GUA PARA INVERTIR EN BOGOT

2015

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INVERTIR EN
BOGOT
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IV. RGIMEN IMPOSITIVO

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Textos originales
Arajo Ibarra & Asociados
Edicin y actualizacin de textos
Invest in Bogota
Edicin, diseo y diagramacin
Invest in Bogota
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CONTENIDO

I. RGIMEN MIGRATORIO

II. CREACIN DE EMPRESA

V. INVERSIN EXTRANJERA EN
COLOMBIA

VI. ESTMULOS A LA INVERSIN

EXTRANJERA

a. Pases que no requieren visa de

visitante temporal.
b. Clasificacin de visas.
c. Trmite para la obtencin de la
visa.
d. Entidades ante las cuales se
realizan los trmites de
expedicin de visado.
e. Cdula de extranjera.
f. Marco normativo aplicable.

a. Esquemas corporativos.
b. Procedimiento para la
constitucin de una sociedad y
actividades posteriores.
c. Sucursal de sociedad extranjera.
d. Programas de ayuda al
inversionista.
e. Entidades relacionadas.
f. Marco normativo aplicable.

a. Registro de la inversin extranjera.

b. Derechos cambiarios que otorga
el registro de la inversin.
c. Modalidades de inversin.
d. Clases de inversin extranjera en
Colombia.
e. Clases de inversin colombiana
en el exterior.
f. Principios del Rgimen de
Inversin Extranjera.
g. Marco normativo aplicable.

a. Rgimen de Zonas Francas.

b. Incentivos fiscales.
c. Plan Vallejo.
d. Marco normativo aplicable.

III. RELACIONES BANCARIAS

IV. RGIMEN IMPOSITIVO

VII. RGIMEN CAMBIARIO

VIII. COMPRA Y ARRENDAMIENTO

DE INMUEBLES

a. Introduccin al sistema
financiero colombiano.
b. Entidades relacionadas.
c. Cuentas bancarias.
d. Referencias.

a. Impuestos nacionales.
b. Impuestos departamentales.
c. Impuestos municipales.
d. Referencias.

a. Conceptos relevantes.
b. Sanciones.
c. Entidades relacionadas.
d. Marco normativo aplicable.

a. Informacin general sobre

compra de inmuebles.
b. Informacin general sobre
arrendamiento de inmuebles.

IX. RGIMEN LABORAL

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RGIMEN IMPOSITIVO

a.
IMPUESTOS NACIONALES
A continuacin se presentan de manera general, los principales impuestos
nacionales aplicables a las sociedades y personas naturales en Colombia.
1. Impuesto sobre la renta
a. Concepto del impuesto de renta y el impuesto por ganancias ocasionales
El Impuesto sobre la renta y sus complementarios grava las ganancias o
utilidades obtenidas por los contribuyentes, que generen incrementos en
su patrimonio y provengan de sus operaciones ordinarias. Por su parte,
el impuesto de ganancias ocasionales grava otros ingresos que no se
consideran ordinarios para los contribuyentes.*8
IV.

RGIMEN IMPOSITIVO
El rgimen impositivo colombiano
presenta principalmente tres (3)
tipos de impuestos: nacionales,
departamentales y municipales.

b. Contribuyentes
Los contribuyentes del impuesto de renta pueden ser personas naturales o
jurdicas; en uno y otro caso, se gravan por los ingresos percibidos de fuentes
nacionales o extranjeras. Las sociedades nacionales *9 y las personas naturales
nacionales residentes en Colombia son gravadas sobre sus ingresos (rentas y
ganancias ocasionales), de fuente nacional y extranjera.
Por su parte, las sociedades y entidades extranjeras ubicadas en Colombia,
nicamente son gravadas sobre sus rentas y ganancias ocasionales de fuente
nacional independientemente de que perciban dichas rentas y ganancias
ocasionales directamente o a travs de sucursales o establecimientos
permanentes ubicados en el pas.
En Colombia no existe la doble tributacin, por tanto, desde que la sociedad
haya pagado el impuesto de renta correspondiente, los socios no deben
pagar impuesto de renta por concepto de la distribucin de utilidades.
* 8 Dentro de los ingresos que constituyen ganancia ocasional, se encuentran la utilidad
en la enajenacin de activos fijos posedos ms de dos aos, los provenientes de herencias,
legados y donaciones y por loteras, premios, apuestas, entre otros.
* 9 Se consideran nacionales para efectos tributarios las sociedades y entidades que
durante el respectivo ao o perodo gravable tengan su sede efectiva de administracin
en el territorio colombiano. Tambin se consideran nacionales para efectos tributarios las
sociedades y entidades que cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones: 1. Tener
su domicilio principal en el territorio colombiano; o 2. Haber sido constituidas en Colombia,
de acuerdo con las leyes vigentes en el pas.
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RGIMEN IMPOSITIVO

