Tope Mximo a Deducciones Personales

en marzo 4, 2015 en ISR 50 Comentarios

La reforma fiscal busca poner un lmite al monto mximo de las deducciones

personales realizadas por una persona fsica al ao.
All hay que adicionar que la comisin ha decidido sustituir la cantidad mxima por la que resulte
menor entre el 10% del ingreso anual total del contribuyente, incluyendo ingresos exentos, y un
monto equivalente a 4 salarios mnimos anuales correspondientes al rea geogrfica del Distrito
Federal:
Cuatro salarios mnimos anuales:
98,243.40 pesos para la zona geogrfica A

93,104.20 pesos para la zona geogrfica B

En este sentido, con mayores tramos para las tarifas del ISR de personas fsicas, aplicable para las
contribuyentes con ingresos gravables superiores a 3 millones de pesos anuales con una tasa
marginal de 35%, es necesario limitar los descuentos en las categoras superiores e inferiores.
Es decir, a fin de que las personas fsicas que se encuentren en el ltimo tramo de la tarifa del
ISRpuedan efectuar sus deducciones personales hasta por un monto razonable, acorde a sus
ingresos, es preciso efectuar el ajuste planteado.
Entonces, buscando garantizar que las deducciones por conceptos de pagos de honorarios
mdicos, dentales y gastos hospitalarios, as como de transportacin escolar, sean aplicadas
nicamente por las personas que efectivamente realizan la erogacin y que legalmente tienen
derecho a efectuarla, adems de contar con el comprobante respectivo, se establezca como
requisito para su deducibilidad que los pagos se realicen a travs del sistema financiero.
La reforma fiscal 2014 afect de la siguiente manera al artculo de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta aplicable a las Deducciones Personales quedara de la siguiente manera:
Artculo 151. Las personas fsicas residentes en el pas que obtengan ingresos de los sealados en este
Ttulo, para calcular su impuesto anual, podrn hacer, adems de las deducciones autorizadas en cada
Captulo de esta Ley que les correspondan, las siguientes deducciones personales:
I. Los pagos por honorarios mdicos y dentales, as como los gastos hospitalarios, efectuados por el
contribuyente para s, para su cnyuge o para la persona con quien viva en concubinato y para sus
ascendientes o descendientes en lnea recta, siempre que dichas personas no perciban durante el
ao de calendario ingresos en cantidad igual o superior a la que resulte de calcular el salario
mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao, y se efecten mediante
cheque nominativo del contribuyente, transferencias electrnicas de fondos, desde cuentas abiertas a nombre
del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto
autorice el Banco de Mxico o mediante tarjeta de crdito, de dbito, o de servicios.
II. Los gastos de funerales en la parte en que no excedan del salario mnimo general del rea
geogrfica del contribuyente elevado al ao, efectuados para las personas sealadas en la fraccin
que antecede.
III. Los donativos no onerosos ni remunerativos, que satisfagan los requisitos previstos en esta Ley y en las
reglas generales que para el efecto establezca el Servicio de Administracin Tributaria y que se otorguen en
los siguientes casos:
a) A la Federacin, a las entidades federativas o los municipios, a sus organismos descentralizados que
tributen conforme al Ttulo III de la presente Ley, as como a los organismos internacionales de los que
Mxico sea miembro de pleno derecho, siempre que los fines para los que fueron creados, correspondan a las

