Professional Documents
Culture Documents
nalizados con la tasa mxima de retencin que tenemos actualmente en Mxico, la cual asciende al 40%.
Dada la importancia de este tema, analizaremos en
este artculo las condiciones para que opere la retencin del 40% para aquellas transacciones efectuadas
con entidades ubicadas en regmenes fiscales preferentes.
II. Generalidades
A. Paraso Fiscal
El trmino Paraso Fiscal es la traduccin de Tax
Haven, que ha sido utilizado para referirse a aquellos
pases que por su estructura jurdica, bancaria, fiscal u
organizacin poltica permiten la realizacin de operaciones de manera ms ventajosa a la que tienen en el
pas de residencia del autor de dichas operaciones.
En razn de que no todos los parasos fiscales son
pases independientes, se les ha dado el nombre de
regmenes fiscales preferentes.
Por otra parte, aun cuando pueden ser muchas las
razones que motivan la utilizacin de parasos fiscales, las principales tienen como finalidad:
a) la planeacin testamentaria,
No. 438
b) la proteccin patrimonial,
c) evitar limitaciones de control de cambios,
d) evitar las limitaciones financieras, y
e) evitar las tasas impositivas desproporcionadas.
B. Empresas ubicadas en regmenes fiscales
preferentes
La ley del ISR no establece cundo se considera que
una empresa tiene presencia en un rgimen fiscal
72
2. Cuando dichas entidades o figuras jurdicas estn ubicadas en la lista de pases o territorios
que establece la fraccin XII del Artculo Tercero de las Disposiciones Transitorias para 2005.
C. Retencin
l Personas fsicas
Concepto
Base gravable
Ttulo LISR
Salarios
Salario pagado
IV
Honorarios
Honorario pagado
IV
10%
Arrendamiento
IV
10%
Salarios
Salario pagado
V
Honorarios
Honorario pagado
25%
Arrendamiento
25%
Como hemos visto, la retencin variar dependiendo de la operacin, si sta es efectuada por un residente en
73
l Retener el ISR.
l Enterarlo al fisco federal en los plazos establecidos.
l Informar al SAT acerca de las operaciones que
requirieron efectuar retenciones.
l Informar el monto de las retenciones.
l Emitir una constancia de retenciones.
D. Responsabilidad solidaria
No. 438
74
CF
cin a la tasa del 40% solamente aplica para las operaciones realizadas con partes relacionadas a que se
refiere el quinto prrafo del artculo 215 de la citada
Ley.
75