c. Rentas de fuente nacional

En Colombia, existe un sistema de pago anticipado mediante retenciones

en la fuente, que luego son descontadas del impuesto anual por pagar. Esto
debe ser tenido en cuenta por los inversionistas tanto para sus expectativas
de ingresos, como al momento de efectuar pagos a terceros y proveedores.

Los ingresos que dan lugar a rentas de fuente nacional son:

Los provenientes de explotacin de bienes materiales e inmateriales

dentro del pas.
La prestacin de servicios dentro del territorio colombiano, e incluso la
prestacin de servicios tcnicos o de consultora, aunque se realice en el
exterior.
Los provenientes de la enajenacin de bienes materiales e inmateriales
que se encuentren en el pas al momento de su enajenacin.
d. Rentas que no se consideran de fuente nacional
Las rentas que no se consideran de fuente nacional y, por tanto, no se
encuentran gravadas con el impuesto de renta, son:

Los ingresos obtenidos por concepto de endeudamiento externo y los

intereses que genere este endeudamiento externo.
Los ingresos derivados de servicios tcnicos de reparacin y
mantenimiento de equipos prestados en el exterior.
e. Periodicidad y tarifa del impuesto sobre la renta
La periodicidad del impuesto sobre la renta y del impuesto a las ganancias
ocasionales es anual y la tarifa es del 25% y del 10% sobre el ingreso
ordinario o extraordinario del contribuyente, respectivamente.
Transitoriamente se modifica el artculo 240 del Estatuto Tributario,
mediante la ley 1739 de 2014, para incrementar la tarifa del impuesto
de renta para las sociedades y entidades extranjeras cuyas rentas no
sean atribuibles a una sucursal o establecimiento permanente as:
AO

TARIFA

2015

39%

2016

40%

2017

42%

2018

43%

f. Base gravable del impuesto sobre la renta

La base gravable para la determinacin del impuesto se determina de dos
maneras: (i) por el sistema ordinario y (ii) por el sistema de renta presuntiva.
(i) Sistema ordinario
En el sistema ordinario, la base gravable la constituye la renta lquida
gravable, la cual se determina as: de la suma de todos los ingresos
ordinarios y extraordinarios realizados en el ao o periodo gravable, que
sean susceptibles de producir un incremento en el neto del patrimonio
en el momento de su percepcin, y que no hayan sido expresamente
exceptuados, se restan las devoluciones, rebajas, descuentos, con lo cual se
obtienen los ingresos netos.
A su vez, de los ingresos netos se restan, cuando sea el caso, los costos
realizados imputables a tales ingresos, con lo cual se obtiene la renta bruta.
De la renta bruta se restan las deducciones efectuadas, con lo cual se
obtiene la renta lquida. De esta manera, se obtiene la renta lquida, a la cual
se aplican las tarifas sealadas en la ley.
(ii) Sistema de renta presuntiva
La renta presuntiva tiene lugar, para efectos del impuesto sobre la renta,
puesto que las normas tributarias suponen que el patrimonio de los
contribuyentes ha tenido una mnima rentabilidad.
En Colombia, la renta presuntiva aplicable a partir del segundo ao de
existencia de una sociedad en Colombia, ser del 3% de su patrimonio
lquido del contribuyente, contado a partir del ltimo da del ejercicio
gravable inmediatamente anterior.
En trminos generales, para determinar el impuesto a cargo de un
contribuyente, debe tomarse como renta lquida gravable el monto mayor
entre la renta ordinaria (los ingresos brutos de la sociedad menos los costos
y deducciones descontables) y la renta presuntiva.