actividades por las que se puede obtener autorizacin para recibir donativos deducibles de impuestos.
b) A las entidades a las que se refiere el sexto prrafo del artculo 82 de esta Ley.
c) A las entidades a que se refieren los artculos 79, fraccin XIX y 82 de esta Ley.
d) A las personas morales a las que se refieren las fracciones VI, X, XI, XX y XXV del artculo 79 de esta Ley y
que cumplan con los requisitos establecidos en el artculo 82 de la misma Ley.
e) A las asociaciones y sociedades civiles que otorguen becas y cumplan con los requisitos del artculo 83 de
esta Ley.
f) A programas de escuela empresa.
El Servicio de Administracin Tributaria publicar en el Diario Oficial de la Federacin y dar a conocer en
su pgina electrnica de Internet los datos de las instituciones a que se refieren los incisos b), c), d) y e) de
esta fraccin que renan los requisitos antes sealados.
Tratndose de donativos otorgados a instituciones de enseanza sern deducibles siempre que sean
establecimientos pblicos o de propiedad de particulares que tengan autorizacin o reconocimiento de
validez oficial de estudios en los trminos de la Ley General de Educacin, se destinen a la adquisicin de
bienes de inversin, a la investigacin cientfica o desarrollo de tecnologa y dichas instituciones no hayan
distribuido remanentes a sus socios o integrantes en los ltimos cinco aos.
El monto total de los donativos a que se refiere esta fraccin ser deducible hasta por una cantidad que no
exceda del 7% de los ingresos acumulables que sirvan de base para calcular el impuesto sobre la renta a
cargo del contribuyente en el ejercicio inmediato anterior a aqul en el que se efecte la deduccin, antes de
aplicar las deducciones a que se refiere el presente artculo. Cuando se realicen donativos a favor de la
Federacin, de las entidades federativas, de los municipios, o de sus organismos descentralizados, el monto
deducible no podr exceder del 4% de los ingresos acumulables a que se refiere este prrafo, sin que en
ningn caso el lmite de la deduccin tratndose de estos donativos, y de los realizados a donatarias
autorizadas distintas, exceda del 7% citado.
Para efectos de este Ttulo, no sern deducibles los donativos que se realicen entre partes relacionadas.
IV. Los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por crditos hipotecarios destinados a la
adquisicin de su casa habitacin contratados con las instituciones integrantes del sistema financiero,
siempre que el monto total de los crditos otorgados por dicho inmueble no exceda de doscientas cincuenta
mil unidades de inversin. Para estos efectos, se considerarn como intereses reales el monto en el que los
intereses efectivamente pagados en el ejercicio excedan al ajuste anual por inflacin del mismo ejercicio y se
determinar aplicando en lo conducente lo dispuesto en el tercer prrafo del artculo 134 de esta Ley, por el
periodo que corresponda.
V. Las aportaciones complementarias de retiro realizadas directamente en la subcuenta de aportaciones
complementarias de retiro, en los trminos de la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro o a las cuentas
de planes personales de retiro, as como las aportaciones voluntarias realizadas a la subcuenta de
aportaciones voluntarias, siempre que en este ltimo caso dichas aportaciones cumplan con los requisitos de
permanencia establecidos para los planes de retiro conforme al segundo prrafo de esta fraccin. El monto
de la deduccin a que se refiere esta fraccin ser de hasta el 10% de los ingresos acumulables

del contribuyente en el ejercicio, sin que dichas aportaciones excedan del equivalente a cinco
salarios mnimos generales del rea geogrfica del contribuyente elevados al ao.
()
VI. Las primas por seguros de gastos mdicos, complementarios o independientes de los servicios de salud
proporcionados por instituciones pblicas de seguridad social, siempre que el beneficiario sea el propio
contribuyente, su cnyuge o la persona con quien vive en concubinato, o sus ascendientes o descendientes, en
lnea recta.
VII. Los gastos destinados a la transportacin escolar de los descendientes en lnea recta cuando sta sea
obligatoria en los trminos de las disposiciones jurdicas del rea donde la escuela se encuentre ubicada o
cuando para todos los alumnos se incluya dicho gasto en la colegiatura. ()
VIII. Los pagos efectuados por concepto del impuesto local sobre ingresos por salarios y en general por la
prestacin de un servicio personal subordinado, siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5%.
()
El monto total de las deducciones que podrn efectuar los contribuyentes en los trminos de este artculo y del
artculo 185, no podr exceder de la cantidad que resulte menor entre cuatro salarios mnimos
generales elevados al ao del rea geogrfica del contribuyente, o del 10% del total de los
ingresos del contribuyente, incluyendo aqullos por los que no se pague el impuesto. Lo
dispuesto en este prrafo, no ser aplicable tratndose de los donativos a que se refiere la fraccin III de este
artculo.

Principales cambios en deducciones

personales desde 2014
Donativos
Para deducir las donaciones efectuadas, su lmite se mantiene en el 7% de los ingresos
acumulables en el ejercicio. Aunque, si se trata de donativos a la federacin, entidades federativas,
municipios y sus organismos descentralizados, en dichos casos no se podr pasar por encima del
4% de los ingresos.

Gastos Mdicos
Todo lo que respecte a la deduccin de los honorarios mdicos, dentales y gastos hospitalarios,
debern ser pagados con cheque, tarjeta de crdito, transferencia electrnica, tarjeta de dbito o
de servicios, a menos que se encuentre en zonas rurales sin este servicio.

Gastos de transporte escolar

Rige la misma medida que en el punto anterior. Es decir, no se permite el pago en efectivo a
efectos de la deduccin.

Intereses Reales
En este caso, se produce la limitacin del monto de crdito total por casa habitacin a 750 mil
UDIS para poder determinar el monto deducible a causa de intereses reales.

Las deducciones, en su conjunto, no podrn exceder de la cantidad que resulte menor entre 4
salarios mnimos generales elevados al ao del rea geogrfica del contribuyente o del 10%
del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo aquellos por los que no se pague el
impuesto.