Contabilidad y Presupuesto

CONTABILIDAD, COSTOS Y PRESUPUESTO
(EIN105)
FACULTAD DE INGENIERIA Y NEGOCIOS
UNIV. DE LAS AMERICAS (UDLA)
UNIDAD N1:
INTRODUCCION
Contenidos Unidad 1:
1. Los Sistemas Contables y su Objetivo
2. El Proceso Contable: transacciones y Normas

Nacionales e Internacionales (NIIF o IFRS)
3. El Control Patrimonial e Introduccin a los
Estados Financieros
MATERIAL PROPIEDAD DE UDLA.

AUTORIZADA SU UTILIZACIN SLO PARA FINES ACADMICOS.
CLASE SEMANA 2:
El Proceso Contable:
Transacciones y Normas
Nacionales e Internacionales
(NIIF o IFRS)

Contenidos Clase 2:
El Proceso Contable: transacciones y normas
de contabilidad
1. El Proceso contable: transacciones y libros
2. Normas de Contabilidad Nacionales e
Internacionales (NIIF o IFRS)
Clase 2: El Proceso Contable: transacciones y

normas
1. El Proceso Contable: transacciones y libros
Principio Partida Doble y Ecuacin de Inventario
Ecuacin de Inventario:
Frmula que expresa la Igualdad que debe existir siempre entre Recursos y Deudas,
Deudas de la que se deriva el
Principio de Dualidad Econmica o Partida Doble
Ecuacin Inventario
RECURSOS = DEUDA
Principio Partida Doble

ACTIVO = PASIVO
= DEUDA + PATRIMONIO
Recursos = Activo
Deuda = Pasivo (deudas con terceros) + Patrimonio (deuda con dueos/inversionistas)
ACTIVO
Bienes (la empresa tiene)
+
Derechos (deben a la empresa)
PASIVO:
Deuda + Patrimonio Neto o Capital
Deudas (la empresa debe)
+
Patrimonio o Capital (aporte de
dueos/inversionistas)
Facultad de ingeniera y negocios

normas
1. El Proceso Contable : transacciones y libros
Cuentas Contables:
Se utilizan para identificar cules son los recursos y deudas que cambian en cada componente de la Partida
Doble
Por ej,: los ingresos y egresos de dinero pueden registrarse bajo el concepto de Caja, las deudas por compra
de bienes en concepto de Proveedores, y as otros conceptos o cuentas aceptados por las normas contables
y leyes vigentes
Ejemplo con datos contables:

1.
Inicio de una empresa con aporte de dueos de M $ 3,500 en efectivo

registro contable:
2.
Cuenta
ACTIVO
Caja
3.500
PASIVO/DEUDA
PATRIMONIO
Capital dueos
Compra de muebles a proveedor por M$ 500 sin IVA, a crdito 60 das
registro contable:
Total
Cuenta
4095
ACTIVO
Caja
3.500
595
PASIVO/DEUDA
Capital dueos
Muebles
3500
PATRIMONIO
3.500
500
Proveedores
IVA
3.500
595
95

normas
Cuentas Contables:
Algunas definiciones o conceptualizacin de cuentas:

o
Caja: dinero disponible en efectivo o especie de fcil y rpida liquidez
Banco: dinero o especie disponible en Banco, de fcil liquidez
Muebles: bienes muebles con valor de mercado o de compra
Capital: nombre que se da usualmente para clasificar los aportes de dueos o inversionistas
Acreedores: proveedores que otorgan crdito y se les debe dinero o especies valoradas
Letras o cuentas por pagar: deudas documentadas o con respaldo
El conocimiento de cuentas es parte del Lenguaje de la Contabilidad , de sus procesos, transacciones, normas
contables y leyes que la rigen. Luego, su manejo se da con la prctica y conocimientos en el tiempo
Sugerencias de Aprendizaje Lenguaje Contable:

1. Lectura de libros contables, financieros y econmicos
2. Revisin de normas y leyes que rigen la contabilidad
3. Prctica e investigacin

normas
Variaciones de la Ecuacin Inventario:
Sabiendo que la igualdad Recursos = Deudas SIEMPRE se mantendr, se puede concluir:
Si en una transaccin interviene una cuenta de Activo y otra de Pasivo o Patrimonio,

ambas aumentan o disminuyen
Si en una transaccin intervienen dos cuentas de Activo o Pasivo o Patrimonio, una

aumenta y la otra disminuye
Invariabilidad del Capital
Econmicamente, las Prdidas de una empresa o negocio disminuyen su Capital y las

Ganancias lo aumentan
Tratamiento del gasto (prdida)

