SERVICIO NACIONAL DE APREDIZAJE SENA

TRAMITES LEGALES PARA LA CREACION DE UNA EMPRESA

Freddy Santiago Navarro
SEMANA 2: Contribuyente y sus obligaciones tributarias
A continuacin se presenta una historia relacionada con el tema
correspondiente a la semana dos: Contribuyente y sus obligaciones
tributarias. Usted deber asumir el rol de asesor y responder al futuro
empresario las inquietudes que este tiene con respecto al tema en
mencin.
En esta historia, Jos se ha decidido a legalizar su empresa, pero ahora
necesita asesora en materia tributaria pues le han dicho que eso es muy
delicado y que le puede traer problemas al constituir su empresa. Amigo
aprendiz(a) como Asesor (recuerde que es el rol que va a asumir en este
dialogo de la historia) est encargado de darle la orientacin requerida a Jos.

1. JOSE: Tengo entendido que en Colombia estn obligados a pagar tributos al

estado las empresas y algunas personas naturales, ahora cayendo en cuenta
no se s yo tambin estoy obligado a declarar, quisiera saber en forma
detallada que personas naturales estn obligadas a declarar renta?

2. Asesor: Enuncie los requisitos que se deben tener en cuenta para determinar
cuando una persona es declarante del impuesto sobre la renta.
Rta:

Existe una clasificacin dentro de las personas naturales los cuales debern
presentardeclaracin de renta, as: Asalariados, trabajadores independientes y
contribuyentes de menores ingresos. Sin embargo para que una persona natural
este obligada a declarar renta se debe cumplir con algunos requisitos mnimos que
se desglosan a continuacin para cada caso.
A) ASALARIADOS: Las personas naturales asalariadas debern declarar renta cuando:
a. hayan tenido ingresos superiores a 3300 UVT, o que tengan un patrimonio
bruto superior a 4500UVT.
b. Tenga un consumo de sus tarjetas de crdito que supere 2800 UVT, lo mismo
que el total de compras y consumo.
c. Sus consignaciones acumuladas superen los 4500UVT.
Hay que resaltar que la Unidad de Valor Tributario o UVT varia cada ao.
De igual manera una persona se considera asalariada cuando el 80% de sus
ingresos provienen del contrato laboral.

Es importante anotar que con un solo requisito que cumpla, el asalariado

quedar obligado a declarar renta.
B) TRABAJADORES INDEPENDIENTES: Las personas naturales consideradas como
independientes esto es que el 80% de sus ingresos deben provenir de comisiones,
honorarios y servicios, ingresos que deben estar facturados, y debe habrseles
practicado retencin en la fuente si fuere el caso.

Dentro de este rango como trabajador independiente estn obligados a declarar:

a) Cuando sus ingresos superan 3300 UVT
b) Si su patrimonio bruto al 31 de diciembre supera 4500UVT
c) Si sus consumos con tarjetas de crdito superan 2800UVT, al igual que el
total de compras y consumo.
d) Cuando realiza consignaciones superiores a 4500UVT al igual que los
asalariado.
Con uno de estos requisitos que se cumplan, el trabajador independiente queda
obligado a declarar.
C) CONTRIBUYENTES DE MENORES INGRESOS: Se considera una persona natural
como contribuyente de menores ingresos cuando sus ingresos no superan los
3300UVT. As, mismo cuando no cumpla con los requisitos para ser considerado
como independiente.
De igual forma estn obligados a declararlos contribuyente de menores ingresos
cuando:
a) Sus ingreso superan 1400UVT
b) Su patrimonio bruto a 31 de diciembre supera la suma de 4500UVT
Al igual que los asalariados y trabajadores independientes, los contribuyentes de menores
ingresos, declararn si adicional al tope de ingresos y patrimonio, se presenta una de
las siguientes situaciones:
a) Si los consumos con tarjetas de crdito durante el 2009 superan 2800 UVT.
b) Si el total de compras y consumos durante el 2009 superan 2800 UVT
c) Si el monto total de consignaciones durante el 2009 superan 4500 UV

3. JOS: ya que me est hablando de esto, permtame preguntarle, en el caso de

mi cuada, ella est preocupada por si le toca o no declarar impuesto de renta
correspondiente al ao gravable 2014, teniendo en cuenta que los ingresos
laborales de ella fueron de $54.000.000 pero tiene un patrimonio de
$125.000.000 est no obligada a declarar?
Rta:

La cuada de Jos Se clasifica como Asalariada. Teneindo en cuenta los parametros

para declara impuesto de renta se tiene que:

a. hayan tenido ingresos superiores a 3300 UVT,

valor del UVT para el ao 2014 = $27.485
Ingresos= 3.300UVT x $27.485 = $90700.500
Para esta parametro no declara renta.
b. o que tengan un patrimonio bruto superior a 4500UVT.
Patrimonio Bruto = 4.500UVT x $27.485 = $123682.500
Por este parametro su cuada debe declarar impuesto en la renta, pues posee un
patrimonio superior a lo establecido en la norma.

4. JOSE: Ahora entiendo, es importante para ello tener claro el valor de una UVT
que aplica en el perodo fiscal sobre el cual se est efectuando la declaracin, y
yo como determino ese valor de una UVT: Es un valor constante como la
determino?

5. Asesor: Enuncie el significado de UVT y diga quien determina el valor de una

UVT anualmente.
Rta:

La UVT significa Unidad de Valor Tributario, este valor es determinado por el gobierno
Nacional, siendo un valor variable ao a ao.

6. JOS: ah, entonces si una persona natural no est obligado a declarar renta,
cual es el documento que tiene los mismos efectos de la declaracin de renta y
complementarios?

