obligaciones contenidas en los mismos. Lo
anterior, sin perjuicio
la aplicacin
pargrafo transitorio del artculo 54 de la Ley
1739 de 2014.
PARGRAFO 30.
terminacin por mutuo acuerdo a que se refiere el presente
decreto no proceder en relacin con los actos de definicin de situacin jurdica de
mercancas.
ARTicULO 80. DETERMINACiN
lOS VALORES A TRANSAR EN lOS
PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS, ADUANEROS Y CAMBIARlOS. El
valor objeto de la terminacin por mutuo acuerdo en los procesos administrativos,
aduaneros y cambiaras se determinar de la siguiente forma:
1. Cuando se trate de requerimiento especial, ampliacin al requerimiento especial,
liquidacin oficial
revisin, liquidacin oficial de correccin aritmtica, liquidacin
oficial
aforo, liquidacin oficial de revisin al valor, liquidacin oficial de correccin de
tributos aduaneros o la resolucin que resuelve el correspondiente recurso,
contribuyente, agente
retencin y responsable de los impuestos nacionales y los
usuarios aduaneros, podrn
el valor total de los intereses, las sanciones y su
actualizacin, segn el caso, siempre y cuando corrija su declaracin privada de
acuerdo con los valores propuestos o determinados y pague
ciento por ciento
(10010) del impuesto o tributo o del menor saldo a favor propuesto o liquidado.
Cuando se trate de pliegos de cargos, acto de formulacin de cargos, resolucin o
acto administrativo que impone sancin dineraria en materia tributaria, aduanera o
retencin y responsable
cambiaria o su respectivo recurso, el contribuyente, agente
de los impuestos nacionales, los usuarios aduaneros y del rgmen cambiara, podrn
transar el cincuenta por ciento (50%) de las sanciones y su actualizacin, siempre y
sancin y de la
cuando pague el cincuenta por ciento (50%) restante del valor de
actualizacin.
El presente numeral comprende las liquidaciones oficiales y sus recursos cuando en
ellas se determinen nicamente sanciones dinerarias.

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Ley 1739 de 2014, para la aplicacin ante la U. A E. Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales - DIAN"

3. Cuando se trate de un emplazamiento para declarar, resolucin sancin por no

declarar y las resoluciones que fallan los respectivos recursos, el contribuyente, agente
de retencin y responsable de los impuestos nacionales, podrn transar el setenta por
ciento (70%) del valor total de la sancin, cuantificada de acuerdo con la etapa
procedimental en que se encuentre, siempre y cuando el contribuyente presente
debidamente la declaracin correspondiente al impuesto o tributo objeto de la sancin y
pague el ciento por ciento (100%) de la totalidad del impuesto o tributo a cargo y el
treinta por ciento (30%) de las sanciones e intereses.
4. Cuando se trate de actos administrativos que impongan sanciones por devolucin
y/o compensacin improcedente, el contribuyente, agente de retencin y responsable
de los impuestos nacionales y los usuarios aduaneros, podrn transar el setenta por
ciento (70%) de las sanciones y su actualizacin, siempre y cuando pague el treinta por
ciento (30%) restante de la sancin y su actualizacin, y reintegre las sumas devueltas
y/o compensadas en exceso con sus respectivos intereses.
PARGRAFO 10. Cuando se trate de sanciones por devolucin y/o compensacin
improcedente a que se refiere el numeral 4 del presente artculo se entiende por
sancin, para efectos de la conciliacin, el incremento del cincuenta por ciento (50%) de
los intereses moratorios de las sumas devueltas de manera improcedente y la sancin
del quinientos por ciento (500%) del monto devuelto de forma improcedente, de que
trata el inciso 5 del artculo 670 del Estatuto Tributario.
Los pagos efectuados por los contribuyentes, con ocasin de la terminacin por mutuo
acuerdo o conciliacin de la liquidacin oficial que gener la respectiva sancin por
devolucin y/o compensacin improcedente sern tenidos en cuenta para la
cuantificacin de las sumas a pagar por concepto de reintegro de mayores valores
devueltos y/o compensados en forma improcedente.
PARGRAFO 20. En el caso del numeral 1, si el contribuyente o responsable ha
imputado, compensado u obtenido devolucin del saldo a favor liquidado en su
declaracin privada, deber reintegrar el valor correspondiente al mayor valor devuelto,
imputado o compensado, con sus respectivos intereses.
ARTCULO 90. SOLICITUD DE TERMINACiN POR MUTUO ACUERDO. Para
efectos del trmite de la terminacin por mutuo acuerdo, de que trata el artculo 56 de la
Ley 1739 de 2014, los contribuyentes, los deudores solidarios o garantes del obligado,
agentes de retencin y responsables de los impuestos nacionales, los usuarios
aduaneros y cambiarios, deben presentar ante el Comit de Conciliacin y Defensa
Judicial de la U.A.E. de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN o el
Comit Especial de Conciliacin y Terminacin por Mutuo Acuerdo competente, una
solicitud por escrito con la siguiente informacin:
1. Nombre y NIT del contribuyente, agente de retencin, responsable de los impuestos
nacionales, usuario aduanero y del rgimen cambiario.
2. Identificacin del expediente y acto administrativo sobre el cual se solicita la
terminacin.

