Auditoria 2

INTRODUCCIN
En este trabajo de investigacin, encontraremos todo lo concerniente a una auditora de
estados financieros en las cuentas de Inventarios y Costos de una empresa ya sea
industrial o de comercializacin.
En la primera parte hemos desarrollado el marco terico, como conceptos de Auditora
de Inventario y Costos, la planeacin de la auditora, las funciones que realiza el auditor
y los documentos que se utilizan durante todo el proceso realizado y as se pretende
demostrar el alcance y la importancia que tiene este control para la empresa y para la
toma de decisiones...
En una auditora de costos y existencias, se describen los costos de produccin para
nes nancieros y costos para nes gerenciales, el proceso productivo, los sistemas de
costos, los costos de compra o adquisicin; los costos de materiales ,costos de mano de
obra, gastos indirectos de produccin, mtodos de determinar el costo de inventarios, el
costo real, etc. ,a n de determinar los movimientos de inventarios, la estimacin del
valor de mercado, aplicacin de los gastos de fabricacin y los procedimientos de
auditora.
Y en la ltima parte de esta investigacin realizamos una auditoria a una empresa
utilizando todos los procedimientos que se utilizan para una Auditoria de las Cuentas de
Inventario y Costos, despus de todo el anlisis emitimos un dictamen con diagnstico y
recomendacin dada a la empresa.

Auditoria 2
AUDITORIA DEL RUBRO EXISTENCIA Y COSTOS
GENERALIDADES.
El rubro de inventarios:Lo constituyelos bienes de una empresa destinados a la venta
o a la produccin para su posterior venta, tales como: materia prima, produccin en proceso
(materia prima, mano de obra y gastos indirectos), artculos terminados y otros materiales
que
se
utilicen

El costo de ventas: Representa el monto delos distintos recursos (materia prima,

mano de obra y gastos indirectos), queintervienenenlaadquisicino produccin de los
bienes servicios vendidos.
PORQUE ES IMPORTANTE EL ESTUDIO DE LA EXISTENCIA EN
DEPSITO?
Desde el punto de vista de la auditora, la cifra de la existencia en depsito es una
partida muy importanteen las empresas industriales y comerciales:
por su volumen econmico con respecto al total de activo;
por su repercusin en la cuenta de resultados, ya que el criterio de valoracin
afecta directamente;
por su repercusin financiera en base a su importancia sobre el activo circulante.
Las empresas industriales adquieren materia prima y productos elaborados para
someterlos a un proceso de elaboracin y transformacin en productos acabados para su
venta en el mercado.
En las empresas comerciales por el contrario no hay elaboracin ni transformaciones de
las mercancas adquiridas ya que venden al pblico los productos que compraron a los
proveedores sin modificacin alguna.

Auditoria 2
PORQUE

ES

IMPORTANTE

LOS

COSTOS

LA

AUDITORIA?
Los costos y la auditoria en una empresa son importantes porque al saber el precio en
que nos sale un producto o un servicio, podemos determinar el precio en el cual puede
salir a la venta y por consiguiente se puede calcular cuanta utilidad nos podra general
este producto o servicio. En el caso de la auditoria nos ayuda a determinar en qu
errores puede estar incurriendo la empresa y al saberlo podremos tomar las medidas
necesarias para mejorar

OBJETIVOS

DE

LA

AUDITORIA

EN

LOS

RUBROS

EXISTENCIAS Y COSTOS:
Examinar el riesgo inherente y el riesgo de fraude
Examinar el control interno
Verificar la existencia del inventario y las transacciones que afecten el
costo de los productos
Integridad de los inventarios
Comprobar si la empresa tiene derecho sobre los inventarios registrados
Comprobar la veracidad administrativa de los registros, de los programas
que soportan a los inventarios y al costo de ventas.
Determinar si la valuacin del inventario y el costo de ventas se obtuvo
con mtodos apropiados.
Determinar la revelacin y presentacin.

