CAPITULO I

ETICA PROFESIONAL

1.1.

ETICA:

El ser humano es el nico que puede elegir como portarse. La

personalidad, el hombre la construye mediante la creacin de hbitos,
unos hbitos que se alcanzan por la repeticin de actos, surge entonces
la tica como la reflexin sobre la calidad de los actos personales y
sociales.
La tica es la rama de la filosofa, que estudia la forma de actuar que tenemos
todos los hombres frente a nuestros semejantes y la manera en la que nos
desenvolvemos en nuestras actividades diarias. A menudo confundimos la
moral con la tica, pero debemos recordar que moral es el conjunto de reglas,
valores, prohibiciones y tabes procedentes desde fuera del hombre, es decir,
que le son inculcados o impuestos por la poltica, las costumbres sociales, la
religin o las ideologas; en cambio la tica siempre implica una reflexin
terica sobre cualquier moral, una revisin racional y crtica sobre la validez de
la conducta humana.
Alvin A. Arens seala que la tica puede definirse en un sentido amplio como
un conjunto de principios o valores morales; Ray O. Whittingthon define la tica
como el estudio del juicio moral y de las normas de conducta 1; y la
International Federation of Accountants (IFAC) la define como una ciencia
normativa cuyo objeto es el estudio de la bondad o maldad de los actos
humanos, tanto en lo que respecta a s mismos como en funcin de la
sociedad.

1 La tica en la Auditora,
http://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtual/publicaciones/quipukamayoc/2001/segundo/etica_auditoria.htm

1.2.

ETICA PROFESIONAL:

La tica profesional es una parte de la tica, que estudia los deberes y los
derechos de los profesionales. La tica Profesional es la tica en s aplicada al
ejercicio de una Profesin y comprende los principios de la actuacin moral de
todos sus miembros, en las circunstancias peculiares en que sus deberes
profesionales los colocan.

Puede ser conceptualizada desde dos puntos de

vista:
Desde el punto de vista especulativo (analiza los principios fundamentales de
la moral individual y social, y los pone de relieve en el estudio de los deberes

profesionales).
Desde el punto de vista prctico (establece a travs de normas o reglas de
conducta, el orden necesario para satisfacer el bien comn) 2.

Puede definirse como la ciencia normativa que estudia los deberes y

derechos inherentes a quienes ejercen una profesin u oficio, una vez
que han adquirido el conocimiento, las habilidades y competencias que
le identifican como tal, lo que deriva en una toma de conciencia de
responsabilidades,

respeto

decoro,

dirigidos

la

objetividad,

integridad, confidencialidad y excelencia, de las reglas y principios que

rigen el desempeo de la profesin.3
La tica profesional se establece a partir de la idea de que todas las
profesiones, independientemente de su rama o actividad, deben llevarse
a cabo de la mejor manera posible, sin generar daos a terceros, ni
buscar exclusivamente el propio beneficio de quien la ejerce.
La tica en el terreno de la prctica profesional, es principalmente, la
aplicacin de las normas morales, fundadas en la honradez, la cortesa y
el honor.

2 Idem
3

Instituto Mexicano de Contadores Pblicos/Garca Zamora, Enrique. tica Profesional (el tercer cantero). Primera
Reimpresin. Mxico. Septiembre 2005. 229 p.

1.3.

IMPORTANCIA DE LA ETICA PROFESIONAL

La tica profesional es un valor cultural, propio de la sociedad. Los actos
anti-ticos de un profesional no afectan slo a quienes actan de esa
forma, desde luego, stas son las primeras perjudicadas, pero no son las
nicas, ya que hieren a la sociedad de dos maneras: erosionan la
confianza pblica que es el cimiento necesario para el ejercicio de toda
profesin y frustran la esperanza de un correcto servicio al que la
sociedad tiene derecho. Con la tica dentro de la profesin ayuda a
reflexionar durante el ejercicio profesional y provoca que exista una
armona entre los intereses individuales y los intereses colectivos para la
satisfaccin de ambos.
La prctica de una profesin no es slo un modo de ganarse la vida y
realizarse personalmente, sta es slo su dimensin individual. Tambin
las profesiones tienen un fin social y ste consiste en atender
adecuadamente las necesidades que la sociedad tiene y que debe
satisfacer, para posibilitar el bien comn.

1.4.

CARACTERISITCAS DE LA ETICA PROFESIONAL

Tres son las caractersticas fundamentales de la tica profesional:

Es absoluta: Significa que su validez no se encuentra supeditada a

normas extraas, sino que por el contrario, es ella la que determina.

Es universal: Significa que obliga a todos los profesionales que se

encuentran en igualdad de circunstancias.

Es inviolable: Significa que por su propia naturaleza, no pierde
valor, aunque sea incumplida.

1.5.

OBJETIVOS DE LA ETICA PROFESIONAL

La tica profesional es importante ya que ayuda a los profesionales a
reflexionar sobre cada uno de sus actos en el ejercicio de la profesin y
crea una cultura de responsabilidad y compromiso.

Los objetivos de la tica profesional entre los ms generales son:

Procurar un grado importante de comprensin racional de la vida

moral, y por lo tanto, hacer posible un ejercicio ms lcido de ste
aspecto de la convivencia. Ellos por cuanto permite comprender la
razn de ser de las normas morales, conocer que son socialmente
necesarias, relevantes para la buena marcha de los asuntos

humanos.
Hacer que el profesional sepa el porqu de la norma moral, para
posibilitar un compromiso ms personal y autntico con sta y que
se vuelva capaz de percibir de manera muy precisa todo lo que

est en juego en el respeto a la norma.

Hacer ms capaz al profesional de comprender las normas morales
que le son ajenas, pertenecientes a otra sociedad, otra cultura,
otro medio social, para pasar de la letra de la moral al espritu que

la sustenta.
Contribuir decisivamente a la consolidacin de una profesin y
constituir

una

garanta

en

la

prestacin

de

los

servicios

profesionales, por medio del establecimiento de un cdigo de

tica.
Servir como el control de calidad no a un determinado producto
sino a los servicios profesionales.

1.6.

LA ETICA Y EL CONTADOR PBLICO

El contador pblico y auditor debe ser, ante todo, una persona ntegra
que genere confianza a la sociedad, a la empresa, al usuario y al Estado.
Juega un papel decisivo dentro de la economa y por lo tanto debe
comportarse a ese nivel, debe proyectar su imagen a travs del trabajo,
la puntualidad, la dedicacin, la responsabilidad, el dominio de la
profesin, la actuacin permanente, el respeto, la discrecin, y la tica
en todos sus actos.

