AUTOTRANSPORTE FEDERAL

AUTOTRANSPORTE FEDERAL DE CARGA

El porte de mercancas que se presta a

terceros en caminos de jurisdiccin federal.
(Art. 2 Frac. VII LCPAF)

Servicio de carga especializado : Es aquel

que se presta con vehculos, que requieren
de condiciones y equipos especializados
para aislar, conservar y proteger las cosas
objeto del traslado, as como, para evitar
cualquier riesgo a terceros, en este ltimo
caso es necesario obtener, a parte de la
concesin correspondiente, el permiso de la
autoridad que se requiera en funcin de la
carga. ( Art. 85 Ley de Trnsito y Transporte
del Estado de Guanajuato.)

CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO

INGRESOS ACUMULABLES
INGRESOS PROPIOS DE LA
ACTIVIDAD

ART. 120 y 121 LISR

Los contribuyentes dedicados a la

actividad de autotransporte terrestre
de carga federal, que cumplan con sus
obligaciones en los trminos del Ttulo
II; Captulo VII o del Ttulo IV, Captulo II
, Secciones I y II, Considerarn como
ingresos acumulables los establecidos
en los Arts. 120 y 121 de la ley del
ISR.(pm de reg. simplificado y pf del reg.
Gral e intermedio)
Se consideran ingresos acumulables
cuando sean, efectivamente percibidos.
Art. 122 LISR. (hasta que este cargado
en mi estado de cuenta se considera
efectivamente cobrado o pagado)

ENTRE OTROS:
1.- LOS FLETES REALIZADOS
2.- LAS DEMORAS
3.- LAS MANIOBRAS
4.- LA RENTA DE EQUIPOS trailers, cajas,
etc.
Despus de 24 horas puedo cobrar la
demora (checara ley de transporte) y
cuando nosotros nos tardamos tambien
nos pueden hacer cargos
5.- OTROS INGRESOS pueden ser
arrendamiento, honorarios, etc, pero el
90 % de mis ingresos debe ser
autotransporte que es la actividad
preponderante)

CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO

RETENCION DEL ISR A OPERADORES,

MACHETEROS Y MANIOBRISTAS

REGLA 2.1 RMFA

Los contribuyentes dedicados a la

actividad de autotransporte terrestre
de carga federal, que cumplan con
sus obligaciones en los trminos del
Ttulo II; Captulo VII o del Ttulo IV,
Captulo II , Secciones I y II. Para los
efectos del cumplimiento de las
obligaciones fiscales en materia de
retencin del ISR por los pagos
efectuados a sus trabajadores,
podrn enterar el 7.5%, de acuerdo al
convenio que tengan celebrado con
el Instituto Mexicano del Seguro
Social.
NOTA:SE RECOMIENDA HACER UNA EVALUACION DEL LO

EJEMPLO
Sal/con Das Importe % ISR ISR
venio
perio
retenci DEL
do
n
PERIO
DO
370.26

SMGZ

2012

61.38

6.13

QUE PERCIBA EL OPERADOR REALMENTE. ESTE CALCULO SE

RECOMIENDA PARA EMPRESAS GRANDES QUE LE PAGAN BIEN
A SUS TRABAJADORES Y TIENEN MUCHOS TRABAJADORES
CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO

2,633.8
370.26

7.5%

197.54

FACILIDADES DE COMPROBACION
REGLA 2.2 RMFA

Para los efectos de la Ley del ISR , los

contribuyentes a que se refiere la Regla 2.1 de esta
resolucin, podrn deducir con documentacin que
no rena requisitos fiscales, los gastos por concepto
de maniobras, viticos de la tripulacin, refacciones
y reparaciones menores, hasta por las cantidades
aplicables dependiendo del nmero de toneladas,
das y kilmetros recorridos, respectivamente ,
como se seala a continuacin.

