Corte Suprema de Justicia de la Nacin

Cuerpo de Peritos Contadores Oficiales

Al Juzgado Nacional en lo Criminal y Correccional Federal N 11 a cargo del
Dr. CLAUDIO BONADIO

Secretara N 21 a cargo de la Dra. Carolina Lores Arnaiz

CAUSA N 1710/12: NN s/ Interrupcin de las comunicaciones

Objeto: Elevar Dictamen Pericial Contable Parcial

Peritos Contadores Oficiales: Dr. OSCAR FERNANDEZ

Dra. LUCIA GUELFI

Dr. HECTOR CHYRIKINS

Peritos Contadores de Parte: Dr. CARLOS ATILIO FOGAROLLI

Dr. ANGEL ALBERTO PRUZZO

Dr. MARTIN MARIA SOLE

DR. ALEJANDRO LOPEZ

OP CPCO N 32832

Seor Juez Federal:

Nos dirigimos respetuosamente a V.S. a efectos de presentar el
dictamen pericial contable parcial ordenado instruir en la causa del epgrafe.

COMENTARIOS PREVIOS
El presente informe constituye una respuesta parcial al
cuestionario pericial completo dispuesto por V.S.. En este caso se da respuesta al
punto 4 del mencionado cuestionario.

Tratndose de un avance en funcin de los elementos que fueron
compulsados hasta el momento, al producirse el informe final sern considerados
todos los elementos que surjan como consecuencia de las tareas periciales que se
realicen de aqu en adelante.

Habiendo sido citada para la presente reunin, no se hizo

presente, y por lo tanto no firma el presente informe la perito de parte contadora
Marcela Liliana Conti.


PUNTOS DE PERICIA (Oficio del 19-03-2012)
Punto 4. Especifique para el mismo perodo (2007 hasta la
actualidad), sobre la base de la informacin contable disponible, todas las
erogaciones por gastos y costos corrientes, incluyendo sueldos, jornales, cargas
sociales, repuestos, consumos, alquileres, impuestos y otras cuentas segn la
imputacin contable. Todo ello discriminado por lnea de transporte concesionada,
y en relacin a las erogaciones corrientes por mantenimiento, se haga la distincin
por perodo y monto, en funcin del mantenimiento de material rodante, sistema
de sealizacin, vas, etc.


CONSIDERACIONES PREVIAS

Con el propsito de dar respuesta al presente punto de pericia se han solicitado a la
empresa diversas informaciones a lo largo de la labor desarrollada.
Los datos aqu volcados surgen principalmente de las cifras que pueden observarse
en los estados contables auditados de la empresa TBA SA, los cuales se encuentran
volcados en el Libro de Inventario y Balances Nro. 4 que fue descripto en un informe
pericial anterior. Adicionalmente, la empresa aport planillas con la discriminacin
mensual de los valores de cada cuenta por el perodo comprendido entre el mes de
enero de 2007 y el mes de diciembre de 2011. Dichas planillas resultan coincidentes
con los informes tambin presentados por la empresa en concepto de mayores de
las cuentas por los mismos ejercicios econmicos y cuentas. A partir de ambos
elementos se ha realizado el control en base a los registros contables y la
documentacin respaldatoria puesta a disposicin, a los efectos de observar la
composicin de cada perodo mensual por separado.

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Tratndose de un plazo de 5 aos, o sea 60 meses, y considerando el volumen de
documentacin de cada mes, se ha procedido a realizar una tarea de relevamiento
sobre un mes en particular, Febrero de 2010, la que se presenta como ejemplo
demostrativo de la labor solicitada. La visualizacin de la documentacin de un mes
ha demandado varias reuniones periciales para su consideracin y control, an
cuando se ha partido de un ordenamiento previo realizado por la empresa TBA SA.
De pretender extender este procedimiento a los 60 meses involucrados, la tarea
demandara muchos meses ms de actividad pericial. Las cantidad de transacciones,
durante los cinco aos involucrados en el estudio pericial, es de aproximadamente
65.000, o sea algo superior a 1.000 transacciones mensuales. Por otra parte, como
puede verse luego, en el cuadro donde se relaciona el mes de Febrero de 2010 con
el total del ao 2010, la mayora de las cuentas poseen una incidencia
matemticamente homognea en dicho mes en relacin con el ao completo,
excepcin hecha de unos pocos casos que pueden ser evaluados en forma
independiente. Por tal motivo se entiende que la utilizacin del mes de Febrero de
2010 como ejemplo, resulta ser una prctica adecuada para dar respuesta, en estas
instancias, al presente punto pericial.
Fueron cotejados los elementos que, formando parte de 9 cajas de cartn marrn
aportadas por la empresa TBA SA, estn constituidos por comprobantes
correspondientes a los pagos relacionados con los gastos contabilizados en el mes
de Febrero de 2010. Con respecto al trabajo realizado deben destacarse algunos
aspectos de importancia.

