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Aplica solo a personas fsicas, que realicen nicamente actividades empresariales, respecto de
enajenacin de bienes o prestacin de servicios.
Los contribuyentes que inicien actividades podrn optar por este rgimen siempre que cumplan
con el requisito del monto mximo de ingresos sealado, aun de manera proporcional.
Ejemplo:
306
1,700,000.00
operacin:
Ingresos
entre:
1,700,000.00
306.00
Ingresos diarios
por:
5,555.56
Das del ao
365.00
2,027,777.78
para
ello.
Principales obligaciones:
de
comprobantes
en
operaciones
con
el
pblico
en
general
I.2.7.1.22. Para los efectos del artculo 29-A, fraccin IV, segundo prrafo, y ltimo prrafo del
CFF, los contribuyentes podrn elaborar un CFDI diario, semanal o mensual donde consten los
importes totales correspondientes a los comprobantes de operaciones realizadas con el pblico en
general del periodo al que corresponda, utilizando para ello la clave genrica del RFC a que se
refiere la regla I.2.7.1.5. Los contribuyentes que tributen dentro del rgimen de incorporacin
fiscal,
podrn
elaborar
el
CFDI
de
referencia,
de
forma
bimestral.
la
mquina,
equipo
sistema
y,
en
su
caso,
el
logotipo
fiscal.
de
las
formas
siguientes:
conservarn
por
el
contribuyente
que
los
expide.
registradoras, en la que aparezca el importe de las operaciones de que se trate y siempre que los
registros de auditora contengan el orden consecutivo de operaciones y el resumen total de las
ventas diarias, revisado y firmado por el auditor interno de la empresa o por el contribuyente.
III.
Comprobantes emitidos por los equipos de registro de operaciones con el pblico en general,
siempre
a)
que
cumplan
con
los
requisitos
siguientes:
Contar con sistemas de registro contable electrnico que permitan identificar en forma expresa
el valor total de las operaciones celebradas cada da con el pblico en general, as como el monto
de
b)
los
impuestos
trasladados
en
dichas
Que los equipos para el registro de las operaciones con el pblico en general cumplan con los
siguientes
1.
operaciones.
requisitos:
Contar con un dispositivo que acumule el valor de las operaciones celebradas durante el da,
as
como
2.
Contar con un acceso que permita a las autoridades fiscales consultar la informacin
contenida
3.
el
monto
en
de
los
impuestos
el
trasladados
en
dispositivo
dichas
operaciones.
mencionado.
Contar con la capacidad de emitir comprobantes que renan los requisitos a que se refiere el
inciso
4.
a)
de
la
presente
regla.
Contar con la capacidad de efectuar en forma automtica, al final del da, el registro contable
en las cuentas y subcuentas afectadas por cada operacin, y de emitir un reporte global diario.
5.
Formule un comprobante fiscal, que integre todas las operaciones realizadas con el pblico en
general
durante
el
da.
Los CFDI globales se formularn con base en los comprobantes de operaciones con el
pblico en general, separando el monto del IVA a cargo del contribuyente.
Por su parte las disposiciones transitorias 2014, establecen:
Cuadragsimo
Sexto.
Los contribuyentes que a partir del 1 de enero de 2014 tributen en el Rgimen de Incorporacin
Fiscal previsto en la seccin II del captulo II del Ttulo IV de la Ley del ISR, no estarn obligados
hasta el 31 de marzo de 2014 a expedir CFDI por las remuneraciones que efecten por concepto
de salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado, ni por las
retenciones de contribuciones que efecten, en trminos de las reglas I.2.7.5.1. y I.2.7.5.3. de la
presente Resolucin, respectivamente.
Presentar declaraciones.
estos
efectos
la
RM.
Para
2014-LIBRO
2014
seala:
PRIMERO-CFF
en
el
RIF
Para los efectos del artculo 31 del CFF, en relacin con los artculos 111, quinto prrafo y 112,
fraccin VI de la Ley del ISR, las personas fsicas que tributen en el Ttulo IV, Captulo II, Seccin II
de la citada Ley, podrn presentar las declaraciones bimestrales definitivas de impuestos federales,
incluyendo retenciones a ms tardar el ltimo da del mes inmediato posterior al bimestre que
corresponda
la
declaracin.