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Continuacin del Decreto "Por el cual se reglamentan los artculos 35, 55, 56, 57 Y 58 de la
Ley 1739 de 2014, para la aplicacin ante la U. A. E. Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales - DIAN"

3. Identificar los valores a transar por concepto de sanciones e intereses, segn sea el
caso.
A la solicitud se deben anexar los siguientes documentos:
a) Declaracin de correccin, cuando sea el caso, incluyendo el mayor impuesto o el
menor saldo a favor propuesto o determinado por la Administracin en el acto
administrativo a terminar por mutuo acuerdo.
b) Prueba del pago de la liquidacin privada del impuesto o tributo objeto de
terminacin por mutuo acuerdo, siempre que hubiere lugar al pago.
c) Prueba del pago de los valores a que haya lugar para que proceda la terminacin
por mutuo acuerdo, as:
Cuando se trate de actos de determinacin y sus respectivos recursos, el ciento por
ciento (100%) del impuesto o tributo aduanero en discusin.
Cuando se trate de actos administrativos que proponen o imponen sancin dineraria
de carcter tributario, aduanero o cambiario y sus respectivos recursos, el cincuenta por
ciento (50%) de la sancin y su actualizacin, cuando haya lugar.
Cuando se trate de emplazamiento para declarar, resolucin que impone sancin por
no declarar y las resoluciones que fallan los recursos, se debe demostrar la
presentacin de la declaracin del impuesto o tributo objeto del emplazamiento o de la
sancin, y anexar la prueba del pago del ciento por ciento (100%) de la totalidad del
impuesto o tributo a cargo y el treinta por ciento (30%) de las sanciones e intereses.
Cuando se trate de pliegos de cargos, resolucin que impone sancin por devolucin
y/o compensacin improcedente y su respectivo recurso, el treinta por ciento (30%) del
incremento de los intereses moratorias de que trata el artculo 670 del Estatuto
Tributario y la prueba del reintegro de las sumas devueltas y/o compensadas en
exceso, con sus respectivos intereses.
d) Que se acredite prueba del pago del valor determinado en la declaracin o
declaraciones del ao 2014 correspondientes al mismo impuesto objeto de la
terminacin por mutuo acuerdo, siempre que a el/o hubiere lugar.
En el evento en que a la fecha de presentacin de la solicitud de terminacin por
mutuo acuerdo el plazo fijado por el Gobierno Nacional para la presentacin de las
declaraciones tributarias no hubiere vencido, no ser exigible este requisito .

ARTCULO 100. PRESENTACiN DE lA SOLICITUD. La solicitud de terminacin por

mutuo acuerdo podr ser presentada hasta el 30 de octubre de 2015, por los
contribuyentes, los deudores solidarios o los garantes del obligado, agentes de
retencin y responsables de los impuestos nacionales, los usuarios aduaneros y del
rgimen cambiario, directamente o a travs de sus apoderados o mandatarios, con
facultades para adelantar el trmite correspondiente.

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Continuacin del Decreto "Por el cual se reglamentan los artculos 35, 55, 56.
Y 58 de la
Ley 1
de 2014. para la aplicacin ante la U. A.
Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales - DIAN"

El trmino previsto en el presente artculo no aplicar para los contribuyentes que a

de diciembre de 2014,
acuerdo con la respectiva acta
apertura se encontraban
en liquidacin forzosa administrativa
una Superintendencia, o en liquidacin
judicial,
cuales podrn
a terminacin por mutuo acuerdo por el trmino
que dure la liquidacin.
PARGRAFO 1o. Los contribuyentes y dems sujetos del beneficio que hubieren
presentado demanda de nulidad y restablecimiento del derecho a partir
23 de
diciembre de 2014, podrn presentar solicitud de terminacin por mutuo acuerdo
respectiva demanda o soliciten retiro de la misma, de
siempre
desistan de
conformidad con el artculo 174 del Cdigo
Procedimiento Administrativo y de lo
Contencioso Administrativo. Sin el cumplimiento
este requisito no se podr suscribir
el acta
terminacin por mutuo acuerdo.
PARGRAFO 20. Sin perjuicio del plazo establecido en el presente artculo, no sern
rechazadas, por motivo de firmeza del acto administrativo o por caducidad del trmino
para presentar la demanda ante la jurisdiccin contencioso administrativa,
las
solicitudes de terminacin por mutuo acuerdo presentadas, siempre y cuando
vencimiento del respectivo trmino ocurra con posterioridad a la presentacin de la
solicitud.
La solicitud
caducidad

terminacin por mutuo acuerdo no suspende los trminos

acudir a la jurisdiccin contencioso administrativa.