En primer lugar, los comprobantes se refieren, casi en su totalidad, a compras de
bienes o de servicios y al pago de impuestos, sueldos y cargas sociales. Dada la
particularidad del negocio, aparece una importante cantidad de adquisiciones de
elementos tcnicos o de tareas relativas al mantenimiento del equipamiento
3

existente. En todos estos casos, no resulta posible, desde el conocimiento contable,

establecer la relacin directa entre el gasto efectuado y la cuenta contable utilizada.
Tampoco se puede asegurar la pertinencia del gasto respecto de la actividad
desarrollada. Por ejemplo, para el caso de la compra de un componente, como ser
tripas espaolas, desconocemos para qu se utiliza y por lo tanto a qu cuenta
debera imputarse.
Sin embargo, en otro tipo de gastos, la pertinencia de los mismos con la cuenta a
que fueron imputados resulta menos compleja, ya que muchos de ellos se incluyen
en cuentas que llevan el mismo nombre del concepto descripto en los
comprobantes. Por ejemplo cuando se trata de Honorarios o Comisiones. Pero
an en estas circunstancias, como en el caso anterior, tampoco se puede emitir
opinin sobre la pertinencia de la erogacin. Por consiguiente, la informacin que
aqu proporcionamos, parte exclusivamente de los valores que figuran expuestos
contablemente por la empresa.

En segundo lugar, si bien se intent indagar contablemente sobre la razonabilidad
del contenido de varias de las cuentas, sobre la base de los registros contables con el
auxilio de los mayores respectivos, ello no result til en esta etapa. Los mayores
que fueron entregados desde un principio por TBA SA a nuestro pedido y en
cantidades importantes, carecen de datos sustanciales tpicos de este tipo de
informes. Por ejemplo, no mencionan en ningn lugar el concepto de cada
movimiento, y tampoco exponen los totales de la columna del debe y de la columna
del haber por cada perodo. Asimismo, durante la participacin de los Peritos
Contadores Oficiales en los allanamientos realizados por el Juzgado en los estudios
contables relacionados con la empresa TBA, que el sistema de contabilidad
Condor utilizado por la misma, puede emitir los mayores de las cuentas con
informacin que no fue incluida en los que nos entregaran inicialmente, hemos

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solicitado nuevamente los mismos. Si bien dicha informacin est incluida en los
asientos del libro Diario cuyo nmero figura en los mayores aportados, su poca
practicidad y cantidad de informacin involucrada a relevar amerit solicitar a la
empresa por telegrama del 4/7/2012, la emisin de nuevos mayores auxiliares que
contengan los conceptos necesarios para agilizar la tarea.

En tercer lugar, es de destacar que si bien el cotejo de la documentacin incluida en
cada una de las rdenes de pago que fueron visualizadas, se realiz primordialmente
para establecer si los conceptos registrados como gastos en el mes de febrero de
2010 fueron posteriormente abonados, se han observado tambin algunas
particularidades que detallamos a continuacin:
Algunos comprobantes presentan una leyenda genrica, y no cuentan con otros
elementos adjuntos a la factura u orden de pago que permitan determinar desde el
punto de vista pericial, con mayor detalle, el servicio o la prestacin brindada.

-

Como ejemplo citamos la factura A0003-00000149 de fecha 1-2-2010, por la

suma de $ 25.100 ms IVA, de SOCSA Sociedad Comercial de Servicios y
Alimentos SA con domicilio en la ciudad de Pehuaj, Provincia de Buenos
Aires. La misma expresa en el detalle que se trata de Honorarios por
servicios, sin especificar cules seran stos. Es de hacer notar que segn
consta en la pgina WEB de la AFIP las actividades de la empresa seran las
de servicio de Restaurant y Confitera, el Asesoramiento y Gestin
empresarial y los servicios de depuracin de aguas residuales, alcantarilla y
cloacas.

La factura A 0001-00000283 de fecha 5/2/2010, por la suma de $ 134.200

ms IVA, de la empresa Ayres del Sur SA, con domicilio en la Av. Santa F
1863 Piso 5 de la Capital Federal. En dicha factura aparece como concepto
5

exclusivamente la leyenda Servicios de Fletamento. Se ha verificado en el

pgina WEB de la AFIP que el CUIT que figura en la factura de Ayres del Sur
SA, aparece en la actualidad con la denominacin social BAIRES LINEAS
AEREAS SA, CUIT 30-71034559-3, con domicilio en la Avda. de Libertador 184
Piso 7 D esquina Basavilbaso de la Capital Federal, desconocindose si se
trata del mismo ente.