La tica profesional en el trabajo que realiza el profesional de la

contadura pblica y auditora es el conjunto de valores y principios
ticos, morales y profesionales que permiten regular la actividad del
profesional dedicado a la auditora, con el fin de mejorar su actuacin en
las empresas en las que presta sus servicios, as como establecer la
responsabilidad que ste adquiere con el desarrollo de esa profesin. 4
La tica profesional en la contadura pblica y auditora supone una
garanta en la prestacin de los servicios profesionales, contribuye
decisivamente a la consolidacin de la profesin no solo por ser
expertos, sino tambin porque la profesin implica una tica, puesto que
siempre se relacionan de una forma u otra con los seres humanos, y al
ejercitar sta profesin es necesario acatar los principios morales, en las
circunstancias peculiares, y en cualquier momento dentro del ejercicio
profesional.
La tica profesional adhiere al Contador Pblico y Auditor a las reglas o
normas generales que orienta a sus miembros en sus relaciones con los
dems, para mantener un elevado nivel de desempeo en beneficio del
inters y de la felicidad del individuo y de la sociedad. Las normas de
tica profesional han sido creadas por razones de conveniencia y
costumbres de intercambio humano, son principios de observancia
general, necesaria para mantener la actuacin adecuada de cada
individuo, en calidad de profesionales y para la prestacin de los
servicios en pro del desarrollo de una sociedad mediante la aplicacin
adecuada de todos los conocimientos.

4http://books.google.com.gt/books?
id=3MyWQD7nVqEC&printsec=frontcover&hl=es&source=gbs_ge_summary_r&cad=0#v=onepage&q&f=true Consultado el
20 de julio 2015 a las 10:30 pm

1.7.

APLICACIN DE LA ETICA PROFESIONAL

La tica profesional se ocupa de decir que los profesionales deben ser
competentes y responsables en el ejercicio de la profesin y delimita el
actuar profesional, formula ante todo los deberes y obligaciones del
profesional, aquellos que hay que exigir de todo profesional en el
desempeo de sus funciones profesionales. Lo normal es que hayan sido
escritas, y recogidas en un cdigo escrito y aprobado por el colegio
profesional.
El Colegio de Contadores Pblicos y Auditores de Guatemala ha
elaborado un cdigo de tica profesional que se aplica en la prctica de
la contadura pblica y auditora, as como tambin el Colegio de
Economistas, Contadores Pblicos y Auditores y Administradores de
Empresas a emitido normas de tica, ambos organismos regulan la
actividad profesional del Contador Pblico y Auditor tal como se
acostumbra en otras profesiones. Los mismos se han establecidos para
lograr la dignificacin de la profesin, proteger a los miembros del
organismo en sus interrelaciones y asegurar que el ejercicio profesional,
en

su

carcter

de

servicio

pblico,

observe

altos

niveles

de

responsabilidad.
Un cdigo de tica es una gua, una herramienta prctica de trabajo. Es
til al profesional, del mismo modo como le sirven sus principios tericos
y sus procedimientos tcnicos, ya que una profesin sin un sistema de
tica profesional, se encontrara incompleto. La tica profesional
constituye una pequea parte de un gran sistema complejo de
disciplinas que en la sociedad se ha impuesto a s misma a travs de
leyes, costumbres y normas morales, reglas de muchas clases puestos
en vigor de maneras muy diversas.

Nunca habra suficientes policas para imponer la ley, si toda la

poblacin se pusiera de acuerdo para violarla. Un cdigo de tica
profesional implica la voluntaria aceptacin de la disciplina, por encima
y ms all de las exigencias de la ley. Sirve a la alta finalidad prctica de
dar a conocer al pblico que la profesin tiene la intencin de realizar
una buena labor en beneficio de todos. En efecto, la existencia de un
cdigo sugiere que, a cambio de la confianza que el pblico deposita en
los miembros de la profesin, stos aceptan comportarse de cierta forma
en beneficio de la sociedad.
El cdigo de tica en la profesin tiene la finalidad de suministrar a los
miembros de la profesin guas de conducta que la experiencia del
grupo ha demostrado que son las ms adecuadas para merecer la
confianza del pblico por lo tanto, las reglas de conducta profesional de
la contadura pblica y auditora persiguen las siguientes finalidades:
a) Ensear al profesional cmo conservar una actitud adecuada, que
la experiencia indica le servir para alcanzar el xito.
b) Generar en los clientes reales y potenciales la confianza de que el
contador

pblico

auditor

sinceramente

desea

servirlos

honestamente, y que antepone los servicios a la recompensa.

c) Proporciona a los terceros que utilicen los estados financieros la
seguridad de que el contador pblico y auditor ha hecho su trabajo
de conformidad con normas objetivas y criterios independientes.

CAPITULO II
NORMAS DE ETICA EN LA AUDITORIA

El contador pblico y auditor, formado en las distintas universidades del

pas, es un profesional capacitado para disear, analizar, evaluar y
auditar informacin financiera, asesorar en la toma de decisiones y dar
credibilidad a la informacin presentada por las organizaciones, de
acuerdo a la normativa vigente, basado en principios tcnicos, ticos y
de responsabilidad social.
Las caractersticas del contador pblico y auditor pueden variar de
acuerdo a cada profesional, sin embargo, es de vital importancia que
dentro de ejercicio profesional todos los contadores pblicos y auditores
sean personas ticas sin importar la especialidad que hayan elegido
ejercer.
De igual forma los contadores pblicos y auditores, deben observar
ciertas disposiciones obligatorias en el ejercicio de su profesin como lo
son:
2.1NORMAS DE ETICA PARA GRADUADOS EN CONTADURA
PBLICA Y AUDITORA
Este documento fue aprobado el 27 de junio de 1986, por los miembros
de la Junta Directiva del Colegio de Economistas, Contadores Pblicos y
Auditores y Administradores de Empresas, como resultado de las
conclusiones y recomendaciones a que se arribaron en el Primer
Congreso Nacional de Contadores Pblicos y Auditores (IGCPA normas
de tica). Sin embargo, en el ao 1990 dichas normas fueron compiladas
por el Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores, y
desde entonces, este Instituto se ha encargado de divulgarlas entre los
profesionales de la contadura pblica y auditora.