Los contribuyentes que opten por la facilidad prevista en esta regla, no podrn aplicar lo dispuesto
por el artculo 7.2. del "Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de
simplificacin administrativa", publicado en el DOF el 30 de marzo de 2012.
En el portal del SAT se encuentra disponible una ventana denominada: "Crezcamos Juntos.
Rgimen de Incorporacin Fiscal", el cual contiene informacin bsica para tributar en este
rgimen como:
Emitir facturas.
Efectuar el pago de sus erogaciones mediante cheque, tarjeta de crdito, dbito o de servicios.
Los pagos del ISR sern bimestrales sobre la utilidad fiscal que se determine, los cuales sern de
carcter definitivo.
Se causar el impuesto al valor agregado (IVA) e impuesto especial sobre produccin y servicios
(IESPYS), en su caso.
De conformidad con el artculo sptimo transitorio del Decreto que compila diversos beneficios
fiscales y establece medidas de simplificacin administrativa (DOF 26-XII-2013), por el ejercicio de
2014, se otorga:
Sptimo. Por el ejercicio fiscal de 2014, los contribuyentes personas fsicas que nicamente
realicen actos o actividades con el pblico en general, que opten por tributar en el Rgimen de
Incorporacin Fiscal, previsto en la Seccin II del Captulo II del Ttulo IV, de la Ley del Impuesto
sobre la Renta y cumplan con las obligaciones que se establecen en dicho rgimen, podrn optar
por
I.
aplicar
los
siguientes
estmulos
fiscales:
Una cantidad equivalente al 100% del impuesto al valor agregado que deban pagar por la
pagar
por
las
citadas
actividades.
Los contribuyentes mencionados en este artculo podrn optar por aplicar el estmulo fiscal
a que se refiere esta fraccin, siempre que no trasladen al adquirente de los bienes, al receptor de
los servicios independientes o a quien se otorgue el uso o goce temporal de bienes muebles,
cantidad alguna por concepto del impuesto al valor agregado y que no realicen acreditamiento
alguno del impuesto al valor agregado que les haya sido trasladado y del propio impuesto que
hubiesen
II.
pagado
con
motivo
de
la
importacin
de
bienes
servicios.
Una cantidad equivalente al 100% del impuesto especial sobre produccin y servicios que
deban pagar por la enajenacin de bienes o por la prestacin de servicios, el cual ser acreditable
contra el impuesto especial sobre produccin y servicios que deban pagar por las citadas
actividades.
Los contribuyentes mencionados en este artculo podrn optar por aplicar el estmulo fiscal
a que se refiere esta fraccin, siempre que no trasladen al adquirente de los bienes o al receptor de
los servicios, cantidad alguna por concepto del impuesto especial sobre produccin y servicios y
que no realicen acreditamiento alguno del impuesto especial sobre produccin y servicios que les
haya sido trasladado y del propio impuesto que hubiesen pagado con motivo de la importacin de
bienes.
Disposiciones generales del rgimen:
COPROPIEDAD EN EL RIF.
Las personas fsicas que realicen actividades empresariales mediante copropiedad podrn tributar
en este rgimen, siempre y cuando la suma de los ingresos de todos los copropietarios por las
actividades empresariales que realicen a travs de la copropiedad, sin deduccin alguna, no
excedan en el ejercicio inmediato anterior de dos millones de pesos, y que el ingreso que en lo
individual le corresponda a cada copropietario por dicha copropiedad, sin deduccin alguna,
adicionado de los ingresos derivados de ventas de activos fijos propios de su actividad empresarial
del mismo copropietario, en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido del citado lmite.
QUINES NO PODRN TRIBUTAR EN ESTE RGIMEN.
No podrn pagar el impuesto en los trminos de este nuevo rgimen, los siguientes contribuyentes:
Los socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean partes relacionadas, en
los trminos del artculo 90 de la LISR, o cuando exista vinculacin en trminos del citado artculo
con personas que hubieran tributado en los trminos de este nuevo rgimen.
