Guia Practica de Auditoria

CATEDRA:
CATEDRA
AUDITORIA
MATERIAL PRCTICA:
PRCTICA
Gua Prctica Primer Cuatrimestre
AO LECTIVO 2013
Gua Prctica - Primer Cuatrimestre
INDICE
Caso
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Tema
Situaciones de Ajustes Contables
Confeccin de Estados Contables
Tipos de Auditora
Auditora Externa
tica y Responsabilidad Profesional
tica Profesional
Independencia
Independencia
Procedimiento de Aceptacin al Cliente
Planeamiento Preliminar
Riesgo de Auditora
Riesgo de Auditora
Caso Integral
Documentacin del Trabajo
Proyecto 28 de RT - Independencia
Proyecto 28 de RT Documentacin del Encargo
Proyecto 28 de RT Cambio de un Servicios por otro
Proyecto 28 de RT Tratamiento de la Uniformidad
Proyecto 28 de RT Informe del Auditor
Proyecto 28 de RT Informe del Auditor
Actividades de Control
Riesgo de Auditora y Enfoque
Procedimientos de Auditora e Informe del Auditor
Programa de Trabajo
Procedimiento de Circularizacin
Tratamiento de la Uniformidad
Casos de EE.CC. de empresas que cotizan en CNV
Actividades de Control
Riesgo de Auditora y Enfoque
Inventarios
Procedimientos de Auditora
Inventarios
Tratamiento de la Uniformidad
Casos de EE.CC. de empresas que cotizan en CNV
Ciclo
Fundamentos de Auditora
Venta y Cuentas a Cobrar
Bienes de Cambio
Bienes de Cambio
Bienes de Cambio
Bienes de Cambio
Bienes de Cambio
Bienes de Cambio
Bienes de Cambio
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PRIMERA PARTE Fundamentos de Auditora

CASO 1 Situaciones de Ajustes Contables
Suponga que las empresas mencionadas no han efectuado registracin contable alguna ante las situaciones planteadas
a continuacin. Proponga los asientos de ajustes que considere necesarios:
1.
La empresa La Colonia S.R.L. tiene constituido un Fondo Fijo por $ 500,00 para gastos menores. Durante la
ltima quincena se realizaron los siguientes pagos:

a.- Compras de artculos de librera
100,00
b.- Compras de artculos de limpieza
30,00
c.- Compras de artculos de electricidad
20,00
Asimismo Usted consta que los fondos recontados en caja chica ascienden a $ 340,00.
2.
La empresa Sabalero S.A. procedi a fecha de cierre de ejercicio (31/12/2011) a efectuar la conciliacin bancaria
de la cuenta que posee en el Banco Macro S.A. Sin embargo, a la fecha se encuentran pendientes de registracin
contable los ajustes correspondientes. La informacin que nos suministran es la siguiente:
a. Saldo de la Cuenta: Saldo S/ Libros Contables $ 11.161,12 (deudor). Saldo S/ Extracto Bancario $ 97,63
(deudor)
b. Cheques Pendientes de Pago: $ 3.517,89
c. Depsito Pendiente de Acreditacin: $ 13.923,13
d. Dbito por Cuota de Prstamo no registrada por la empresa: $ 215,32
e. Dbito Plan de Pagos Moratoria A.F.I.P.: 423,51
f.
3.
Nota de Dbito por Gastos de Resumen: $177,42 en concepto de gastos y $ 37,26 en concepto de I.V.A.
La Empresa Insumex S.R.L. tiene un plazo fijo en el Banco Galicia S.A. de $ 100.000,00 por 90 das. Los datos
de la Operacin son:
a.- Fecha de Constitucin
30/01/2011
b.- Fecha de Vencimiento
30/04/2011
c.- Tasa de Inters Mensual

d.- Fecha de Cierre de Ejercicio
4.
1%
31/03/2011
La Empresa La Comercial S.A. tiene en el Rubro Crditos los siguientes saldos:

a.- Deudores por Ventas
2.000,00
b.- Deudores Morosos
1.000,00
c.- Deudores en Gestin Judicial
500,00
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La empresa tiene como norma declarar incobrables a aquellos deudores sobre los cuales el Informe del Abogado
recomienda su pase a cuentas de resultados.
Los deudores en Gestin Judicial poseen a Fecha de Cierre de Ejercicio un informe jurdico del cual surge la nula
posibilidad de cobro. Constata adems que el 10% del total de Deudores por Ventas se encuentra en condiciones de
morosidad.
Por otra parte, los Deudores Morosos han documentado su deuda por $ 500,00 en 4 Pagars de $ 150,00 que incluyen
intereses por la mora.
5.
La Empresa La Verde S.A. compr Ttulos Pblicos Serie E de Valor Nominal U$S 5.000,00 cada lmina por un
monto de $ 15.000,00.- El da 15/12/11 se ha acreditado en la cuenta corriente en pesos, la cuota N 4 la cual
incluye $ 1.000,00 en concepto de amortizacin de capital (Primer cuota anual de un total de 15 cuotas) y $ 300,00 en
concepto de intereses -. A fecha de cierre de ejercicio (31/12/2011) el citado pago se encuentra pendiente de
registracin contable.
6.
La Empresa El Litoral Santafesino S.A. se dedica a la comercializacin de artculos para el hogar. A fecha de
cierre el departamento contable ha registrado el asiento de costo correspondiente a las ventas del ejercicio, el cul ha
sido calculado por diferencia de inventario. Del anlisis de los papeles de trabajo, Usted verifica lo siguiente:
a.
En las compras se incluyeron 3 equipos de aire acondicionado que fueron afectados como bienes de uso por $
5.500,00.b.
Dentro del recuento de existencia final se incluyeron dos remitos por $ 2.500,00.- De la factura observamos
que corresponde a una venta en cuenta corriente realizada el da de cierre de ejercicio, la cual se encuentra a la
espera de que el cliente la pase a retirar.
7.
La Empresa Meridiano S.A. no ha efectuado la registracin contable de la Liquidacin de Impuesto al Valor
Agregado del Mes Diciembre de 2011. Los datos que figuran en los Libros de IVA Compras y Libro de IVA Ventas son:
8.
a.- IVA Crdito Fiscal
1.500,20
b.- IVA Dbito Fiscal
2.600,60
c.- IVA Percepciones RG 3337 Sufridas
225,35
d.- IVA Retenciones RG 18 Efectuadas
366,70
La Empresa Construir S.R.L. no ha efectuado la registracin contable de la liquidacin de sueldos
correspondiente al mes de Diciembre de 2011, mes el que opera la fecha de cierre de ejercicio. El Departamento de
Administracin del Personal le suministra papeles de trabajo con la siguiente informacin:
a.
Empleados en Relacin de Dependencia: 15 empleados.
b.
Sueldos Brutos Devengados: $ 19.620,00.
d.
Retenciones: 3% Obra Social / 3% Ley 19032 / 11% Jubilacin
e.
Cargas Sociales: 6% Obra Social / 16% Seguridad Social / ART: Fijo 2,20 por empleado Variable
3,78% sobre sueldos brutos.
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CASO 2 Confeccin de Estados Bsicos

Se presenta a continuacin el Balance General de la firma El Recuerdo S.A. por el ejercicio finalizado el 28/02/20012
con la informacin comparativa del ejercicio anterior. SE SOLICITA confeccionar el Estado Situacin Patrimonial, el
Estado de Resultado y el Estado de Evolucin del Patrimonio Neto.
Cuenta
Saldo al 28/02/2011
28/02/2011
Ajuste de Capital
-31.059,93
-31.059,93
93.578,10
170.708,61
433.885,99
376.072,86
-0,01
-0,01
Bienes de Cambio
Bienes de Uso
Saldo al 28/02/2012
28/02/2012
Capital Social
Compra de Mercaderas
949.696,91
Crditos por Ventas
73.250,25
85.356,45
Deudas Comerciales
-85.052,41
-60.301,11
Deudas Fiscales
-59.333,38
-25.614,98
Deudas Sociales
-11.530,25
-15.346,28
Disponibilidades
11.297,20
25.944,76
Gastos de Administracin
-192.560,90
Gastos de Comercializacin
-779.240,38
Gastos Financieros
-2.850,56
Otras Deudas
-3.225,89
Otros Ingresos
14.198,53
Reserva Legal
Resultados No Asignados
Reserva por Revalo Tcnico
-5.320,50
-7.648,95
-367.635,01
-365.306,56
-48.854,16
-48.854,16
Ventas
1.994.783,54
Datos Adicionales::
-
Durante el ejercicio no hubo variaciones altas y bajas en los Bienes de Uso de la empresa.
El Costo de Mercadera Vendida se calcula por diferencia de inventario.
CASO 3 Tipos de Auditora

Jorge Britos es un agente inmobiliario local que a su vez es miembro del directorio de la firma Barrios Cerrados SA.
En una reciente Reunin de Directorio - cuya finalidad era discutir acerca de los planes financieros de la Compaa - el
seor Britos advierte que existen dos fondos destinados para el servicio de auditora.
Analizando el presupuesto de gastos constata que existe: i) una partida referida al costo anual previsto para el
departamento de auditora interna, y ii) otra partida de menor importe destinada a sufragar el costo de la auditora
externa a cargo de una firma independiente de contadores pblicos de la localidad.
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El Sr. Britos no puede comprender la necesidad de contar con dos diferentes asignaciones para auditora. Puesto que
el costo presupuestado para la auditora externa era inferior al costo de la auditora interna, propuso que se eliminara
esta ltima.
Tarea a Realizar
a)
Explique al Sr. Britos las diferentes finalidades que tienen ambos tipos de auditora.
b)
Exprese qu beneficios podra tener para la firma de contadores pblicos que ejerce la auditora externa, el
hecho de que exista en el ente auditado, una funcin de auditora interna.
CASO 4 Auditora Externa