firmeza ni

PARGRAFO TRANSITORIO. Quienes con anterioridad a

vigencia del presente
decreto hayan presentado solicitudes de terminacin por mutuo acuerdo respecto de
actos administrativos diferentes al ltimo notificado con anterioridad a la radicacin de
la peticin, dispondrn del trmino de un mes contado a partir de vigencia del mismo
para modificar su solicitud y ajustar los requisitos.
lA FRMULA DE TERMINACiN POR MUTUO
ARTCULO 110. SUSCRIPCiN
ACUERDO.
frmula de terminacin por mutuo acuerdo debe acordarse y suscribirse
201
a
tardar el 30 de octubre
contribuyentes, agentes de retencin y responsables
los impuestos nacionales,
usuarios aduaneros y del rgimen cambiara, los deudores solidarios o los garantes
del obligado, directamente, o a travs de sus apoderados, podrn suscribir el
de
terminacin por mutuo acuerdo siempre y cuando el respectivo poder los habilite para
ello.
terminacin por mutuo acuerdo, que pone fin a
actuacin administrativa prestar
mrito ejecutivo de conformidad con los artculos 828 y 829 del Estatuto Tributario, en
los trminos previstos en el artculo
de la Ley 1739 de
4.
valores propuestos o determinados en los
PARGRAFO 10. Una vez transados
actos administrativos susceptibles
este mecanismo, las actuaciones proferidas por la
administracin tributaria y aduanera con posterioridad al acto que se termina por mutuo
de
acuerdo quedarn sin efecto, para lo cual
suficiente la suscripcin del

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Continuacin del Decreto "Por el cual se reglamentan los artculos 35,

57 Y 58
la
Ley 1739 de 2014, para la aplicacin ante la U. A. E. Direccin
Impuestos y Aduanas
Nacionales - DIAN"
terminacin por mutuo acuerdo, que dar por terminado el respectivo proceso
administrativo.
PARGRAFO 20. La prdida automtica del beneficio a que se
el pargrafo
del artculo 147 de la ley 1607
2012 no afectar la terminacin por mutuo acuerdo
prevista en
artculo.

PARA
PAGO DE IMPUESTOS, TASAS
ARTCULO 120. CONDICiN
Y CONTRIBUCIONES, TRIBUTOS ADUANEROS Y SANCIONES. Los sujetos pasivos,
los contribuyentes, los deudores solidarios o garantes del obligado, usuarios aduaneros
o responsables
los impuestos,
y contribuciones, que sean administradas por
las entidades con facultades para recaudar rentas, tasas, contribuciones, que se
encuentren en mora por obligaciones correspondientes a los perodos gravables 2012 y
anteriores, tendrn derecho a solicitar, nicamente en relacin con las obligaciones
causadas durante dichos perodos, la siguiente condicin especial de pago:
1. Si se realiza el pago del total de
obligacin principal hasta el 1 de junio de 201
los intereses y las sanciones actualizadas se reducirn en un ochenta por ciento (80%).
2.
se
el pago total de la obligacin principal despus del 1 de junio de 2015 y
hasta el
de octubre de 201 los intereses y las sanciones actualizadas se reducirn
en un sesenta por ciento (60%).
Cuando se trate
resoluciones o actos administrativos mediante
cuales se
impongan sanciones dinerarias de carcter tributario, aduanero o cambiaro, o
sancin por rechazo o disminucin de prdidas fiscales, la condicin especial de pago
aplica respecto
aquellas que se encuentren en mora y sean exigibles en la fecha
pago y que correspondan a hechos ocurridos durante los aos 2012 y anteriores,
siempre que se cumplan las siguientes condiciones:
a) Si se realiza el pago hasta el 1 de junio de 2015, la sancin actualizada se reducir
en el cincuenta por ciento (50%), debiendo pagar cincuenta por ciento (50%) restante
de la sancin actualizada.
b) Si se produce el pago despus del 1 de junio
2015 y hasta el 23 de octubre de
201 la sancin actualizada se reducir en el treinta por ciento (30%), debiendo pagar
setenta por ciento (70%) de la misma.
liquidaciones oficiales cuando en ellas se
Los literales a) y b) anteriores incluyen
determinen nicamente sanciones dinerarias.
Los contribuyentes que se encuentren en liquidacin forzosa administrativa o en
2014, podrn acogerse a
liquidacin judicial en la entrada en vigencia de la Ley 1739
la condicin especial de pago consagrada en el artculo 57 de la citada norma, durante
trmino que dure la liquidacin debiendo acreditar el cumplimiento de los requisitos
durante
periodo.