OBJETIVO GLOBAL DE LA AUDITORIA

Auditoria 2
El objetivo en la auditoria del ciclo de inventarios es evaluar ciclos saldos de las cuentas
relacionadas, si se presentan de acuerdo con las normas de la contabilidad generalmente
aceptadas. En el ciclo de inventarios, identificamos las siguientes transacciones:
Almacenamiento de productos
Registro de utilizacin de materia prima, costos directos e indirectos (gastos de
personal, serviciospblicos, etc.)
Costeo de los productos.
Salida de los productos.
Ajuste al inventario y el costo de ventas.
Las cuentas incluidas a este ciclo sern:
- Inventario.
- Costo de Ventas.

CUENTAS

QUE

INCLUYEN

INVENTARIOS Y COSTOS.
1- Comerciales
Mercaderia A

LA

AUDITORIA

DE

Auditoria 2
Mercaderia B
2- Materias Primas
Materias Primas A
Materias Prima B
3- Otros Aprovisonamiento
Elementos Y Conjuntos
Combustible
Respuesto
Materiales Diversos
Embalajes
Envases
Material De Oficina
4- Productos en cursos
Producto en curso a
Producto en curso b
5- Productos semi terminados
Producto semiterminado a
Producto semiterminado b
6- Producto terminado
Producto terminado a
Producto terminado b
7- Subproductos , residuos y materiales recuperados
Subproducto a
Subproducto b
Residuos a
Residuos b
Materiales recuperados a
Materiales recuperados b
8- Deterioro de valor de las existencia
Deterioro de valor de la mercaderia
Deterioro de valos de las materias primas
Deterioro de valor de otros aprovisionamientos
Deterioro de valor de los productos en curso
Deterioro de valor de los productos semiterminados
Deterioro de valos de los productos terminados
Deterioro de valor de los subproductos , residuos y materiales
recuperados

FUNCIONES EN EL CICLO DE INVENTARIO Y CONTROLES

INTERNOS
Se piensa en el ciclo de inventarios y alamcenamientos como dos sistemas
separados pero muy bien relacionados entre si, uno que involucra flujo real

Auditoria 2
de la produccion y el otro los costos relacionados. A medida que los
inventarios pasan a traves de la compaa, se realizan controles adecuados
sobre su movimiento fisico asi como de sus costos relacionados
Algunas de las Funciones son:

Procesamiento de ordenes de compra

Recepcion de materiales nuevos
Almacenamiento de materias primas
Procesamiento de articulos
Almacenamiento de artiulos terminados

PARTES DE LA AUDITORIA DE EXISTENCIA

EL objetivo global en la auditoria del ciclo de existencia y almacenamiento
es determinar que las materias primas, produccion en proceso, inventarios
de articulos terminados y costos de ventas se sealan de forma correcta en
los estados financieros. Se divide el ciclo de existencia y almacenamiento
en 5 partes distintas:
1. ADQUISICION Y REGISTRO DE MATERIAS PRIMAS , MANOS DE
OBRA Y COSTOS:
Eta parte incluye las tres primeras funciones procesamiento de
ordenes de compra, recepcion de materias primasy almacenamiento
de las mismas. Primero se controlan los controles internos sobre estas
tres funciones , luego se comprueban como parte del desarrollo de
pruebas de los controles internos.
2- TRANSFERENCIA DE ACTIVOS Y COSTOS:
Las traansferencias internas incluyen la cuarta y quinta funciones; el
procesamiento de los articulos y almacenamiento de los articulos
terminados. Estas dos actividades no estan relacionadas con ningun
otro ciclo de transaccion y , por lo tanto, se les debe estudiar y
verificar como parte del ciclo de inventarios. Los registros de
contabilidad de estas funciones son los registros de contabilidad de
costos

Auditoria 2
3- EMBARQUE DE ARTICULOS Y REGISTROS DE INGRESOS BRUTOS Y
COSTOS:
El registro de los embarques y costos relacionados, que es la ultima
funcion, forma parte del ciclo de ventas y cobranza. De estamanera
se comprenden los controles internos sobre la funcion y se les verifica
como parte de la auditoria del ciclo de ventas y cobranza.
4- OBSERVACION FISICA DE EXISTENCIA:
La observacion fisica del inventario es necesario para determinar si
un inventario registrado en realidad existe en la fecha del balance y si
ha sido contado correctamente. El inventario es la primera area de
auditoria para la que un examenfisico es un tipo esencial de
evidencia para verificar el saldo de una cuenta.
5- PRECIOS Y RECOPILACION DE EXISTENCIA:
Los costos que se utilizan para evaluar el inventario fisico deben
probarse,para determinar si la empresa ha seguido correctamente un
metodo

de

inventario

que

concuerda

con

los

principios

de

contabilidad generalmete acptados y, consistentemente con el que se

ha utilizado en aos anteriores.

MTODOS DE VALORIZACIN GLOBAL EN BASE A

COSTOS REALES:
a)FIFO
b)Costo PromedioPonderado
c)ElsistemaLIFOno es aceptado
Se debe utilizar el mismo mtodo para dar todas las existencias de
la misma clase, permitindose distintos mtodos para grupos de
existencias diferentes, lo que no incluye el hecho de estar en
distintas ubicaciones.

PASOS DE UNA AUDITORIA

1- Carta de compromiso
2- Flujograma
3- Programa de auditora con:
Origen
Objetivo general y especifico
Alcance y limitaciones

Auditoria 2
Recursos y tiempo asignado
4- Controles y cuestionarios
5- Recopilacin de evidencias mediante: pruebas y procedimientos de
6789-

auditoria
Documentacin fsica y electrnica. Archivos legajos
Informe de hallazgos y recomendaciones
Dictamen.
Presentacin y Revelacin.

PLANEACION DE LA AUDITORIA
De acuerdo a la NIA 300 el auditor deber efectuar una planeacin
adecuada para alcanzar totalmente sus objetivos en la forma mas
eficiente posible. En la planeacin el auditor deber obtener informacin
sobrelas caractersticas del inventario y costos de ventas.

TCNICAS DE REVISIN ANALTICA.

El auditor deber aplicar, entre otras, las siguientes tcnicas:
a) Comparacin de cifras a costos histricos y actualizados con las de
ejercicios anteriores.
b) Anlisis de razones financieras como: costode ventas, rotacin de
inventarios, etc.
c) De ser posible, comparacin de cifras con la informacin disponibles
de empresas del ramo.
d) Obtener

explicacin

de

variacion

es importantes

investigar

cualquier relacin no usual e inesperada entre el ao actual yanterior.

-Volumen de produccin
-Consumo de materiales
-Porcentaje de materias primas, mano de obra,entre
otros.

Auditoria 2
ESTUDIO Y EVALUACIN PRELIMINARDEL CONTROL INTERNO.
Llevar a cabo estudio y evaluacin preliminar del control interno contable
existente y la localizacin de controles clave para el manejo de los
inventarios y costos de venta, incluyendo su actualizacin.
Habindose determinado la confianza depositada en el sistema de
control interno contable, el auditor estar en posicin de definirla
naturaleza de los procedimientos de auditoria, tanto el cumplimiento
como el alcance.

PRUEBAS DECUMPLIMIENTO.
1. Deben proporcionar un grado de seguridad razonable de que los
procedimientos de control interno, en los que se deposita confianza,
existen y se aplican eficazmente.
2. Se enfocan en corroborar el funcionamiento de los controles internos
clave, por lo tanto como cualquier procedimiento clave deben
disearse segn las funciones particulares de una entidad.

ALGUNAS DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO APLICABLES AL

REA DE INVENTARIO Y COSTO DE VENTAS.
Cuya ejecucin se realiza mediante la aplicacin de lastcnicas de
auditoria ya conocidas (inspeccin de documentacin, entrevistas,
clculos globales, revisinanaltica , etc.) son las siguientes:
Observacin: Dando seguimiento al flujo de desarrollo de los
procedimientos ejecutados en la realizacin de las principales
transacciones.
Revisin selectiva:

Adecuada

determinacin

movimientos

internos.
Pruebas de respectivas: Comprobar sistemas y mtodos de
valuacin. Incluyendo su autorizacin y aplicacin consistente.

PRUEBAS SUSTANTIVAS

Auditoria 2
Como resultado de la planeacin antes mencionada se deben considerar
factores de materialidad y riesgo de auditoria, el auditor deber establecer
la naturaleza de las pruebas sustantivas con el alcance y oportunidad que
considere necesarios en las circunstancias.

PROPIEDAD
El auditor deber comprobar que los inventarios presentados en los
estados financieros son propiedad de la empresa, mediante la inspeccin
de la documentacin correspondiente Cerciorase de que la carta
dedeclaraciones de la administracin se indiquen los aspectos relevantes
a losinventarios y el costo de venta
TALES COMO:

Mtodos usados
Consistencia en su aplicacin
Prdidas por baja de valor
existencia de gravmenes entre otras restricciones ,etc

PRESENTACIN Y REVELACIN.
Cerciorarse

de

que

exista

revelacin

adecuada

en

los

estados

financieros. Comprobar que en los estados financieros o en sus notas se

revele lo siguiente:
A. Principales grupos que integren los inventarios.
B. Mtodos seguidos para la evaluacin de los inventarios y del costo de
venta, tanto a costo histricos como su actualizacin, as como, en su
caso, divulgacin y justificacin de los cambios en los mtodos.
C. Estimaciones por perdidas.
D. Gravmenes sobre los inventarios.
E. Compromisos de compras o de ventas de inventarios a plazo mayor de
un ao o a un precio fijo, as como cualquier otro compromiso,
incluyendo garantas sobre productos vendidos.

Auditoria 2
F. Actualizacin de cifras de costo de ventas por consumo de capas de
inventarios de periodos anteriores.
G. Prestacin de cifras actualizadas en los estados financieros en los
estados financieros , en funcin de las diapositivas normativas vigentes
de las normas de informacin financiera.

MODELO DE PROCEDIMIENTO DE CONTROL

PROCEDIMIENTOS

AMBIENTE DE CONTROL
Verificar la existencia de
un cdigo de tica de
conocimiento general por
las personas que trabajan
Para la empresa.
Establecer la pertinencia
del trabajo de auditoria
Interna de la empresa.
VALORACION DEL RIESGO
Evaluar la posibilidad de

AUDITOR
RESPOMSAB
REF. LE

PENDIEN
TE

OBSERVACIO
NES

Auditoria 2
que los riesgos identificados
causen impacto negativo
a las operaciones de la
Empresa.
Establecer si existen planes de
contingencia en caso de que ocurra
un desastre en las instalaciones de
la empresa
ACTIVIDADES DE CONTROL
Confirmar mediante la revisin de
documentacin
fsica que se
elaboren actas de cada destruccin
de inventario.
Revisar que los clculos para la
evaluacin de los inventarios se
realice
conforme
al
mtodo
establecido en la compaa.
Realizar un cuestionario de control
interno
para
la
cuenta
de
inventarios y costos de ventas que
ayude a identificar riesgos.
Verificar que
aparecen
en
inventarios
efectivamente a
material en la
conteo
fsico
selectivas.

los
la

saldos que
cuenta
de
correspondan
la cantidad de ese
bodega mediante
de
muestras

Revisar las firmas del recibo y

despacho
de
mercaderas
de
rdenes de compra y documentos
por muestreo al azar.
Verificar
que
ms
de
dos
empleados revisen la mercadera
saliente.
SISTEMAS DE INFORMACION Y
COMUNICACIN.

Auditoria 2

Establecer
si
la
informacin
contable
de
las cuentas
de
inventarios y costos de ventas llega
solo al personal autorizado.
Establecer
si
las
directrices
memorandos, reportes e informes
se
comunican
apropiada
y
oportunamente a las personas
interesadas.
SEGUIMIENTO

Verificar si se estn llevando a cabo

apropiadamente la supervisin de
las actividades diarias.

Verificar si existe un procedimiento

para informar sobre anomalas en la
administracin del inventario

MODELO DE CUESTIONARIO CONTROL INTERNO

PREGUNTAS
La
gerencia
ha
establecido un cdigo
de tica en cuanto al
manejo adecuado de
los inventarios con los
que
cuenta
la
empresa?
De estar establecido
se aplica por la
gerencia?

AMBIENTE
CONTROL
SI
NO

DE
N/A

OBSERVACIONES

Auditoria 2
Se ha propuesto, la
gerencia,
metas
alcanzables
en
cuanto
al
mejoramiento
del
inventario
actualmente?
VALORACION DEL RIESGO
SI
NO
N/A
OBSERVACIONES

PREGUNTAS
La empresa cuenta
con un seguro para el
inventario?
Se
cuenta
con
medidas de control
sobre el inventario
que se encuentra en
mal estado o que
puede
llegar
a
estarlo?
PREGUNTAS
Se
controla
entrada
inventario?

ACTIVIDADES DE CONTROL
SI
NO
N/A
OBSERVACIONES
la
del

Se
controla
debidamente la salida
del inventario?
La
rotacin
del
Inventario
es
adecuada?

CUENTAS

INVENTARIOS

EXAMEN ENFOCADO A AUDITORIAS

DE
CUENTAS
DE
BALANCE
OPERACIONAL
Evaluacin
polticas
procedimientos
Recuentos fsicos
ventas

de
de

Auditoria 2

Anlisis de Costos

COSTOS

Observacin
toma fsica

DE VENTA

Evaluacin
procedimientos
determinacin
costos.

de
de
de

de

la Revisin del flujo de

informacin.
Evaluacin
de
Evaluacin
de instalaciones
condiciones fsicas y medidas
de
seguridad del local
seguridad.

Corte de documentos
Revisin
de
gravmenes.

IDENTIFICACION DE RIESGOS
1- Metodo de evaluacion
2- Obsolencias

Evaluacin
de
asignacin
de
responsabilidades.

Auditoria 2
3456-

Rotacion
Inclumpimiento de proveedores
Acceso no autorizados
Factores de fuerza mayor: incendios,inundaciones.

EJEMPLOS DE ERRORES O FRAUDE

FRAUDE

ERRORES

Se inflan sistemticamente
las cantidades del inventario Error del inventario por el
colocados en lugares no personal que participa en
visitados por los auditores.
el inventario fsico.
Registro internacional de las Registrar las compras del
compras en el periodo periodo actual en el
subsecuentemente.
subsecuente.
Falta de una conducta tica
demasiada presin para el
cumplimiento de objetivos.
Controles ineficaces.

Mtodos ineficaces que

no
relacionan
las
compras con los datos de
recepcin.

Consultora Cceres & Toledo

Gral.Garay 796 y Novena
Tel: 021761212
M.R.Alonso-Paraguay

Auditoria 2

Auditoria de las Cuentas

Inventarios y Costos
A la empresa

Direccin:

Panchito
Lpez
Pitiantuta - Fdo. De La Mora, Paraguay

Telfono:
Fax:

(525) (21) 500-995

(595) (21) 524-067

E-mail:

info@masterlat.com.py

Gerente:

Calixto M. Brtez Rubros

Ejercicio Contable 2.014

Consultora Cceres & Toledo

Gral.Garay 796 y Novena
Tel: 021761212
M.R.Alonso-Paraguay

1- INTRODUCCIN:

c/

Auditoria 2
Este trabajo consiste en el anlisis de la situacin
financiera de la empresa de manera general para
verificar la verdadera y razonable presentacin de los
Estados Financieros de la compaa, el enfoque ser
analizar y evaluar la cuenta Inventario-Costos que
representa un rubro importante en la mayora de las
empresas.

2-MOTIVO DE LA AUDITORIA
La auditoria de Inventarios y Costos se llevo a cabo por la
peticin de la Gerencia de MASTERLAT S.R.L. Industria de la
Goma quienes manifestaron que les interesaba hacer un
estudio y una verificacin al rubro Inventarios Costos de
Venta si sus saldos son razonables y se acogen a las
normas de contabilidad.

3-ALCANCE DE LA AUDITORIA
Esta revisin cubri la actividad financiera de la empresa
MASTERLAT S.RL Industria de la Goma, del periodo
comprendido del 1ro. De enero al 30 de diciembre del
201a pudiendo realizar comparaciones con estados
financieros del ao 2013

Consultora Cceres & Toledo

Gral.Garay 796 y Novena
Tel: 021761212
M.R.Alonso-Paraguay

Auditoria 2
4-RESEA HISTRICA DE LA EMPRESA
Esta
empresa familiar inicia sus actividades en marzo
1980, es lder en la industria de la Goma a nivel nacional y
pionera en Ltex (Guantes domsticos e industriales y
cmaras para balones). Bajo nombre comercial MASTERLAT
S.R.L. Industria de la Goma
El negocio fue desarrollndose es as que alcanza una
representatividad en el mercado lo que permite en al ao
2000 constituirse como una compaa, cuya denominacin
o razn social es MASTERLAT S.R.L. Industria de la Goma
representada legalmente por el gerente general el Sr.
Calixto M. Brtez Rubros
5-

PRINCIPALES FINALIDADES DE LA EMPRESA

Obtener un crdito para incrementar los moldes ,
matrices y tipos de gomas que son utilizados en
la fabrica
Cubrir casi en su totalidad el mercado
demandante del departamento central, que es
representativo para este tipo de negocio sin
descuidar el abastecimiento de estos productos
para el resto del pas
Brindar servicios de asesoras no solo a las
empresas sino tambin a sus clientes .

Auditoria 2

Consultora Cceres & Toledo

Gral.Garay 796 y Novena
Tel: 021761212
M.R.Alonso-Paraguay

6-RECONOCIMIENTO
EMPRESA

DE

INGRESOS

DE

LA

La empresa reconoce los ingresos por ventas de

mercaderas cuando se transfiere al cliente en su
totalidad los productos
Las funciones de venta y cobranzas se manejan
en dos departamentos diferentes, cuando los
clientes realizan los pagos
de los saldos
pendiente llamaal departamento de crdito y
cobranza para informarle acerca del depsito
para que su saldo sea actualizado en la base de
datos.
Otro punto importante es
cuando se hace el
cierre mensual el departamento de contabilidad
se pone al da con la informacin y todas las
facturas de venta son registradas en el periodo
adecuado

7-RIESGO DE FRAUDE
El fraude es el acto intencional de una persona ,
institucin o terceros , el cual causa una

Auditoria 2
informacin
financieros

equivocada

en

los

estados

Los fraudes se producen porque las

seres humanos tienen presiones o
existen oportunidades para cometer
que los sistemas de control interno
detectar

personas,
intereses.
un fraude
no logran

7.1- EXCESO DE INVENTARIO

Altos niveles de inventario para asegurar su

venta , muchas veces se incurre en exceso de
materiales , podra incurrir en el riesgo de tener
inventarios de lento movimientos , obsoletos ,
etc.

Debera realizarse
mercancas)

tomas fsicas (conteo de

Consultora Cceres & Toledo

Gral.Garay 796 y Novena
Tel: 021761212
M.R.Alonso-Paraguay

7.2- FALTA DE ACTUALIZACIN

DEL
SISTEMA (KARDEX)
CADA VES QUE
INGRESA O SALE EL PRODUCTO EN LA
EMPRESA
LAS ENTRADAS Y SALIDAS de los productos de bodega
son registradas en la base de datos de la empresa,

Auditoria 2
pero no realizan las actualizaciones pertinentes de los
productos que ingresan, consideramos conciliar el
saldo de la cuenta y inventario a nivel del mayor
general, evaluar y verificar la correcta presentacin
del inventario y del costo de ventas en los estados
financieros.

7.3- LA EMPRESA SOLO CUENTA CON UN

SOLO PROVEEDOR
Tener un solo proveedor significa muchas veces el
incumplimiento a no respetar el valor justo de los
productos o el proporcionar cualquier tipo de
mercadera.
Debera realizarse un
mayor control en las
cotizaciones y verificar que el
valor en dicha
cotizacin sea el valor real al que fue adquirida la
mercadera y realizar varias cotizaciones y poder
seleccionar varios proveedores que pueda facilitar la
materia prima

8-EVALUACIN DEL CONTROL

ENFOQUE DE LA AUDITORIA

INTERNO

Para evaluar el control interno dentro de la

empresaMASTERLAT S.R.L. Industria de la Goma se
realizo un cuestionario
el cual
fue analizado y
contestado por la Gerencia.

Auditoria 2

Consultora Cceres & Toledo

Gral.Garay 796 y Novena
Tel: 021761212
M.R.Alonso-Paraguay

9-ENFOQUE DE AUDITORIA
AUDITORIA

Y PRUEBAS DE

La metodologa especifica y el anlisis riguroso que

realizamos, nos permiti entender las particularidades
del negocio.
Analizamos la informacin, presumimos nuestra
conclusiones y la compartimos con la gerencia, para la
evaluacin del rubro inventario- costo de ventas
utilizamos pruebas sustantivas.

10- PRUEBAS
REALIZADAS
AL
INVENTARIO- COSTO DE VENTAS

RUBRO

Se realizaron diferentes tipos de pruebas sustantivas a

este rubro para probar la razonabilidad de su saldo.

Conciliar el saldo de la cuenta inventario

nivel del mayor general

Auditoria 2
Evaluar y verificar la correcta presentacin
del inventario y del costo de venta en los
estados financieros.
Analizar los saldos de existencias de
inventario al 31 de diciembre del 2014.
Prueba de costo del mercado.
Revisar y analizar los cortes
entradas y salidas del inventario

de

las

Evaluar los mtodos utilizados para

calcular el costo del inventario y la correcta
valoracin del inventario.

Consultora Cceres & Toledo

Gral.Garay 796 y Novena
Tel: 021761212
M.R.Alonso-Paraguay

Toma fsica del inventario

Prueba analtica del costo de ventas.

11- CONCLUSIONES

Auditoria 2
Luego de aplicar varios procedimientos
sustantivos a nuestro trabajo de auditora
realizado al rubro de inventario- costo de
ventas podemos concluir lo siguiente:
El inventario de existencia y el costo de venta
registrado por la compaa al 31 de diciembre es
razonable.
El rubro inventario costo de ventas es razonable
de acuerdo con los mayores de compra, venta y
costos de ventas otorgados por el jefe de
departamento de contabilidad.
Se comprob la integridad y exactitud
del
inventario de existencia al 31 de diciembre de
2014
MASTERLAT S.R.L. Industria de la Goma tiene
registrado ntegramente todo sus valores
correspondiente al inventario durante el periodo
2014
Con la realizacin de este procedimiento antes
descripto podemos concluir que el costo de venta
registrado por la compaa es exacto, integro y
existe.

Consultora Cceres & Toledo

Gral.Garay 796 y Novena

Auditoria 2
Tel: 021761212
M.R.Alonso-Paraguay

12- RECOMENDACIONES
El
jefe
de
departamento
de
compraMASTERLAT S.R.L. Industria de la Goma
debera
realizar
cotizaciones
para
seleccionar a varios proveedores q puedan
proporcionar la materia prima.
El jefe de departamento de contabilidad
debera otorgar mximo 60 das de plazo a
los clientes
para la cancelacin de su
pedido para que la empresa no tenga
carteras elevadas por cobrar.
Verificar que las actualizaciones
sistema KARDEX se est realizando
acuerdo al movimiento del inventario.

del
de

El jefe de departamento de produccin

ordena producir de acuerdo a los pedidos
de los clientes para evitar exceso de
inventario

CONCLUSIN
DE
RAZONABILIDAD O
FINANCIEROS

AUDITORIA
NO DE LOS

SOBRE
ESTADOS

Auditoria 2
Al trmino de la auditoria del rubro inventario costo de ventas podemos concluir que los
saldos registrados al 31 de diciembre de 2014
estn registrados ntegramente es decir, son
razonables ya que al realizar las distintas
pruebas de auditora se comprob la exactitud
e integridad de los saldos.

Consultora Cceres &

Toledo
Gral.Garay 796 y Novena
Tel: 021761212
M.R.Alonso-Paraguay

13- DICTAMEN
DE
INDEPENDIENTES

LOS

AUDITORAS

A los Seores
Presidente y Miembros del Directorio

MASTERLAT S.R.L. Industria de la Goma

Fernando de la Mora- Paraguay
A los accionistas de la Compaa. MASTERLAT S.R.L.

Industria

de

la

Goma

1Hemos
examinado
los Estados de Situacin
Financiera de la Compaa MASTERLAT S.R.L. Industria

Auditoria 2
de la Goma, al 31 de diciembre de 2013 y 2014
especficamente en los rubros de inventario y costos de
ventas que dichos estados financieros son responsabilidad
de la administracin de la compaa.
2- Nuestra responsabilidad consiste en expresar una
opinin sobre los mismos con base en nuestra auditoria.
3- Nuestros exmenes fueron realizados de acuerdo a las
Normas de Auditoria generalmente aceptadas, las cuales
requieren que la auditora sea planeada y realizada de tal
manera que permita obtener una seguridad razonable de
que los estados financieros no contienen errores
importantes, y de que estn preparados de acuerdo con las
Normas de Informacin Financiera.
4-La auditora consiste en el exmen, con base en pruebas
selectivas, de la evidencia que soportan las cifras y
revelaciones de los estados financieros; as mismo, incluye
la evaluacin de las Normas de Informacin Financiera
utilizados, de las estimaciones significativas efectuadas por
la administracin y de la presentacin de los estados
financieros tomados en su conjunto.
5- Consideramos que los exmenes proporcionan una base
razonable para sustentar nuestra opinin.
6-Al trmino de la auditoria del rubro inventario - costo de
ventas podemos concluir que los saldos registrados al 31 de
diciembre de 2014 estn registrados ntegramente es
decir, son razonables ya que al realizar las distintas pruebas
de auditora se comprob la exactitud e integridad de los
saldos.

Auditoria 2
Mariano R. Alonso, Paraguay
31 de diciembre de 2014
Consultora Cceres &Toledo
Lic. Soledad Toledo-Auditoras
Firma:
__________________________________________________________
Certificado S.B. S.G. N 00295/04
Mat. CCP N F-11. Resol. 031/04
Lic. Tania Cceres Auditoras
Firma:
___________________________________________________________
Certificado S.B.S.G. N 00293/02
Mat. CCP N F-10. RESOL. 0029/03

ANEXO 1

Auditoria 2
MODELO DE LIBRO DE COMPRA Y VENTA

ANEXO 2

Auditoria 2
FICHA DE MERCADERIA

CONCLUSION

DE

LA

AUDITORIA

DE

LAS

CUENTAS INVENTARIOS Y COSTOS.

Hacemos enfasis en la importancia de la auditoria en el ciclo de inventario y costos como una
herramienta para la toma de decisiones y para poder verificar los puntos debiles de las
organizaciones al respecto del inventario y llevar al maximo sus utilidades, asi tambien en la
toma de medidas y precauciones a tiempo.
Observamos que el riesgo de los auditores se centra en concluir y opinar que los estados
financieros tomados en conjunto con el inventerio esten presentados razonablemente, concluir
cuando hay errores o que procedimientos no se llevo acabo correctamente.
Un trabajo es reconocido cuandoes un trabajo de calidad para que la auditoria sea considerada
por el administrador como acvtividad indispensable es necesario que los informes de los
auditores sean utiles, relevantes y confianbles. Concluimos que los conceptos adoptados por la

Auditoria 2
auditoria son de especial importancia para una correcta determinacion de la organizacin
empresarial.
El manejo del control interno de las organizaciones es una parte prioritaria para que se eviten
los errores y fraudes, un correcto manejo de ste punto influye para que una auditoria posterior
anote o no salvedades.

BIBLIOGRAFIA
https://es.scribd.com/doc/64412114/Auditoria-de-costos-de-produccion
http://es.slideshare.net/sandrapatriciao/costos-y-auditoria-5522304
http://www.buenastareas.com/ensayos/Guia-De-Auditoria-6120Inventarios/73142509.html?_t=1&_p=4
http://es.slideshare.net/daiannareyes/auditoria-en-el-ciclo-de-inventarioy-almacenaje
http://www.contablesytributarias.com/2011/11/auditoria-del-rubroexistencias.html
https://www.dspace.espol.edu.ec/bitstream/123456789/1209/1/2429.pdf

Auditoria 2