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g. Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

Para efectos de la determinacin de la renta lquida gravable, hay unos
ingresos que por disposicin legal no constituyen renta ni ganancia
ocasional, dentro de los que se encuentran: utilidad en la enajenacin
de acciones, capitalizaciones no gravadas para los socios o accionistas,
participaciones y dividendos, indemnizaciones por seguro de daos, aportes
del empleador a pensiones y cesantas, entre otros.
Las deducciones y exenciones del impuesto sobre la renta se encuentran en
el captulo VI.
h. Tratados para evitar la doble tributacin
Colombia viene adelantando la negociacin de tratados internacionales,
con el fin de evitar la doble tributacin y prevenir la evasin fiscal por parte
de los contribuyentes en materia de impuestos sobre la renta y sobre el
patrimonio, particularmente en operaciones transfronterizas.
En la actualidad existen acuerdos de doble tributacin de alcance general,
vigentes entre Colombia y Espaa, Canad, Mxico, Chile, Suiza, India y
Corea del Sur. Igualmente, para ciertas actividades relativas a transporte
areo y martimo se encuentran vigentes acuerdos con Argentina, Alemania,
Brasil, Venezuela, Italia, Estados Unidos y Francia. As mismo, en virtud de la
Decisin 578 de 2004 de la Comunidad Andina se implement el rgimen
para evitar la doble tributacin y prevenir la evasin fiscal entre los pases
miembros (Bolivia, Ecuador y Per).
De otra parte, de momento se encuentran suscritos y pendientes de entrar
en vigencia, acuerdos con Portugal y Republica Checa. Adicionalmente,
dentro de los pases con los que Colombia se encuentra negociando
acuerdos de doble tributacin, de alcance general, se encuentran Reino
Unido, Francia, Japn, Holanda, Blgica y Estados Unidos.

del impuesto sobre la renta y complementarios, en beneficio de los

trabajadores, la generacin de empleo, y la inversin social.
b. Hecho generador
Para el Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) el hecho generador
es la obtencin de ingresos que sean susceptibles de incrementar el
patrimonio de los sujetos pasivos en el ao o periodo gravable.
c. Sujetos pasivos
Personas Jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto
sobre la renta y complementarios, as como las sociedades y entidades
extranjeras contribuyentes y declarantes del impuesto sobre la renta por
sus ingresos de fuente nacional, es decir, obtenidos mediante sucursales y
establecimientos permanentes.
d. Base gravable
Se calcular tomando la totalidad de los ingresos brutos del contribuyente
susceptibles de incrementar el patrimonio realizados en el ao gravable,
sin incluir las ganancias ocasionales. A este valor se le debe restar: las
devoluciones, rebajas y descuentos, los ingresos no constitutivos de renta,
los costos y deducciones expresamente sealados en la ley y ciertas
rentas exentas.
Sin perjuicio de lo anterior la base gravable del impuesto no podr ser
inferior al 3% del patrimonio lquido del contribuyente en el ltimo da del
ao gravable anterior.
e. Periodicidad y tarifa
La periodicidad del impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) es anual
y la tarifa es del 9% sobre la base gravable.

2. Impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)

a. Concepto
Se cre a partir del 1 de enero de 2013, el Impuesto sobre la Renta para
la Equidad (CREE) como el aporte con el que contribuyen las sociedades
nacionales y extranjeras (a travs de sucursales y establecimientos
permanentes) y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes
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RGIMEN IMPOSITIVO

f. Exoneraciones
Como contraprestacin del CREE los contribuyentes declarantes del
impuesto que contraten ms de dos (2) trabajadores no debern pagar los
aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA),
del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y la contribucin
de aportes al sistema de seguridad social en salud sobre salarios de
trabajadores que devenguen hasta diez (10) salarios mnimos legales
mensuales vigentes.
g. Retencin en la fuente
Todos los sujetos pasivos del CREE tienen la calidad de autorretenedores.
La tarifa de la autorretencin est entre el 0.4% y el 1.6% del pago o abono
en cuenta y est determinada por la actividad principal del contribuyente
que realiza la autorretencin, de acuerdo con el listado de actividades
publicada por el Gobierno.
Los contribuyentes del CREE que se constituyan durante el ao debern
durante ese ao presentar las declaraciones de retencin de manera
cuatrimestral sin importar los ingresos brutos parciales durante el ao
gravable.
h. Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
La ley 1739 de 2014 crea la sobretasa al impuesto sobre la renta para la
equidad (CREE) por los perodos gravables 2015, 2016, 2017 y 2018 a cargo
de los contribuyentes sealados en el artculo 20 de la ley 1607 de 2012
(los contribuyentes del impuesto de renta para la equidad CREE).
No sern sujetos pasivos de esta sobretasa al impuesto sobre la renta para
la actividad CREE, los usuarios calificados y autorizados para operar en las
zonas francas costa afuera.
La base gravable sometida a imposicin es la que exceda de
COP $800.000.000 (US $399.864) y las tarifas de la sobretasa al
impuesto sobre la renta para la equidad CREE son:
AO