Ej.: se realiza un pago de $30.000 de arriendo con cheque cuenta Banco disminuye en M$30 y
una cuenta de gasto/prdida aumenta en M$30 (disminuye el patrimonio en M$30)
La disminucin se podra haber hecho directo a la cuenta de Capital, pero no se afecta o se

mantiene invariable, para mantener su valor inicial.
El concepto o cuenta Prdida: registra indirectamente la disminucin del Capital o

Patrimonio, que generan las transacciones de costo expirados o gastos de la empresa
Principio Partida Doble:
ACTIVO = DEUDA + (PATRIMONIO Prdidas

Prdidas))

normas
Invariabilidad del Capital
Econmicamente, las Prdidas de una empresa o negocio disminuyen su Capital y las

Ganancias lo aumentan
Tratamiento del Ingreso (ganancia/utilidad)

Ej.: se realiza venta del 50% de producto terminado en $400.000 , y los clientes pagan al contado cuenta Caja
aumenta en M$400, cuenta producto terminado disminuye en 50% del valor de inventario (supongamos
inventario inicial = M$260), luego se produce una ganancia/utilidad por venta de (400.000-130.000)=270.000
(aumenta el patrimonio o capital en M$270)
El aumento se podra haber hecho directo a la cuenta de Capital, pero no se afecta o se mantiene
invariable, para mantener su valor inicial.
El concepto o cuenta Ganancia / Utilidad: registra indirectamente el aumento del Capital o Patrimonio,
que generan las transacciones de ingresos / ventas de la empresa
Principio Partida
Doble:
ACTIVO = DEUDA + (PATRIMONIO + Utilidad Prdidas

Prdidas))
Objetivo de la Invariabilidad del Capital:
Resultado
Concepto nace por la conveniencia de tener informacin del monto de los ingresos econmicos, y de los
costos y gastos asociados a ellos.
Conocer el monto del Resultado y cmo se gener, conservando el valor Capital inicial
El informe de EERR muestra cmo se genera el Resultado, mostrando los ingresos econmicos y deduciendo
los costos y gastos asociados.
En el Balance, se muestra el Resultado con el nombre de Utilidad/Prdida del ejercicio contable

normas
Tratamiento de las cuentas contables
Lo explicado hasta el momento de la ecuacin de inventario y la invariabilidad del capital, se ha hecho en base
a la estructura de Balance, para explicar los cambios producidos por una transaccin. Pero, esto no es posible
en la prctica hacerlo cada vez, se hace al trmino de los perodos contables y al menos una vez al ao
Por esto surge el concepto de Cuenta Contable, que permite una aplicacin prctica para registrar las
transacciones y la explicacin de su efecto
Cuenta Contable
Concepto donde se van registrando y acumulando las variaciones del Activo, Pasivo y Patrimonio
Es una agrupacin sistemtica de transacciones relacionadas con un mismo asunto, persona o ente, bajo un
nombre acorde a lo que representan
Estructura y utilizacin de Cuentas:
La estructura de las cuentas depender del sistema contable de la empresa
Por lo general tienen la siguiente informacin:
Para su uso prctico y ejercitacin, es til usar el diseo en forma de la letra T, ya que se puede usar un
lado para registrar los aumentos y el otro para las disminuciones
DEBE (D)
Fecha
Nombre de la Cuenta
Cargar, Adeudar o Debitar
Detalle
/glosa
Debe
Haber
Saldo
HABER (H)
Abonar o Acreditar
Dbito > Crdito SALDO DEUDOR

Dbito < Crdito SALDO ACREEDOR
Suma es DEBITO
Suma es CREDITO
Dbito=Crdito CUENTA SALDADA

normas
Clasificacin de Cuentas:
Generalmente se clasifican en Cuentas de: Activo, Pasivo, Patrimonio y de Resultado (ganancias y prdidas)
Cuentas de Balance: Activo, Pasivo y Patrimonio
Cuentas de Resultado:
Resultado Ganancias y Prdidas
Existe otro grupo, las Cuentas de Orden:

Orden no afectan la ecuacin de inventario o partida doble. Se emplean
para reflejar responsabilidades o contingencias, de situaciones que puedan afectar la estructura econmicafinanciera de la empresa en el futuro.
En la actualidad nacional, las Cuentas de Orden han ido reemplazando las Notas a los Estados Financieros
que se informan a algunas entidades fiscalizadoras
Tratamiento y Uso de las Cuentas:
Se refiere a las reglas o normas establecidas para su uso, y las bsicas son:
Identificar el grupo o tipo de cuenta a que pertenece
Cundo y por qu se carga o abona
Tipo de saldo que presenta y explicar su significado
El tratamiento de las cuentas con sus cargos y abonos, debe satisfacer el principio de la partida doble:
Aumento de Activo
= Aumento de Deuda o Patrimonio
Disminuciones Activo = Disminuciones de Deuda o Patrimonio

normas
Tratamiento y Uso de las Cuentas:
Nombre de la Cuenta
HABER (H)
Si llevamos el tratamiento a estructura de T:
Por conceptos de Activo, Pasivo y Patrimonio y ecuacin de inventario, se concluye lo siguiente :
(D)
ACTIVO
Aumentos
DEBE (D)
(H)
Disminuciones
(D)
Aumentos Activo:
- Disminucin Pasivo
- Disminucin Patrimonio
PASIVO/
DEUDA
Disminuciones
(H)
Aumentos Pasivo:
+ Aumento Patrimonio
- Disminucin Activo
Aumentos
(D) PATRIMONIO
Disminuciones
(H)
Aumentos
Reglas para el uso de cuentas:
Cuentas de Activo: se cargan para los aumentos y abonan para disminuciones
Cuentas de Pasivo y Patrimonio: se cargan para disminuciones y abonan para aumentos
Lo mximo de disminucin de una cuenta es llegar a estar saldada DEBITO = CREDITO
Si las cuentas no estn saldadas, presentan los siguientes saldos:

o
Cuentas Activo saldo deudor
Cuentas Pasivo y Patrimonio saldo acreedor
Cuentas de Ganancia: se tratan como las de Pasivo y Patrimonio
Cuentas de Prdida: se tratan como las de Activo

normas
Asientos contables
Se utilizan para registrar las transacciones en el Libro Diario, cumpliendo el principio de Partida Doble
Contienen la siguiente informacin bsica:
Nmero referencia: n correlativa o cronolgica de las transacciones
Fecha: registrar da, mes y ao del asiento, independiente de la fecha de los documentos respaldo
Cuentas y montos contables: identificar las cuentas con sus montos de cargos y abonos que
corresponden, de tal forma de cumplir la partida doble
Glosa: breve descripcin o detalle de la transaccin que permita comprender la transaccin y el registro
contable
Tipos de asientos
Asiento simple: intervienen dos cuentas, una se carga y otra se abona
Asiento compuesto:
compuesto intervienen ms de dos cuentas
Asientos de apertura:
Inventario Inicial: es el punto de partida del proceso contable
Cuando la empresa termina un perodo contable, su inventario final es el inventario inicial

del siguiente
Inventario se refiere al detalle de los Recursos y Deudas que posee la empresa en un

momento determinado
Los componentes del Estado de Resultados no se traspasan a los ejericicios siguientes.

Cada perodo tiene sus ingresos, costos y gastos, luego las utilidades o prdidas se
traspasan al ejercicio siguiente al Patrimonio Facultad de ingeniera y negocios

normas
Asientos contables
Tipos de asientos
Asientos de apertura:
Primer asiento:
El inventario inicial de una empresa funcionando est registrado en el Libro Inventario y

Balance, de ah se tienen los datos para el Asiento de Apertura que se debe registrar en el
L. Diario
Glosa:
N asiento:
Fec ha:
Caja
Banco
Existencias/mercadera
Apertura ao 2013
2013000001
01/01/2013
Debe
200,000
6,300,000
3,000,000
Proveedores
Letras por pagar
Capital
2,500,000
2,000,000
5,000,000
9,500,000
Suma y cuadratura
Haber
9,500,000
Cuando una empresa recin inicia sus actividades, los asientos de apertura son diferentes
segn el tipo de empresa y como se paga el Capital
a)
Ej.: apertura de empresa individual
b)
Ej.: sociedad de personas
Caja
Capital
3.000.000
3.000.000
Cuenta obligada Socio Sr. Robert Palacios
2,000,000
Cuenta obligada Socio Sr. Pedro Jaque

Cuenta obligada Socio Sra. Paulina Ros
1,500,000
3,000,000
Capital
6,500,000

normas
Flujo de transacciones
El flujo de las operaciones y transacciones contables sigue la secuencia de las fases del proceso
contable que se han visto, y que se refleja en la elaboracin de los Libros Contables descritos
Balance
LIBRO
DIARIO
Transacciones
LIBRO
MAYOR
BALANCE
COMP Y
SALDOS
BALANCE
TABULAR
(8
COLUMNAS)
INFORME
S
FINALES
Estado
Resultados
Otros
informes
Registro de transacciones en Libros Contables:
Para ejemplificar el registro de transacciones en los libros, se utilizar para efectos de

visualizacin y prcticos, el Sistema Jornalizador: TransaccionesDiarioMayor

normas
Para ejemplificar el registro de transacciones en los libros, se utilizar para efectos de

visualizacin y prcticos, el Sistema Jornalizador: TransaccionesDiarioMayor
Ejemplo: Registros en Libro Diario