Las normas ticas aprobadas en aquel entonces y vigentes a la fecha, se

encuentran desarrolladas en los siguientes ocho aspectos:
Aplicabilidad de las normas: Son de observancia general para los
Contadores Pblicos y Auditores egresados de las distintas universidades
del pas o debidamente incorporados.5
Actuacin en funcin del inters nacional: En este apartado se
regula lo relacionado con el deber de ejercer en funcin del inters
nacional, y contribuir al desarrollo del pas: para ello, la actuacin del
profesional es incompatible cuando sta implique aceptar, administrar,
avalar, representar o asesorar empresas no autorizadas para operar en
el pas, o cuando estando autorizadas sus objetivos comprendan
operaciones no reveladas en el proceso de autorizacin o no incluidas en
las licencias y concesiones. As como tambin la obligacin de dar
cumplimiento a las leyes vigentes en Guatemala.

Responsabilidad hacia la sociedad: la responsabilidad del Contador

Pblico y auditor se resume de la siguiente manera:

Independencia de Criterio. Al expresar su opinin profesional, el

Contador Pblico y Auditor asume la obligacin de mantener un

criterio libre e imparcial

Preparacin y calidad profesional. El Contador Pblico y Auditor
tiene la obligacin de mantener su nivel de competencia durante
el ejercicio de su carrera profesional. Solo deber contratar

Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores. Normas de tica para los Graduados en Contadura Pblica
y auditora. Guatemala ao 1986. 8 p.

6 Idem

trabajos que l, sus asociados y su personal, esperan poder

realizar de acuerdo con su competencia profesional.

Calidad profesional de los trabajos. En la prestacin de cualquier
servicio, se espera del Contador Pblico y Auditor un verdadero
trabajo profesional, por lo que siempre tendr presentes las
disposiciones normativas de la profesin, que sean aplicables al
trabajo especfico que est desempeando. Actuar asimismo, con

la intencin el cuidado y la diligencia de una persona responsable

Responsabilidad profesional. El Contador Pblico y Auditor es
responsable profesionalmente por los trabajos que se compromete
a realizar, sea que los lleve a cabo directamente o a travs de sus
asociados y su personal. Deber cimentar su reputacin en
honradez, laboriosidad y capacidad profesional, y para tal efecto
deber observar las normas de tica en todos sus actos
profesionales, as como el decoro en la vida privada.

Responsabilidad

hacia

quien

contrata

los

servicios:

la

responsabilidad hacia el cliente se sintetiza a continuacin:

Secreto profesional. El Contador Pblico y Auditor tiene la

obligacin de guardar el secreto profesional y de no revelar por
ningn motivo, los hechos, datos o circunstancias de que tenga
conocimiento en el ejercicio de su profesin, a menos que lo
autoricen los interesados, excepto por los informes que le sean

requeridos, de acuerdo con la ley o por autoridad competente

Obligacin a rechazar tareas que no cumplan con la moral. Faltar
al honor y dignidad profesional el Contador Pblico y Auditor que
deliberadamente, directa o indirectamente, intervenga en arreglos
o asuntos que no cumplan con la moral. No aceptar trabajos que
por su naturaleza sean contrarios a la tica profesional, o que
resulten en menoscabo de su independencia. El Contador Pblico y
Auditor se abstendr participar en la planeacin o ejecucin de
actos contrarios a la tica, porque sean indignos, falten a la

probidad o fomenten la corrupcin administrativa, tanto en la

empresa privada como en la administracin pblica.

Lealtad hacia el contratante de los servicios. El Contador Pblico y
Auditor se abstendr de aprovecharse de situaciones de las que
adquiera conocimiento, como resultado de su ejercicio profesional,

que puedan perjudicar a quien haya contratado sus servicios.

Retribucin econmica. Al acordar la compensacin econmica
que le corresponda a recibir, el Contador Pblico y Auditor, deber
tener presente que la retribucin por sus servicios no constituye el
nico y principal objetivo ni la razn de ser del ejercicio de su
profesin. Los honorarios que perciba debern estar acorde con la
naturaleza, importancia, tiempo y especializacin requeridos para
llevar a cabo el trabajo solicitado.

Responsabilidad hacia la profesin: norma las relaciones con los

dems integrantes del gremio.

Respeto a los colegas y la profesin. El Contador Pblico y

Auditor, cuidar sus relaciones con colegas, sus colaboradores y
las

instituciones

que

agrupan

los

profesionales

de

su

especialidad, de manera que sus acciones no menoscaben la

dignidad de la profesin, sino que tiendan a enaltecerla. Las
relaciones entre profesionales de la contadura pblica debern
tener

como

bases

cooperacin,

buena

fundamentales
fe,

as

como

la

solidaridad,

procurar

el

lealtad,

desarrollo

superacin de la profesin.
Dignificacin de la profesin a base de calidad. Para hacer llegar
a quien contrata sus servicios y a la sociedad en general una
imagen positiva, consecuentemente con la buen reputacin de la
Contadura Pblica, el profesional se valdr de su competencia y

su calidad profesional, as como la promocin institucional.

Difusin y enseanza de conocimientos tcnicos. El Contador
Pblico

Auditor

que

de

alguna

manera

transmita

sus

conocimientos, tendr como objetivo mantener las ms altas

normas profesionales y de conducta as como contribuir al

desarrollo

difusin

de

los

conocimientos

propios

de

su

profesin. Deber observar las normas de tica y difundirlas

entre sus alumnos, as como promover su conocimiento.
Sanciones: En este apartado las normas sealan que se observar lo
establecido en la Ley de Colegiacin Profesional Obligatoria y los
estatutos del Colegio de Economistas, Contadores Pblicos y Auditores y
Administradores de Empresas.
Interpretaciones y modificaciones: Interpretacin. Cualquier duda sobre
la interpretacin de las presentes normas sern resueltas por el Tribunal
de Honor del Colegio; y las modificaciones a las Normas de tica, se
realizaran nicamente en Asamblea General Extraordinaria del Colegio,
convocada conforme el Artculo 8 de sus Estatutos.
Vigencia: las Normas de tica cobraron vigencia a partir del 27 de junio
de 1986, a excepcin de lo relacionado con el ejercicio profesional a
travs de sociedades mercantiles, que entr en vigor el 1 de octubre de
1986.
2.2 CDIGO DE ETICA PROFESIONAL
El cdigo de tica profesional fue aprobado el 14 de agosto de 2008, por
los miembros de la Asamblea General Extraordinaria celebrada en la
ciudad de Guatemala y en la ciudad de Quetzaltenango, e indica que las
presentes normas fueron elaborados por el Tribunal de Honor del Colegio
de Contadores Pblicos y Auditores de Guatemala y el Colegio de
Contadores Pblicos y Auditores de Guatemala, y se tomo como
referencia los Cdigos de tica Profesional de varios pases de
Latinoamrica.7
7Colegio de Contadores Pblicos y Auditores de Guatemala. Compendio de las Disposiciones Legales, Estatuarias y
Reglamentarias. Diciembre Ao 2008. 64 p.