7. Asesor: Enuncie cual es el documento que tiene los mismos efectos de la

declaracin de renta y complementarios para las personas naturales no
obligadas a declarar renta.

Rta:

Las personas naturales no declarantes, debern presentar el Certificado de Ingresos y

Retenciones el cual reemplaza para todos los efectos a la declaracin de Renta

8. JOSE: A m me practican retencin en la fuente por concepto de servicios las

empresas a quienes les vendo el paquete turstico del Parque Nacional de
Chicamocha, si yo no estoy obligado a declarar el impuesto de renta, porque no
supero los topes establecidos, esa retencin en la fuente constituye mi
impuesto de renta y complementarios de ese perodo gravable?

9. Asesor: Enuncie la finalidad de la retencin en la fuente y su incidencia en el

impuesto de renta y justifique el porqu la retencin en la fuente constituye el
impuesto de renta y complementarios de ese perodo gravable para el
contribuyente no obligado a declarar.
Rta:

La retencin en la fuente tiene como finalidad el recudo anticipado de los impuesto de

renta por parte del agente retenedor, esta se da al momento del pago o abono a la
cuenta y en ingresos laborales al momento de ser pagados. Tiene por objeto que se
recaude de manera gradual el Impuesto

10.

JOSE: Con respecto a la sociedad que voy a constituir, como s yo

cuando se debe presentar las declaraciones de renta y complementarios de
personas jurdicas.

11.

ASESOR: Explique a JOSE a travs de un ejemplo que es perodo

fiscal, cuando i nicia y cuando termina el perodo fiscal, ensele el manejo del
calendario tributario.

Rta:
Se denomina periodo fiscal es el lapso de tiempo sobre el cual se debe reportar la
informacin relacionada con los diferentes impuestos.En el caso del impuesto a la
renta tiene un periodo fiscal de un ao, el cual inicia el 1 de enero y termina el 31 de
diciembre del mismo ao.
El Calendario Tributario es un conjunto deherramientas que permitir al
contribuyente obtener rpidamente informacin los vencimientos de las declaraciones
tributarias y reportes de informacin exgena tributaria para el ao vigente. Dicha
informacin se puede obtener en website de la DIAN, o se puede descargar en PDF

12.

JOSE: Si yo no estoy obligado a presentar declaraciones tributarias pero

decido hacerlo tiene efecto alguno?

13.

Asesor: Explique a travs de un ejemplo, el efecto de presentacin de

una declaracin tributaria cuando no hay la obligacin de hacerlo

Rta:

No, las declaraciones presentadas por los no obligados a declarar no producirn efecto
legal alguno. Sin embargo se debe tener cuidado al respectos pues si lo que se quiere es
recibir algn beneficio le podra carrear problemas legales, pues se podra afectar a
terceros.
Un ejemplo de presentar una declaracin de renta cuando no hay necesidad de
hacerlo se presenta constantemente en los bancos y otras instituciones o entidades de
crdito, pues dentro de los documentos requeridos para la aprobacin solicitan una
declaracin de renta y si la persona esta no es obligada a declarar, en muchos casos se
incurre en alterar o simplemente colocar datos no reales lo cual podra llevar a un
delito por falsedad en documento.

14.

JOSE: Tengo entendido que los impuestos en Colombia se clasifican a

nivel nacional, departamental y municipal, tengo inters para m decisin por
saber si dentro de los Impuestos Nacionales aparte del Impuesto de Renta y
Complementarios e Impuesto al Patrimonio existen otros impuestos ms?

15.

Asesor: Explique a travs de ejemplos que otros impuestos nacionales

existen.

Rta:
Si existen otros tipos de impuestos a nivel Nacional como:
a)
b)
c)
d)

Impuesto sobre las Ventas

Impuesto al Gravamen Financiero
Impuesto de Remesa
Aporte especial para la administracin de justicia.

Corresponde a una obligacin exclusiva de los Notarios, generada por la contribucin

especial para la administracin de justicia, equivalente al 10% de los ingresos (brutos)
obtenidos por las notaras, por concepto de todos los ingresos notariales
e) Gravamen a los movimientos financieros: Impuesto a cargo de los usuarios del
sistema financiero y de las entidades que lo conforman; debe ser diligenciado
exclusivamente por los agentes retenedores que son responsables del mismo

ante el estado. Creado como un nuevo impuesto a partir del 1 de enero de

2001. Artculo 870 del Estatuto Tributario.
La tarifa del gravamen a los movimientos financieros es del 4 por mil (4 X
1000). Artculo 872 del Estatuto Tributario
f) Retencin timbre nacional: El impuesto de timbre grava los documentos,
instrumentos pblicos y documentos privados incluidos los ttulos valores, que
se otorguen o acepten en el pas, o que se otorguen fuera del pas pero que se
ejecuten en el territorio nacional o generen obligaciones en el mismo, en los
que se haga constar la constitucin, existencia, modificacin o extincin de
obligaciones, al igual que su prrroga o cesin, cuya cuanta sea superior a la
cifra fijada anualmente ($125.844.000 en 2007) en los cuales intervenga como
otorgante, aceptante o suscriptor una entidad pblica, una persona jurdica o
asimilada, o una persona natural que tenga la calidad de comerciante, que en
el ao inmediatamente anterior tuviere unos ingresos brutos o un patrimonio
bruto superior a Treinta Mil (30.000) UVT ($629.220.000 ao base 2007)
JOS: Bueno ya aclarada la parte tributaria, ahora si estoy convencido
plenamente que voy a constituir y a legalizar mi empresa, la voy a conformar
como una sociedad limitada para darle oportunidad de realizacin de los
sueos que tenemos con mis familiares.