Fernando Garca es un contador pblico recientemente graduado. Fue invitado a participar de una reunin organizada
por una Asociacin de Empresarios de la Ciudad de Santa Fe. Durante el transcurso de la reunin escuch de boca de
un prestigioso empresario, dos afirmaciones que le llamaron la atencin:
a)
La auditoria en la actualidad consiste en la aplicacin de pruebas selectivas. Esto es peligroso puesto que
las pruebas selectivas dependen del buen juicio del auditor que puede tener defectos. Solamente se podra tener
confianza en una auditoria cuando todas y cada unas de las transacciones se verifican .
b)
Una auditoria hecha por un contador pblico no contribuye en nada al crecimiento del producto bruto
nacional. El auditor no crea valor, slo verifica lo que otros han hecho .
Tarea a Realizar
a)
Indique en qu coincide con las afirmaciones anteriores, si es que as fuera.
b)
Mencione si existen razonamientos equivocados, incompletos o conducentes a error. Justifique.
CASO 5 tica y Responsabilidad Profesional

a) Rafael Daz, contador pblico nacional, tiene pocos clientes a los que les brinda servicios de registracin contable de
sus operaciones. Uno de ellos - Casa Piro SA - ha crecido comercialmente en forma notoria y solicita un nivel de
servicios que Daz no puede proporcionarle en forma adecuada. Rafael Daz ha recomendado a su cliente al Estudio
Lpez & Asociados.
Como gratificacin el citado Estudio ha convenido pagar a Rafael Daz el 10% de los honorarios
por los servicios facturados al cliente. Quin, si hay alguno, o quienes estaran violando el Cdigo de tica
Profesional? Fundamente su respuesta.
b) La circunstancia que un Contador Pblico retenga los archivos de un cliente - luego de la notificacin del mismo en la
cual comunica la discontinuacin de la relacin profesional - como medio para lograr el cobro de honorarios de auditora
largamente vencidos: es un tema que constituye una violacin al Cdigo de tica Profesional? Fundamente su
respuesta.
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c) Juan Lpez y Santiago Ramrez son nicos accionistas de una sociedad denominada Servicios de Consultora
Integral S.A. en la cual cada uno posee el 50% del Capital Social suscripto.
Juan Lpez es contador pblico (Matriculado en el CPCE de Santa Fe) y Santiago Ramrez es productor de seguros.
La empresa presta Servicios de Auditora y Asesoramiento Fiscal bajo la direccin de Juan Lpez y Servicios de
Consultora de Seguros bajo la direccin de Santiago Ramrez.
La apertura de la empresa se public en el Diario Local con un aviso en la pgina central de una dimensin de 8 cms a
dos columnas que titula Lpez & Ramrez Contadores Asociados.
Uno de los primeros clientes de la compaa fue Gran Loto SA que solicita el Servicio de Auditora Externa.
Segn la
informacin contable Gran Loto S.A. posee Activos por $ 1.200.000.- y Pasivos por $ 540.000.
Durante el desarrollo de la auditora, Juan Lpez toma conocimiento que el EDIFICIO (con un valor contable de $
480.000) ha sido otorgado en garanta de un Mutuo Financiero a un plazo de 10 aos y por un monto de $ 400.000.
En los Estados Contables del cliente, no se ha informado la afectacin en garanta del bien, pero como la omisin del
gravamen no afectaba el valor de los activos y pasivos Juan Lpez no efectu ninguna observacin, considerando que
el resto de la auditora haba dado resultados satisfactorios.
Luego de transcurridos dos meses desde la finalizacin de la auditora externa y emisin del respectivo informe, Juan
Lpez se entera que una compaa de seguros planeaba prestar $ 300.000.- a Gran Loto SA con un pagar con
garanta hipotecaria en primer grado sobre el mismo edificio.
Al darse cuenta que la compaa de seguros no saba de la existencia de un gravamen previo sobre el bien objeto de
garanta, Juan Lpez le pidi a su Socio que le comunicara a la misma, la informacin omitida en los Estados Contables.
Identifique y Desarrolle las implicaciones ticas de los actos de Juan Lpez.
d) El Estudio de Contadores Pblicos Rodrguez, Prez & Garca,
Garca estaba creciendo con rapidez por lo que contrat a
varios jvenes contadores, entre ellos Lucas Copetti. Los socios del estudio estaban insatisfechos con su desempeo,
razn por la cual le advirtieron que se veran obligados a despedirlo si su nivel de productividad no aumenta en forma
notable.
Frente a esta situacin, Lucas Copetti - para evitar que lo despidieran - decidi reducir y omitir procedimientos de
auditora consignados en los Programas de Trabajo que haban preparado los socios del estudio.
Uno de los clientes Tarjeta Violeta SA, pasaba por duras dificultades financieras y modific de manera fraudulenta
varias de las cuentas auditadas por Lucas Copetti para disminuir el pasivo financiero.
Lucas Copetti prepar documentos de trabajo ficticios para apoyar la supuesta terminacin de procedimientos de
auditora sobre el Rubro Pasivos Financieros y pas un informe sin observaciones al jefe de equipo de la auditoria.
El Estudio termin el servicio emitiendo un Informe Limpio sobre los Estados Financieros de Tarjeta Violeta SA.
Confiando en la informacin expuesta en los citados estados, varios acreedores otorgaron grandes sumas de dinero a
Tarjeta Violeta SA.
El estudio Rodrguez, Prez & Garca es responsable ante los acreedores que otorgaron el dinero si no lo recuperan?
Fundamente su respuesta.
e) Pedro Daz es un contador recin ingresado el Estudio Prez & Asociados.
Asociados A poco tiempo de su ingreso al estudio,
se gan la reputacin de tenaz por la correcta ejecucin de los procedimientos de auditora prescriptos por los
responsables de los equipos de trabajo de las auditorias.
