Ingresos Salario, sueldos, bonos y comisiones acumulados Retencin de impuestos y otras deducciones
2) La relacin entre el ciclo de nmina y la evaluacin del
inventario se da en la clasificacin de las cuentas, ya que en la auditoria la nmina es una porcin significativa del inventario, por eso al tener una incorrecta clasificacin de las cuentas de la nmina esto puede afectar de manera considerable la evaluacin de activos en cuentas como produccin en proceso, artculos terminados o construccin en proceso. 3) Examinar las tarjetas de registro de horarios ( para garantizar que los empleados sean reales y que cumplan con su horario de trabajo) Examinar los archivos del personal ( para ver si los empleados estn laborando actualmente con la empresa) Analizar con los empleados y observar la conciliacin bancaria( para verificar que las transacciones de nmina existentes se hallan registrado) Examinar el manual de procedimientos y observar cuando se efectan los registros( que la operacin de nmina se registre en la fecha correcta)
Examinar los registros de nmina en busca de
indicaciones de verificacin interna. ( que las operaciones de nmina registradas sean por la cantidad realmente trabajada y en la remuneracin correcta)
4) Es mayor debido a que las pruebas de controles y pruebas
sustantivas de los procedimientos de operaciones son los medios ms importantes para verificar los saldos en la cuenta en el ciclo de nmina y personal. El nfasis en estas pruebas se debe a que se carece de evidencia independiente proporcionada por un tercero como sera una confirmacin para verificar los salarios acumulados, impuestos retenidos sobre ingresos, impuestos acumulados sobre nmina , y otras cuentas de saldos. 5) Con respecto a la declaracin de este auditor no estoy de acuerdo con la ltima parte donde expresa que no le interesa a quien contraten y a quien liquiden, mientras sigan el procedimiento correcto de pago a los empleados que tienen, porque si es importante conocer quines son las personas que realmente estn actualmente laborando en esta empresa y quienes son las que han sido retiradas para evitar posibles fraudes que afecten el bienestar de la organizacin. 6) el propsito del primero es cerciorarse de que se ha registrado el tiempo de trabajo del empleador de forma correcta. Y el segundo el propsito es cerciorarse de que no se estn incluyendo cargos inexistentes de nminas en el inventario. El segundo procedimiento es ms importante por lo general en la auditoria de nminas porque es de vital importancia evitar fraudes en la nmina que son desventajosas para esta. 7) 8) procedimiento de anlisis a) Comparacin del saldo de la cuenta de gastos por nomina con los aos anteriores(ajustados por incrementos en la remuneracin y aumentos de volumen) b) Comparacin de la mano de obra directa como un porcentaje de ventas con los aos anteriores.
c) Comparacin de gastos por comisiones como un porcentaje de
ventas con los aos anteriores. d) Comparacin de los gastos de impuestos sobre nminas con un porcentaje de sueldos y salarios con los aos anteriores ( ajustados por los cambios en las tasa de impuestos) e) Comparacin de cuentas de impuestos acumulados sobre nminas con los aos anteriores.
ERROR POSIBLE a) b) c) d) e)
Error de cuentas de gastos de nominas
Error de mano de obra directa e inventario Error de gastos de comisiones y pasivos por comisiones Error de gastos de impuestos y pasivos por impuestos a la nomina Error de impuestos acumulados sobre nminas y gastos de impuestos sobre nminas.