I.- Maniobras:
A.- Por ton. en carga o m3
$ 45.53
B.- Por ton. En paquetera
$ 75.92
C.- Por ton. En objetos voluminosos o de gran peso
$ 182.24
EJEMPLO 600 KM. X .61 = 366(ESTO ESTARIA SIN
COMPROBACION DE LA LLANTA)
- 1000 DE UNA
LLANTA LO DEMAS SERIA NO DEDUCIBLE SI SOMOS
DERECHOS O METERLO COMO MANIOBRA SIN
COMPROBANTE (POR LO QUE LE DAMOS A VECES
A LOS FEDERALES)

II.- Viticos de la tripulacin X da 113.90 ESTE ES EL

TOPE QUE SE PUEDE DEDUCCIR CON UNA NOTA
SIMPLE LA DIFERENCIA SERIA NO DEDUCIBLE
II.- Refacciones y Reparaciones Menores $ 0.61 por
km recorrido. SI HACES 10 VIAJES PUEDER SER 10
LIQUIDACIONES O POR TODO LO QUE HIZO
DEDUCCION ADICIONAL (CIEGA)
Adicionalmente, para los efectos de La Ley de ISR este
sector de contribuyentes podr deducir hasta el
equivalente a un 8 % de los ingresos propios de su
actividad, sin documentacin que rena requisitos
fiscales, siempre que:
I.- El gasto haya sido efectivamente realizado.
II.- Se registre en la contabilidad.
III.- Efectuar pago de ISR anual a la tasa del 16% sobre el
monto deducido.
IV: Realicen pagos provisionales a cuenta del impuesto
anual por dicho concepto.
NOTA : Limite mximo, ingresos del periodo.
ESTIMULOS FISCALES
Los contribuyentes de este sector podrn acreditar los
estmulos a que se refiere el Art. 16, Apartado A,
Fracciones IV y V de La LIF.
AL REGIMEN INTERMEDIO NO SE LE EXIGE
CONTABILIDAD SOLO ENTRADAS Y SALIDAS
INGRESOS DEDUCCIONES (SI ESTAS SON MAYORES
QUE LOS INGRESOS NO ME LO PERMITEN LA
DIFERECNIA LO PUEDO LLEVAR AL OTRO MES)

CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO

 INGRESOS
ACUMULABLES 1000
DEDUCCIONES 800
BASE
200
(AQU APLICARIA LOS
IMPUESTOS)
TASA
16 %
PM ART. 10
PF CONFORME A
TABLAS

CON FACILIDADES
ADMINISTRATIVAS
1000 X 8 % = 80
880 (800 + 80)
120
BASE
ESTO ES CONFORME AL
ART. 120 Y 121 DE ISR

CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO

CASO PRACTICO

EL SR. JUAN GONZALEZ, REALIZA UN FLETE A LA CIUDAD DE MEXICALI, B.C. EL DIA

5 DE ENERO DE 2013, OBTENIENDO UN INGRESOS POR ESE FLETE DE $ 60,000.00 Y
LOS GASTOS QUE REPORTA EL 12 DE ENERO SON LOS SIGUIENTES:

1.-KILOMETROS RECORRIDOS 5,000

2.- TONELADAS DE CARGA 42
3.-VIATICOS, $ 180.00 DIARIOS, DE LOS CUALES $ 100 CUMPLEN REQUISITOS FISC.
4.-REFACCIONES Y REPARACIONES MENORES $ 3,500.00 COMPROBANTE
SIMPLIFICADO.
5.-DIESEL $ 22,750.00 IVA INCLUIDO
6.-MANIOBRAS 1,500.00 SIN COMPROBANTE
7.- GRATIFICACIONES EN TRAYECTO $ 500.00
8.- SE PAGAN CASETAS POR $ 7, 920.00 INCLUYE IVA, SON FACTURADAS IAVE
9.- SE LE DEPOSITAN GASTOS A SU TARJETA DE $ 25,000 (VALE-784 POR 15,000 Y
VALE-798 POR 10,000)
10.- EL OPERADOR SOLO PAGA DEL DIESEL EL 20% Y LO HACE EN EFECTIVO.

CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO

FACILIDADES

LIMITE O TOPE DE FACILIDADES DE COMPROBACION

VIATICOS SIN COMPROBACION
DIAS DE VIAJE CUOTA DIA
IMPORTE
7
113.90
797.30
MANIOBRAS
TONELADAS
COSTO/TON
IMPORTE
42
45.53
1,912.26
REFACCIONES Y REPARACIONES MENORES
KM/RECORR.
CUOTA/KM
IMPORTE
5,000
$ 0.61
$ 3,050.00
RETENCION DE ISPT CONVENIOS IMSS
SAL/DIARIO
No. DIAS
IMPORTE
%
ISPT A RET.
370.26
7
2,633.80 7.50%
197.54
DEDUCCION CIEGA
INGRESOS GRAVADOS DEL PERIODO
MENOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS DEL PERIODO
MENOS DEDUCCION CIEGA

CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO

CARTA DE PORTE (REGLA 2.6 )

Para los efectos de la ley del ISR, los contribuyentes a que se refiere la regla 2.1, de
la RFA, podrn comprobar sus ingresos por los servicios prestados en la carta de
porte que al efecto expidan, siempre que la misma rena los requisitos que
establecen las disposiciones fiscales. CARTA PORTE QUE HACE LAS VECES DE
FACTURA; EN UNA FACTURA PODEMOS METER VARIAS CARTAS PORTE) PARA LOS
QUE PUEDAN VENDER ACTIVOS

Los ingresos se acumulan en el ejercicio en que sean efectivamente cobrados, an

y cuando las cartas de porte hayan sido expedidas en fechas distintas a la de su
cobro. SE ACUMULAN HASTA QUE SE COBRE

Nota: si la empresa persona fsica proporciona facturas, puede facturar varios

fletes en una misma factura, pero comprobar con carta de porte la realizacin de
cada uno de ellos. LA CARTA PORTE HACE LAS VECES DE FACTURA (UNA U OTRA)

CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO

FORMATO DE CARTA PORTE

CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO

FUSIN DE PERSONAS MORALES( REG.2.7)

SE PERMITE A LAS PERSONAS MORALES DEDICADAS A LA ACTIVIDAD DE

AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA FEDERAL, QUE SE FUSIONEN ENTRE S, Y
SIGAN TRIBUTANDO EN EL REGIMEN SIMPLIFICADO. (ESTO ES EN EL CASO DE QUE
UNA SOLA EMPRESA NO PUEDA CON TODA LA CARGA DE TRABAJO QUE SE OCUPE
EN EL MOMENTO Y DECIDAN FUSIONARSE O PARA CUMPLIR ALGUN CONTRATO)

TRANSPORTES X,SA DE CV

TRANSPORTES Y, SA DE CV

TRANPORTES XY, SA DE CV

CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO

CONCEPTO DE COORDINADO (REGLA 2.8)

Para los efectos del Art. 80, fraccin

III de la ley del ISR, los contribuyentes
dedicados a la actividad de
autotransporte terrestre de carga
federal,
considerarn
como
coordinado a toda persona moral
dedicada
al
servicio
de
autotransporte terrestre de carga
federal, que agrupa y se integra con
otras personas fsicas y personas
morales similares y complementarias,
constituidas
para
proporcionar
servicios requeridos por la actividad
comn de autotransporte terrestre
de carga federal. SE VE MAS EL
COORDINADO CON EL TRANSPORTE
DE PERSONAS)

CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO

PROPOSITOS DE CORDINADO

I.- Coordinar y convenir los servicios que se presten en forma conjunta, incluyendo
las empresas que presten servicios o posean inmuebles, dedicados a la actividad
de autotransporte terrestre de carga federal.

2.- Cumplir con las obligaciones en materia fiscal por cuenta de cada uno de sus
integrantes en forma global.