En su ltima auditora, Pedro Daz examin la documentacin respaldatoria de 400 rdenes de Pago como Prueba de
Control del funcionamiento del Ciclo de Compras y Cuentas por Pagar.
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Como resultado de su trabajo detect 45 rdenes de Pagos, las cules carecan del respectivo Informe de Recepcin
en el Legajo de Compra. Tom nota en los papeles de trabajo e inform al contador a cargo del equipo. El Jefe de
Equipo, confiando en su experiencia anterior con el cliente, ignor las observaciones y no hizo nada sobre ellas.
Luego se descubri que el Gerente de Compras y un Empleado del Departamento de Contabilidad, estaban
involucrados en un fraude por el cual desviaban mercaderas a otro depsito y mandaban la factura al cliente. El fraude
ascendi a los $ 50.000.- de los cuales $ 20.000.- se recuperaron luego de la auditoria.
Exponga las Implicaciones Legales y las Responsabilidades para el Estudio Profesional, el Jefe de Equipo y Pedro Daz,
ante los hechos descriptos.
f)
Francisco Ferraro, contador del Estudio Gmez & Asociados estaba trabajando sobre la auditora externa de los
estados financieros de firma Los Tatengues S.A. correspondientes al ejercicio finalizado el 31/03/2011. Como parte de
la ejecucin de los procedimientos previstos para el Ciclo Ventas y Cuentas a Cobrar se efectuaron Circularizaciones a
los clientes de la compaa.
Al analizar las respuestas recibidas, Francisco Ferraro encontr 20 diferencias entre los
montos informados por los clientes y los montos registrados en los mayores contables de la empresa.
Dado que se estaba trabajando en forma conjunta con la Auditora Interna del cliente, Francisco Ferraro procedi a
entregarle a sta todas las respuestas recibidas para que investigaran las causas de las diferencias.
La Auditora Interna, asign este trabajo al seor Gregorio Manduca (Contador Interno).
El contador analiz las
diferencias, determin sus causas y prepar un informe detallado del cual surga: . la mayora de las diferencias
detectadas tiene como causa exclusiva las diferencias de tiempos de registracin en la Contabilidad de la empresa y la
de sus clientes
Al recibir el Informe, Francisco Ferraro lo revisa y concluye que no existan observaciones que formular sobre las
cuentas a cobrar.
En el ao 2011, se describi que Gregorio Manduca haba robado muchos miles de pesos en el curso de los ejercicios
2008, 2009 y 2010 desviando cobranzas y manipulando los saldos de las cuentas a cobrar.
En el juicio que Los Tatengues SA entablaron contra el Estudio Gmez & Asociados, surge al examinar los Papeles de
Trabajo del rubro preparados por Ferraro, que las explicaciones de Manduca eran ficticias. De hecho, era la manera en
que Manduca operaba para apropiarse de cobranzas.
a)
Qu alegato debera realizar Francisco Ferraro en caso que lo demanden?
b)
Cules fueron las deficiencias de Francisco Ferraro al realizar la auditoria de las cuentas a cobrar?
c)
Qu actitud debe asumir un auditor externo cuando descubre un acto ilcito cometido en la empresa auditada
que influye en los estados contables?
g) El CP Simn Seisdedos era Auditor Externo y Sndico de Blasn S.A. desde hace ocho aos. Esta sociedad cierra
su ejercicio anual el 31 de diciembre de cada ao. Los ltimos estados contables emitidos corresponden al ejercicio
cerrado el 31/12/2010. Simn Seisdedos, dictamin favorablemente, y sin limitaciones sobre dichos estados contables.
Del mismo modo actu como Sndico.
Los Estados Contables en cuestin fueron aprobados por la Asamblea General de Accionistas celebrada el 30/04/2011.
Con posterioridad un grupo de inversores inici gestiones para adquirir el paquete mayoritario de Blasn S.A. que
alcanza al 75 % del capital social y de los votos otorgados.
Finalmente, el 15/06/2011 se concret la venta sobre la
base de las cifras de los EECC del ejercicio finalizado el 31/12/2010.
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El nuevo grupo mayoritario de accionistas, convoc a Asamblea Extraordinaria de Accionistas que se celebr el
14/07/2011, eligi nuevos directores y sndico ante la renuncia de los anteriores.
Seguidamente, la asamblea dispuso
que se efecte una nueva auditora de los EECC del ejercicio finalizado el 31/12/2010, designando al CP Mario Lpez,
para esta tarea quien, a su vez, result nuevo Sndico de la sociedad.
El trabajo puso en descubierto que el directorio anterior - con el conocimiento y cooperacin del CP Simn Seisdedos haba aumentado indebidamente las cuentas por cobrar con crdito a ventas ficticias por un importe que representaba el
75 % de la utilidad del ejercicio, el 15 % monto de las ventas reales y el 25 % del activo total.
El motivo de tal alteracin, segn el relato del personal de Blasn S.A., fue mejorar la situacin patrimonial y los
resultados de la sociedad, para poder obtener un mayor precio por las acciones que estaban dispuestos a vender el
anterior grupo mayoritario de accionistas.
Como se ha dicho, Simn Seisdedos por la naturaleza de su trabajo de auditora conoci la falsedad de los datos
incluidos en los EECC, pero fue convencido de no realizar procedimientos de auditora sobre los rubros afectados por la
maniobra citada. Simn Seisdedos percibi los honorarios pactados por su labor de auditora de estados contables y de
sindicatura.
Los nuevos accionistas perjudicados iniciaron acciones judiciales en los fueros penal y civil contra los directores y el
CPN Simn Seisdedos. Este ltimo, adems, fue denunciado ante el C.P.C.E.
Tarea a Realizar
a.
Analizar el caso del CPN Simn Seisdedos, en cuanto a las responsabilidades de orden penal, civil y profesional
que pudieren caberle por sus actuaciones como auditor externo.