Los contribuyentes que realicen actividades relacionadas con bienes races, capitales
inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades financieras, salvo tratndose de aquellos que
nicamente obtengan ingresos por la realizacin de actos de promocin o demostracin.
Las personas fsicas que obtengan ingresos por concepto de comisin, mediacin, agencia,
representacin, corredura, consignacin y distribucin, salvo tratndose de aquellas personas
que perciban ingresos por conceptos de mediacin o comisin, y stos no excedan del 30% de
sus ingresos totales. Las retenciones que las personas morales les realicen por la prestacin de
este servicio, se consideran pagos definitivos para este rgimen.
Las personas fsicas que obtengan ingresos por concepto de espectculos pblicos y
franquiciatarios.
menos:
Deducciones autorizadas en la ley que sean estrictamente indispensables para la obtencin de los
ingresos en el bimestre
menos:
menos:
igual:
En el caso de que los ingresos percibidos sean inferiores a las deducciones del periodo que
corresponda, los contribuyentes debern considerar la diferencia que resulte entre ambos
conceptos como deducibles en los periodos siguientes.
PTU
Para los efectos de la PTU, la renta gravable a que se refieren los artculos 123, fraccin IX, inciso
e) de la CPEUM; 120 y 127, fraccin III de la Ley Federal del Trabajo (LFT), ser la utilidad fiscal
que resulte de la suma de las utilidades fiscales obtenidas en cada bimestre del ejercicio.
Para la determinacin de la renta gravable para la PTU, debern disminuir de los ingresos
acumulables, las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los trminos de la fraccin XXX
del artculo 28 de la LISR, es decir:
Ingresos acumulables (en mi opinin, total de ingresos efectivo, en bienes o en servicios del
ejercicio)
menos:
igual:
FLUJO DE EFECTIVO
Para determinar el ISR, los contribuyentes de este nuevo rgimen considerarn los ingresos
cuando se cobren efectivamente, y deducirn las erogaciones efectivamente realizadas en el
ejercicio para la adquisicin de activos fijos, gastos o cargos diferidos.
REDUCCIN APLICABLE
Por
10
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20% 10%
la
presentacin de
informacin
de
ingresos,
erogaciones
proveedores:
100%
Los contribuyentes que opten por aplicar lo dispuesto en este rgimen debern permanecer en el
mismo
durante
un
mximo
de
10
ejercicios
fiscales
consecutivos.
Una vez concluido los 10 ejercicios, los contribuyentes debern tributar conforme al rgimen de
personas fsicas con actividades empresariales y profesionales, a que se refiere la Seccin I "De
las personas fsicas con actividades empresariales y profesionales" del Captulo II "De los ingresos
por actividades empresariales y profesionales" del Ttulo IV "De las personas fsicas" de la LISR.
OBLIGACIONES DIVERSAS
Seala el artculo 112 de la LISR, los contribuyentes que opten por este rgimen tendrn las
siguientes
1.
obligaciones:
Solicitar
su
inscripcin
en
el
RFC.
Cabe sealar que los repecos que se incorporan al Rgimen de Incorporacin Fiscal estn
relevados de presentar aviso de actualizacin de actividades econmicas y obligaciones fiscales.
Al
respecto,
Personas
I.2.5.7.
la
relevadas
regla
de
I.2.5.7.
de
presentar
la
aviso
RM
de
para
2014
cambio
seala:
al
RIF
Para efectos de los artculos 27 del CFF, 25, fraccin VII y 26, fraccin V, incisos c) y
d), del Reglamento del CFF, los contribuyentes que de acuerdo a la Ley del ISR vigente al 31 de
diciembre de 2013, tributaban slo en el rgimen de pequeos contribuyentes, estn relevados de
cumplir con la obligacin de presentar el aviso de actualizacin de actividades econmicas y
obligaciones fiscales para ubicarse en el RIF a que se refiere el artculo 111 de la Ley del ISR,
siendo la autoridad la encargada de realizarlo con base en la informacin existente en el padrn de
contribuyentes
al
31
de
diciembre
de
2013.
Profesionales
Para los efectos de los artculos 27 del CFF, 25, fraccin VII y 26, fraccin V, incisos c)
y d), del Reglamento del CFF, los contribuyentes que de acuerdo a la Ley del ISR vigente al 31 de
diciembre de 2013, adems del Rgimen de Pequeos Contribuyentes tuvieran otro rgimen fiscal
vigente, estn relevados de cumplir con la obligacin de presentar el aviso de actualizacin de
actividades econmicas y obligaciones fiscales para ubicarse en el Rgimen de Actividades
Empresariales y Profesionales a que se refiere el artculo 100 de la Ley del ISR, siendo la autoridad
la encargada de realizarlo con base en la informacin existente en el padrn de contribuyentes al
31
de
diciembre
de
2013.
Empresariales.
No obstante lo anterior, los contribuyentes citados, cuyos ingresos durante el ejercicio
de 2013, no hayan excedido la cantidad de dos millones de pesos, que adems no se actualicen
en los supuestos de las fracciones I a VI del artculo 111 de la Ley del ISR, podrn optar a ms
tardar el 31 de enero de 2014, por tributar en la Seccin II del Captulo II del Ttulo IV de la Ley del
ISR, siempre que presenten el aviso de actualizacin de actividades a travs de la pgina de
Internet del SAT, en la aplicacin Mi portal.
2. Conservar comprobantes que renan requisitos fiscales, nicamente cuando no se haya emitido
un
comprobante
fiscal
por
la
operacin.
3. Registrar en los medios o sistemas electrnicos a que se refiere el artculo 28 del CFF, los
ingresos,
egresos,
inversiones
deducciones
del
ejercicio
correspondiente.
4. Entregar a sus clientes comprobantes fiscales. Para estos efectos, los contribuyentes podrn
expedir esos comprobantes utilizando la herramienta electrnica de servicio de generacin gratuita
de
factura
electrnica,
que
se
encuentra
en
la
pgina
de
Internet
del
SAT.
5. Efectuar el pago de las erogaciones relativas a sus compras e inversiones, cuyo importe sea
superior
$2,000,
mediante
cheque,
tarjeta
de
crdito,
dbito
de
servicios.
Debe aclararse que las autoridades fiscales podrn liberar de esta obligacin, cuando esas
erogaciones se efecten en poblaciones o en zonas rurales que no cuenten con servicios
financieros.
6. Presentar, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aqul al que corresponda el
pago, declaraciones bimestrales en las cuales se determinar y pagar el impuesto. Los pagos
bimestrales
tendrn
el
carcter
de
definitivos.
7. Tratndose de las erogaciones por concepto de salarios, los contribuyentes debern efectuar las
retenciones en los trminos del Captulo I "De los ingresos por salarios y en general por la
prestacin de un servicio personal subordinado" del Ttulo IV "De las personas fsicas" de la LISR,
conforme a las disposiciones previstas en la misma y en su Reglamento, y efectuar
bimestralmente, los das 17 del mes inmediato posterior al trmino del bimestre, el entero por
concepto del ISR de sus trabajadores, conjuntamente con la declaracin bimestral que
corresponda.
8. Presentar en forma bimestral ante el SAT, en la declaracin de pago definitivo, los datos de los
ingresos obtenidos y las erogaciones realizadas, incluyendo las inversiones, as como la
informacin de las operaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato anterior.
Es importante mencionar que cuando no se presente en el plazo establecido esta declaracin -dos
veces en forma consecutiva o en cinco ocasiones durante los 10 aos (en el artculo 112, fraccin
VIII, segundo prrafo de la nueva LISR hace referencia a seis aos; sin embargo, en mi opinin,
son 10, pues es el tiempo mximo en que se podr tributar en el nuevo rgimen)-, el contribuyente
dejar de tributar en los trminos de este nuevo rgimen y deber de hacerlo en los trminos del
rgimen general, a partir del mes siguiente a aqul en que debi presentar la informacin.
respecto,
en
la
RM
para
2014
se
establece:
Para los efectos del artculo 112, ltimo prrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes
que tengan su domicilio fiscal en las poblaciones o zonas rurales sin servicios de Internet, que el
SAT de a conocer en su pgina de Internet, cumplirn con la obligacin de presentar declaraciones
a
travs
de
Internet
I.