9) se amplan los procedimientos de auditoria cuando surge la
posibilidad de la comisin de irregularidades considerables. Existen varias formas en que los empleados pueden defraudar a una empresa en el rea de nminas. Este anlisis se limita a las pruebas para los dos tipos ms comunes: empleados ficticios y horas fraudulentas. El giro de cheques de nmina a individuos que no trabajan para la compaa (empleados ficticios) con frecuencia da por resultado que se continen girando cheques de un empleado despus de que se ha terminado su empleo. Se pueden desarrollar ciertos procedimientos sobre los cheques cancelados como medio para detectar el fraude. Un procedimiento que se utiliza en la auditoria de Pagos es comparar los nombres en los cheques cancelados con las tarjetas de tiempo y otros registros para verificar las firmas autorizadas y la racionabilidad de los endosos. Tambin es comn observar los endosos sobre cheques cancelados para detectar un endoso desusado o segundos endosos recurrentes como una indicacin de la posible existencia de un cheque ficticio. Tambin es aconsejable el examen de cheques que se han registrado como anulados para cerciorarse de que no se han utilizado de forma fraudulenta. Una comprobacin para detectar a los empleados que ya no existen, es rastrear operaciones seleccionadas registradas en
el diario de nominas del departamento de personal, para determinar si
los empleados estaban en realidad empleados durante el periodo de la nmina. Se puede comparar el endoso en el cheque cancelado girado a un empleado con la firma autorizada en las formas de autorizacin de retencin del empleado. Un procedimiento que comprueba el manejo correcto de los empleados liquidados es seleccionar varios archivos de los registros de personal para empleados que se liquidaron en el ao en curso, para determinar si cada uno recibi su liquidacin de acuerdo con la poltica de la empresa. Se examinan los pagos que continan para empleados liquidados mediante la revisin de los registros de nminas en el periodo subsiguiente, para cerciorarse de que ya no se le est pagando al empleado.
10) Archivo maestro de nmina es un archivo de cmputo para el
registro de cada transaccin de nmina para cada empleado y para mantener los salarios totales empleado pagado y los datos relacionados del ao, hasta la fecha. Forma W-2 es una forma expedida para cada empleado, que resume el registro y sueldos devengados durante el ao calendario. Declaracin de impuestos sobre nmina son formas de impuestos que se presentan a las unidades locales, estatales y federales del gobierno para el pago de impuestos retenidos y el impuesto del empleador. 11) los Documentos y registros son:
Registros del personal
Forma para la autorizacin de deducciones Forma para autorizacin de tasas Tarjeta de asistencia Boleta de tiempo de obra Archivo de operacin de nomina Diario o listado de nomina Archivo maestro de nomina Cheque de nomina Conciliacin de cuentas bancarias de nomina Forma W-2
Declaracin de pago de impuestos sobre nomina
12) autorizaciones adecuadas:
El dpto. de recursos humanos debera ser el responsable de la
autorizacin de agregar o eliminar empleados de la nmina. Los pagos y deducciones deben ser autorizados de forma adecuada. Las horas trabajadas por cada empleado debe ser autorizado por el supervisor del empleado. Las horas extras deben ser autorizado por el supervisor del empleado. Las aprobaciones deben ser anotadas en cada tarjeta de asistencia o sobre una base de excepcin para las horas extras trabajadas. Es factible que al carecer de autorizacin se presente el pago de ms o pagos a empleados inexistentes.
13) Porque se deben incluir sus sueldos y bonificaciones en el reporte
10-K de la SEC y en las declaraciones fiscales de impuestos federales. Tambin es necesario verificar la compensacin de los funcionarios, porque algunos individuos pueden estar en una posicin en que se pueden pagar a s mismos ms de la cantidad autorizada. La prueba usual de auditoria es obtener el sueldo autorizado de cada funcionario de las actas de reuniones del consejo de directores y compararlo con el registro de sus ganancias. 14) una cuenta revolvente de nminas o cuenta de nmina rotatoria es una cuenta de nmina separada en la cual se mantiene un pequeo saldo. Las ventajas de una cuenta rotatoria o revolvente son que esta limita la exposicin del cliente a un fraude de nmina, permite la delegacin de las tareas de firma de cheques de nmina, separa los gastos de nmina de rutina de otros gastos y facilita la administracin del efectivo. Tambin simplifica la conciliacin de la cuenta bancaria de nmina, si se realiz en el punto bajo del ciclo de pago. 15)
separacin adecuada de tareas
autorizacin adecuada documentos y registros adecuados control fsico sobre los activos y registros verificaciones independientes para el desempeo preparacin de formas pago oportuno de los impuestos retenidos sobre nminas y otras retenciones o relacin entre nmina y evaluacin del inventario o comprobacin de nminas ficticias. o o o o o o o
Consideraciones para el cierre de estados financieros, de acuerdo con las Normas de Información Financiera mexicanas (NIF).: Contiene el impacto de la pandemia de coronavirus (COVID-19)