TARIFA

2015

5%

2016

6%

2017

8%

2018

9%

Se debe pagar un anticipo del 100% del valor de la sobretasa, calculado

sobre la base gravable del CREE del ao inmediatamente anterior.
3. Impuesto a la riqueza
a. Concepto
Mediante la ley 1739 de 2014 se cre un nuevo impuesto sobre el
patrimonio, denominado impuesto a la riqueza, por los perodos gravables
2015, 2016, 2017 y 2018, el cual grava la posesin de la misma.
b. Hecho generador
Para el Impuesto a la riqueza el hecho generador es la posesin de la
misma al 1 de enero del ao 2015, cuyo valor sea igual o superior a COP
$1.000.000.000 (US $499.830). Para efectos de este gravamen, el concepto
de riqueza es equivalente al total del patrimonio bruto del contribuyente
posedo en la misma fecha, menos las deudas a cargo del contribuyente
vigentes en esa fecha.
c. Sujetos pasivos
Son responsables del impuesto a la riqueza:

Las personas naturales, las sucesiones ilquidas, las personas jurdicas

y sociedades de hecho, contribuyentes del impuesto sobre la renta
y complementarios.
Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el
pas, respecto de su riqueza poseda en el pas directamente o indirectamente a
travs de establecimientos permanentes en el pas, salvo las excepciones
previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.
Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseda
en el pas directamente o indirectamente a travs de sucursales o
establecimientos permanentes en el pas, salvo las excepciones previstas
en los tratados internacionales y en el derecho interno.
Las sucesiones ilquidas de causantes sin residencia en el pas al momento
de su muerte respecto de su riqueza poseda en el pas.

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d. Base gravable y tarifa

4. Impuesto al valor agregado (IVA)

La base gravable est constituida as: para las personas jurdicas, el valor del
patrimonio lquido (patrimonio bruto menos pasivo) posedo a 1 de enero de
2015, 2016 y 2017 y para las personas naturales el posedo a 1 de enero de
2015, 2016, 2017 y 2018, determinado conforme a lo previsto en el Ttulo II del
Libro I del Estatuto Tributario, menos las exclusiones expresamente previstas en
la norma tributaria, entre otras el valor patrimonial neto de las acciones, cuotas
o partes de inters en sociedades nacionales posedas directamente o a travs
de fiducias mercantiles o fondos de inversin colectiva, as como las primeras
12.200 UVT (COP $345.003.800 [US $172.443]), del valor patrimonial de la casa
o apartamento de habitacin para personas naturales, entre otras.

a. Concepto
El IVA se causa por la realizacin de las siguientes transacciones o hechos
generadores:

La venta de bienes muebles que no hayan sido excluidos expresamente.

La prestacin de servicios en Colombia.
La importacin de bienes muebles que no hayan sido expresamente excluidos.
La circulacin, venta u operacin de juegos de suerte y azar.
b. Periodicidad y tarifa

En cuanto a la tarifa, se plantean tarifas progresivas marginales,

dependiendo del monto del patrimonio, y van disminuyendo en los
siguientes periodos gravables.

Las tarifas para personas jurdicas

oscilan de la siguiente manera:
AO

TARIFA

2015

Entre 0.20% y 1.15%

2016

Entre 0.15% y 1%

2017

Entre 0.05% y 0.40%

Las tarifas para personas naturales oscilan entre el 0.125% y 1.50% para los
cuatro aos gravables.