(miles $)
Fec ha
10/04/2013
Referenc ia
Glosa
300001 Aporte capital
Cuenta
Debe
2,000
Caja
Capital
14/04/2013
c om pra muebles al
300002
c rdito
2,000
Muebles
100
Ac reedores
15/04/2013
300003 Depsito en banc o
16/04/2013
Com pra produc to

300004
Existenc ias
term inado c on cheque
16/04/2013
300004
100
Banc o
1,200
Caja
1,200
500
Banc o
Venta de 50%
merc adera al crdito
500
Clientes
350
Costo venta
250
Ventas
Existenc ias
350
250
TOTAL CUADRE
Haber
4,400
4,400
Se cumple principio Partida Doble DEBITO= CREDITO= $4.400

normas
Ejemplo: Registros en Libro Mayor

o
Se traspasar los registros del ejemplo de Libro Diario anterior
Se debe clasificar y agrupar los movimientos de cargos y abonos de las cuentas de

asientos contables del L. Diario
(miles $)
1. Cuenta Caja
Fecha
N Asiento
Glosa
10/04/2013
300001 Aporte capital en efec tivo
15/04/2013
300003 Depsito en banco
Referencia
Debe
Haber
Saldo
2000
Total Caja
2000
1200
1200
2000
800
800
2. Cuenta Existencias
16/04/2013
16/04/2013
Com pra produc to terminado

con cheque
Venta de 50% mercadera al
300004
crdito
300004
500
500
250
Total Existencias
500
250
250
250
... Otras cuentas del L. Diario
Los traspasos de L. Diario al Mayor deben realizarse lo ms pronto posible, ya que la informacin
debe estar disponible para consultas, informes por cuenta, y estimar Balance y EERR

normas
Ejemplo: Balance de comprobacin y saldos

o
El objetivo es comprobar si las transacciones registradas en las cuentas cumplen la

Partida Doble, y analizar los saldos
Primero: verificar igualdad DEBITOS=CREDITOS
Segundo: analizar los saldos y determinar la coherencia entre lo contabilizado y lo real de

la empresa en inventario fsico de bienes y derechos
Cdigo Cuenta
10001
Caja
50001
20001
30001
10002
10003
10004
40001
40002
Cuenta
Capital
Muebles
Acreedores
Banco
Existencias
Clientes
Costo venta
Ventas
Total
Dbito
2,000
Crdito
1,200
Saldo Deudor
800
2,000
100
1,200
500
350
250
2,000
100
100
500
250
100
700
250
350
250
350
4,400
Saldo Acreedor
4,400
350
2,450
2,450
La periodicidad de este informe depende del volumen de transacciones, pero debe ser al
menos una vez al mes
Realizar el anlisis de saldos, para detectar errores que no se observan en el balance de

comprobacin y saldos . Posteriormente realizar los ajustes y correcciones necesarios en
el L. Diario y traspasar al Mayor para obtener los saldos finales correctos

normas
Ejemplo: Balance Tabular o de ocho columnas

o
Es una extensin del Balance de comprobacin y saldos, se le agregan las columnas de

Balance (Activo y Deuda+Patrimonio) y de Resultado (prdida y ganancia)
Su objetivo es entregar una visin global de las cuentas con movimientos y mostrar el
Resultado del perodo
Balance
Cdigo Cuenta
Cuenta
Dbito
Crdito
Saldo Deudor
1,200
2,000
800
10001
50001
20001
30001
10002
10003
10004
Caja
Capital
Muebles
Acreedores
Banco
Existencias
Clientes
2,000
40001
Costo venta
250
40002
Ventas
50001
Utilidad
100
1,200
500
350
Saldo Acreedor
Activo
Ganancia
2,000
100
100
100
700
250
350
700
250
350
250
350
Prdida
800
2,000
100
100
500
250
Resultado
Pasivo y
Patrimonio
250
350
350
TOTAL
4,400
4,400
2,450
2,450
2,200
2,100
100
250
100
350
TOTAL CUADRE
4,400
4,400
2,450
2,450
2,200
2,200
350
350
En el ejemplo que se ha desarrollado, se obtiene una utilidad de $100, que slo para
efectos visuales y del Cuadre Total se agrega a la columna de Pasivo y Patrimonio, y a la
de Ganancia

normas
Informes Finales: Balance y Estado de Resultados:
El resultado de utilidad o prdida que se refleja en el Balance siempre deber ser igual al que se
presenta en el Estado de Resultados(EERR)
Al separar los saldos deudores de las cuenta de Activo y de Prdida, y compararlos con los
saldos acreedores de las cuentas de Pasivo+Patrimonio y Ganancia, se obtiene de dos formas el
mismo Resultado del ejercicio
RESULTADO = ACTIVO (PASIVO + PATRIMONIO)
RESULTADO = PERDIDA GANANCIA
Por la Ecuacin de Inventario y su consecuencia de la igualdad que obliga, junto a la Partida

Doble se tiene:
A partir de la informacin del Balance Tabular o de 8 columnas, se pueden elaborar los informes
finales de fin de perodo: Balance y Estado de Resultados
En el Balance y Estado Resultados se debe Ordenar y Clasificar las Cuentas y sus valores en la
forma establecida y normada

normas
Informes Finales: Balance y Estado de Resultados:

BALANCE
Al 30 abril 2013
(miles $)
PASIVO+PATRIMONIO
ACTIVO
Caja
Banco
Clientes
Existencias
Muebles
Total Activo
800
700
350
250
100
Acreedores
Capital
Utilidades
2,200
100
2,000
100
Total Pasivo
2,200
ESTADO DE RESULTADOS
Al 30 abril 2013
(miles $)
Ingresos Operacionales
Ventas
350
Costos Operacionales
Costo Ventas
Mano de Obra Direc ta
Margen o Resultado
Operacional
-250
0
(A)
100
Otros Ingresos No
operacionales
Gastos Adm y Ventas

Gastos de ventas
Gastos financieros
Gastos adm y remuneraciones
Resultado (A+ B-C)
100
0
0
0
(B)
(C)

normas
2. Normas de contabilidad nacionales e internacionales
La Teora Contable
Teora Bsica:
La teora bsica de la contabilidad est en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

(PCGA)
A partir del 2005, las normas de PCGA se transforman en Normas Internacionales de Informacin
Financiera (en espaol su sigla es NIIF y en ingls IFRS)
Estos principios o normas son proposiciones amplias, que se adoptan como reglas de conducta o
prctica de orientacin en contabilidad (son axiomas, postulados o normas)
La Teora General de Sistemas,

Sistemas vista en clase n1, la Teora de Decisiones y las surgidas del Desarrollo
de la Economa tambin son parte dela teora contable
La teora contable es ms que principios, es un Conjunto Sistematizado de Conocimientos que

evoluciona y gobiernan la contabilidad
Las Organizaciones:
La autoridad ms conocida a nivel mundial es la Federacin Internacional de Contadores (IFAC),

(IFAC) y en
Amrica las Asociacin Interamericana de Contabilidad (AIC),
(AIC) de las cuales nacen los pronunciamientos
y opiniones de la Teora Contable, que incluyen normas y procedimientos de orden prctico
Los Principios Contables, comparados con otras disciplinas, son pocos y formulados en trminos
generales, y no detallan cmo debe tratarse cada transaccin o hecho econmico en una institucin
Por esto la contabilidad de los pases es diferente e incluso entre las empresas

normas
Principios contables y los Estados Financieros
Colegio de Contadores de Chile:
Organizacin que ms se ha encargado del estudio, difusin y aplicacin de la Teora Contable en Chile
En 1973 comenz a publicar Boletines Tcnicos,

Tcnicos donde se publican opiniones y pronunciamientos por los
que se rige la Contabilidad en Chile, para establecer pautas de referencia
El boletn n 1 de 1973, contiene 18 principios contables y varias otras normas y procedimientos
Los principios contables han sido adaptados y ajustados a nuestra realidad, a partir de las
recomendaciones tcnicas de la AIC
El boletn n 79/2008 incorpora las NIIF o IFRS, a partir de enero 2009 en forma progresiva para las
empresas
PCGA en Chile:
Se mostrar un resumen de los 18 principios (se recomienda lectura total) del Colegio de Contadores de
Chile, algunas aplicaciones y el uso de otras normas
Los 18 principios contables:
Equidad: la equidad entre intereses opuestos debe ser preocupacin de la contabilidad, quienes
utilizan la informacin contable pueden encontrarse que sus intereses particulares estn en conflicto.
Este es el principio fundamental de los dems.
Entidad contable: los estados financieros se refieren a entidades econmicas distintas a su dueo
Empresa en marcha: se presume que no existe un lmite de tiempo en la continuidad operacional de

la entidad econmica, luego las cifras no est presentadas a valores estimados
Bienes econmicos: los estados financieros se refieren a hechos, recursos y obligaciones

