Auditora y Evaluacin de Sistemas

Objetivo 3- Normas tico-morales que

regulan la actuacin del auditor
Ingeniera en Informtica
Abril 2010

Normas etico-morales
CONTENIDO
Marco conceptual de la tica
Principios de axiologa y valores ticos
Criterios y responsabilidades del auditor
Normas profesionales del auditor

Conceptos bsicos
ETICO
Del griego eethikos de ethos: costumbre, carcter. Relativo a la moral.''
ETICA
Del griego thicos: Parte de la filosofa que trata de la moral y obligaciones
de los hombres.
"Relativo a la tica o moral, o que est de acuerdo con sus principios o su
exigencia. Parte de la filosofa que estudia los fundamentos y las normas de
la conducta humana.

Dos corrientes
principales

la que relaciona la tica con la naturaleza

misma del hombre
normas de conducta sociales, convenios
sociales reguladores de lo que considera
bueno o malo, conveniente o nocivo.

Conceptos bsicos
MORAL
Ciencia que ensea las reglas que deben seguirse para hacer el bien y evitar el mal
Conjunto de facultades del espritu
Conjunto de principios y reglas que recomiendan lo bueno y rechazan lo malo
Grupo de facultades intelectuales que valora las acciones humanas
Juicio moral que no tiene que ver con lo jurdico
Que es decente, decoroso, honesto

SOCIAL
Que pertenece a, o se relaciona con las sociedades humanas
Sistema de organizacin social, poltica y econmica que busca los beneficios de
la colectividad y no los de los intereses individuales
Que pertenece a, o se relaciona con agrupaciones mercantiles o financieras
Que pertenece a, o se relaciona con las actividades que la gente organiza para
convivir

Conceptos bsicos
Profesional

Social

Jurdico
Hombre

Religioso

Moral

SOCIEDAD

Conceptos bsicos
Nicola Abbagnano en su diccionario de filosofa que dice:
"La tica es en general la ciencia de la conducta
Gutirrez Senz dice:
la tica estudia reflexivamente el fundamento de la conducta moral. Esto
quiere decir que el hombre desde el principio de su vida social
(socializacin) est sujeto todo el tiempo a seguir una serie de reglas,
normas o leyes. Se crea entonces en el individuo una conciencia normativa
que le indica cules son los caminos adecuados que lo conducirn
ordenadamente y con la aceptacin de sus congneres a convivir y obtener
los logros que se proponga, como son: la felicidad, la perpetuacin, la
autorrealizacin y otros ms. Adems, como seala Larroyo todas las
normas se crean en contacto con los otros seres humanos, por lo que esa
conciencia normativa es, en rigor, una conciencia social normativa."

Conceptos bsicos

Etica profesional del auditor

Es el conjunto de valores y principios ticos, morales y profesionales que
permiten regular la actividad del profesional dedicado a la auditora, con
el fin de mejorar su actuacin en las empresas que audita, as como
establecer la responsabilidad que ste adquiere con el desarrollo de esta
profesin.

Conceptos bsicos

Principales corrientes ticas

Doctrina tica griega
Doctrina tica aristotlica
Doctrina tica cristiana Doctrina tica kantiana Doctrina tica
marxista
Doctrina tica existencia lista
Doctrina tica pragmtica

Principios de axiologas y valores ticos

Axiologa
del griego axios, valor y logia (de logos), tratado o teora, teora del
valor. "Ciencia de los valores, en especial de los valores morales. "

la ciencia que trata de los valores de carcter moral que pretenden normar la
conducta de los individuos ante la sociedad

el auditor, como parte de una sociedad, debe

considerar y acatar los valores tico-morales
regulados mediante esta ciencia

Principios de axiologas y valores ticos

Valor
"del latn valor-oris, de valore: valer. Precio, costo o utilidad o vala"
Valor
desde el punto de vista filosfico adquiere otro significado, pues desde la
antigedad as se designaban los bienes de la cultura y los bienes vitales o
espirituales del individuo,
Objetividad.
Polaridad.
CARACTERISTICAS

Cualidad.
Jerarqua.

Principios y valores del Auditor

1.- Honestidad

2.- Integridad
3.- Cumplimiento
4.- Lealtad

5.- Imparcialidad
6.- Respeto a los dems

Principios y valores del Auditor

8.- Ciudadano responsable

9.- Ver por los dems

10.- Bsqueda de la excelencia

11.- Responsabilidad
12.- Confiabilidad
13.- Veracidad

Criterios y Responsabilidades del Auditor

En el aspecto:

tico-moral
profesional-personal
laboral

de elementos de juicio
en su respuesta ante las autoridades, leyes,
normas y reglamentos
en la presentacin de resultados a terceros

Criterios y Responsabilidades del Auditor

En el aspecto tico-moral:
Los que son regulados por los cdigos, leyes y reglamentos
vigentes en Venezuela

