LAS FINANZAS PBLICAS

Las Finanzas Pblicas es una de las ramas del conocimiento que estudia los
principios, los objetivos polticos y las normas legislativas que rigen la adquisicin,
gestin y empleo de los recursos pblicos, por parte de los rganos del Estado, para
la satisfaccin de las necesidades colectivas, es decir "es una ciencia que estudia
las necesidades pblicas que tiene un Estado y la forma de obtener recursos
econmicos para atenderlas".
Es la accin de una serie de actos de cambio o de equivalencia entre los
servicios pblicos y las prestaciones de los particulares, lo cual constituye lo que
identificamos con el nombre de precio.
El Estado cumple determinados fines como ente rector de la sociedad, debe
lograr el bien comn, asegurar la vida en sociedad, satisfacer las necesidades
colectivas, alcanzar la justicia social o mantener el poder de un grupo. Para cumplir
estos fines el Estado se reserva determinadas tareas encontramos algunos, preservar
el medio ambiente, tutelar a los trabajadores, resolver conflictos entre particulares,
prevenir y sancionar la conducta delictiva, regular la actividad econmica, etc. Para
ello el Estado requiere de medios para ejercitar sus atribuciones o cometidos como
son las funciones del rgano Legislativo, rgano Ejecutivo y rganos Judicial a fin
de asignar competencias o tareas especficas.
Martnez Morales Rafael, 1992, Pg. 200-201, indica: El ordenamiento
legal dota de facultades a los agentes de la Administracin Pblica para
realizar los actos de competencia que corresponden al rgano por
cuenta del cual exterioriza su voluntad.
LA ETAPA DE PLANIFICACIN.- Es ah donde se mide los ingresos como los
egresos (gastos) mediante el presupuesto. No puede haber planificacin sin
presupuesto.
Planificacin Totalitaria.- Es aquella donde los medios materiales y humanos estn a
disposicin del Estado.

Planificacin Liberal.- Es donde el Estado confecciona directivas polticas y no hay

coordinacin de los agentes econmicos.
Planificacin Democrtica.- Es aquella que busca coordinar todos los elementos
financieros y econmicos de la nacin.
ETAPA DE LA RECAUDACIN.- Tambin se denomina etapa de la obtencin de
los ingresos y egresos pblicos, y est constituida por el conjunto de actividades que
se realiza con la finalidad de ingresar el dinero al tesoro pblico.
ETAPA DE LA APLICACIN.- Que consiste en disponer de los ingresos recaudados
y la evaluacin de los gastos para verificar el efecto que surge en la economa.
Los Ingresos del Estado se dividen en:
Por la naturaleza de su origen:
INGRESOS DE DERECHO PRIVADO.- El estado como una persona privada
compra, vender, alquila, etc., realiza actividades los cuales generan ingresos los
cuales se denomina ingresos del Derecho Privado.
INGRESOS DE DERECHO PBLICO.- Estos ingresos provienen de su potestad
tributaria que se crea mediante las diversas clases de tributos que paga el
contribuyente.
Por su periodicidad:
INGRESOS ORDINARIOS.- El Estado los percibe de una manera regular como son
el Impuesto General a las Ventas, el Impuesto Predial, el Impuesto a la Renta, el
Impuesto Selectivo al Consumo, etc.
INGRESOS EXTRAORDINARIOS.- Son creados en situaciones especiales o de
emergencia, son temporales, ejemplo: el impuesto a la guerra, solidaridad o los
desastres naturales. Tambin se encuentra los emprstitos, las multas, la emisin de
moneda.

Martnez Morales Rafael, 1991, Pg. 81, indica: El gasto pblico est
constituido por las erogaciones monetarias que realiza el Estado en
ejercicio de sus funciones
ELEMENTOS DE LAS FINANZAS PBLICAS.
a) La Necesidad Pblica.- Es el conjunto de requerimientos pecuniarios que nace de
la vida colectiva y se satisface mediante la actuacin del Estado,
Municipalidades, Universidades, etc, como son la educacin, la salud, la vialidad,
la seguridad social, la defensa nacional, la administracin de justicia, etc.
b) Los Servicios Pblicos.- La Administracin Pblica realiza en conjunto
actividades tcnicas de manera directa o indirecta para asegurar la satisfaccin de
la sociedad.
c) El Gasto Pblico.- Representa un factor de redistribucin del ingreso nacional y
de consumo o inversin, que son indispensables para su proyeccin en la
produccin de la renta nacional-

Clasificacin de los gastos pblicos:

Existen variadas formas de clasificar los gastos pblicos, sin embargo la ms
completa e importante desde el punto de vista financiero, econmico y legal es
aquella que formula la distincin entre "Gastos Ordinarios" y "Gastos
Extraordinarios".
Financieramente

es

"gasto ordinario" aquel

que tiende a surgir o a

presentarse en cada ejercicio financiero o presupuestario, como por ejemplo los

sueldos de los funcionarios o los aprovisionamientos que el Estado requiere,
mientras que el "gasto extraordinario" es aquel que carece del elemento de
periodicidad que caracteriza al

gasto ordinario, como por ejemplo, la

construccin de un camino, un puente, un hospital, etc.

Econmicamente se distingue entre ambos tipo de gastos segn se den en
ellos, conjuntamente, los elementos de periodicidad y efecto til; as se dice que
el efecto til producido por un gasto extraordinario, es decir, su resultado
tangible, tiende a prolongarse ms all del perodo presupuestario en que el gasto
se efecta, como es el caso de la construccin de un camino o un hospital, que
una vez ejecutado contina prestando servicios por un perodo ms o menos largo
en el tiempo, en cambio el efecto til del gasto ordinario no se extiende ms
all del perodo presupuestario en que se realiza y para procurarse nuevamente
el bien o servicio que se obtuvo con el gasto habr que repetirlo.
Legalmente, los gastos ordinarios se encuentran, por lo general, previstos
y autorizados en leyes de carcter permanente, mientras que los extraordinarios
se los autoriza por leyes especiales y temporales.
EL RECURSO PBLICO
Es la canalizacin de todos los ingresos que obtiene la Administracin
Pblica para afrontar los gastos pblicos.
El recurso se diferencia del ingreso en que el primero es una posibilidad en
tanto que el segundo es un hecho verificable.
Los recursos pblicos pueden ser:

a. Ingresos Tributos.- Son los que surgen de la potestad tributaria del Estado,
como son el Impuesto, las Contribuciones y las Tasas.
b. Ingresos por Emprstitos o Ingresos del Crdito Pblico.- Pueden ser crditos
internos, crditos externos y las garantas.
c. Ingresos por explotacin de su patrimonio.- son lo que obtiene de la gestin
del patrimonio.
La actividad financiera del Estado es la que ste desarrolla para procurarse
bienes con que ha de satisfacer las necesidades pblicas y los ingresos que obtiene
para este fin son conocidos con la denominacin genrica "ingresos pblicos".
Los ingresos pblicos son variados y sus caractersticas econmicas, financieras
y jurdicas, distintas para cada una de ellos o, al menos, para ciertos grupos de
ingresos.- Los efectos de los ingresos pblicos sobre el proceso econmico
nacional son tambin diferentes, ya que mientras unos se extraen derivndolos de
la renta nacional, otros se originan en el propio patrimonio del Estado.
Para un estudio metdico de los ingresos pblicos es necesario distinguir entre sus
principales formas, atendidos su origen, su naturaleza econmica, su importancia
financiera y el modo o procedimiento en que el Estado se los procura.
Clasificacin de los Ingresos Pblicos:
Las diferentes clases de ingresos que el Estado puede percibir, impone la
necesidad de agruparlos segn sean sus elementos diferenciadores y caractersticos:
Derecho Privado

Dominios del Estado

Ordinarios
Impuestos
Derecho Pblico

Tasas

Crdito Pblico
Emisin de papel moneda
Extraordinario

Impuestos extraordinarios
Enajenacin de bienes

Otros
FINANZAS PBLICAS Y FINANZAS PRIVADAS
Finanzas Pblicas

Finanzas Privadas
Aqu los ingresos pueden provenir de tres

Se caracterizan porque la mayor parte de

direcciones:

sus recursos proviene de la potestad

El esfuerzo personal de los individuos.

tributaria.

La explotacin de su capital o de su
crdito.

Estn orientadas a la satisfaccin de una

La combinacin de ambos factores

Buscas satisfacer las necesidades privadas.

necesidad pblica.
El Estado tiene un carcter permanente no

Las actividades privadas y las empresas

pone en riesgo el orden establecido

tienen un til limitada, no trasciende como

El Estado no necesita ahorrar para tener

el Estado.
Las personas naturales tienen que ahorrar

dinero, puede crear nuevos tributos para

para satisfacer sus necesidades.

cubrir sus necesidades.

Las personas privadas pueden quebrar o
El Estado nunca puede quebrar

estar bajo econmicamente.

FUENTES DE CAPTACION DE LOS RECURSOS:

Se denominan fuentes originarias a aquellas que producen ingresos al Estado,
estos pueden provenir de:
INGRESOS POR EMPRESTITOS.
Los emprstitos se conocen tambin como crditos, se puede definir al
emprstito como un recurso basado en el crdito del Estado para percibir un
patrimonio de terceros con cargo a devolucin, previo el pacto de intereses y
condiciones. Estos emprstitos tienen diversas modalidades:
EL CREDITO INTERNO.- Es la celebracin de un contrato de derecho pblico,
est destinado para un uso pblico aun cuando no est ligado al servicio pblico.
ste crdito interno pueden ser:

Forzosos: cuando el crdito tiene su origen en una requisicin efectuada por

el Estado con la obligacin de re-embolsar y pagar un inters. Ejemplo: Ley
17716, Ley de Reforma Agraria, donde se expropiaron los bienes de los
latifundios con una promesa de pagar con bonos, en este caso no hubo
consultas, el Estado peruano fijo modo y forma de cancelacin.

Voluntarios: Surgen sin necesidad de emplear la fuerza, ni condiciones

desventajosas, por el contrario las condiciones del emprstitos pueden ser
iguales o mejores a fin de contratar con el Estado.

EL CREDITO EXTERNO.- Se denomina as al endeudamiento que contrae un

Estado fuera de su territorio para captar recursos del Extranjero
Juano Manuel, citado por Domingo Garca Saldas, 1998, pg. 51,
dice: esta deuda externa se suscribe fuera del territorio del
Estado, y los ttulos del crdito se hallan generalmente en manos
de capitales de otros pases.
GARANTIAS.- Es toda forma o mecanismo legal otorgado para el cumplimiento
de una obligacin, esto puede comprender la fianza, la hipoteca, la prenda, el
aval.
INGRESOS POR LA EXPORTACIN DE SU PATRIMONIO
Estos ingresos provienen de los ingresos generados por el patrimonio del
Estado, provienen de las ventas de propiedades pblicas, el producto de la renta que
generan las concesiones mineras, forestales, acuferas, renta de propiedades, etc.
LAS FUENTES DERIVADAS:
Son las que tienen su origen en la potestad tributaria del Estado en la cual el
tributo es sin lugar a dudas el principal exponente.
TRIBUTOS PARA EL GOBIERNO CENTRAL

IMPUESTO A RENTA.- Es el impuesto de periodicidad anual, que grava las

rentas provenientes del capital. La Ley establece la presencia de una renta
neta y una renta bruta y para ello se ha establecido cinco categoras.
Renta de 1era. Categora: La producen los arrendamientos,

subarrendamientos y cesin de bienes.

Renta de 2da. Categora: Est constituida por intereses de la

colocacin de capitales, las regalas, las patentes, las rentas vitalicias.

Renta de 3era. Categora: Inicia cuando de producen las actividades

de comercio o industria.
Renta de 4ta. Categora: Se constituye por el trabajo independiente,
profesin, arte u oficio, as como los integrantes de los directorios,

sindicatos.
Renta de 5ta. Categora: Se constituye por el trabajo dependiente de
los ingresos de prestaciones de servicios.

RENTA A LAS VENTAS.- O tambin llamado impuesto al valor agregado,

grava el precio de la compra en el pas, de bienes muebles., la prestacin de
bienes o de servicios en el pas.
No se consideran actividades de renta a las ventas:
El arrendamiento y dems cesiones de uso de bienes muebles o

inmuebles.
La transferencia de bienes usados.
La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la

reorganizacin de empresas.
La importacin de bienes donados a entidades religiosas.
Las operaciones de compra y venta de oro y plata que realice el Banco

Central de Reserva del Per.

La transferencia o importacin de bienes prestados de servicios que

efecten las instituciones educativas o particulares.

Los pasajes internaciones adquiridos por la Iglesia Catlica para sus

agentes pastorales.
Los servicios que presenten las AFP.
Las importaciones o transferencias a ttulo gratuito.
Los intereses o ganancias de capital generados por Certificados de

Depsitos del BCR.

Los juegos de azar y apuestas.
La venta o importacin de medicamentos y/o insumos necesarios para la
fabricacin nacional de los equivalentes teraputicos que importan para el
tratamiento de enfermedades del VIH.

Los servicios de comisin mercantil prestados a personas no

domiciliadas.

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO.- Grava las ventas y las

importaciones de diversos bienes como licores y otros.
DERECHOS ARANCELARIOS.- Trmites administrativos
Tasas por la prestacin de servicios pblicos
El Rgimen nico Simplicado RUS

TRIBUTOS PARA LOS GOBIERNOS LOCALES

-

IMPUESTO PREDIAL.- Grava la propiedad o la posesin inmobiliaria de

bienes rustico como bienes urbanos. La administracin le corresponde a la
Municipalidad Distrital
Estn inafectos para el pago del impuesto
El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades
Los gobiernos extranjeros
Las entidades religiosas
Las sociedades benficas
El Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales.
Universidades y Centros educativos
Las concesiones dedicados al aprovechamiento forestal
Los predios de los partidos polticos.
Los predios de organizaciones con discapacidad
Los predios de organizaciones sindicales reconocidas por el MT.

IMPUESTO DE ALCABALA.- Grava la transferencia del inmueble, ya sea a

ttulo oneroso o a ttulo gratuito. El impuesto no tiene periodicidad. La
administracin del impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital.
Estn inafectos para el pago del impuesto
El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades
Los gobiernos extranjeros
Las entidades religiosas
El Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
Universidades y Centros educativos

IMPUESTO AL PATRIMONIO AUTOMOTRIZ.- Grava la propiedad de

vehculos con una antigedad de 3 aos como mximo. El tributo es de
periodicidad anual.

No estn afectos al pago de impuestos los vehculos nuevos destinados

al transporte masivo de pasajeros ni los remolques.
Estn inafectos para el pago del impuesto
El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades
Los gobiernos extranjeros
Las entidades religiosas
El Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
Universidades y Centros educativos
-

IMPUESTO A LAS APUESTAS.- Grava los ingresos de las empresas que

realizan eventos hpicos y similares en las que se realizan apuestas. El
impuesto es de periodicidad mensual.

IMPUESTOS A LOS JUEGOS.- Grava a las loteras, rifas y bingos, as como

a la obtencin de los premios en juegos de azar. El impuesto es de
periodicidad mensual. La aplicacin de las tasas son:
Bingos, rifas y sorteos (10%)
Pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos (10%)
Loteras y otros juegos de azar (10%)

IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS.- Grava al pago por

ingreso a espectculos, siempre que no sean deportivos ni auspiciados por el
Instituto Nacional de Cultura.
No estn gravados:
Los espectculos de Opera, Opereta, Ballet, Circo, Folklore nacional,
calificados como espectculos culturales
La aplicacin de las tasas son:
Espectculos taurinos (15%)
Carreras de caballos (15%)
Espectculos cinematogrficos (10%)
Otros (15%)

CONTRIBUCIN ESPECIAL POR OBRAS PUBLICAS.- Grava los

beneficios derivados del a ejecucin de obras pblicas que realizan las

municipalidades.
CONTRIBUCIONES CREADAS POR CADA MUNICIPALIDAD.
-

TASAS CREADAS POR CADA MUNICIPALIDAD.- Las tasas son tributos

que se pagan por servicios individualizados en el contribuyente.

Los tributos administrados por el Estado y que este transfiere a las municipalidades:
-

IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL.- Constituido por el 2% del IGV

IMPUESTO AL RODAJE.- Constituye un porcentaje de la gasolina

PARITICIPACIN EN LAS RENTAS DE ADUANAS.- Es el 2% de la

recaudacin de la aduana ubicada en la jurisdiccin municipal.

IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO.- Es la propiedad de

las naves de recreo administrada por la capitana de puertos.

IMPUESTO A LAS MAQUINAS TRAGAMONEDAS.- Grava las utilidades
que se obtiene por cada mquina.

CONTRIBUCIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

CONTRIBUCIN AL SENATI
CONTRIBUCIN AL SENSICO

EVOLUCION DEL PENSAMIENTO FINANCIERO

-

Nullum tributum sine lege, es decir que no podra existir imposicin sino era
creada previamente la norma legal y en caso de duda se considera que la
interpretacin normativa se fundamentaba en el principio in dubio contra fiscum.

En la Carta Magna de 1215 por la cual los varones ingleses obligaron al rey Juan
a aceptar que la imposicin de tributos era posible nicamente previa la
aprobacin del Parlamento.

El Cameralismo o Mercantilismo, estudia los problemas financieros desde el

punto de vista de Estado y plantea la racionalizacin de la legislacin estatal, el
nfasis en el incremento de las exportaciones e imponer lmites a las
importaciones para lograr el equilibrio fiscal.

La Fisiocracia, constituye una reaccin contra la proliferacin del impuesto que

restringen la libertad econmica, consider a la actividad agraria como la
preponderante para la generacin de la riqueza.