El Cdigo de tica Profesional del Colegio de Contadores Pblicos y

Auditores de Guatemala consta de dos partes: en la primera se
establecen los postulados o principios de tica aplicables a la profesin
y, en la segunda parte, los artculos que desarrollan las normas
aplicables en el ejercicio profesional, las sanciones por la infraccin o
violacin de estas normas, y los procedimientos para la sancin. Se
resume a continuacin.
Postulados o principios: los fundamentos establecidos en el Cdigo de
tica Profesional del Colegio de Contadores Pblicos y Auditores de
Guatemala son:
Alcance del Cdigo de tica
Postulado I
Aplicacin universal del Cdigo. Este Cdigo de tica Profesional es
aplicable a todo Contador Pblico y Auditor que sea miembro activo del
Colegio de Contadores Pblicos y Auditores de Guatemala, sin importar
la ndole de su actividad o especialidad, bien sea que practique el
ejercicio independiente bien sea que acte como funcionario o empleado
de las instituciones pblicas o privadas. Abarca tambin a los contadores
pblicos que, adems ejerzan otra profesin.
Responsabilidad hacia la sociedad:
Postulado II
Independencia de criterio. Al expresar cualquier juicio profesional, el
Contador Pblico y Auditor tiene la obligacin de sostener un criterio
libre de conflicto de intereses e imparcial.
Postulado III
Calidad profesional de los trabajos. Se espera del Contador Pblico y
Auditor un trabajo profesional, por lo que siempre tendr presentes las
disposiciones normativas de la profesin que sean aplicables al trabajo

especfico que est realizando. Actuar asimismo con la intencin, el

cuidado y la diligencia propios de una persona responsable.
Postulado IV
Preparacin y calidad del profesional. Cuando el Contador Pblico y
Auditor acepte prestar los servicios profesionales, deber contar con la
preparacin profesional y tcnica y la capacidad para realizar las
actividades profesionales.
Postulado V
Responsabilidad personal. El Contador Pblico y Auditor siempre
aceptar la responsabilidad personal por los trabajos llevados a cabo por
l o realizados bajo su direccin.
Responsabilidad hacia quien contrata los servicios:
Postulado VI
Secreto profesional. El Contador Pblico y Auditor tiene la obligacin
de guardar el secreto profesional y no revelar, por ningn motivo los
hechos, datos que hubiese tenido conocimiento en el ejercicio de su
profesin, a menos que lo ordene el Juez competente o lo establezca la
ley respectiva.
Postulado VII
Obligacin de rechazar tareas que irrespeten los principios y
normas de la moral. Faltar al honor y dignidad profesional todo
Contador Pblico y Auditor que directa o indirectamente intervenga en
actividades que rian con la moral.
Postulado VIII

Lealtad hacia el usuario de los servicios. El Contador Pblico y

Auditor se abstendr de sacar provecho de situaciones que puedan
perjudicar a quienes hayan contratado sus servicios.
Postulado IX
Retribucin econmica. Por los servicios que presta, el Contador
Pblico y Auditor se hace acreedor a una retribucin econmica
decorosa, que va de acorde con el tipo de servicio que se preste, el
tiempo que a esa labor se destine y la grado de preparacin que se
tenga.
Responsabilidad ante la profesin:
Postulado X
Respeto a los colegas y a la profesin. Todo Contador Pblico y
Auditor cuidar las relaciones con sus colaboradores, con sus colegas y
con las instituciones que los agrupan, buscar que nunca se menoscabe
la dignidad de la profesin sino que se enaltezca, y actuar con espritu
de grupo.
Postulado XI
Dignificacin de la imagen profesional gracias a la calidad. El
Contador Pblico y Auditor proyectar en los usuarios de sus servicios y
en la sociedad en general una imagen positiva y prestigiosa, y se valdr
fundamentalmente de su calidad profesional y personal, apoyndose en
la promocin institucional y, cuando lo considere pertinente, podr
difundir y resaltar sus capacidades, pero sin demeritar a sus colegas o a
la profesin en general.
Postulado XII
Difusin y enseanza de conocimientos tcnicos. Todo Contador
Pblico y Auditor que transmita sus conocimientos, tendr como objetivo

mantener las ms altas normas profesionales y de conducta y contribuir

al desarrollo y difusin de los contenidos propios de la profesin.
Artculos o normas: las normas generales a observar y, las especficas de
conformidad a la prestacin de los servicios, son las siguientes:
Captulo I
Normas generales
Artculo 1. Los Contadores Pblico y Auditores tiene la ineludible
obligacin de regir su conducta de acuerdo a las reglas contenidas en
este cdigo, las cuales debern considerarse mnimas, pues se reconoce
la existencia de otras normas de carcter legal y moral cuyo espritu
ampla la interpretacin de las presentes.
Artculo 2. Este cdigo rige la conducta del Contador Pblico y Auditor en
sus relaciones con el pblico en general, con quien contrata sus servicios
y con sus compaeros de profesin, y le ser aplicable cualquiera que
sea la forma que revista su actividad, especialidad que realice o la
naturaleza de la retribucin que perciba por sus servicios.
En cuanto a ste captulo, trata a cerca de:

El deber de aclarar a terceros, la relacin que guarda ante quien

contrata los servicios de auditora;

Objetividad de las opiniones, informes

presente;
Aceptar trabajos para los que est capacitado;
Mantener
debidamente
actualizados
sus

profesionales;
Aplicar sus conocimientos profesionales slo en trabajos que

cumplan con la moral;

Respeto hacia los colegas;
Tratar apropiadamente a sus colaboradores;
El monto de la retribucin econmica;
Presentacin de los trabajos tcnicos y de publicidad;
Evitar la competencia desleal.

documentos

que

conocimientos

El Contador Pblico y Auditor deber cimentar su reputacin en la

honradez, laboriosidad y capacidad profesional, de acuerdo con los
principios y normas de la ticas.