La tarifa general es del 16%. No obstante, existen algunas tarifas

diferenciales del 5% y el 10% para determinados artculos de acuerdo con el
producto. Ejemplo de lo anterior son algunos alimentos definidos por ley,
alojamiento y algunos vehculos automotores, entre otros.
c. Responsables
El obligado frente a la autoridad tributaria en Colombia por el recaudo y pago
del impuesto, es quien realice cualquiera de los hechos generadores, aun
cuando quien soporte econmicamente este impuesto sea el consumidor
final. En este orden de ideas, son responsables del impuesto: los comerciantes,
los prestadores de servicios no excluidos y algunos importadores.
Del impuesto sobre las ventas, se encuentran exentos, entre otros, los
bienes muebles corporales que se exporten, los servicios de exportacin
(cumpliendo con los parmetros establecidos por la regulacin) y la
venta e importacin de cierta maquinaria y equipos, de acuerdo con la
normatividad vigente.

Las entidades que se constituyan con posterioridad al 1 de enero de 2015 no

estarn sujetas a ste impuesto.

d. Impuestos descontables

El impuesto a la riqueza no es deducible ni del impuesto sobre la renta

y complementarios ni del CREE (incluyendo su sobretasa). Tampoco es
compensable con ningn otro impuesto.

Los impuestos descontables constituyen un factor integrante del IVA, pues

en cada proceso de la produccin o de la comercializacin es posible
descontar el impuesto ya pagado en la fase anterior a ese proceso.

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5. Impuesto Nacional al Consumo

a. Concepto

Servicio de restaurantes, bares, tabernas, discotecas y establecimientos

que prestan servicio de restaurante y el de bares estn gravado con una
tarifa del 8% sobre todo consumo.

Se crea a partir del 1 de enero de 2013 cuyo hecho generador ser la

prestacin o la venta al consumidor final o la importacin por parte del
consumidor final de los siguientes servicios y bienes:

6. Gravamen a los movimientos financieros (GMF)

La prestacin del servicio de telefona mvil.

Las ventas de algunos bienes corporales muebles, de produccin
domstica o importados.
El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes,
cafeteras, autoservicios, heladeras, fruteras, pasteleras y panaderas.

El GMF es un impuesto que grava las transacciones financieras en virtud de

las cuales se disponga de recursos depositados en cuentas corrientes o de
ahorros en cualquier entidad financiera establecida en Colombia, as como
en cualquier cuenta de depsito del Banco de la Repblica y los giros de
cheques de gerencia.

El impuesto se causar al momento de nacionalizacin del bien importado por

el consumidor final, la entrega material del bien, de la prestacin del servicio
o de la expedicin de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o
documento equivalente por parte del responsable al consumidor final.

Los traslados entre cuentas corrientes de un mismo titular y que se

encuentren en un mismo establecimiento de crdito, as como algunas
otras transacciones financieras y ciertas operaciones en el mercado de
valores, se encuentran exentos de este gravamen.

Dicho impuesto no genera impuesto sobre las ventas (IVA).

b. Periodicidad y tarifa

b. Responsables

La tarifa de este impuesto es $4 por cada $1.000.

Son responsables del impuesto al consumo el prestador ser servicio de

telefona mvil, el servicio de expendio de comidas y bebidas, el importador
como usuario final, el vendedor de los bienes sujetos al impuesto al
consumo y en la venta de vehculos usados el intermediario profesional.
c. Impuestos descontables
El impuesto nacional al consumo constituye para el comprador un costo
deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio
adquirido. No obstante, no genera impuestos descontables en el impuesto
sobre las ventas (IVA).
d. Tarifa

El servicio de telefona mvil est gravado con la tarifa del 4% sobre la

totalidad del servicio.

a. Concepto

Sin embargo, conforme a la ley 1739 de 2014, se eliminar de

manera progresiva y las tarifas quedarn de la siguiente manera:
AO

TARIFA

2019

$3 por cada $1.000

2020

$2 por cada $1.000

2021

$1 por cada $1.000

El recaudo de este impuesto se realiza va retencin en la fuente, la cual

est a cargo del Banco de la Repblica y las dems entidades vigiladas por
la Superintendencia Financiera o de Economa Solidaria, en las cuales se
encuentre la respectiva cuenta corriente, de ahorros, de depsito, carteras
colectivas o donde se realicen los movimientos contables que impliquen el
traslado o disposicin de recursos.

Los bienes tales como vehculos automviles, pick-up, ciertas

motocicletas, yates y dems barcos estn gravados con una tarifa que
oscila entre el 8% y el 16%.
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RGIMEN IMPOSITIVO

7. Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM

8. Impuesto de timbre

a. Concepto

a. Concepto

Se causa el impuesto nacional a la gasolina y al ACPM por la venta, retiro,

importacin para el consumo propio, importacin para la venta o por la
importacin temporal para perfeccionamiento activo.

El impuesto de timbre se causa sobre los instrumentos pblicos y los

documentos privados en los cuales intervenga como otorgante, aceptante o
suscriptor una entidad pblica, una persona jurdica o asimilada, o una persona
natural y respecto de los cuales ocurran las siguientes circunstancias:*11

El impuesto se causa en las ventas efectuadas por los productores, en

la fecha de emisin de la factura; en los retiros para consumo de los
productores, en la fecha del retiro; en las importaciones, en la fecha en que
se nacionalice la gasolina o el ACPM, o en la fecha de la presentacin de la
declaracin de importacin temporal para perfeccionamiento activo.
b. Responsables
El sujeto pasivo del impuesto ser quien adquiera la gasolina o el ACPM del
productor o e importador; el productor cuando realice retiros para consumo
propio; y el importador cuando, previa nacionalizacin, realice retiros para
consumo propio. En el caso de la importacin temporal para perfeccionamiento
activo, el sujeto pasivo es el respectivo importado autorizado.
c. Tarifa
Las tarifas para el ao 2015, de acuerdo a la Resolucin de la DIAN
No. 000014 del 12 de febrero de 2015 son:

El impuesto nacional a la gasolina corriente se liquidar a razn de

$1.136,62 pesos por galn.
El de gasolina extra a razn de $1.643,18 pesos por galn.
El ACPM se liquidar a razn de $1.136,62 pesos por galn.

(i) Se otorguen o acepten en el pas o incluso por fuera.

(ii) Se ejecuten o generen obligaciones en el territorio nacional.
(iii) Que en aquellos conste la constitucin, existencia, modificacin o
extincin de obligaciones, al igual que su prrroga o cesin.
(iv) Correspondan a una cuanta superior a 6.000 UVT.
b. Sujetos del impuesto
Las entidades pblicas no exceptuadas expresamente, las personas
naturales, las personas jurdicas y sus asimiladas.
c. Periodicidad y tarifa
El artculo 72 de la Ley 1111 de 2006, estableci una reduccin gradual del
impuesto de timbre hasta llevarlo a una tarifa del 0% para 2010, reduccin
que no contempl todos los hechos generadores del impuesto.
En aos anteriores la tarifa era del 0,5% y para el 2010 la tarifa qued en 0%,
salvo para ciertas circunstancias: cheques que deben pagarse en Colombia,
bonos nominativos y al portador y certificados de depsito, entre otros.

El valor del impuesto se ajustar cada

1 de febrero con la inflacin del ao anterior.

* 11 Las personas naturales sobre las que se causa el impuesto son aquellas que tengan la
calidad de comerciante y que en el ao inmediatamente anterior tuvieren ingresos brutos de
30.000 UVT.
10

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RGIMEN IMPOSITIVO

b.
IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
A continuacin se presentan de manera general, los principales impuestos
departamentales aplicables a las sociedades y personas naturales en Colombia.
9. Impuesto de registro
a. Concepto
Se encuentran sujetas al impuesto de registro, las inscripciones de
documentos que contengan actos, providencias, contratos o negocios
jurdicos en que los particulares sean parte o beneficiarios y que por ley
deban registrarse ante las cmaras de comercio o en las oficinas de registro
de instrumentos pblicos. Los documentos sujetos al impuesto de registro
no estn sujetos al impuesto de timbre.
b. Tarifas

Los actos, contrato o negocios jurdicos con cuanta sujetos a registro en

las Oficinas de Registro de Instrumentos Pblicos la tarifa oscila entre el
0,5% y el 1% del valor del acto.
Los actos, contrato o negocios jurdicos con cuanta sujetos a registro en
las Cmaras de Comercio, distintos a aquellos que impliquen la
constitucin con y/o el incremento en la prima en colocacin de
acciones o cuotas sociales de sociedades, la tarifa oscila entre el 0,3%
y el 0,7%.
Los actos, contrato o negocios jurdicos con cuanta sujetos a registro
en las Cmaras de Comercio que impliquen la constitucin con y/o el
incremento en la prima en colocacin de acciones o cuotas sociales de
sociedades, la tarifa oscila entre el 0,1% y el 0,3%.
Los actos, contrato o negocios jurdicos sin cuanta sujetos a registro
en las Oficinas de Registro de Instrumentos Pblicos o en las Cmaras de
Comercio la tarifa oscila entre el 0,5% y el 1% del valor del acto entre dos
(2) y cuatro (4) salarios mnimos diarios legales vigentes.

10. Impuesto a ganadores de loteras

El impuesto se aplica a los premios de las loteras y se conoce como el
impuesto a ganadores.
El impuesto tiene una tarifa del 17% sobre los premios de loteras y el valor
del impuesto ser retenido directamente por las loteras y entregado a las
entidades departamentales competentes.
11. Impuesto al consumo de bebidas alcohlicas
El hecho generador de este gravamen es el consumo de licores, vinos, aperitivos
y similares, cervezas, sifones y refajos en la jurisdiccin de los departamentos.
La base gravable se encuentra constituida por el nmero de grados
alcoholimtricos o por centmetros cbicos que contenga el producto
segn lo determine la normatividad, y los responsables son los productores,
los importadores y, solidariamente con ellos, los distribuidores.
c.
IMPUESTOS MUNICIPALES
A continuacin se presentan de manera general, los principales
impuestos municipales o distritales aplicables a las sociedades y
personas naturales en Bogot.
12. Impuesto de industria y comercio, avisos y tableros (ICA)
a. Concepto
El ICA es un gravamen de carcter municipal que grava toda actividad (i)
industrial, (ii) comercial o (iii) de servicios que se realice en la jurisdiccin
del Distrito Capital de Bogot. Las actividades pueden ser ejercidas directa o
indirectamente por personas naturales, jurdicas o sociedades de hecho.
El hecho generador est constituido por el ejercicio o realizacin directa
o indirecta de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios,
ya sea que se cumplan de forma permanente u ocasional, en inmueble
determinado, con establecimiento de comercio o sin ellos.

11

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b. Base gravable, tarifa y periodicidad

14. Impuesto sobre vehculos automotores

El impuesto de industria y comercio se liquida con base en los ingresos

netos del contribuyente obtenidos en Bogot en cada bimestre.

a. Concepto

En Bogot, las tarifas oscilan entre el 4,14 por mil y el 13,8 por mil
dependiendo de la actividad.
El 100% del valor pagado de este impuesto es deducible dentro de la
declaracin del impuesto a la renta de la sociedad, siempre y cuando se
relacione con la actividad econmica de la sociedad.
13. Impuesto predial unificado
a. Concepto
El impuesto predial unificado es un tributo que grava los inmuebles que se
encuentran ubicados en el Distrito Capital de Bogot.
b. Base gravable y responsables
La base gravable de este impuesto est constituida por el avalo catastral
vigente al momento de causacin del impuesto, ajustado por el ndice de
precios al consumidor (IPC), de los predios o bienes races ubicados en
reas urbanas, suburbanas o rurales, con edificaciones o sin estas.

El impuesto sobre vehculos automotores es un impuesto que grava la

propiedad o posesin de los vehculos que se encuentren matriculados en
el Distrito Capital de Bogot.
b. Base gravable, periodicidad y tarifa
La base para liquidar el impuesto es el valor del avalo comercial que
anualmente fija el Ministerio de Transporte mediante Resolucin. En Bogot, las
tarifas aplicables varan entre el 1,5% y el 3,5% del valor comercial del vehculo.
El impuesto es de causacin anual, el primero de enero de cada ao, en
el caso de los vehculos automotores nuevos, el impuesto se causa en la
fecha de solicitud de la inscripcin en el registro terrestre automotor, que
deber corresponder con la fecha de la factura de venta, o en la fecha de la
solicitud de internacin.
c. Responsables
El propietario o poseedor de los vehculos gravados matriculados en el
Distrito Capital de Bogot, incluidos los vehculos de transporte pblico.
15. Impuesto de delineacin urbana

Son responsables del impuesto los propietarios, poseedores o

usufructuarios de inmuebles. Por tanto, a diferencia de otros pases, el
impuesto predial no se traslada al arrendatario del predio.
c. Tarifa y periodicidad
La tarifa del impuesto predial para Bogot se encuentra entre el 2 por mil
y el 33 por mil y se causa anualmente. Las tarifas aplicables a los terrenos
urbanizables no urbanizados y a los urbanizados no edificados no podrn
exceder el 33 por mil.

a. Concepto
El hecho generador del impuesto de delineacin urbana, lo constituye
la ejecucin de obras o construcciones a las cuales se les haya expedido
y notificado licencia de construccin, en cualquiera de las siguientes
modalidades: Obra nueva, ampliacin, adecuacin, modificacin,
restauracin, reforzamiento estructural, demolicin y cerramientos de
nuevos edificios.

El 100% del valor pagado de este impuesto es deducible de la declaracin

del impuesto sobre la renta de la sociedad, siempre y cuando se relacione
con la actividad econmica de la sociedad.

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RGIMEN IMPOSITIVO

b. Periodicidad y tarifa

b. Periodicidad y tarifa

La base gravable para la liquidacin del impuesto de delineacin urbana en

el Distrito Capital es el monto total del presupuesto de obra o construccin.

La tarifa del impuesto a la plusvala oscila entre el 30% y el 50% del mayor
valor por metro cuadrado del predio o inmueble objeto del beneficio.

Para declarar el impuesto de delineacin urbana se deben presentar dos

formularios: el primero (declaracin inicial) se presenta antes del inicio de
la obra, y la tarifa aplicable es del 2,6% sobre el valor del presupuesto de
obra o construccin; el segundo (declaracin final) se presenta al finalizar la
obra, y la tarifa es del 3% sobre el valor ejecutado en la obra o construccin.
El valor pagado en la declaracin inicial es considerado un anticipo del
impuesto y se aplica al valor que se debe pagar en la declaracin final.

d.

16. Impuesto a la plusvala

a. Concepto
La plusvala es la obligacin tributaria de los propietarios o poseedores
de los inmuebles respecto de los cuales se ha dado un incremento en el
precio del suelo, como resultado de acciones urbansticas que modifican su
utilizacin o incrementan su aprovechamiento (valorizacin del inmueble).
Constituyen hechos generadores de la participacin en la plusvala derivada
de la accin urbanstica de Bogot, Distrito Capital, las autorizaciones
especficas ya sea a destinar un inmueble a un uso ms rentable, o bien,
a incrementar el aprovechamiento del suelo permitiendo una mayor rea
edificada, de acuerdo con lo que se estatuya formalmente en el Plan de
Ordenamiento Territorial (POT) o en los instrumentos que lo desarrollen, en
los siguientes casos:

La incorporacin de suelo rural a suelo de expansin urbana.

El establecimiento o modificacin del rgimen o la zonificacin de usos
del suelo.
La autorizacin de un mayor aprovechamiento del suelo en edificacin,
bien sea elevando el ndice de ocupacin o el ndice de construccin, o
ambos a la vez.
Cuando se ejecuten obras pblicas consideradas de macro proyectos de
infraestructura previstas en el Plan de Ordenamiento Territorial y/o en los
instrumentos que lo desarrollen, y no se haya utilizado para su
financiacin la contribucin de valorizacin.

REFERENCIAS

Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN):

www.dian.gov.co
Gobernacin de Cundinamarca:
www.cundinamarca.gov.co
Alcalda Mayor de Bogot:
www.bogota.gov.co
Secretara de Hacienda de Bogot:
www.shd.gov.co
Para consultar sobre Acuerdos para evitar la doble tributacin, visite:
http://www.dian.gov.co/dian/15serviciosnsf
d7f3eee255a0ca1e05256ef6008028eb
f06a01dc14b8e9810525798f004ea2ef?OpenDocument
http://www.cancilleria.gov.co/footer/juridicainternacional/tratados/doble
Advertencia
La informacin reseada en este captulo se ha preparado con base
en las normas vigentes; sin embargo, sta puede ser modificada por
regulacin posterior. Por tanto, se recomienda previamente verificar
con las diferentes entidades involucradas y especialistas en la materia,
los documentos, requisitos y procedimientos que se deben cumplir en
materia impositiva en Colombia, as como las regulaciones especficas
para cada uno de los tipos de impuesto

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GUA PARA
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Invest in Bogota la agencia de promocin

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una iniciativa pblico-privada entre la Cmara
de Comercio de Bogot y el Distrito Capital.
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Direccin: Carrera 7 No. 71-21, Torre B, oficina 407
Bogot, Colombia.

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