b.
Al tipificar el o los delitos que podra haber cometido tanto como auditor o como sndico, calificar si la
responsabilidad es primaria (agente directo) o secundaria (cmplice).
CASO 6 tica Profesional

Indique si las siguientes afirmaciones son correctas o incorrectas. Para que una aseveracin sea correcta debe serlo
totalmente.
a) Los pronunciamientos profesionales sobre tica deberan incluir principios ms que normas de actuacin.
b) El deber de guardar secreto profesional puede dejarse de lado si esto conviene para la defensa personal del
contador.
c) La propaganda profesional debera ser prohibida porque puede inducir a error a los posibles compradores de
servicios.
d) Si fuese admitida, la propaganda no debera omitir la necesaria referencia a la calidad de los servicios ofrecidos.
e) La retencin de documentos o registros de los clientes slo se admite como medida tendiente a facilitar la cobranza
de honorarios ya devengados por el profesional.
f)
Cancelar
la
matrcula
de
un
profesional
viola
su
derecho
constitucional
de
trabajar
libremente.
g) El propsito de una auditora de estados contables no es el de descubrir fraudes o actos ilcitos, de modo que el
auditor no tiene por qu detectar ninguno.
h) Como el contrato de auditora es una locacin de obra, en la Argentina est alcanzado por las disposiciones del
Cdigo Civil.
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i) La diferencia entre la negligencia y el dolo estriba en la intencin del acto.

j) Todo delito hace nacer la obligacin de reparar el dao que por l resultare a otra persona.
k) El Cdigo Penal argentino establece las siguientes penas: reclusin, prisin, multa e inhabilitacin.
l) Es razonable considerar falsos a los estados contables que no renan los requisitos de aproximacin a la realidad e
integridad.
m) Si un auditor detecta un acto ilegal, debe informarlo a la Justicia.
CASO 7 - Independencia
Indique si, en su opinin, hay algn impedimento para que el profesional acepte la propuesta.
Fundamente la
respuesta.
El Banco de la Ciudad S.A.,
S.A. ofrece a Contador Juan Pepa la auditora de Estados Contables. El profesional hace 13
meses haba tomado un crdito en el mismo banco por $ 100.000. Dicho crdito representa un 180% de su patrimonio
neto, segn antecedentes que obran en su legajo bancario.
El profesional no ha podido cumplir los compromisos asumidos y el banco ha realizado todas las gestiones
administrativas posibles para su cobro.
Bajo esta situacin, el Presidente del Directorio del Banco Dr. Augusto Fernndez propone en una reunin de
Directorio (de la cual participaron los tres sndicos) ofrecer la auditora de los estados contables de la entidad al
profesional, Contador Juan Pepa, debido a que estima es la nica forma de recuperar el crdito.
Manifest el Presidente del Directorio: ... de esta forma canjeamos crdito por servicios profesionales...
CASO 8 - Independencia
Para los casos que se mencionan a continuacin, reconocer situaciones de falta de independencia del auditor respecto
al cliente a auditar, analizando las disposiciones de la Resolucin Tcnica N 7.
a) Al 31/03/11 comienza la etapa preliminar de la auditora externa de Bichi S.
S.A. cuyo Directorio est formado por los
seores Leonardo Daz y Jos Unali. El equipo de auditora est conformado por: Jos Rodrguez Pea (socio del
estudio), Luis Medero (gerente estudio), Jorge Bontemps (senior), Diego Medero (Junior
Medero) y Esteban Valencia (ingeniero sistemas asesor).
hermano de Luis
En la primera reunin de trabajo, Esteban Valencia
manifiesta que es primo segundo del Director Leonardo Daz.

b) Durante el transcurso del primer perodo de auditora, la firma Bichi S.A. incorpora como personal estable y en
relacin de dependencia al seor Jorge Bontemps. En consecuencia y a los fines de cubrir la vacante, se incorpora
al equipo de trabajo al contador Claudio Enra. El citado profesional, desarroll tareas en relacin de dependencia
para Bichi S.A. tres aos atrs.
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c) Jos Rodrguez Pea, socio a cargo y firmante del informe de auditora, es asociado a la Fundacin Bichito creada
por Bichi S.A.
d) Con posterioridad a la fecha de cierre de ejercicio de los estados contables bajo examen, pero antes de finalizar el
servicio de auditora, Bichi S.A. adquiere el 99% del paquete accionario de la firma Silvera S.A.
El Directorio de
dicha sociedad est compuesto por los seores Leonardo Daz, Jorge Vivaldo y Lus Medero (director suplente). El
informe de auditora se emite el 31/08/11.
CASO 09 Procedimiento de Aceptacin al Cliente