Los que son regulados por las asociaciones y

colegios de profesionales de la auditora

Los que son establecidos por los contratos pactados

entre el cliente y la empresa auditora

Las normas, lineamientos y polticas de la empresa

auditada y de quien realiza la auditora

Criterios y Responsabilidades del Auditor

En el aspecto tico-moral:
Las normas de auditora del Colegio de Contadores y
Administradores

La tica profesional y moral del auditor

Las de la propia profesin de auditora

Criterios y Responsabilidades del Auditor

En el aspecto profesional-personal:

Tener la suficiente independencia mental y profesional para ejercer la profesin de

auditor

Contar con la calificacin, habilidad, aptitud y experiencia profesional en auditora

Manejar adecuadamente las relaciones personales, profesionales y laborales entre l y

el auditado
Utilizar la misma metodologa y procedimientos de evaluacin establecidos por los
responsables de la gestin de la auditora

Criterios y Responsabilidades del Auditor

En el aspecto profesional-personal:

No modificar, ocultar o destruir evidencias en la evaluacin

Ser discreto, confiable y profesional con la informacin y los resultados de la
evaluacin
Actuar con equidad, imparcialidad, razonabilidad y profesionalismo
Emitir dictmenes profesionales, independientes y razonables

Criterios y Responsabilidades del Auditor

En el aspecto estrictamente laboral:

Cumplir con los planes, programas, contratos y presupuestos acordados

Aplicar los mtodos, tcnicas y procedimientos de evaluacin debidamente

avalados
Revisar y profundizar sobre los puntos relevantes de las reas que sern auditadas

Elaborar las evaluaciones, dictmenes e informes conforme a las normas y

lineamientos que regulan el desarrollo de las auditoras

Criterios y Responsabilidades del Auditor

En el aspecto estrictamente laboral:

Acatar las normas disciplinarias y de conducta de la empresa de auditora

externa, as como las de la empresa auditada

Capacitar y adiestrar al personal subalterno

Criterios y Responsabilidades del Auditor

En el aspecto de elementos de juicio:
Juicio es la facultad de analizar y comprender las cosas para
compararlas entre s o mediante algn otro parmetro
vlido y, como resultado de ello, emitir una opinin

Verificar la autenticidad de hechos, fenmenos y evidencias encontradas

Apegarse a las normas y lineamientos bsicos de auditora emitidos por
asociaciones y colegios de profesionales, as como a los de la propia empresa que
se est auditando
Aplicar de manera uniforme los mtodos, tcnicas, procedimientos, herramientas y
criterios de evaluacin

Evaluar en forma independiente, libre de influencias, presiones y prejuicios

Criterios y Responsabilidades del Auditor

En en su respuesta ante las autoridades,
leyes, normas y reglamentos :

CIVILES por delitos e infracciones debidos a negligencia,

impericia, abuso de confianza o dolo, tanto en los resultados
encontrados como en la realizacin de la auditora misma

FISCALES por los delitos e infracciones de carcter fiscal

que se descubran o realicen

PENALES por delitos de fraude, robo, abuso de confianza,

encubrimiento, revelacin del secreto y responsabilidad
profesionales por parte del auditado y del propio auditor

Criterios y Responsabilidades del Auditor

En en su respuesta ante las autoridades,
leyes, normas y reglamentos :

JUDICIALES por los resultados de la auditora y por la

actuacin del auditor

LABORALES Por las faltas detectadas al reglamento

interno de la institucin, as como a la Ley Federal del
Trabajo.

Criterios y Responsabilidades del Auditor

En la presentacin de resultados a
terceros:
Accionistas e inversionistas de la empresa auditada

Funcionarios, empleados y trabajadores de la empresa

auditada

Acreedores y proveedores de la empresa auditada

Autoridades hacendarias, municipales, estatales y federales

Normas Profesionales del Auditor

Normas permanentes de carcter

profesional

Normas de carcter social

Normas de comportamiento tico-moral

Normas Profesionales del Auditor

Normas permanentes de carcter profesional
Emitir una opinin responsable y profesional respaldada en evidencias comprobadas
Mantener una disciplina profesional
Guardar el secreto profesional
Tener independencia mental
Contar con responsabilidad profesional
Capacitacin y adiestramiento permanentes
Hacer una planeacin de la auditora y de los programas de evaluacin
Hacer la presentacin del dictamen por escrito, as como la aclaracin de diferencias

Normas Profesionales del Auditor

Normas de carcter social
Acatar las normas y obligaciones de carcter social
Respetar a las autoridades, leyes, normas y reglamentos
Evitar y prevenir sobornos, componendas y ddivas
Ser leal con los auditados
Contar con una opinin profesional y defenderla
Emitir un dictamen con firma profesional
Contar con apoyo didctico y normativo vigente

Normas Profesionales del Auditor

Normas de comportamiento tico-moral
Ser incorruptible e insobornable
Ser imparcial en los juicios que emite como auditor
Contar con un juicio sereno, tico y moral
Acatar y hacer cumplir las normas morales y ticas