3.- Contar con un manual de polticas para la aplicacin de los gastos comunes y su
prorrateo a cada uno de sus integrantes, el cual debern tener a disposicin de las
autoridades fiscales cuando se lo soliciten.

CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO

DONATIVOS A FIDEICOMISOS DE GOBIERNO REG. 2.9

PODRAN DEDUCIRSE LOS DONATIVOS PARA EFECTOS DE ISR, QUE SE APORTEN A

FIDEICOMISOS QUE SE CONSTITUYAN CON ORGANISMOS PUBLICOS DESCENTRALIZADOS DEL
GOBIERNO FEDERAL, SIEMPRE QUE SE DESTINEN EXCLUSIVAMENTE A INVERSIONES
PRODUCTIVAS Y CREACIONES DE INFRAESTRUCTURA PARA OPERAR EN LA ACTIVIDAD DE
AUTOTRANSPORTE DE CARGA FEDERAL.
ANTES DE DONAR

DONACION A

FIDEICOMISO CARRETERO

CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO

DESPUES DE DONAR

ENAJENACION DE ACCIONES REG. 2.10

SE ESTABLECE LA FACILIDAD DE RELEVAR AL ADQUIRENTE DE LAS ACCIONES,DE LA

OBLIGACION DE EFECTUAR LA RETENCION DEL 20% A QUE SE REFIERE EL ART. 154
DE LA LEY DEL ISR, SIEMPRE QUE EL ENAJENANTE ACUMULE A SUS INGRESOS LA
GANANCIA POR ENEJENACION Y ESTA PROVENGA DE UN DICTAMEN DE
ENAJENACION DE ACCIONES.

INGRESOS ACUMULABLES PROPIOS DE LA ACTIVIDAD DEL ENAJENANTE

MAS
GANANCIA POR ENEJENACIONDE ACCIONES
IGUAL
INGRSOS ACUMULABLES TOTALES
CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO

ART. 26 FRACC. V RCFF

V. El aviso de actualizacin de actividades econmicas y obligaciones, se presentar cuando el

contribuyente:
a) Inicie o deje de realizar una actividad econmica que tenga como consecuencia la modificacin de la
clave del catlogo de actividades econmicas que emita el Servicio de Administracin Tributaria;

b) Opte por una periodicidad de cumplimiento diferente respecto de una actividad u obligacin yamanifestada en el Registro Federal de Contribuyentes, o bien, cuando opte por no efectuar pagos
provisionales o definitivos, en trminos de las disposiciones fiscales;

c) Elija una opcin de tributacin diferente a la que viene aplicando, respecto de la misma actividad
econmica y que d lugar a un cambio de obligaciones fiscales, inclusive cuando nicamente opte por
plazos distintos para cumplir con sus obligaciones fiscales, o bien, cuando modifique alguna caracterstica
o dato que implique un rgimen de tributacin diferente;

d) Tenga una nueva obligacin fiscal peridica de pago por cuenta propia o de terceros o cuando deje de
tener alguna de stas, y

e) Cambie su actividad econmica preponderante.

Los contribuyentes que ejerzan la opcin de no acumular los ingresos que les correspondan de la sociedad
conyugal y se encuentren inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes, no presentarn el aviso de
actualizacin de actividades econmicas y obligaciones por esta actividad, en trminos de lo dispuesto en
el artculo 120 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta;
CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO

ADQUISICION DE COMBUSTIBLES
REGLA 2.12

TOPE MAXIMO PAGO EFECTIVO

Los contribuyentes a que se refiere la

regla 2.1 de esta Resolucin,
considerarn cumplida la opcin a
que se refiere el segundo prrafo del
Art. 31,fraccin III de La Ley del ISR,
cuando los pagos por concepto de
combustible se realicen con medios
distintos a cheque nominativo del
contribuyente, tarjeta de crdito,
dbito o de servicios o monederos
electrnicos, siempre que estos no
excedan del 20% del total de los
pagos efectuados por consumo de
combustible para realizar la actividad.