II.
en
medios
Acudiendo
electrnicos,
de
la
siguiente
cualquier
forma:
ALSC.
83/ISR
III.
contenida
en
el
Anexo
1-A.
Adems, se anuncia la ampliacin de plazo para la declaracin mensual de personas fsicas, entre
otras disposiciones.
Elaborar una factura electrnica con su venta global cada dos meses,
Elaborar una declaracin bimestral, que tratndose del periodo enero-febrero, esta se entregar
junto con la del periodo marzo-abril, es decir en mayo.
Entregar el reporte de sus ingresos y sus gastos. Es importante que pidan factura de todas las
compras que realicen para que tengan oportunidad de acceder al beneficio de los estmulos y
descuentos en el pago impuestos durante el primer ao.
Para cumplir con estas tareas, el contribuyente podr asistir en las oficinas de servicios al
contribuyente ms cercana a fin de que reciba la asistencia en el llenado y envo de esta
informacin.
Los contribuyentes cuyos clientes deban emitir facturas electrnicas porque as se lo soliciten,
podrn hacerlo fcilmente a travs del sistema Mis Cuentas; de la herramienta gratuita para emitir
facturas en el portal del SAT; o acceder a los servicios de un auxiliar de facturacin.
Adicionalmente en la publicacin de nuevas reglas en el portal y en breve en el Diario Oficial de la
Federacin, la autoridad fiscal anuncia la extensin del plazo a marzo, para que las personas
fsicas presenten su declaracin de pago provisional o definitivo correspondiente al mes enero de
2014.
Para mayor informacin, el SAT pone a disposicin de los contribuyentes los siguientes canales de
comunicacin: sat.gob.mx, la cuenta de twitter @satmx, SAT Mxico en Facebook y el INFOSAT
01 800 46 36 728.
Los incentivos son Financiamientos de Nacional Financiera y apoyos a travs del Instituto
Nacional del Emprendedor.
Se otorgarn estmulos equivalentes al IVA e IEPS de sus operaciones con el pblico en general.
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP), a travs del Servicio de Administracin
Tributaria (SAT), public nuevas reglas de la Primera Resolucin Miscelnea Fiscal para 2014, en
las cuales se establecen incentivos econmicos y de capacitacin para los contribuyentes del
Rgimen de Incorporacin Fiscal:
Financiamiento a travs de la red de intermediarios de Nacional Financiera, por medio del
programa especial dirigido a pequeos negocios que tributen en el RIF.
Apoyos a travs del Instituto Nacional del Emprendedor. Los recursos tendrn como objetivo
fomentar la cultura emprendedora, y debern destinarse a programas de capacitacin
administrativa y a la adquisicin de tecnologas de la informacin y comunicaciones.
Capacitacin impartida por el SAT, con el fin de fomentar la cultura contributiva y educacin fiscal,
al pblico en general, a las entidades federativas, a instituciones pblicas y privadas, a cmaras y
agrupaciones, y programas de educacin fiscal con universidades que impartan materias dirigidas
a personas susceptibles de integrarse al RIF.
Estmulos equivalentes al IVA e IEPS de sus operaciones con el pblico en general otorgados a
travs del Decreto publicado el 26 de diciembre de 2013.
Facilidades para el pago de las cuotas obrero patronales a las personas fsicas que tributan en el
RIF y a sus trabajadores.
Nacional Financiera y el Instituto Nacional del Emprendedor darn a conocer los trminos y
condiciones que los contribuyentes deben cumplir para tener acceso a los crditos o los recursos,
segn corresponda.
La Primera Resolucin Miscelnea Fiscal para 2014, con estas adiciones se puede consultar en el
portal de Internet del SAT y prximamente ser publicada en el Diario Oficial de la Federacin.
CONCLUSIONES:
Resulta complicado en algunos casos para estos contribuyentes emitir CFDI. ya que para esto
tendrn que adquirir equipos de cmputo, y la contratacin de Internet.
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