Usted es uno de los cinco socios de la firma de auditores Felipe Gonzlez & Asociados. El Banco Bacardi S.A. le ha
solicitado una cotizacin de honorarios para realizar las tareas de auditora externa correspondientes a los estados
contables del ejercicio que finaliza el 31/03/2013.
Por tal motivo, Usted ha participado en una reunin con los Gerentes y Directores de la Entidad y ha accedido a la
siguiente informacin:
-
El Banco posee un significativo porcentaje de sus activos en Ttulos Pblicos Nacionales - un 40% del activo total que se encuentran en default en razn de que no ha adherido al canje de deuda.
Se estima que es remota la
probabilidad de su cobro. De todas formas, el Directorio de la Entidad le manifiesta ha decidido no constituir

previsin alguna.
-
Dado que los ingresos financieros son muy escasos, en el mes de 11/2012 ha lanzado un equipo de vendedores
para poder incrementar la cantidad de prstamos otorgados. Adems, constata que su tasa activa es bastante
menor que la de otros bancos.
Con el fin de no reconocer prdidas, durante el ejercicio finalizado en el 2002, la Entidad no contabiliz
correctamente la prdida ocasionada por la devaluacin efectuada por el gobierno en 12/2001. El Directorio decidi
activarla como activo intangible y amortizarla en forma lineal tomando como 15 aos la vida til. El Directorio espera
que el Estado un resarcimiento por la prdida ocasionada.
La Entidad mantena desde hace dos semestres a 5 empleados del rea Comercial sin la correspondiente
inscripcin en los Organismos de Contralor y omitiendo el pago de las Leyes Sociales respectivas. Por decisiones
del gerente comercial, la situacin de tales empleados fue regularizada el pasado 01/2013. Sin embargo, no se
regulariz la Deuda Previsional derivada de tal situacin. La estimacin de la contingencia por potenciales reclamos
de la AFIP por Aportes y Contribuciones omitidos ascenda a $ 85.000 (suma que incluye capital y accesorios). Tal
contingencia no ha sido contabilizada. El Directorio le indic que regularizara eta situacin antes de la finalizacin
del Ejercicio 2013.
En los ltimos 4 aos la entidad ha presentado prdidas anuales, las cuales se han incrementado ao a ao. Los
quebrantos reiterados encuentran su gnesis en las bajas tasas activas que cobra sus ingresos financieros y en la
alta estructura de costos de funcionamiento.
A los fines de disminuir costos, la Entidad decidi no invertir en cursos de capacitacin al personal sobre las
actualizaciones de las normas contables emitidas por el BCRA. El personal del departamento de contabilidad no se
informa sobre los cambios en los criterios contables establecidos por el BCRA.
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En el mes julio de 2012, el BCRA realiz una inspeccin al Banco y dictamin que debe incrementar su patrimonio
neto para mantener la autorizacin para funcionar.
Durante el 2012, han ocurrido dos robos significativos de dinero en distintas oficinas. El Directorio le comenta que no
cuentan con todos los controles necesarios establecidos por el BCRA por falta de personal.
No existen manuales
de procedimientos sobre los controles internos en las reas principales de la Entidad debido a que su elaboracin
ocasionaba un importante costo, imposible de solventar por la Entidad.
Se solicita:
1. Identificar que procedimientos de la NIA 315 han sido aplicados.
2. Identificar los factores de riesgo que presenta el potencial compromiso.
3. Indicar que respuestas dara como auditor para cada uno de los riesgos detectados.
CASO 10 Planeamiento Preliminar

La firma Felipe Gonzlez & Asociados ha decidido aceptar como cliente al Banco Bacardi S.A.
En la Etapa de Planeamiento los socios enumeran el Listado de Actividades que se detallan en el cuadro siguiente.
Algunas de estas actividades son Estratgicas (E) y otras integran el Plan Detallado (D). A su vez, algunas tienen lugar
en el Planeamiento Inicial (I) y otras se planifican luego de cumplidos ciertos pasos del Proceso de Auditora (P).
Marque con una cruz la o las columnas correspondientes a cada actividad indicada.
Actividad
Anlisis de las normas contables utilizadas para confeccionar los EECC