econmicas valorizadas monetariamente

normas
PCGA en Chile:
Moneda: la contabilidad mide en trminos monetarios, reduciendo componentes heterogneos a

comn denominador
Perodo de tiempo: los estados financieros resumen la informacin de un perodo de tiempo, segn
ciclo de operacin, legalidad u otros requisitos
Devengado: el resultado operacional y posicin financiera, deben considerar los recursos y

obligaciones del perodo, aunque no hayan sido recibidos o pagados, esto para que los costos y
gastos estn bien relacionados con los ingresos generados
Realizacin: los resultados econmicos slo deben computarse cuando sean realizados, es decir,
cuando la operacin de origen queda establecida desde el punto de vista de la legislacin o
prcticas comerciales. Este concepto realizacin participa en el devengado
Costo histrico: el registro de las operaciones se basa en costos histricos, salvo que por coherencia
con otros principios se aplique otro criterio (valor de realizacin). Se puede corregir fluctuaciones por
el valor de moneda (correccin monetaria)
Objetividad: los cambios en el Activo, Pasivo y Patrimonio deben contabilizarse los antes posible
Criterio prudencial: la medicin de recursos y obligaciones requiere que se incorporen estimaciones,

para distribuir costos, gastos e ingresos entre perodos cortos y actividades. Entre dos alternativas
siempre elegir la ms conservadora
Significacin o importancia relativa: al ponderarse la correcta aplicacin de los principios y normas,

se debe actuar con sentido prctico. No existe una determinacin de lo que es o no significativo, se
debe aplicar criterio y tener en cuenta el efecto relativo en Activo, Pasivo, Patrimonio o Resultado
Uniformidad: los procedimientos de cuantificacin deben ser uniformes en todos los perodos, e
informar cambios

normas
PCGA en Chile:
Contenido de fondo sobre la forma: la contabilidad da nfasis al contenido econmico de los

hechos, aunque la ley requiera un trato diferente
Dualidad econmica: la estructura de la contabilidad est basada en el principio de la Partida Doble,

recursos y sus fuentes deben ser iguales
Relacin fundamental de los Estados Financieros:

Financieros: los resultados del proceso contable son
informados en forma integral con un Estado de Situacin Financiera y un Estado de Cuenta de
Resultados. En la actualidad se agrega el Estado de Cambios en la Posicin Financiera
Resultados
Objetivos generales de la informacin financiera: destinada a las necesidades comunes de los

usuarios
Exposicin: los Estados Financieros , deben tener la informacin y discriminacin necesaria para la
interpretacin de la situacin financiera y resultado de la empresa
Aplicacin de los principios:
Al comparar los Estados Econmicos-Financieros con los principios mostrados, se aprecia su

utilizacin. Por ejemplo en lo siguiente:
o
Los Estados Financieros en su encabezado tienen el nombre de la empresa (principio de

Entidad Contable) y perodo a que se refiere (principio de perodo de tiempo)
Los montos o valores estn expresados en la misma moneda: pesos chilenos (principio de
Moneda)
El Devengado: se demuestra en la utilizacin de cuentas por cobrar en el Activo y de cuentas

por pagar en el Pasivo. Lo contrario a esto es la contabilidad de caja o base de efectivo,
donde el registro de transacciones es slo en el momento
o pago y negocios
Facultaddeldecobro
ingeniera

normas
Normas Internacionales y Nacionales
Las Normas de contabilidad son orientacin para la accin, no inmutables.
El objetivo es homologar el registro de transacciones y emisin de informes
En nuestro medio, hay tres categoras de normas contables:
1.
Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIC o IFRS)
Normas Nacionales de Contabilidad
Leyes sobre la contabilidad
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIC o IFRS)
Las NIIC sustituyen a los PCGA (Principios Contables Generalmente Aceptados), de los Boletines
Tcnicos n 1 al 78, del Colegio de Contadores de Chile, y slo sern para empresas que no contabilizan
bajo NIIC
Las IFRS son preparadas por el Comit de Normas Internacionales de Contabilidad (sigla ingls IASC),
creado por IFAC en 1973. Los objetivos de la IASC son:
Formular y publicar normas de contabilidad para la presentacin de los Estados Financieros, y

promover su aceptacin a nivel de mundial
Trabajar en la mejora y armona de las regulaciones, normas contables y procedimientos para los
Estados Financieros
El IASC dio paso al IASB (International Accounting Standard Board) , cuyo objetivo es la preparacin y
difusin de las IFRS
Las NIIC o IFRS:

IFRS son normas de aplicacin mundial para empresas pblicas y privadas. Su objetivo es:
Transparentar la informacin y Estados Financieros de las empresas
Hacer comparable la informacin y Estados Financieros en cualquier parte del mundo

normas
1.
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIC o IFRS)
Se aplican en Chile desde enero 2009, estn incluidas en el Boletn Tcnico n

n 79/2008, del Colegio de
Contadores de Chile
Las NIIC son 70 documentos con normas principales, complementos y modificaciones
El Colegio de Contadores , emiti en Boletn Tcnico EPYM n

n1/2010,
1/2010 con las NIIF para empresas
medianas y pequeas
El Boletn Tcnico n
n 81/2010 y n
n82/2010
82/2010: acerca de la vigencia y aplicacin obligatoria, y generalidades
para empresas reguladas o no, a partir del 2013
Oficio Circular n
n 1879/2008,
1879/2008 de la SVS (Superintendencia de Valores y Seguros): contenido y presentacin
de los Estados Financieros bajo NIIF,
NIIF para sociedades controladas por la SVS
Para las Agrupaciones Gremiales Nacionales existen otras Instituciones referentes adicionales:
AIC (Asociacin Interamericana de Contabilidad): miembro de la IFAC, seguidora y promotora de las

normas
Instituto de Contadores Pblicos Norteamericano: publica normas que efecta su Comisin

FASB (Financial
Financial Accounting Standard Board)
o
Este Instituto est vinculado a las Transnacionales de Auditora, con sede de USA y el mundo
USA exige a empresas con filiales en el extranjero y que transan en la Bolsa de USA, que
presenten los Estados Financieros de acuerdo a las normas de la SEC (Securities Exchange
Commission), similar a la SVS

normas
1.
Normas Nacionales (Chilenas) de Contabilidad:
Hay varias organizaciones de Contadores, pero el ms antiguo y con mayor cantidad de integrantes es el
Colegio de Contadores.
Contadores Posee reconocimiento nacional para la emisin de normas de carcter tcnico
Otras Organizaciones Gremiales
Colegio de Contadores-Auditores Universitarios
Colegio de Contadores Generales
Las normas del Colegio de Contadores son elaboradas por la Comisin Tcnica de Normas
Estas normas son obligatorias en Chile
Esta Comisin, ha incorporado y adoptado las NIIF a contar de enero 2009,

2009 con sugerencia de su
aplicacin anticipada y obligatoria desde el 2013
Resumen Normas Nacionales de Contabilidad
N Boletn
Tcnico
Aos
Norma
1 a 78
1973 a 2008
PCGA antes de IFRS
79 a 82
2008 a 2010
NIIC o IFRS
2010
NIIF para EPYM

normas
Leyes de Contabilidad
Son las Normas o Disposiciones Legales y Reglamentos emitidos por el Gobierno y Entidades Fiscalizadoras
Son obligatorias de cumplir dentro del Pas, y estn sobre cualquier Norma Tcnica Nacional o Internacional
Estn alineadas o son acorde con las normas generadas por las Organizaciones Gremiales
Resumen Normas Legales de Contabilidad en Chile
Normas / Leyes
Contenido Contable
Cdigo Tributario
Normas contables e impositivas
Cdigo del Trabajo
Libro de remuneraciones
Cdigo de Comercio
Obligaciones contables para comerciantes
Ley de Renta, D.L. n 824
Impuesto a la Renta y Contabilidad
Ley de IVA, D.L. n 825
Impuesto al Valor Agregado, Contabilidad y Libros
Ley de Sociedades Annimas
Regulaciones contables es Soc. Annimas (S.A.)
Ley de Letras, n 18.010
Letras de cambio y Libro de control
Ley de Timbre, D.L. n 3474
Timbraje de libros y documentos

normas
Leyes de Contabilidad
Instituciones de Gobierno y Fiscalizadores en Chile
Institucin
Regulacin/Norma
Servicio de Impuesto Internos (SII)
Circulares de contabilidad e impuestos
Superintendencia de Valores y
Seguros (SVS)
Circulares de contabilidad y regulaciones
Banco Centra de Chile (BC)
Instrucciones de comercio exterior y

contabilidad
Servicio de Aduanas
Ordenanzas de comercio exterior
Municipalidades
Ordenanzas sobre Capital Propio

normas
Resumen de Glosario y Siglas
Algunas Siglas de Normas Contables Nacionales e Internacionales
SIGLA
Significado
PCGA
Principios Contables Generalmente Aceptados
NIIF
Espaol: Normas Internaciones de Informacin Financiera