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Continuacin del Decreto "Por el

se reglamentan los articulos 35, 55, 56,
Y
de la
Ley 1
2014, para la aplicacin ante la U. A.
Direccin de Impuestos y Aduanas
DIAN"

Con el fin de acogerse a la condicin especial

consagrada en el artculo 57 de
la Ley 1
de 2014, se entender surtida la solicitud con el cumplimento de los
ley y en el
decreto.
requisitos consagrados en la
PARGRAFO 10. Los contribuyentes que hayan omitido el deber
declarar los
la U.A.E. Direccin
Impuestos y Aduanas Nacionales
impuestos administrados
DIAN por los aos gravables 2012 y anteriores podrn presentar
el 23 de octubre
de 2015 dichas
liquidando la sancin por extemporaneidad reducida al
veinte por ciento (20%), y
el total del
a cargo, sin
y el valor
de la sancin reducida.
PARGRAFO 20. La condicin especial de
trata este artculo
es aplicable
0
enero de 201
a
agentes de retencin que hayan presentado antes del 1
declaraciones de retencin en la fuente sobre las cuales se haya configurado la
consagrada en
artculo 580-1
Tributario, y presenten hasta el
octubre
5
declaraciones
retencin correspondientes a dichos
periodos, sin liquidar ni
sancin por extemporaneidad, ni
intereses de mora.
Lo anterior, tambin aplica para los agentes
retencin
saldos a favor
superiores a ochenta y dos mil (82.000) UVT, con solicitudes
compensacin
de 2010, cuando
a favor
a partir de la vigencia de Ley 1
sido modificado por la Administracin Tributaria o por el contribuyente o responsable.
ARTCULO 130. CONDICiN ESPECIAL PARA El PAGO
IMPUESTOS, TASAS
lOS MUNICIPIOS.
acuerdo de pago a
Y CONTRIBUCIONES A CARGO
suscribirse con los municipios
de las obligaciones correspondientes a
2014,
impuestos, tasas y contribuciones de que trata el artculo
de la Ley 1739
deber sujetarse
cumplimiento de
requisitos establecidos en el artculo 814 del
Tributario y plazo mximo
dos (2) vigencias
los municipios de ,5a y 6a categora, el acuerdo de pago podr ampliarse a tres
(3) vigencias
As mismo, los municipios de
,
y 68 categora podrn
comprometer, como garanta para
pago de las obligaciones objeto del acuerdo de
el porcentaje
correspondan a
recursos de libre destinacin que perciban
por la Participacin
Propsito
Sistema General
Participaciones.
Para efectos
pignorar los recursos de libre destinacin
la
Propsito General
Sistema
Participaciones, el representante
Municipio as lo sealar en el acuerdo de pago que suscriba con la U.A.
Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN.
VALORES OBJETO DE lA
ARTCULO 140. FORMA DE PAGO DE lOS
CONCILIACiN CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA, DE LA TERMINACiN POR
MUTUO ACUERDO Y DE LA CONDICiN ESPECIAL
PAGO. Los
a pagar
como resultado
la conciliacin, terminacin por
y condicin especial
de pago, debern realizarse mediante recibo oficial de pago en
entidades
autorizadas
recaudar o a
de pago electrnico, por cada concepto y periodo.

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Continuacin del Decreto "Por el cual se reglamentan los artculos 35, 55, 56, 57 Y 58 de la
Ley 1739 de 2014, para la aplicacin ante la U. A. E. Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales - DIAN"

CAPTULO 11

CONDICIONES Y EFECTOS DEL IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE

NORMALIZACiN TRIBUTARIA

ARTCULO 150. Los activos omitidos o pasivos inexistentes declarados en el Impuesto

Complementario de Normalizacin Tributaria por los aos 2015, 2016 Y 2017, no
generarn incremento patrimonial, ni renta lquida gravable en el ao que se declaren ni
en aos anteriores respecto de las Declaraciones del Impuesto sobre la Renta y del
Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE).
PARGRAFO. Los contribuyentes del impuesto a la riqueza y los declarantes
voluntarios de dicho impuesto a los cuales la U.A.E Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales - DIAN les adelante actuaciones administrativas referentes al rgimen
previsto en el artculo 239-1 del Estatuto Tributario, no podrn declarar el Impuesto
Complementario de Normalizacin Tributaria, respecto de los activos omitidos o pasivos
inexistentes objeto de la actuacin administrativa.
ARTCULO 160.VIGENCIA y DEROGATORIAS. El presente decreto rige a partir de la
fecha de su publicacin.

21 MAY 2015

PUBlQUESE y CMPLASE

Dado en Bogot D. C., a los

EL MINISTRO DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO,

1UWv? ~

~~

MAURICIO CRDENAS SANTAMARA