Procedimiento de evaluacin de riesgos en el ciclo de compras
Exmenes de conciliaciones bancarias
Lectura de las Actas de Directorio y Asamblea
Seleccin y envo de confirmaciones de saldos a proveedores
Determinacin de la Materialidad
Prueba de la efectividad del control interno en el ciclo de tesorera
Asignacin de tareas al equipo de trabajo
Evaluar si los procedimientos diseados por la compaa para la toma de inventario son
adecuados
Constatar la propiedad de los ttulos pblicos y revisar la planilla de devengamiento de rentas
percibidas
Prueba global de las amortizaciones de bienes de uso del ejercicio
Evaluar de la posibilidad de utilizar el trabajo de los auditores internos
Anlisis del encuadramiento impositivo de la compaa
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CASO 11
11 Riesgo de Auditora
Durante el desarrollo de la planificacin estratgica de la auditoria Usted se obtuvo la siguiente evaluacin de riesgos:
RUBROS
EECC
RIESGOS
Inherente
Control
12,450
Moderado
Bajo
Crditos por ventas
112,450
Moderado
Moderado
Bienes de Cambio
74,300
Moderado
Bajo
105,200
Bajo
Bajo
3,520
Bajo
Bajo
Caja y Bancos
Bienes de Uso
Otros Activos
307,920
Cuentas a pagar CP-
43,200
Bajo
Moderado
Cargas Fiscales
35,510
Moderado
Moderado
Otras Cuentas a pagar CP
29,510
Bajo
Bajo
Cuentas a pagar LP-
86,420
Bajo
Bajo
114,280
Bajo
Bajo
Patrimonio Neto
307,920
Tarea a Realizar:
Realizar
Considerando de manera aislada las situaciones planteadas en los puntos I a IX siguientes, se SOLICITA determinar:
a) Qu tipo de riesgo afecta?
b) Qu componentes de los EE.CC. se ven afectados?
c) Cmo puede cambiar la evaluacin del riesgo expuesta?
d) Cmo afecta el enfoque de auditora?
e) Qu procedimientos adicionales considerara?
I.
Un competidor introduce al mercado un nuevo producto con mejores prestaciones y a un precio 40% inferior al
mejor producto de la empresa y con esto el grado de utilizacin de la planta est disminuyendo.
II.
La sociedad ha implantado un nuevo sistema de facturacin, el cual actualiza automticamente el mayor general y
todos los sub-mayores.
III.
El principal deudor de la empresa (90% de crditos por ventas) ha sido declarado en estado de quiebra.
IV.
Los procedimientos de revisin y actualizacin de costos estndar son aplicados sin controles. Las variaciones
mensuales se deben a falta de registracin de importantes incrementos en los porcentajes de costo de leyes
sociales que se registran recin con el pago de las mismas.
V.
Aumentan las devoluciones de productos vendidos por defectos en la calidad.
VI.
Los lmites de crdito son informales y no estn sujetos a autorizacin.
VII. Los procedimientos de corte de entrada no han sido aplicados adecuadamente al cierre de cada mes.
VIII. Los precios de los principales insumos de produccin se han incrementado sustancialmente.
IX.
Se identificaron montos importantes de existencias obsoletas y otras de lenta rotacin que no fueron
contabilizadas.
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CASO 12
12 Riesgo de Auditora
Usted ha sido designado para conducir la auditora de la Compaa Agroqumicos S.A.,
S.A. correspondiente al ejercicio
anual finalizado el 31/12/2012.
Como parte del planeamiento preliminar, decide efectuar una revisin analtica para determinar si de ella surgen riesgos
especficos.
a) Elementos proporcionados por la Empresa
AGROQUIMICOS S.A.
Estado de situacin patrimonial (en miles)
AL 31/12/2012 (1)
$
AL 31/12/2011 (2)
Variaciones
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y bancos
Crditos
Bienes de cambio
Total de activos corrientes
92
2.4
145
4.87
-53
-37.3
400
10.6
200
6.72
200
100
700
18.6
750
25.21
-50
6.7
1192
31.6
1095
36.81
97
8.9
2500
66.3
1800
60.50
700
38.9
80
2.1
80
2.69
ACTIVO NO CORRIENTE
Bienes de uso
Inversiones
Total de activos no corrientes
2580
68.4
1880
63.19
700
37.2
Total del activo
3772
100.0
2975
100.00
797
26.8
350
9.3
400
13.45
-50
12.5
120
4.03
-120
-100
93
2.5
90
3.03
3.3
60
2.02
-60
-100
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por pagar
Cargas Fiscales
Remuneraciones y cargas sociales
Previsiones
Total de pasivos corrientes
443
11.8
670
22.53
-227
33.9
Total del pasivo
443
11.8
670
22.53
-227
33.8
1000
26.5
1000
33.61
150
4.0
150
5.04
2119
56.2
1155
38.82
964
83.5
60
1.5
60
100
PATRIMONIO NETO
Capital
Reserva legal
Resultados no asignados
A.R.E.A.
Total del patrimonio neto
3329
88.2
2305
77.47
1024
44.4
Total
3772
100.0
2975
100.00
797
26.8
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Estado de resultados (en miles)
AL 31/12/2012 (1)
$
AL 31/12/2011 (2)
Variaciones
Ventas
3810
100.00
3000
100.00
810
27.00
Costo de ventas
1980
51.97
1950
65.00
30
1.54
Resultado bruto
1830
48.03
1050
35.00
780
74.29
Sueldos
86
2.26
80
2.67
7.50
Cargas sociales
42
1.10
40
1.33
5.00
Honorarios
80
2.10
50
1.67
30
60.00
250
6.56
250
8.33
0.00
0.00
20
0.67
-20
-100.00
Amortiz. de bienes de uso

Amortiz. de intangibles
Quebranto por juicios
0.00
60
2.00
-60
-100.00
28
0.73
35
1.17
-7
-20.00
320
8.40
74
2.47
246
332.43
Ganancia final (antes IG)
1024
26.88
441
14.70
583
132.20
Impuesto a las Ganancias
358
154
Ganancia del Ejercicio
666
287
Impuesto a los ingr. brutos

Gastos varios
(1) Emitido por la Empresa y an sin su auditora.