Tanto la factura de Ayres del Sur SA con domicilio en la Capital Federal, como la de
SOCSA SA con domicilio en Pehuaj, coinciden en haber sido confeccionadas en una
misma imprenta denominada Talleres Grficos Express SA, con domicilio en la calle
Nuez de esta Ciudad de Buenos Aires. Dicha imprenta es la misma que segn
Factura Nro. A 0001-00006536 de fecha 15/2/2010 a nombre de Trenes de Buenos
Aires SA, confeccion tarjetas personales para el Sr. G. D`abenigno, Director de TBA
SA.
-

La factura A 0001-00000308 de fecha 29/01/2010 de la empresa Pasajes

Express Viajes y Turismo SA por la que se facturan $ 3.421,81 en concepto de
un ticket areo, Buenos Aires-San Pablo, y estada en el Hotel Nacional para
el pasajero Luiz Delfeu. La rden de pago 173695 de fecha 22/2/2010,
emitida por $ 422.526,13, por la cual se cancela la mencionada factura,
incluye otras 8 facturas que no corresponden al perodo bajo anlisis por lo
cual no contamos con las mismas.

La factura Nro. A0001-00000262 de fecha 5/2/2010, por la suma de $

138.050 ms IVA, de la firma Parque Negocios Inmobiliarios SA con domicilio
en la calle Paraguay 2302 Piso 15 Dto.1 de la Capital Federal. En este caso la
leyenda indica solamente que se trata de Prestacin de Servicios, sin otras
especificaciones ni documentacin que nos permita determinar la naturaleza
de los mismos.

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-

La factura A 0002-00001472 de fecha 18/01/2010, por la suma de $ 2.985,96

ms IVA, de la firma ORIS SRL, con domicilio en la Av. Rivadavia 969 Piso 9
A. En este caso el concepto refiere a Servicio de Seguridad y Vigilancia en
WILDE. Adjunto a la misma se encuentra un correo electrnico de fecha
18/1/2010 que versa suscripto por Gabriel Kac, Jefe de Seguridad Linea
Mitre, donde menciona que se trata la seguridad en una obra realizada en
esa jurisdiccin que corre por cuenta del sector de ingeniera de TBA SA. En
la nota adjunta a la factura se hace referencia que se tratara de una factura
correspondiente a otro centro de costos. Luce tambin en la factura una
leyenda manuscrita que dice Fundacin Filas, un sello ante firma que dice
Jorge de los Reyes, direccin obras de inversin, Trenes de Buenos Aires y
sobre el mismo estampada una firma olgrafa.

INFORMACION INCLUIDA EN CUADROS ADJUNTOS AL PRESENTE INFORME
A los efectos de dar respuesta en forma sistemtica al punto pericial, se presentan 3
cuadros, donde se compila la informacin relevada, los que forman parte integrante
del presente informe pericial.
Se desarrolla en los cuadros que se adjuntan, sobre la base de la informacin
contable disponible, una presentacin por cuenta y/o rubro de los gastos que surgen
de cada uno de los estados contables de TBA SA por el perodo comprendido entre
el ao 2007 y el ao 2010 ambos inclusive.
Con respecto al ao 2011 se realiza similar presentacin pero tomando como base
nicamente la informacin suministrada por la empresa TBA, que no pudo ser
validada por no contar a la fecha del presente informe con un balance cerrado y
auditado de la mencionada firma al 31/12/2011.

No resulta posible la separacin de la informacin por cada una de las lneas que
forman parte del contrato de concesin (Mitre y Sarmiento), ya que la empresa
manifiesta no confeccionar su contabilidad bajo este supuesto de discriminacin
contable. Tampoco se observa en los estados contables la existencia de datos
relacionados con los gastos de la empresa clasificados en funcin de su afectacin a
una u otra lnea.
Los sueldos, cargas sociales y otros conceptos relacionados con el gasto de personal
constituyen el rubro de mayor cuanta y participacin porcentual. Los registros
contables relevados y la informacin proporcionada por la empresa no nos ha
permitido discriminar el monto afectado a tareas de mantenimiento.
En el Cuadro 1 se consignan las cuentas de gastos tal cual como resultan expuestas
en cada uno de los estados contables o en la informacin suministrada por la
empresa en el caso del ao 2011, en conjunto con su porcentaje de participacin
sobre el total de los gastos de cada uno de los aos. En el caso de los gastos de
mantenimiento se hace aqu una distincin entre los diferentes tipos de
mantenimiento de acuerdo con las cuentas contables que fueran utilizadas por TBA
SA
En el Cuadro 2 se consignan los rubros, y o cuentas contables, ordenados de
mayor a menor, en funcin de su participacin porcentual sobre el total de los
gastos de cada ao. En este caso se presenta un Cuadro 2 por cada uno de los
aos desde el 2007 al 2011 inclusive.
En el Cuadro 3, confeccionado exclusivamente para el ao 2010, se puede
observar el monto de gastos del mes de Febrero de 2010 en relacin con el total de
los gastos del ao completo, y la incidencia porcentual de cada uno de los valores
mensuales en el total del ao. Este cuadro es presentado en funcin de haber sido
considerado el mes de Febrero de 2010 como ejemplo a los efectos de realizar el
relevamiento de los valores registrados en dicho mes.

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Es todo cuanto podemos informar a V.S.

Buenos Aires, 12 de Julio de 2012