Idem. IFRS
IFRS
Ingls: Internacional Financial Reporting Standard

Idem.NIIC
IFAC
Espaol: Federacin Internacional de Contadores

Ingls: International Federation of Accountants Certificate
AIC
Asociacin Interamericana de Contabilidad
IASC
Espaol: Comit Normas Internacionales de Contabilidad

Ingls: International Accounting Standard Committee
IASB
Espaol: Junta Internacional de Normas de Contabilidad

Ingls: International Accounting Standard Board
FASB
Espaol: Consejo de Normas Contables y Financieras

Ingls: Financial Accounting Standards Board
SEC
Est en USA, es como la SVS en Chile

Ingls: Securities Exchange Commission
Espaol: Comisin de Seguridad de Valores
MATERIAL ACADMICO PROPIEDAD DE UDLA,

ELABORADO POR: Sr. Sergio Morales A., Consultor de UDLA
Fecha: Junio 2013

Contabilidad y Presupuesto

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CONTABILIDAD, COSTOS Y PRESUPUESTO

2. El Proceso Contable: transacciones y Normas

MATERIAL PROPIEDAD DE UDLA.

MATERIAL PROPIEDAD DE UDLA.

Clase 2: El Proceso Contable: transacciones y

Principio Partida Doble

Deuda = Pasivo (deudas con terceros) + Patrimonio (deuda con dueos/inversionistas)

Clase 2: El Proceso Contable: transacciones y

Ejemplo con datos contables:

Inicio de una empresa con aporte de dueos de M $ 3,500 en efectivo

Facultad de ingeniera y negocios

Clase 2: El Proceso Contable: transacciones y

Algunas definiciones o conceptualizacin de cuentas:

Caja: dinero disponible en efectivo o especie de fcil y rpida liquidez

Banco: dinero o especie disponible en Banco, de fcil liquidez

Muebles: bienes muebles con valor de mercado o de compra

Letras o cuentas por pagar: deudas documentadas o con respaldo

Sugerencias de Aprendizaje Lenguaje Contable:

Facultad de ingeniera y negocios

Clase 2: El Proceso Contable: transacciones y

Variaciones de la Ecuacin Inventario:

Sabiendo que la igualdad Recursos = Deudas SIEMPRE se mantendr, se puede concluir:

Si en una transaccin interviene una cuenta de Activo y otra de Pasivo o Patrimonio,

Si en una transaccin intervienen dos cuentas de Activo o Pasivo o Patrimonio, una

Invariabilidad del Capital

Econmicamente, las Prdidas de una empresa o negocio disminuyen su Capital y las

Tratamiento del gasto (prdida)

La disminucin se podra haber hecho directo a la cuenta de Capital, pero no se afecta o se

El concepto o cuenta Prdida: registra indirectamente la disminucin del Capital o

Principio Partida Doble:

ACTIVO = DEUDA + (PATRIMONIO Prdidas

Facultad de ingeniera y negocios

Clase 2: El Proceso Contable: transacciones y

Econmicamente, las Prdidas de una empresa o negocio disminuyen su Capital y las

Tratamiento del Ingreso (ganancia/utilidad)

ACTIVO = DEUDA + (PATRIMONIO + Utilidad Prdidas

Objetivo de la Invariabilidad del Capital:

En el Balance, se muestra el Resultado con el nombre de Utilidad/Prdida del ejercicio contable

Facultad de ingeniera y negocios

Clase 2: El Proceso Contable: transacciones y

Estructura y utilizacin de Cuentas:

La estructura de las cuentas depender del sistema contable de la empresa

Por lo general tienen la siguiente informacin:

Cargar, Adeudar o Debitar

Dbito > Crdito SALDO DEUDOR

Dbito=Crdito CUENTA SALDADA

Facultad de ingeniera y negocios

Clase 2: El Proceso Contable: transacciones y

Cuentas de Balance: Activo, Pasivo y Patrimonio

Existe otro grupo, las Cuentas de Orden:

Tratamiento y Uso de las Cuentas:

Identificar el grupo o tipo de cuenta a que pertenece

Cundo y por qu se carga o abona

Tipo de saldo que presenta y explicar su significado

= Aumento de Deuda o Patrimonio

Disminuciones Activo = Disminuciones de Deuda o Patrimonio

Facultad de ingeniera y negocios

Clase 2: El Proceso Contable: transacciones y

Tratamiento y Uso de las Cuentas:

Si llevamos el tratamiento a estructura de T:

Por conceptos de Activo, Pasivo y Patrimonio y ecuacin de inventario, se concluye lo siguiente :

Reglas para el uso de cuentas:

Cuentas de Activo: se cargan para los aumentos y abonan para disminuciones