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01.Conceptos vinculados
Tamao de Texto:
De acuerdo con lo establecido por el artculo 162 del Cdigo Tributario, las solicitudes no
contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin tributaria, debern ser resueltas y
notificadas en un plazo de cuarenta y cinco (45) das hbiles, siempre que, conforme a las
disposiciones pertinentes, requiriese de pronunciamiento expreso de la Administracin
Tributaria.
Asimismo, de otro lado el artculo 163 de la citada norma, indica que las resoluciones que
resuelven las solicitudes de devolucin sern reclamables. En caso de no resolverse dicha
solicitud en el plazo de 45 das hbiles, el deudor tributario podr interponer recurso de
reclamacin dando por denegada su solicitud.
Una vez reclamada la deuda, si nos encontramos ante una solicitud de devolucin, respecto de
la cual hubo pronunciamiento por parte de la Administracin, el cual fue materia de
reclamacin, la SUNAT cuenta con 9 meses para emitir pronunciamiento en la etapa
contenciosa tributaria.
Sin embargo, si se trata de una solicitud de devolucin, la cual fue reclamada en virtud de
haber transcurrido los 45 das hbiles que tiene la Administracin y no se emiti la resolucin
correspondiente, dndose por denegado el pedido e interponiendo el recurso respectivo la
SUNAT cuenta con dos meses para emitir la resolucin que resuelva el recurso de reclamacin.
Posteriormente, corresponde interponer el recurso de apelacin ante el tribunal fiscal, si
habiendo presentado su recurso de reclamacin la administracin deneg la solicitud de
devolucin o no se pronunci dentro de los nueve meses o dos meses que tienen para resolver
la reclamacin mencionada.
Esquema del Procedimiento no contencioso de Devolucin:
De acuerdo con lo dispuesto por el artculo 39 del Cdigo Tributario, tratndose de tributos
administrados por SUNAT:
a) Las devoluciones se efectuarn mediante:
Cheques no negociables,
Notas de Crditos Negociables,
rdenes de pago del sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros.
rdenes de Pago del Sistema Financiero:
Definicin:
Son autorizaciones de la SUNAT al Banco de la Nacin para que se debite a su cuenta
corriente el importe determinado como pago indebido o en exceso, as como los intereses
correspondiente, para ser entregado a la persona a quien corresponda la devolucin.
Alcance:
Considera la devolucin mediante rdenes de pago del sistema financiero de pagos indebidos
o en exceso de deudas tributarias cuya administracin est a cargo de la SUNAT y cuyo
rendimiento constituya ingreso del Tesoro Pblico.
Requisitos:
De acuerdo con lo dispuesto por el Decreto Supremo N 051-2008-EF, que regula la
Devolucin de pagos indebidos o en exceso de deudas tributarias cuya administracin est a
cargo de la SUNAT mediante rdenes de Pago del Sistema Financiero, slo podr ser
solicitada por personas naturales que:
a) Cuenten con DNI
b) Tengan derecho a devolucin de pagos indebidos o en exceso de deudas tributarias cuya
administracin est a cargo de la SUNAT y cuyo rendimiento constituya el ingreso del Tesoro
Pblico.
c) Puedan ser notificadas por las SUNAT mediante medios electrnicos a que se refiere el
inciso b) del artculo 104 del Cdigo Tributario.
Para ser efectiva la devolucin mediante rdenes de pago del sistema financiero, la SUNAT
deber autorizar al Banco de la Nacin para que ponga a disposicin del solicitante el monto a
devolver el da en que surta efectos la notificacin de la resolucin que resuelva la solicitud de
devolucin. Las referidas rdenes se mantendrn por (03) tres meses computados desde la
fecha en que se efectuaron.
Una vez vencido el plazo mencionado, cada vez que lo indique el solicitante, la SUNAT podr
autorizar por otros tres meses al Banco de la Nacin para que el solicitante pueda retirar el
monto a devolver.
El monto a devolver deber ser retirado por el solicitante acercndose a cualquiera de las
agencias del Banco de la Nacin con su respectivo DNI original y el nmero de orden de pago
del sistema financiero proporcionado por la SUNAT.
Si solicitaste la devolucin de algn pago en exceso o indebido sigue estos pasos para cobrarla
o descarga en pdf este material informativo.
06.Casos prcticos
Tamao de Texto:
Caso prctico de devolucin por pago indebido (hecho con boleta de pago)
I.- Datos para el llenado
El Seor Paco Fernandez Riofro con RUC 10283040571 trabajador independiente de Lima,
hizo un pago indebido de S/ 500 por impuesto a la renta de cuarta categora- cuenta propia por
el mes de setiembre de 2011, sin estar obligado porque no alcanza a estar afecto, por el monto
que proyecta tener en el resto del ao.
El pago con boleta 1662 ante el banco ha generado el numero de orden 08018091, que figura
en el voucher emitido.
El Sr. Fernandez pide a la SUNAT se le devuelva el impuesto, con cheque no negociable.
II. Datos generales de la Solicitud
Adems de los datos generales, resaltamos las casillas de mayor error al llenar el
formulario 4949.
Casilla 02 RUC: 10283040571 (Coloque su RUC de contribuyente)
Apellidos y Nombres: FERNANDEZ RIOFRIO, PACO
Casilla 28 Telfono: 475-5056 (coloque su telfono fijo o celular)
Tipo de Solicitud: Devolucin de pago indebido o en exceso
Casilla 101: Cdigo 02 (porque corresponde a pago indebido)
Casilla 102: S/ 500 (monto vara segn el importe del pago indebido )
Casilla 39: marque 2, porque ha pedido cheque no negociable.
N de Formulario: casilla 103 ponga 1662 (porque equivale a la boleta de pago fcil)
N de orden casilla 105: 08018091 (este nmero de orden, vara por cada boleta que genera el
sistema del banco que hace el cobro del impuesto)
Periodo tributario Casilla 106: Mes 09; Ao 2014
Tributo o Concepto: Impuesto a la renta 4. categora-cuenta propia.
Casilla 107: Cdigo 3041 ( corresponde a imp. a la renta de 4a. categora-Cta. propia )
MODELO DE LLENADO DE FORMULARIO DE DEVOLUCIN POR PAGO INDEBIDO
Caso prctico de Devolucin de Percepciones del IGV, presentado por contribuyente del
Nuevo RUS.
El Seor Ricardo Nuez Urquizo contribuyente del Nuevo RUS, con nmero de RUC
10203578430 tiene una bodega y solicita una devolucin por el IGV pagado como percepcin
de sus facturas por S/ 300 ocurrida en julio y agosto de 2014. Al no haber aplicado esta
percepcin a sus cuotas del RUS hasta el mes de octubre de 2011, pide a la SUNAT que este
monto se le devuelva en noviembre de 2011, mediante cheque no negociable.
Casilla 02: RUC 10203578430 (coloque su RUC de contribuyente)
Apellidos y Nombres: NUEZ URQUIZO, RICARDO.
Casilla 28 Telfono: 472-7578 (coloque su telfono fijo o celular)
Tipo de Solicitud: Devolucin de pago indebido o en exceso
Casilla 101: cdigo 28 (es el que corresponde a devoluciones de percepciones IGV
Nuevo RUS)
Casilla 102: S/ 300 (monto vara segn el importe del pago indebido o en exceso)
Casilla 39: marque 2, cuando pida que le devuelvan, mediante cheque no negociable)
N de Formulario: casilla 103 (djela en blanco, no registre nada )
N de orden casilla 105: (djela en blanco, no registre nada)
Periodo tributario Casilla 106 : Mes 10 ; Ao 2011 (variar el periodo segn ocurra ltima
percepcin del IGV ,del mes anterior a la solicitud).
Tributo o Concepto: Impuesto general a las ventas-cta. propia
Casilla 107: 1011
MODELO DE LLENADO DE FORMULARIO DE DEVOLUCIN DE PERCEPCIONES DEL IGV