Evaluacin de Control Interno Sanfri Refrigeracin Comercial

Introduccin .............................................................................................................................................. 2
Concepto................................................................................................................................................... 2
Importancia ............................................................................................................................................... 2
Procedimientos ........................................................................................................................................ 3
Conteo fsico del inventario................................................................................................................ 3
Comprobacin de que las existencias son propiedad de la empresa ......................................... 3
Estimacin para inventarios obsoletos o de lento movimiento .................................................... 3
Revisin de mercancas en consignacin ....................................................................................... 4
Determinacin de la existencia de gravmenes ............................................................................. 4
Conclusin ................................................................................................................................................ 5

Introduccin
El presente trabajo consiste en la evaluacin del control interno que existe en la
empresa Sanfri Refrigeracin Comercial, la cual es una empresa intermediaria de
venta y distribucin de equipos comerciales de refrigeracin, panificacin, coccin
entre otros para negocios de la regin.
Primeramente se investig y determin en qu consiste el control interno, as
como su funcionamiento en Sanfri, su importancia dentro de la misma, sus
componentes, los tipos de control interno que existen, as como los procedimientos
que se utilizaron para poder evaluarlo. Haciendo nfasis en el control interno sobre los
inventarios, debido a que este rubro es importante, ya que los inventarios son el
aparato circulatorio de una empresa de comercializacin.
La evaluacin del control interno consiste en hacer una operacin objetiva del
mismo. Dicha evaluacin se hace a travs de la interpretacin de los resultados de
algunos procedimientos efectuados, los cuales tienen por finalidad establecer si se
estn realizando correctamente y aplicando los mtodos, polticas y procedimientos
establecidos por la direccin de la empresa.

Concepto
El control interno comprende: el plan de organizacin con todos los mtodos y
procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para la proteccin
de sus activos, la obtencin de informacin financiera correcta y segura, la promocin
de eficiencia de operacin y la adhesin a polticas prescritas por la direccin.

Importancia
En la actualidad, un sinnmero de organizaciones realizan un gran volumen de
operaciones, mismas que la administracin tiene que controlar. La administracin es
responsable de salvaguardar los activos (recursos), con la finalidad de prevenir y
descubrir errores y fraudes, esto se logra, implantando y manteniendo un adecuado
control interno.

El sistema de control interno debe revisarse y actualizarse constantemente, ya

que esto permite otorgar a la administracin un alto grado de confiabilidad.

Procedimientos
Para evaluar el control interno de la empresa Sanfri Refrigeracin Comercial, se
realiz un cuestionario de control interno el cual fue contestado por la gerencia y por
los encargados del rea de inventarios, tambin se hizo mediante la aplicacin de los
siguientes procedimientos:
Conteo fsico del inventario
Mediante este proceso se realiz el conteo, por observacin directa y constatado en
fsico, de las cantidades en existencia de todos y cada uno de los productos que se
encontraban en el almacn de la empresa y los que se encontraban en mostrador al
da 30 de abril del 2015.
Con este procedimiento se comprob la existencia fsica de los productos que
tiene la empresa en sus registros.
Comprobacin de que las existencias son propiedad de la empresa
Los inventarios necesitan estar amparados por documentacin que acredite a la
empresa como su legtima propietaria.
Para poder determinar que toda la mercanca que se cont y registro en el
conteo fsico es propiedad de la empresa, se solicit facturas de todos los productos a
los encargados para poder comprobar la propiedad de los mismos, pero no se
obtuvieron dichas facturas del 100% de los productos registrados y contados en el
conteo fsico, por lo que se puede decir que del total de la muestra de productos
seleccionados y revisados, se obtuvo aproximadamente un 70% del total de los
mismos, por lo que el otro 30% no se pudo comprobar que fueran propiedad de la
empresa debido a la falta de facturas para evidencia de la misma.
Estimacin para inventarios obsoletos o de lento movimiento
Por presentarse en las existencias la posibilidad de problemas tales como: mal
estado, obsolescencia o lento movimiento, tienen que ser identificados los bienes con
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estas caractersticas para poder juzgar, al momento de su valoracin, los importes a

los cuales debern quedar registrados.
Este procedimiento se realiz apoyndose de la realizacin del conteo fsico,
ya que al momento de realizar el conteo del inventario fsico tambin se realiz la
revisin de que los productos estuvieran en buenas condiciones y que estuvieran
debidamente protegidos fsicamente. Mediante esta revisin se pudo obtener que
existen algunos productos que se encuentran en mal estado para los cuales se realiz
una cdula de estimacin del monto de estas.
Revisin de mercancas en consignacin
Se entiende por mercanca en consignacin, a aquellos bienes o artculos que una
persona (consignador o comitente), enva a otra persona fsica o moral,

denominado

comisionista, destinatario o consignatario, a fin de que venda dichos bienes a nombre

y cuenta del primero y de acuerdo con las instrucciones que previamente hubieren
acordado ambos.
Mediante esta revisin se observ que la empresa cuenta con mercanca en
consignacin, la cantidad de esta es mnima y si se encuentra fsicamente separado
de la mercanca de inventarios, pero no se tiene un registro de los mismos ni un
contrato por escrito de la celebracin de dicho acuerdo.
Determinacin de la existencia de gravmenes
Los inventarios propiedad de una empresa pueden ser otorgados en garanta y como
esta circunstancia debe revelarse, se tiene que determinar su existencia.
Este procedimiento se realiz con una entrevista con los encargados de la
empresa, a travs de esto se pudo determinar que aunque la empresa tenga crditos
de instituciones financieras y de deudores diversos, la mercanca existente en el
inventario no est ocupada como garanta de ninguno de los crditos antes
mencionados, por lo que se puede concluir que no existen gravmenes sobre el
inventario.

Conclusin
A travs del cuestionario de control interno y todos los procedimientos aplicados se
puede concluir que la empresa Sanfri Refrigeracin Comercial, no tiene un control
interno adecuado para sus registros contables con respecto de toda la mercanca que
entra al almacn, si existe un registro de los productos existentes y sus cantidades
pero hacen falta varios productos, no se realiza una actualizacin constante de las
bajas al momento de realizar ventas de los productos, tampoco cuentan con registro
de entradas y salidas en tarjetas de almacn por lo que no se pudo determinar si el
costo promedio estaba determinado correctamente as como la valuacin correcta de
los mismos, pero si se comprob el costo unitario de compra de los productos
mediante las facturas proporcionadas de proveedores. Aunque no existe un control y
registro por separado de la mercanca que se tiene en otra sucursal.
En cuanto al proceso de compras se pude decir que si se realiza correctamente
porque la persona que se encarga de hacer el pedido y hacer los pagos con
proveedores es una diferente a la encargada de almacn, tambin se encarga de
hacer la cotizacin con los proveedores y realizar la negociacin y las condiciones en
que se va a realizar dichas compras y ya el almacenista se encarga de revisar e
inspeccionar la mercanca al momento en que esta llega a la empresa, as como
tambin de firmar la recepcin de mercanca.
Resaltando que no existen polticas por escrito para este proceso dentro de la
empresa, as como tampoco para los dems procesos. Aunque prcticamente los
encargados si las saben y aplican al momento de efectuar las operaciones.
A lo que se refiere al conteo de inventarios fsicos, el almacenista y auxiliar lo
realizan cada 2 meses, pero no existe un manual de procedimientos o un instructivo
para la realizacin del mismo.
Se puede concluir que el control interno de la empresa Sanfri es un poco
deficiente por la falta de establecimiento por escrito de las mismas y por el
inadecuado control de registro de inventario, ya que este rubro es de importancia
considerable para una empresa comercial.