DIESEL DEL EJERC.

% DE PAGO EFVO.

IMPORTE QUE SE
305,050
PUEDE PAGAR EN EFECTIVO.

CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO

1,525,250.00
20%

DECLARACION INFORMATIVA DE SUELDOS Y

SALARIOS
REGLA 2.13 RMFA

Tratndose de la obligacin de
presentar la declaracin informativa
de sueldos y salarios a que se refiere
el Art. 118, fraccin V de La Ley del
ISR a que se encuentran los
integrantes del coordinado o persona
moral, ser el coordinado o persona
moral quien deber cumplir con
dicha obligacin por cuenta de cada
uno de sus integrantes, anotando
para ello el RFC de los integrantes
personas
fsicas
o
morales,
correspondientes.

PERSONAS NO COORDINADO

Los contribuyentes que opten por

aplicar la regla 2.1 de esta
Resolucin, por el ejercicio fiscal
2013 estn relevados de cumplir con
obligacin de presentar declaracin
informativa por los pagos realizados a
los trabajadores por los que ejerza
dicha opcin, de conformidad con el
art. 118, fraccin V de la Ley del ISR ,
siempre que a ms tardar el 15 de
febrero de 2014, presenten en lugar
de dicha declaracin, la relacin
individualizada a que se refiere el
primer prrafo de la regla 2.1

CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

REGLA 2.14 RMFA

Las personas morales o coordinados

podrn cumplir con las obligaciones
fiscales en materia de IVA, por cuenta
de cada uno de sus integrantes,
aplicando al efecto lo dispuesto en
la Ley del IVA. As mismo, debern
emitir la liquidacin a sus integrantes
en los trminos de lo dispuesto en el
artculo 84 del RLISR. En dicha
liquidacin adems, debern asentar
la informacin correspondiente al
valor de actividades, el IVA que se
traslada, el que les hayan trasladado,
as como, en su caso, el pago de la
importacin.

Quienes opten por pagar el IVA a

travs de persona moral o
coordinado o de varios coordinados,
manifestarn al RFC en su inscripcin
o aviso de actualizacin de
actividades
econmicas
y
obligaciones,
segn
se
trate,
informarn por escrito a la persona
moral o coordinado que ejercern
dicha opcin, indicando en el mismo
el folio y la fecha del tramite
efectuado ante la autoridad fiscal.

Las personas morales o coordinados

que cumplan con las obligaciones
fiscales,
presentarn
las
declaraciones correspondientes al
IVA en forma global.

CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO

INFORMACION CON PROVEEDORES DEL IVA

DIOT

Para los efectos de las obligaciones a que se refiere el artculo 32, fraccin VIII de
la Ley del IVA, tratndose de personas morales o coordinados del autotransporte
terrestre de carga federal que cumplan con las obligaciones fiscales por cuenta de
sus integrantes presentarn la informacin en forma global por sus operaciones y
las de sus integrantes, por las actividades empresariales que se realicen a travs de
las personas morales o coordinados.

Artculo 32.- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se refiere el
artculo 2o.-A tienen, adems de las obligaciones sealadas en otros artculos de esta Ley, las siguientes:

VIII. Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a travs de los medios y formatos electrnicos que seale el
Servicio de Administracin Tributaria, la informacin correspondiente sobre el pago, retencin, acreditamiento y traslado del
impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores, desglosando el valor de los actos o actividades por tasa
a la cual traslad o le fue trasladado el impuesto al valor agregado, incluyendo actividades por las que el contribuyente no
est obligado al pago, dicha informacin se presentar, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior al que
corresponda dicha informacin.

CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO

IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA

REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
REGLA 2.15 RMFA

CREDITO POR SALARIOS GRAVADOS

EFECTIVAMENTE PAGADOS REGLA 2.16 RMFA

Para los efectos del artculo 6 de la

fraccin IV de la Ley de IETU, se
considera que cumple con los
requisitos
de
deducibilidad
establecidos en la ley de ISR, las
erogaciones por la cuales apliquen las
facilidades de comprobacin a que se
refieren las reglas 2.5,2.6,2.9 y 2.12
de la presente Resolucin, siempre y
cuando se cumplan con los requisitos
establecidos en dichas reglas.

Los contribuyentes a que se refiere la

regla 2.1, podrn considerar el monto
del SBC conforme al cual paguen las
cuotas obrero-patronales al IMSS, en
los trminos del convenio que tengan
celebrado con dicho Instituto, para
determinar el crdito a que se refiere
el penltimo prrafo de los artculos
8 y 10 de la Ley del IETU.

CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO

IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA

ACREDITAMIENTO DE ISR EFECTIVAMENTE
PAGADO REGLA 2.17 RMFA

GASTOS COMUNES A TRAVES DEL

COORDINADO REGLA 2.18 RMFA

Para los efectos de la Ley de IETU los

contribuyentes a que se refiere la
regla 2.1 que hayan optado por la
regla 2.2, de deducir hasta el
equivalente a un 8% de los ingresos
propios de su actividad sin
documentacin que rena requisitos
fiscales, podrn considerar para
efecto de los artculos 8 y 10 de la Ley
de IETU como acreditable el ISR que
efectivamente paguen por dicho
concepto.

Para los efectos del artculo 6, fraccin

IV de la Ley de IETU, los contribuyentes
a que se refiere la regla 2.1, que sean
integrantes de un coordinado o persona
moral, en trminos del artculo 80,
fraccin III y 83 de la Ley de ISR,
considerarn que los gastos comunes
realizados a travs del coordinado
cumplen con los requisitos de
deducibilidad del ISR, siempre que el
coordinado compruebe la erogacin
con documentacin que renan
requisitos fiscales, conserven el original
y entreguen copia de la liquidacin al
integrante de que se trate por los
gastos comunes.

CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO

ARTICULOS DE LA LIETU

Artculo 6. Las deducciones autorizadas en esta Ley, debern reunir los siguientes requisitos:
IV. Que las erogaciones efectuadas por el contribuyente cumplan con los requisitos de deducibilidad
establecidos en la Ley del Impuesto sobre la Renta. No se considera que cumplen con dichos requisitos las
erogaciones amparadas con comprobantes expedidos por quien efectu la erogacin ni aqullas cuya
deduccin proceda por un determinado por ciento del total de los ingresos o erogaciones del
contribuyente que las efecte o en cantidades fijas con base en unidades de medida, autorizadas
mediante reglas o resoluciones administrativas.
Cuando en la Ley del Impuesto sobre la Renta las erogaciones sean parcialmente deducibles, para los
efectos del impuesto empresarial a tasa nica se considerarn deducibles en la misma proporcin o hasta
el lmite que se establezca en la Ley citada, segn corresponda.

Artculo 8. Los contribuyentes podrn acreditar contra el impuesto empresarial a tasa nica del ejercicio
calculado en los trminos del ltimo prrafo del artculo 1 de esta Ley, ..

Por las erogaciones efectivamente pagadas por los contribuyentes por los conceptos a que se refiere el
Captulo I del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, as como por las aportaciones de seguridad
social a su cargo pagadas en Mxico, los contribuyentes acreditarn la cantidad que resulte de multiplicar
el monto de las aportaciones de seguridad social a su cargo pagadas en el ejercicio fiscal de que se trate y
los ingresos gravados que sirvan de base para calcular el impuesto sobre la renta de cada persona a la que
paguen ingresos por los conceptos a que se refiere el citado Captulo I en el mismo ejercicio, por el factor
de 0.175. El acreditamiento a que se refiere este prrafo deber efectuarse en los trminos del segundo
prrafo de este artculo.

CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE PERSONAS

MORALES PARA EFECTOS DE IETU REG. 2.19

LAS PERSONAS MORALES PARA EFECTOS DE IETU, QUE OPTEN POR APLICAR FACILIDADES, EN
CASO DE QUE UNO DE SUS INTEGRANTES OPTE POR TRIBUTAR EN LO INDIVIDUAL , ES
RESPONSABLE SOLIDARIO UNICAMENTE POR LOS INGRESOS, DEDUCCIONES E IMPUESTOS
QUE SE HAYAN CONSIGNADO EN LA LIQUIDACION EMITIDA AL INTEGRANTE.

REGLA DE PROPORCIONALIDAD

CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO

BASE DEL IMPUESTO

PAGOS PROVISIONALES
Ingresos Acumulables (Del inicio del ejercicio al ultimo da del periodo al que
corresponda el pago) Art. 122 LISR (Momento de acumulacin de los ingresos ,
cuando sean efectivamente cobrados).
MENOS
Deducciones Autorizadas (Del inicio del ejercicio al ultimo da del periodo al que
corresponda el pago) Art. 125 LISR (Cuando sean efectivamente erogados).
IGUAL a
Base Gravable
Menos
PTU pagada en el ejercicio
Perdidas Fiscales de ejercicios anteriores
Base del Impuesto
Aplicacin de Tarifa Art. 113
Restar pagos Provisionales anteriores
ISR a pagar.
CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO

BASE DEL IMPUESTO

DETERMINACION DEL ISR ANUAL

INGRSOS ACUMULABLES ART. 122 LISR
INGRESOS POR ESTIMULOS FISCALES APLICADOS
MENOS
DEDUCCONES AUTORIZADAS
ART. 125 LEY DEL ISR
DEDUCIONES POR FACILIDADES ADTIVAS
IGUAL A:
BASE GRAVABLE
- PTU PAGADA EN EL EJERCICIO
- PERDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES
= BASE DE ISR
APLICACIN DE LA TARIFA DEL ARTICULO 177 DE LA LISR
ISR DETERMINADO
MENOS ESTIMULOS DE ISR APLICADOS (DIESEL Y CASETAS)
MENOS PAGOS PROVISIONALES DE ISR EFECTUADOS
ISR A PAGAR
CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO

CUENTAS CONTABLES DE IMPORTANCIA

RESULTADOS DEUDORA
RESULTADOS ACREDORA

5-0-00-000
5-1-00-000
5-1-01-000
5-1-01-001
5-1-01-002
5-1-01-003
5-1-01-004
5-1-01-005
5-1-01-006
5-1-01-007
5-1-01-050
5-1-01-051
5-1-01-052
5-1-01-053

NOTA: ESTO ES POR CADA UNIDAD QUE SE TENGA EN LA

EMPRESA.

RESULTADOS DEUDORA
COSTOS
COSTOS EQUIPO 101 KW 2008
SUELDO OPERADOR
COMBUSTIBLE (DIESEL)
COMBUSTIBLE (GAS)
PEAJES ( CASETAS)
VIATICOS COMPROBADOS
REFACCIONES Y REPARACIONES MAYORES
OTROS
FACILIDADES
VIATICOS DE LA TRIPULACION
MANIOBRAS DE CARGA
REFACCIONES Y REPARACIONES MENORES

4-0-00-000 RESULTADOS ACREDORA

4-1-00-000 INGRESOS
4-1-01-000 INGRESOS DEL EQUIPO 101 KW 2008
4-1-01-001 INGRESOS POR FLETES
4-1-01-002 INGRESOS POR DEMORAS
4-1-01-003 INGRESOS POR MANIOBRAS
4-1-01-004 INGRESOS POR RENTA DEL EQUIPO
4-1-01-005 OTROS INGRESOS

CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO

GRACIAS
POR SU ASISTENCIA Y PARTICIPACION
CCPS
CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ
MORENO
JULIO 2013
CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO