Artculo 4. Rendicin de Cuentas.

Todos los entes contemplados en

el artculo 2 de la presente Ley, que manejen, administren o ejecuten
recursos, valores pblicos o bienes del Estado, as como los que realicen
funciones de direccin superior, debern elaborar anualmente un
informe de rendicin de cuentas del ejercicio fiscal anterior, que como
mnimo contenga:
1)
Presupuesto solicitado, asignado, modificado y ejecutado con
detalle por rengln de gasto, as como la totalidad de los recursos en
cada proyecto o poltica comprometidos en el ejercicio fiscal sujeto del
informe
y
en
futuros
ejercicios
fiscales;
2) Metas, indicadores, productos y resultados que miden el impacto de
las
polticas
pblicas;
3) Nmero de beneficiarios, ubicacin y mecanismos de cumplimiento
de
metas;
4) Medidas de transparencia y calidad del gasto implementadas.
El informe ser publicado en el primer trimestre de cada ao, por cada
entidad en su sitio web de acceso libre, abierto y gratuito de datos y en
el que el Ministerio de Finanzas Pblicas establezca.
En el reglamento respectivo deber desarrollarse la metodologa del
mismo para asegurar que la informacin se encuentre organizada y de
fcil acceso y bsqueda para que pueda ser consultada, utilizada y
evaluada por cualquier ciudadano. Dicha informacin se considerar
informacin pblica de oficio de acuerdo a la Ley de Acceso a la
Informacin Pblica.

Artculo 20. Informe

Gubernativo 540-2013
Presupuesto)

De Rendicin De Cuentas (Acuerdo

Reglamento de la Ley Orgnica del

El informe a que hace referencia el Artculo 4 de la Ley, contendr como

mnimo
lo
siguiente:
a) La ejecucin fsica de los programas y proyectos, comparndolos con
lo programado; incluyendo la informacin de metas, indicadores,
productos y resultados, los cuales deben estar asociados a las polticas
pblicas; en el caso de obra fsica, debe respetarse todos los indicadores

de divulgacin de la Iniciativa de Transparencia en el Sector de la

Construccin
-CoST-;
b) La ejecucin financiera de los gastos por programas y proyectos, que
incluya lo asignado, modificado y ejecutado, con detalle de rengln de
gasto;
c) La ejecucin financiera de los recursos por rubro de ingreso;
d)
Los
resultados
econmicos
y
financieros
del
perodo;
e) Anlisis y justificaciones de las principales variaciones;
f) Beneficiarios, su ubicacin y mecanismos de cumplimiento de metas;
y,
g) Recursos comprometidos de los proyectos en el ejercicio fiscal vigente
y
en
futuros
ejercicios
fiscales.
Las instituciones pblicas debern rendir la informacin dentro de los
siguientes 10 das al vencimiento de cada cuatrimestre. El del tercer
cuatrimestre, corresponder al informe anual.
Sin excepcin, los informes debern generarse en el mdulo que para el
efecto se habilite dentro del Sistema de Contabilidad Integrada (Sicoin) y
otras plataformas informticas que se utilicen para el efecto.
Los informes debern publicarse en los sitios web de cada institucin
pblica y en el del Ministerio de Finanzas Pblicas

DERECHO FINANCIERO

Pgina 2

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA USAC

CENTRO UNIVERSITARIO DE BAJA VERAPAZ CUNBAVFACULTAD DE CIENCIAS JURDICAS Y SOCIALES

CARRERA DE ABOGADO Y NOTARIO
IX SEMESTRE

TEMA:
TRIBUTO
Elaborado por:

No. De carn

Vilma Janeth Dvila Carrera

201048024

Shirley Adel Samayoa Adqu

201140644

CATEDRATICO:
Lic. Juan Antonio Prez Garca
CURSO:
Derecho Financiero
FECHA DE ENTREGA:
Siete de Mayo de 2014

DERECHO FINANCIERO

Pgina 3

INTRODUCCIN

Es preciso indicar, que un sistema tributario, debe entenderse como la

denominacin que se aplica al sistema impositivo o de recaudacin que
rige a un pas en un determinado momento, y que consiste en la fijacin,
cobro y administracin de los tributos, derechos internos y los derivados
del comercio exterior recaudados.

TRIBUTO
DERECHO FINANCIERO

Pgina 4

ORIGEN DE LOS TRIBUTOS

En la poca antigua en los estados de Egipto y Babilonia, se encuentra la
mayora de los antecedentes de los impuestos. Los mismos se pagaban
en servicio o en especie. En
Grecia por ejemplo cuando se comenz a regular la tributacin, en la
polis, los griegos se opusieron, pues decan que era un acto en contra de
su voluntad, ms tarde
En esta poca naci la palabra Tributum o Stipendium, que era el
impuesto pagado por el concusionario, el Tributum Capitis, impuesto
directo y personal pagado por las provincias, Tributum Soli impuesto
pagado por tierras, luego se origin la frase: dar al Csar lo que es del
Csar y a Dios lo que es de Dios.
En la Edad Moderna, cae el feudalismo, pues exista una
concepcin autoritaria en el cobro de los tributos, y se da entre el Siglo
XVI al Siglo XVIII, en esa poca se recupera el poder de los reyes y los
emperadores.
Es en la poca contempornea, cuando surge el desarrollo de
las disciplinas tributarias, y se ve la necesidad de cubrir los gastos de un
estado y las necesidades de la poblacin a travs del pago de tributos,
con la finalidad de cubrir los diferentes gastos pblicos y cubrir las
necesidades bsicas de la poblacin. A travs de la historia se puede
constatar que los impuestos o los tributos surgieron como una
contribucin voluntaria de los ciudadanos para poder sostener al Estado,
y que este a su vez pudiera prestarles todos los servicios bsicos y
necesarios que ellos necesitaran. La existencia de los impuestos est
relacionada a la existencia de los gobiernos, por lo se puede decir que su
origen as como su historia es la historia de los gobiernos o estados,
DERECHO FINANCIERO

Pgina 5

pues a travs de la recaudacin de impuestos, el Estado ejerce su poder

de imperio para poder satisfacer las necesidades de sus habitantes

DEFINICIN DE TRIBUTO:
Los Tributos son ingresos pblicos de Derecho Pblico que consisten en
prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por el
Estado, exigidas por una administracin pblica como consecuencia de
la realizacin del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de
contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para
el sostenimiento del gasto pblico, sin perjuicio de su posibilidad de
vinculacin a otros fines.
Definicin Jurdica De Tributo:
Carlos Mara Giuliani Fonrouge indica que: Se puede definir al tributo
diciendo que es una prestacin obligatoria, comnmente en dinero,
exigida por el Estado en virtud de su poder de imperio, que da lugar a
relaciones de derecho pblico
El Doctor Roberto Insignares Gmez, define al tributo de la siguiente
manera: El tributo es una obligacin cuyo origen radica en la ley, con
contenido pecuniario y cuyo fundamento esencial es la capacidad
econmica de los eventuales sujetos pasivos, los cuales deben
solventarla ante un ente pblico, bajo las normas de derecho pblico y
con el cometido esencial de satisfacer las necesidades econmicas.

PODER TRIBUTARIO

DERECHO FINANCIERO

Pgina 6

Se define el poder tributario del Estado como la jurisdiccin y coaccin

que entrega el estado en materia tributaria para modificar o suprimir en
virtud de una ley para responder a las obligaciones tributarias.
Potestad tributaria es la facultad de instituir impuestos y tasas, como
tambin deberes y prohibiciones de naturaleza tributaria; es, en otras
palabras, el poder general del Estado aplicado a un sector determinado
dela actividad estatal: La Imposicin.
El objeto de la prestacin surge como consecuencia de la potestad
tributaria del Estado, que a su vez deriva de su poder imperio, esta
caracterstica la encontramos en el Artculo 239 de la Constitucin
Poltica de la Repblica de Guatemala, el cual contiene el principio de
legalidad, que indica que es potestad exclusiva del Congreso de la
Repblica

de

Guatemala,

decretar

impuestos

ordinarios

extraordinarios, arbitrios y contribuciones especiales, conforme a las

necesidades de la realizacin que tenga el Estado, y que se encuentren
acordes a la equidad y justicia tributaria.
Que es la competencia tributaria. Es la facultad de realizar la
aplicacin concreta de la norma por parte de la autoridad administrativa,
la cual puede transferirse a entes privados, consiste en poder recaudar
el tributo cuando se ha producido un hecho generador
Algunos principios constitucionales que limitan directamente la
potestad tributaria son:

El principio de legalidad, el principio de

reserva de ley, el principio de capacidad de pago o capacidad

contributiva.
Algunos principios constitucionales que limitan indirectamente
la potestad tributaria son:

La libertad e igualdad, la libertad de

accin, derecho de defensa, no hay prisin por deudas.

CARACTERSTICAS DEL PODER TRIBUTARIO
DERECHO FINANCIERO

Pgina 7

 Carcter Originario: Porque el poder tributario corresponde a

todo el estado desde el punto en que posee la soberana poltica y,
como consecuencia posee la soberana tributaria, el estado es
titular del poder tributario
Carcter Irrenunciable:

Dado que

el poder

tributario

se

manifiesta en la ley y por tanto, el estado no puede desprenderse

de esta potestad, puesto que perdera con ello un atributo
especial, dejando de ser un estado soberano
Indelegable:
El estado no puede traspasar, delegar o ceder a
otro estado y ente extrao mismo, su atributo de dictar leyes
tributarias, tal como sucede en Guatemala.
Imprescriptible: El poder tributario no prescribe con el paso del
tiempo, y por ello no puede considerarse que el ente pblico haya
hecho dejacin de su derecho por no haberlo ejercido.
Carcter Legal: El poder tributario se establece en normas
legislativas de carcter legal basado en el artculo 239 de la
constitucin poltica de la repblica de Guatemala
Limitado: La potestad tributaria est limitada por diversos
principios y preceptos de carcter constitucional
CLASES DE PODER TRIBUTARIO

Originario:

por lo tanto no se recibe de ninguna otra entidad

Delegado: Cuando la entidad poltica lo posee, le ha sido

Cuando nace originalmente de la constitucin y

transmitido a du vez por otra entidad que tiene poder originario

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS

La Clasificacin que ms se acepta en Guatemala, segn el Artculo 10
del Cdigo Tributario es la siguiente: Impuestos
Tasas
DERECHO FINANCIERO

Pgina 8

 Contribuciones especiales
Contribuciones por mejoras
Arbitrios
IMPUESTOS
DEFINICIN: Es la prestacin pecuniaria exigida por el estado en virtud
de su potestad de imperio y en la forma establecida por la ley, a las
personas individuales y colectivas, de acuerdo con su capacidad
tributaria sin la existencia de contraprestacin alguna con la finalidad de
satisfacer los gastos pblicos, entendindose como tal, los fines que
como presupuesto se ha fijado el estado
Definicin Jurdica: El impuesto es un recurso que es percibido por el
estado como medio de recaudar fondos financieros y que realiza por
razones polticas, econmicas o sociales. Estos recursos son utilizados
por el Estado para satisfacer las necesidades de su sostenimiento y de la
poblacin. (Artculo 11 del Cdigo Tributario).
CARACTERSTICAS DE LOS IMPUESTOS
ES UNA CUOTA PRIVADA
Ya que generalmente grava la

renta privada que eventualmente puede afectar el capital

ES COERCITIVA Ya que el estado exige el cumplimiento
NO HAY CONTRAPRESTACION Sea que en el momento de
pagar

los

impuestos,

el

estado

no

ofrece

como

contraprestacin ningn servicio personal o individual al

contribuyente
OBJETIVO DE LOS IMPUESTOS
Es proporcionar al estado los recursos necesarios para el sostenimiento
de las obligaciones que tiene con los ciudadanos, y de esa forma cumplir
con el ejercicio de sus atribuciones dentro de un marco jurdico legal que
permita una justa y equitativa recaudacin de los mismos. Hctor
Villegas Lara, define al impuesto de la siguiente manera: El tributo
DERECHO FINANCIERO

Pgina 9

exigido por el Estado a quienes se hallan en las situaciones considerada

por la ley como hechos imponibles, siendo hechos imponibles ajenos a
toda actividad estatal relativa al obligado.
CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS
IMPUESTOS DIRECTOS: En los impuestos directos el sujeto
percutido es tambin el sujeto incidido, no se da la traslacin del
impuesto a un tercero
Los impuestos directos se subdividen en
o Impuestos Personales

Son aquellos en que se toma en

cuenta las condiciones de la persona que tiene el carcter de

sujeto pasivo, ejemplo impuesto sobre la renta, IETAP, IUSI
o Impuestos Reales
Recaen sobre la cosa objeto del gravamen
sin tener en cuenta la situacin de la persona que es duea de ella
y que es sujeto del impuesto, ejemplo impuesto de circulacin de
vehculos, herencia y legados y donaciones, IVA
IMPUESTOS INDIRECTOS Son aquellos que gravan la riqueza
no por su existencia en s, sino por una manifestacin de dicha riqueza
de manera mediata

IMPUESTO NICO
Impuesto nico Sobre Inmuebles
El Impuesto nico Sobre Inmuebles tambin denominado IUSI es un
tributo que recauda el Estado de Guatemala y que recae sobre los
bienes rsticos o rurales y urbanos, integrando los mismos el terreno, las
estructuras, construcciones, instalaciones adheridas al inmueble y sus
mejoras, as como los cultivos permanentes de cada uno de los
contribuyentes guatemaltecos.

DERECHO FINANCIERO

Pgina 10

Una forma ms sencilla de definir al IUSI es como el impuesto que paga

cualquier persona duea de un inmueble, de manera anual aunque se
puede pagar trimestralmente.
Para los efectos de la determinacin del impuesto, no integrara la base
imponible el valor de los bienes siguientes: la maquinaria o equipo y, en
las propiedades rusticas o rurales, las viviendas, escuelas, o puestos de
salud, dispensarios u otros centros de beneficio social para los
trabajadores de dichas propiedades. Para los efectos de este impuesto,
se consideran cultivos permanentes los que tengan trmino de
produccin superior a tres aos, de acuerdo con el Articulo 3 de la Ley
del Impuesto nico sobre Inmueble.

Determinacin Del Impuesto Anual Sobre Inmuebles

Para

la

determinacin

del

impuesto

anual

sobre

inmuebles,

se

establecen las escalas y tasas siguientes segn el Artculo 11 de la Ley

del Impuesto nico sobre Inmuebles.
Destino Del Impuesto
El impuesto y multas a que se refiere la presente ley, corresponde a las
municipalidades del pas, para el desarrollo local, y al Estado, para el
desarrollo municipal, en la forma siguiente:
-El

producto

contribuyentes

recaudado
afectos

por
al

la

dos

administracin
por

millar,

se

tributaria
trasladara

de

los

las

municipalidades respectivas en su totalidad, ingresndolos como fondos

propios.
-El producto recaudo por el Ministerio de Finanzas Pblicas de los
contribuyentes afectos al seis o nueve por millar, se distribuir
veinticinco por ciento para el Estado y el setenta y cinco por ciento, para
DERECHO FINANCIERO

Pgina 11

las municipalidades, en cuya jurisdiccin territorial este ubicado cada

inmueble, como fondos privativos. Los recursos provenientes de la
aplicacin del impuesto a que se refiere la presente ley, nicamente
podrn destinarse por las municipalidades como mnimo un setenta por
ciento para inversiones en servicios bsicos y obras de infraestructura
de inters y uso colectivo y hasta un mximo de treinta por ciento para
gastos administrativos de funcionamiento (Ley del Impuesto nico sobre
Inmueble).
TASAS
La tasa es una figura que presupone la existencia de una actividad
administrativa, la cual puede ser la prestacin de un servicio,
autorizacin para ocupar una vivienda o alguna autorizacin para usar
las aguas, etc. Una de sus caractersticas es que hay un origen
contractual en el cual se plasma la voluntad de una persona obligada
por una relacin jurdica a pagar una suma de dinero a cambio de la
prestacin de un servicio. Esta prestacin tiene que ser prestada por las
instituciones pblicas y no por medio de entidades privadas
-La Licenciada Carmen Daz Dubn, define la tasa de la manera
siguiente: Es la suma de dinero que paga una persona individual o
jurdica como contraprestacin a un servicio pblico que proporciona el
Estado por la municipalidad de su jurisdiccin o por cualquier otro ente
estatal con la finalidad de cubrir los gastos que se producen con la
prestacin.
La tasa es una retribucin o una compensacin que se paga por un
servicio. En la tasa debe hacerse el cobro con equidad, eso significa que
no debe exceder el costo del servicio. La tasa es de carcter voluntario,
pues slo se paga en virtud de la demanda de un servicio.

DERECHO FINANCIERO

Pgina 12

DEFINICIN: Es el ingreso monetario recibido por el estado o un ente

pblico en pago de un servicio pblico especial y divisible que beneficia
directamente a quien lo paga, al mismo tiempo que beneficia

a la

poblacin en general.
CARACTERISTICAS DE LAS TASAS

El servicio debe de prestarse a peticin del usuario (voluntariedad)

El servicio lo debe de prestar el estado o sus dependencias

descentralizadas, autnomas o la municipalidad

El cobro debe de fundamentarse en una ley formal aprobada por el
congreso de la republica

DIVISION DE LAS TASAS

Por otorgamiento de documentos pblicos
Por servicio de instruccin publica
Por servicio de energa elctrica y alumbrado pblico
Por peaje (En el caso de la autopista de Escuintla)
Por el registro de propiedades
Boleto de ornato que se paga cada ao a las municipales
CLASIFICACION DE LAS TASAS
TASAS FIJAS: Son aquellas que no varan su monto, permanecen
invariables y aplican constantemente en los servicios administrativos
TASAS VARIABLES:
Varan segn los criterios que se toman en
cuenta para mediar los coeficientes de las ventajas, del costo, del poder
contributivo o de la clase social a la que pertenece el consumidor el
consumidor del servicio.

CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Roberto Insignares proporciona una definicin de contribuciones
especiales de la siguiente manera: las contribuciones especiales son
aquellas obligaciones de ndole pecuniaria que deben solventarse ante
un ente pblico y cuyo fundamento radica en la capacidad econmica
del destinatario, la cual se concreta ya sea en el beneficio que se

DERECHO FINANCIERO

Pgina 13

obtiene en trminos de valoracin por la instalacin o ampliacin de un

servicio pblico o por la realizacin de una obra pblica.
Guilliani Fonrouge define las contribuciones especiales por mejoras
as: Es la prestacin obligatoria, debida en razn de beneficios
individuales o de grupos sociales, derivados de la realizacin de obras
pblicas o especiales actividades del Estado.18 Este tributo nace
derivado de la actividad desarrollada por el Estado a travs de sus
diferentes instituciones gubernamentales, como las municipalidades,
organismos autnomos o entes delegados por el mismo Estado, con el
fin de producir un beneficio especial para determinadas personas o sus
bienes.
CARATERISTICAS
La contribucin es obligatoria porque la impone el Estado o las
municipalidades.
La contribucin la pagan obligatoriamente los particulares, pero a
diferencia de los impuestos, reciben un beneficio directo e
inmediato.
El pago que se realiza el particular, es equivalente al
beneficio que obtiene por motivo de la ejecucin de una
obra pblica.
CLASIFICACIN DE LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES
La Contribucin Por Mejoras: Es una contribucin
proporcional al beneficio especificado derivado, destinado a
sufragar el costo de una obra de mejoramiento emprendida

para el beneficio comn

La Contribucin Por Seguridad Social: Es la prestacin
acerca del patrono y trabajadores integrantes del grupo
beneficiario, destinada a la financiacin del servicio de
previsin

DERECHO FINANCIERO

Pgina 14

CLACIFICACION LEGAL DE LAS CONTRIBUCIONES

Impuestos
Arbitrios

ARBITRIOS
El arbitrio es un pago pecuniario establecido por ley con carcter
obligatorio que realiza una colectividad establecida en un municipio, y
su finalidad es desarrollar obras de beneficio colectivo. En conclusin es
el dinero que el vecino paga al municipio a travs de las municipalidades
a fin de que stas puedan cumplir con la prestacin de los servicios
pblicos. (Artculo 121 del Cdigo Tributario).

DOBLE Y/O MLTIPLE TRIBUTO

Principio de no doble o mltiple tributacin Este principio de naturaleza
negativa, establece que el Estado debe de velar para que un mismo
hecho generador de un tributo no sea gravado dos o ms veces, as
tambin velar para que un ente impositivo no establezca dos o ms
gravmenes sobre un mismo hecho generador, as lo refiere el Artculo
243 de la Constitucin Poltica de la Repblica,
Especficamente en el segundo prrafo al sealar: Se prohben los
tributos confiscatorios y la doble o mltiple tributacin interna. Hay
doble o mltiple tributacin, cuando un mismo hecho generador
atribuible al mismo sujeto pasivo, es gravado dos o ms veces, por uno
o ms sujetos con poder tributario y por el mismo evento o perodo de
imposicin.
Para dar una definicin sobre este principio, el tratadista Juan
Luqui lo describe de describe de la siguiente manera: habr que tener
en cuenta que la doble o mltiple tributacin se

tipifica cuando un

mismo contribuyente est sometido al pago de ms de un impuesto, de

DERECHO FINANCIERO

Pgina 15

igual naturaleza, por el mismo hecho generador, por idntico perodo,

aplicando por ms de un ente poltico, que tenga el correspondiente
poder originario para crearlos
Como ya se explic anteriormente la doble tributacin se presenta
cuando una misma fuente es gravada dos o ms veces, por lo que segn
lo prescrito en la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, no
se debe permitir la doble o mltiple tributacin, y que al aplicar la ley
adecuadamente se puede legislar de una mejor forma la aprobacin o
modificacin de las normas tributarias, pues en caso contrario el
contribuyente

est

en

el

derecho

de

acudir

una

accin

de

inconstitucionalidad, pues existen varios fallos emitidos por la Corte de

Constitucionalidad en los cuales se evidencia la violacin del principio de
la no doble o mltiple tributacin

ELUSION Y EVASION TRIBUTARIA

En el mundo de los impuestos existen dos trminos que son utilizados
por los contribuyentes y las entidades administradoras de impuestos
para describir la decisin de los contribuyentes de no pagar impuestos.
La elusin de impuestos hace referencia las conductas del
contribuyente que busca evitar el pago de impuestos utilizando para ello
maniobras o estrategias permitidas por la misma ley o por los vacos de
esta. La elusin no es estrictamente ilegal puesto que no se est
violando ninguna ley, sino que se est aprovechando mediante una
interpretacin en ocasiones amaada o caprichosa, situacin que es
permita por una ley ambigua o con vacos.
La evasin, en cambio, hace referencia a las maniobras utilizadas por
los contribuyentes para evitar el pago de impuestos violando para ello la

DERECHO FINANCIERO

Pgina 16

ley. En la evasin tributaria simple y llanamente no se cumple con la ley,

lo cual indudablemente es ilegal.
Se puede considerar elusin de impuestos, por ejemplo cuando un
comerciante para no pasar el rgimen comn, divide su negocio en dos
partes, de modo que una pare est a nombre de l y otra parte a
nombre de su esposa u otra familiar. En este caso se pretende evitar ser
responsable del rgimen comn, pero se hace mediante formas
completamente legales, de suerte que si la investiga, no encontrara
nada ilegal, solo la intencin de no cobrar y pagar el IVA, la cual aunque
pueda ser socialmente reprochable, no es ilegal y en consecuencia,
tampoco es sancionable.
Es evasin en cambio, cuando el mismo comerciante decide no facturar
sus ventas para no sobrepasar los topes para pertenecer el rgimen
simplificado, o si pertenece el rgimen comn, para no facturar el IVA.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA TRIBUTACIN.

Principio de legalidad
Partimos de que no puede exigirse un tributo sino est basado en la ley,
que demuestre su existencia, que exista la exigibilidad del Estado, as
como la obligacin del contribuyente de cumplirlo. Este principio est
establecido en el artculo 239 de la Constitucin Poltica de la Repblica
de Guatemala. Este principio refiere que no puede haber tributo sin
previa ley que lo establezca, y se apoya en la mxima romana nullum
tributum sine lege El profesor Dino Jarach, seala que: El axioma
fundamental en esta rama jurdica, y que bien se poda llamar la partida
de nacimiento del derecho tributario, es el principio de legalidad,
agregando seguidamente, luego de marcar las analogas y diferencias

DERECHO FINANCIERO

Pgina 17

con el que rige en el derecho penal, que tambin se lo denomina

principio de reserva de ley
Principio de capacidad de pago
Este principio de capacidad de pago presupone los ingresos globales que
toda persona obligada a pagar tributos tiene, y de esa forma se impone
la necesidad de gravar todos los hechos indicativos de riqueza, no se
detiene a determinar un ingreso aislado, tambin se refiere a los
incrementos por patrimonio y de capital pues dependiendo de ello, esta
persona va a cumplir con sus obligaciones tributarias.
Principio de igualdad
Cuando nos referimos a la igualdad en materia tributaria, no nos
referimos a la igualdad en forma numrica, sino a la necesidad de
asegurar las condiciones necesarias para hacer efectivo el tributo, o sea
a proporcionar el mismo tratamiento a las personas que se encuentran
en similares condiciones, y as evitar la discriminacin fiscal. Este
principio nace del precepto constitucional que indica que todos los
habitantes son iguales ante la ley y que la igualdad es la base del
impuesto y de las cargas pblicas. (Artculo 4 de la Constitucin Poltica
de la Repblica de Guatemala).
Principio de generalidad
Podemos decir que este principio ordena que todo contribuyente que de
conformidad con la ley est obligado a pagar sus impuestos, lo debe
hacer y as evitar que existan sectores privilegiados que no lo hagan
Principio de proporcionalidad
Debe existir una adecuacin entre el medio elegido y el fin que se
persigue, de forma que la actuacin de la Administracin tributaria se
realice por los medios menos gravosos para el ciudadano. Cuando se
DERECHO FINANCIERO

Pgina 18

habla del principio de proporcionalidad, debe entenderse que todas

aquellas personas que se encuentren en una misma situacin o
circunstancia, deben ser tratados por igual, y lo anterior tiene relacin a
la capacidad econmica que tiene todo contribuyente para aportar una
parte de sus ingresos destinados al sostenimiento de las necesidades del
Estado

CONCLUSION
DERECHO FINANCIERO

Pgina 19

El tributo es la forma en la que el Estado somete a la poblacin al pago

de diferentes impuestos, tasas y otras formas de percibir ingresos para
sufragar gastos y proyectos para todo el pas, siendo este imperativo
ante la sociedad es para beneficio de toda una poblacin y conocer de
ello es muy importante as como el manejo que se le da a los recursos
recaudados y de cules son los servicios o beneficios que como
pobladores se obtienen al contribuir con los impuestos que el Estado
obliga a su pago.

BIBLIOGRAFA

CABANELLAS, Guillermo. Diccionario enciclopdico de derecho

usual. Tomo II,
14. ed.; Ed. Heliasta SRL, Buenos Aires, Argentina. 2000.

DERECHO FINANCIERO

Pgina 20

DERECHO FINANCIERO

Pgina 21