El Contador Pblico y Auditor

como profesional independiente. El Contador Pblico y Auditor debe

expresar su opinin atendiendo a los postulados y normas expresados
en el Cdigo de tica, una vez que haya dado cumplimiento a las
normas profesionales emitidas por el Colegio de Contadores Pblicos y
Auditores y que sean aplicables para la realizacin del trabajo.
En el captulo II se refiere a la forma en que se asociar, la
responsabilidad que asumir al prestar servicios profesionales de
manera independiente el Contador Pblico y Auditor, as como tambin
el tipo de trabajo que va a realizar y la calidad de los mismos.
El Contador Pblico y Auditor como auditor externo. El Contador
Pblico y Auditor que brinda servicios profesionales como Auditor
externo, no deber participar en negocios, ocupacin o actividad que
pueda deteriorar la integridad, objetividad y buena reputacin de la
profesin, y que, como resultado, conlleve incompatibilidad con la
prestacin de los servicios profesionales.
La importancia de este captulo consiste que en todo momento se debe
conservar la independencia mental e imparcialidad de criterio y en
situaciones de amenazas se debe aplicar las salvaguardas para impedir
que se ponga en riesgo la independencia e imparcialidad en la
realizacin del dictamen de auditora.
Segn el Cdigo de tica Profesional del Colegio de Contadores Pblicos
y Auditores de Guatemala las amenazas a la independencia mental son:

El inters personal.
La autorrevisin,
La mediacin,

La familiaridad y
La intimidacin.

No obstante de las circunstancias descritas en el prrafo precedente,

para

reducir

eliminar

imparcialidad,

el

auditor

algunos
externo

riesgos
deber

de

independencia

implementar

todas

e
las

salvaguardas que se consideren necesarias. A continuacin y a manera

de ejemplo se incluyen las siguientes:

Establecer polticas y procedimientos destinados a promover el

control de calidad de los trabajos de auditora.

Implantar polticas y procedimientos que permitan la identificacin

de relaciones o intereses entre el auditor y los clientes de auditora

Asegurarse de que el personal est sensibilizado de la importancia
de comunicar a los niveles superiores del equipo de trabajo en la
prctica de auditora, cualquier asunto sobre independencia y
objetividad que les afecte; esto incluye que el personal tenga

conocimiento de los procedimientos establecidos.

Involucrar a un Contador Pblico y Auditor adicional, dentro de la
misma firma, que no haya participado en el trabajo de auditora,
para que revise el trabajo terminado u ofrezca su consejo cuando

este sea necesario.

Consultar a un tercero, que puede ser un comit de consejeros

independientes, un cuerpo regulatorio profesional u otro auditor.

Tener rotacin del personal de alto nivel asignado a trabajos

anuales recurrentes con un mismo cliente.

Fijar polticas y procedimientos para evaluar si ciertos riesgos, en
circunstancias especficas, pueden ser considerados como de poca
importancia.

El Contador Pblico y Auditor como consultor tributario. Cuando

se presten servicios profesionales de naturaleza tributaria, se debern
evaluar y presentar las opciones al cliente, las cuales debern ser
congruentes con las leyes tributarias de Guatemala y no han de obstruir
de ninguna manera la integridad y objetividad profesional.

El Contador Pblico y Auditor en el ejercicio profesional como asesor

tributario rechazar la ejecucin de aquellos trabajos que puedan
suponer un menoscabo en la calidad del servicio que presta, o que
contravengan

la

tica

profesional

los

principios

deontolgicos

recogidos en el Cdigo de tica

El Contador Pblico y Auditor en los Sectores Pblico y Privado.
Cuando el Contador Pblico y Auditor desempee un cargo en los
sectores privado o pblico no deben participar en la planeacin o
ejecucin de actos que puedan calificarse como deshonestos o indignos,
o que originen o fomenten la corrupcin en la administracin de los
negocios o de la cosa pblica. Asimismo, el Contador Pblico y Auditor
no debe solicitar ni aceptar comisiones ni obtener ventajas econmicas
directas o indirectas por la recomendacin que haga de servicios
profesionales o de productos a la empresa o dependencia a la que presta
sus servicios.
El Contador Pblico y Auditor en la Docencia. El Contador Pblico
y Auditor que acepte impartir una ctedra debe estar consciente de que,
como docente, se esperan de l las caractersticas de competencia,
iniciativa personal, responsabilidad, dedicacin y compromiso. De igual
manera, al impartir la ctedra, debe orientar a sus alumnos para que en
su futuro ejercicio profesional, sea cual fuera la materia en que se
desempeen, acten con estricto apego a las normas de tica
profesional.
Infracciones y Sanciones. Conforme al Cdigo de tica Profesional del
Colegio de Contadores Pblicos y Auditores de Guatemala, Toda accin
u omisin que implique violacin de normas de tica profesional,
dispuestas por ste Cdigo constituye infraccin que ser sancionada
por el Tribunal de Honor.
En el artculo 56 del Cdigo en mencin, se establecen como sanciones
las siguientes:

Amonestacin privada: el Tribunal de Honor cursar a la junta

Directiva del Colegio de Contadores Pblicos y Auditores la sancin
acordada, para que amoneste en forma privada al profesional que

ha sido sancionado.
Amonestacin Pblica: el Tribunal de Honor cursar a la Junta
Directiva del Colegio de Contadores Pblicos de Guatemala la
resolucin tomada respecto a la amonestacin a que se haya

hecho acreedor un profesional de la Contadura Pblica.

Suspensin temporal. El Tribunal de Honor podr resolver la
suspensin temporal de un profesional de la Contadura Pblica, la

cual ser no menor de 6 meses ni mayor de 6 aos.

Suspensin definitiva: la suspensin definitiva implica la
prdida de la condicin de colegiado activo, siempre y cuando las
faltas a la tica sean relacionadas con la profesin del Contador
Pblico y Auditor y, adems, que la decisin haya sido tomada por
las dos terceras partes de los miembros del Tribunal de Honor y
ratificada por la Asamblea General con el voto de, por lo menos, el
10% del total de colegiados activos.

Las resoluciones que contengan la amonestacin pblica, la suspensin

temporal o la suspensin definitiva debern ser publicadas por la Junta
Directiva del Colegio de Contadores Pblicos y Auditores de Guatemala,
en el plazo de dos meses de recibidas, en el Diario Oficial y en otro de
los de mayor circulacin del pas y comunicadas a todos los miembros
del Colegio.
Vigencia. El Cdigo de tica Profesional del Colegio de Contadores
Pblicos y Auditores de Guatemala, fue publicado en el Diario Oficial el
19 de septiembre de 2008, y entro en vigencia ocho das despus de su
publicacin.

2.3CDIGO DE ETICA PARA PROFESIONALES DE LA

CONTABILIDAD IFAC
Este cdigo de tica para profesionales de la contabilidad publicado por
el Concejo de Normas Internacionales de tica para Contadores
(International Ethics Standards Board for Accountants IESBA-) de la
Federacin Internacional de Contadores (International Federation of
Accountants), ha sido traducido al espaol por el Instituto de Censores
Jurados de Cuentas de Espaa en marzo de 2010 y se reproduce con
permiso de la -IFAC-.
Dichos pronunciamientos, tienen como objetivo regular el ejercicio
profesional tico del contador pblico y auditor, con lo cual se busca el
desarrollo y enriquecimiento en todo el mundo de la profesin contable
con normas armonizadas, capaz de proporcionar servicios de calidad,
consistentemente altas para el inters pblico y poder contribuir al
desarrollo de las economas internacionales. A fin de lograr esta
misin, la IFAC ha establecido el Consejo de Normas de tica para
Contadores, cuyo objetivo es desarrollar y emitir, bajo su propia
autoridad, normas ticas de alta calidad.8
El Contador Pblico y Auditor en el ejercicio profesional debe someterse
a los lineamientos establecidos en este Cdigo de tica, los cuales se
agrupan en tres partes que se describen a continuacin:
Parte A: aplicacin general del cdigo. En esta parte del Cdigo de
tica se describen los principios fundamentales a ser observados por el
Contador pblico y Auditor para identificar y evaluar las amenazas con
relacin a estos principios y poder aplicar salvaguardas para eliminarlos
o reducirlos a un nivel aceptable.

8 Federacin Internacional de Contadores. 2007. Cdigo de tica para Contadores Profesionales. Ao 2012. 260 p.

Introduccin y principios fundamentales. Una caracterstica que

distingue a la profesin contable es su aceptacin de la responsabilidad
de actuar para el inters pblico. Por lo tanto, la responsabilidad no es
exclusivamente satisfacer las necesidades de un cliente o empleador en
lo individual.
Integridad. El principio de integridad obliga a todos los profesionales
de la contabilidad a ser francos y honestos en las relaciones
profesionales y empresariales. La integridad tambin implica convenios
justos y veracidad, el profesional de la contabilidad no se asociar a
sabiendas
informacin

con

informes,

cuanto

estime

declaraciones,
que

la

comunicaciones

informacin

contiene

otra

alguna

informacin falsa o fue proporcionada de manera irresponsable o se

omita alguna informacin que debe ser incluida para no inducir a error
Objetividad. El principio de objetividad impone una obligacin a todos
los Contadores profesionales de no comprometer su juicio profesional
por conflictos de inters o la indebida influencia de otros.
Competencia y diligencia profesional. Impone la obligacin a todos
los Contadores profesionales. (a) Mantener el conocimiento y habilidades
profesionales al nivel que se requiere para asegurar que los clientes o
empleadores reciban un servicio profesional competente. (b) Actuar con
diligencia de acuerdo con las normas tcnicas y profesionales aplicables
cuando preste servicios profesionales.
Confidencialidad.

El

principio

de

confidencialidad

impone

una

obligacin a los profesional de la contabilidad a abstenerse de: revelar,

fuera de la firma o de la institucin para la que trabaja, informacin
confidencial obtenida como resultado de las relaciones profesionales o
empresariales, sin la autorizacin apropiada y especfica, a menos que
haya un derecho o deber legal o profesional de hacer la revelacin.
Comportamiento profesional. El principio de conducta profesional
impone la obligacin a los profesionales de la contabilidad de cumplir
con las leyes y regulaciones relevantes y de evitar cualquier accin que

pueda traer descrdito a la profesin, esto implica: (a) efectuar

afirmaciones exageradas sobre los servicios que pueden ofrecer, sobre
su capacitacin, o sobre la experiencia que poseen. (b) Realizar mencin
despreciativa o comparacin sin fundamento en relacin con el trabajo
de otros.
Parte B: Profesionales de la contabilidad en el ejercicio. Este
apartado se refiere a los aspectos vinculados con los principios
fundamentales a ser considerados por el profesional de la contabilidad
en ejercicio y proporciona diversos tipos de salvaguardas aplicadas en
circunstancias de algunas amenazas que podran darse durante el
ejercicio, (en la prctica pblica):
Introduccin. Un Contador profesional en la prctica pblica no
deber participar en ningn negocio, ocupacin o actividad que
deteriore o pudiera deteriorar la integridad, objetividad o la buena
reputacin de la profesin y que, como resultado, fuera incompatible con
la prestacin de servicios profesionales.
Asimismo, deber considerar que el cumplimiento de los principios
fundamentales pudiera ser, potencialmente, amenazado por una amplia
gana de circunstancia. Muchas de las amenazas caen dentro de las
siguientes categoras.

Inters propio
Autorrevisin
Abogaca
Familiaridad
Intimidacin

En virtud de lo anterior, las salvaguardas que pueden eliminar o reducir

las amenazas a un nivel aceptable caen dentro de dos amplias
categoras:

Salvaguardas instituidas por la profesin o por disposiciones

legales.
Salvaguardas en el ambiente de trabajo

Nombramiento profesional. En esta seccin 210 de este cdigo nos

indica:

Aceptacin del cliente. Antes de aceptar la relacin con un nuevo

cliente, el profesional de la contabilidad en ejercicio deber
considerar

si

la

aceptacin

creara

alguna

amenaza

al

cumplimiento de los principios fundamentales.

Aceptacin de encargos. Un profesional de la contabilidad en
ejercicio deber estar de acuerdo en prestar slo aquellos servicios

en los que tenga competencia para desempear.

Cambios en el nombramiento. Un profesional de la contabilidad
en ejercicio a quien se pide reemplazar a otro, o quien est
considerando

hacer

una

propuesta

para

un

trabajo

que

actualmente esta nombrado otro profesional de la contabilidad en

ejercicio, deber determinar si hay alguna razn, profesional o de
otro tipo, para no aceptar el trabajo, tal como circunstancias que
amenacen el cumplimiento de los principios fundamentales.
Conflictos de inters. Un profesional de la contabilidad en ejercicio
deber tomar medidas razonables para identificar las circunstancias que
pudieran plantear un conflicto de inters y dependiendo de la
circunstancias que origine el conflicto, evaluar la importancia y cuando
sea necesario aplicar salvaguardas para eliminarlo o reducirla a un
nivel aceptable
Segundas opiniones. Las situaciones en las que se pide a un
contador profesional en la prctica pblica que rinda una segunda
opinin sobre la aplicacin de normas o principios de contabilidad,
auditora, informacin o de otro tipo a circunstancias especficas o a
transacciones por o en nombre de una compaa o una entidad que no
es un cliente actual, pueden dar origen a amenazas al cumplimiento de
los principios fundamentales
Honorarios
negociaciones

otros

respecto

tipos
de

de

remuneracin.

servicios

profesionales,

Al
un

entrar

en

contador

profesional en la prctica pblica puede proponer cualquier honorario

que considere apropiados. El hecho de que un Contador profesional en la
prctica pblica pueda proponer honorarios ms bajos que otros, no es
en s mismo falta de tica. No obstante, puede haber amenazas al
cumplimiento de los principios fundamentales causados por el nivel de
honorarios propuestos.
Marketing de servicios profesionales. Cuando un profesional de la
contabilidad en ejercicio solicita un nuevo trabajo a travs de anuncios u
otras formas de marketing, puede haber amenazas potenciales al
cumplimiento de los principios fundamentales, si comercializan los
servicios, logros o productos en una forma que sea inconsistente con
dicho principio.
Regalos e invitaciones. Un cliente puede ofrecer obsequios e
invitaciones a un profesional de la contabilidad en ejercicio, o a un
familiar inmediato o cercano. Dicho ofrecimiento ordinariamente da
origen a amenazas al cumplimiento de los principios fundamentales. La
existencia de una amenaza y la importancia de la misma dependern de
la naturaleza, valor e intencin del ofrecimiento.
Custodia

de

los

activos

de

clientes.

Un profesional de la

contabilidad en ejercicio no deber asumir custodia de dinero ni de otros

activos del cliente, a menos que se lo permita la ley, si es as, cumplir
con cualquier deber legal adicionales impuestos a un profesional de la
contabilidad en ejercicio que retenga dichos activos.
Objetividad Todos los servicios. Un profesional de la contabilidad
en ejercicio deber considerar, cuando preste cualquier servicio
profesional, si hay amenazas al cumplimiento del principio fundamental
de objetividad, que resulten de tener intereses o relaciones con, un
cliente, sus directores, funcionarios o empleados.
Independencia.

Encargos

que

proporcionan

un

grado

de

aseguramiento. En el caso de un trabajo que proporciona un grado de

aseguramiento ste es del inters pblico y, por tanto, este Cdigo de

tica requiere que los miembros del equipo de aseguramiento, las firmas
y, cuando sea aplicable, las firmas de la red, sean independientes de los
clientes del trabajo que proporcionan un grado de aseguramiento.
Asimismo, el Cdigo de tica hace referencia a que la independencia
requerida es de tipo mental y en apariencia.
Parte C. Profesional de la contabilidad en la empresa. En el
presente apartado del Cdigo de tica seala el comportamiento de los
profesionales de la contabilidad en la empresa, en consecuencia, se
recomienda que el profesional de la contabilidad en la empresa
mantenga una especial atencin ante la existencia de circunstancias y
relaciones en las que pueda originar amenazas en relacin con el
cumplimiento de los principios fundamentales.
Introduccin. Los inversionistas, acreedores, empleadores y otros
sectores de la comunidad de negocios, as como los gobiernos y el
pblico en general, pueden apoyarse en el trabajo de un profesional de
la contabilidad. Los Contadores profesionales empleados pueden ser
responsables de manera exclusiva o conjunta de la preparacin y
presentacin de informacin financiera y de otro tipo, en la que puedan
confiar tanto las organizaciones que los emplean como otros terceros.
Pueden tambin ser responsables de prestar una administracin
financiera efectiva y asesora competente en una variedad de asuntos
relacionados con los negocios.
Es posible que el profesional de la contabilidad en la empresa ocupe un
puesto elevado en una entidad. Cuando ms elevado sea el puesto,
mayores sern su capacidad y las oportunidades de influir en hechos,
prcticas y actitudes. Por lo tanto, se espera que un contador profesional
empleado promueva en la organizacin que lo emplea una cultura
basada en la tica, que enfatice la importancia que la alta direccin
otorga al comportamiento tico.

El profesional de la contabilidad en la empresa no realizar a sabiendas

ningn negocio, ocupacin u actividad que dae o pueda daar la
integridad, la objetividad o la buena reputacin de la profesin y que,
por tanto, sea incompatible con los principios fundamentales
A causa de las amenazas que enfrentan los profesionales de la
contabilidad se deben aplicar las salvaguardas que pueden eliminar o
reducir a un nivel aceptable las cuales pueden ser de dos categoras:

Salvaguardas creadas por la profesin, legislacin o regulacin.

Salvaguardas en el ambiente de trabajo.

Posibles conflictos. Un profesional de la contabilidad en la empresa

cumplir con los principios fundamentales. Puede ocurrir, sin embargo
que entren en conflicto las responsabilidades del profesional de la
contabilidad de la empresa con respecto a la entidad a la que trabaja y
sus obligaciones de cumplir con los principios fundamentales.
Ordinariamente, un contador profesional empleado deber apoyar los
objetivos legtimos y ticos establecidos por el empleador y las reglas y
procedimientos elaborados para soportar esos objetivos. No obstante,
cuando

est

amenazado

el

cumplimiento

de

los

principios

fundamentales, un contador profesional empleado debe considerar una

respuesta a las circunstancias.
Preparacin y presentacin de informacin. El profesional de la
contabilidad en la

empresa, a

menudo est

involucrado

en la

preparacin y presentacin de informacin que puede hacerse pblica o

usarse para otros dentro o fuera de la organizacin que los emplea.
Esta informacin puede incluir informacin financiera o administrativa,
un profesional de contabilidad empleado de la empresa deber preparar
o presentar esta informacin de manera razonable, honesta y de
acuerdo

con

normas

profesionales

relevantes,

informacin se entienda en su contexto.

de

modo

que

la

Actuacin

con

la

especializacin

suficiente.

El

principio

fundamental de competencia y diligencia profesional requiere que un

profesional de la contabilidad emprenda slo tareas importantes para las
que tenga, o pueda obtener, suficiente entrenamiento especfico o
experiencia. Asimismo, no inducir a error, de manera intencional a un
empleador en relacin con su nivel de experiencia, ni deber dejar de
buscar el consejo y ayuda de un experto, cuando lo necesite.
Intereses financieros. Los profesionales de la contabilidad en la
empresa

puede

tener

intereses

financieros,

pueden

tener

conocimiento de intereses financieros de familiares inmediatos o

cercanos, que podran, en ciertas circunstancias, dar origen a amenazas
al cumplimiento de los principios fundamentales.
Incentivos. Los incentivos pueden ser en dos sentidos, de recibir o
hacer ofrecimientos.
Recibir ofertas: Es posible que se ofrezca un incentivo a un
profesional de la contabilidad en la empresa o un familiar cercano puede
recibir ofertas de incentivos. Los incentivos pueden adoptar diversas
formas, incluido regalos, invitaciones, tratos preferentes, pero se crean
amenazas de inters personal a la objetividad o a la confidencialidad
cuando se ofrece un incentivo en un intento de influir indebidamente en
acciones o decisiones, estimular comportamiento ilegal o deshonesto, u
obtener informacin confidencial.
Hacer ofertas: Un profesional de la contabilidad en la empresa puede
estar en una situacin en que se espere que ofrezca un incentivo, o
exista otro tipo de presiones en ese sentido con el fin de influir en el
juicio profesional o en el proceso de toma de decisiones de una persona
o entidad con el fin de obtener informacin confidencial. El profesional
de la contabilidad en la empresa no deber ofrecer un incentivo para
influir de manera impropia en el juicio profesional de un tercero.
Es importante mencionar que la Parte C del Cdigo de tica de IFAC para
profesionales de la Contabilidad, establece claramente que este cdigo

es de observancia para los profesionales que prestan los servicios

profesionales en forma dependiente de una empresa, organizacin
gubernamental y entidades sin nimo de lucro; en el mbito de
Guatemala pude considerar a quienes ejercen la

profesin como

auditores internos y/o empleados del gobierno.

El Cdigo de tica para profesionales de la contabilidad emitido por la
Federacin Internacional de Contadores (IFAC, en ingles). Cobro vigor el
1 de enero de 2011

CAPITULO III
ETICA PROFESIONAL COMO PERFIL FUNDAMENTAL DEL
CONTADOR PBLICO Y AUDITOR EN LA REALIZACION DE UNA
AUDITORIA

3.1REQUISITOS ETICOS RELATIVOS A UNA AUDITORIA

El auditor deber cumplir con los requisitos ticos relevantes relativos a
los trabajos de auditora. Segn se discute en la NIA 220, control de
calidad para auditoras de informacin financiera histrica, los requisitos
ticos relativos a auditoras de estados financieros ordinariamente
comprenden las partes A y B del Cdigo de tica para Contadores
Profesionales, de la Federacin Internacional de Contadores (el cdigo de
IFAC) junto con los requisitos nacionales que sean ms estrictos, que
incluyen:
a) Integridad
b) Objetividad
c) Competencia y diligencia profesional
d) Confidencialidad
e) Comportamiento profesional
La NIA 220 identifica los principios fundamentales de tica profesional
establecidos por las partes A y B del cdigo de IFAC y expone las
responsabilidades del socio del trabajo respecto de los requisitos ticos.
La NIA reconoce que el equipo del trabajo tiene derecho a apoyarse en
los sistemas de una firma para cumplir con sus responsabilidades
respecto de los procedimientos de control de calidad aplicables al
trabajo particular de auditora (por ejemplo, en relacin con las
capacidades y competencia del personal, a travs de su reclutamiento y
entrenamiento formal; con la independencia, mediante la acumulacin y
comunicacin

de

informacin

relevantes

sobre

la

independencia;

mantenimiento de las relaciones con el cliente por medio de la

aceptacin y sistemas de continuacin; y con la adhesin a requisitos

reguladores y legales mediante el proceso de monitoreo), a menos que
la informacin provista por la firma u otras partes sugiera lo contrario.
3.2

APLICACIN PRACTICA

3.2.1 CASO 1
El licenciado Saul Salguero, quien recientemente se gradu de
Contzador

Pblico

Auditor,

es

contratado

por

una

empresa

Comercializadora de productos alimenticios para realizar la auditoria de

Estados Financieros al 31 de diciembre de 2014, al momento de estar en
su fase de revisin, detecta que la mayora de los productos que
comercializa la empresa, han sido adquiridos ilegalmente, y que las
cifras que presentanlos estados financieros en relacin al inventario, es
menor a la existencia valorada de producto, y adems, determina que la
mayora de productos estn vencidos o en mal estado. El C.P.A. sabe
que su hermano es distribuidor exclusivo de estos productos y que le
han dado beneficios econmicos muy buenos, adems a l le han
ofrecido hacer esa auditora, no solo por un ao, si no tambin por los
prximos cinco aos. Indicar que posicin tomara ante tal situacin y
mencione el porqu de la misma en atencin a las normas de tica
vigentes.
Solucin

Como parte principal se basa en su reputacin, honradez,

laboriosidad y capacidad profesional, en sus actos profesionales
como en su vida privada.

Optara por rechazar tareas que no

cumplan con la moral. El CPA para poder realizar la auditora de

los estados financieros debe tener independencia mental de la
empresa.

En este caso el auditor es hermano de uno de los

distribuidores de la comercializadora, esto podra presentar un

problema a la hora de presentar un informe final, ya que el

hermano podra influir en su opinin como profesional. As mismo
antes de aceptar un contrato profesional (por ejemplo el contrato
de 5 aos) debe de estar consciente de que si no es capaz de
realizarlas no puede continua con dicha auditora . El CPA adems,
deber dejar constancia de las anomalas que present la
comercializadora en el dictamen final
3.2.2 Caso 2
El Seor Marlon Ren Aldana es propietario de la empresa denominada
La Chabelita.
Este seor ha tenido serios problemas porque el
contador que le lleva sus libros contables y todo lo relacionado a los
pagos fiscales ha demostrado ser una persona irresponsable, Debido a
esto la SAT le informa que tiene pendientes varios pagos. Si usted
trabaja como auditor en la SAT y el le pide favor que lo ayude a efectuar
ajustes y no pagar lo que corresponde, cual sera su posicin ante tal
requerimiento.
Solucin
Como CPA tiene obligacin de no aceptar tareas que no cumplan con la
morl. Al momento de aceptar un trabajo del seor Aldana se estara
faltando a la responsabilidad que se tiene con empresa que no contrat
por lo que se debe de rechazar la ejecucin de actos contrarios a la
tica.
3.2.3 Caso 3
El seor Transito Lobos, CPA. Trabaja como Gerente financiero en una
comercializadora pero una empresa pequea le pide que realice una
Auditora Financiera a esta ultima, el tiene su propio empleo y para
obtener unos ingresos extras, acepta la oferta y le pide a un amigo suyo
que es perito contador que la realice y por considerarla pequea, el
seor Lobos, no evala los procedimientos de control, solo le pide a su
amigo que verifique sis estn correctas las sumas y con base a ese
trabajo da su opinin. Como considera lo actuado.
Solucin

Actu de manera incorrecta, en primer lugar con falta de calidad

profesional y responsabilidad profesional,
No realizo un examen
suficiente a los documentos ni efectu evaluacin de control interno por
lo que no puede fundamentar su opinin.