(2) Auditado por otros contadores pblicos. Informe favorable sin salvedades.
b) Otros Datos:
A travs de conversaciones mantenidas con funcionarios de la Empresa, usted slo pudo obtener la siguiente
informacin adicional, que no ha confirmado an:
-
La Sociedad no se encuentra inscripta en el Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta (la alcuota es del 1%) siendo
que el activo supera los $ 200.000 y su liquidacin es simultnea con el Impuesto a las Ganancias.
Durante el ejercicio finalizado el 31/12/2012, se mantuvieron las circunstancias que obligaron a constituir en marzo
del ao anterior la previsin para juicios. An no hubo sentencia judicial.
El gerente no encontr una explicacin razonable sobre el aumento experimentado en las cuentas Honorarios y
Gastos Varios.
Se Solicita:
Solicita:
1)
Identificar (en su caso) y justificar riesgos inherentes.
2)
Identificar que ciclo se ve afectado.
3)
Mencione al menos tres (saldos o transacciones) de cuentas que podran verse amenazadas.
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CASO 13
13 Caso Integral
Gonzalo Alcaraz, se recibi de contador en julio de 1987 en la FCE de la UNL. Junto con un grupo de amigos armaron
el estudio contable Alcaraz, Fumis & Asociados
Asociados (en adelante AF&A) que en sus inicios se dedicaba solamente a la
liquidacin de sueldos e impuestos a personas fsicas y algunas empresas muy pequeas.
Con el correr del tiempo y de las relaciones, se fueron haciendo de una cartera de clientes y para mantenerlos, debieron
ampliar sus servicios incluyendo consultoras financieras e impositivas, anlisis de proyectos de inversin, relevamientos
catastrales, agrimensuras, y trabajos de auditoras externas e internas.
A fines del 2009, Edgardo Persoglia, un compaero de la facultad de Gonzalo, se presenta en el estudio para requerirle
la presupuestacin de un trabajo de auditora externa de estados contables. Llega al estudio por recomendacin de
Marcos Lora, empleado de Somos
Somos Gallinas Sabaleras y Qu
Qu SA (en adelante SGSQ SA) que es primo-hermano de
Carla Caballero, contadora asociada al estudio de Gonzalo.
Persoglia plantea que para el cierre de sus EE.CC. al 31-12-2009 necesita una auditora externa lo ms estricta posible
dado que est en negociaciones con un grupo empresario espaol para vender todo o parte de SGSQ SA.
Manifiesta que tiene un problema adicional dado que los libros societarios, las declaraciones juradas impositivas, los
registros laborales y otra documentacin importante de la compaa, estn retenidas en el Estudio Walter Galarzita y
Asociados de Tostado, debido a la supuesta falta de pago de una factura de honorarios por servicios adicionales.
Tarea a realizar
En base a la informacin suministrada:
a) Precise los pasos que tendra que concretar el estudio AF&A antes de iniciar efectivamente las labores de auditora
externa de SGSQ SA. Describa en detalle cmo realizar cada uno relacionndolo de manera especfica con el caso,
no se aceptarn descripciones generales.
Datos e informaciones del cliente
Visin general de la empresa
SGSQ SA fue iniciada por Edgardo Persoglia en 1990 y comenz a construir cuadros de bicicleta de alta calidad
fabricados a mano. Dado que estos cuadros de bicicleta eran populares entre los entusiastas serios del ciclismo,
SGSQ SA se mud de un taller detrs de la casa del Sr. Persoglia a una tienda ms grande ubicada en la calle del
centro de Vera, Santa Fe, en 1993. Ahora la empresa emplea ms de 40 personas, incluyendo al Sr. Persoglia, que
disean, construyen y prueban cada cuadro de bicicleta nuevo. La mayora de los clientes para quienes construye
bicicletas SGSQ SA son ciclistas serios que requieren que sus bicicletas de ruta y de montaa sean livianas y slidas.
Estructura de la empresa:
empresa: organizacin y toma de decisiones.
SGSQ SA es una sociedad annima constituida en Vera en 1990, inscripta en todos los organismos fiscales nacionales,
provinciales y municipales.
Hay tres directores accionistas, y todos son funcionarios que trabajan para la empresa.
La participacin accionaria es distribuida en tres partes iguales del 33,33% para cada uno.
Edgardo Persoglia
Director General de Operaciones
Marcelo Mereta
Director de Comercializacin y Ventas
Raul Pachorra
Director General de Finanzas y Tesorera
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Cada ao, Persoglia y Mereta preparan un plan de negocios, enfocado primero en las unidades de ventas que se
piensan colocar, los lugares, y un precio probable. Luego le pasan a informacin a Pachorra para que arme las
proyecciones de resultados y las necesidades de financiamiento. Cuando estn listas, se discuten y se aprueba el
presupuesto anual para SGSQ SA.
Luego los tres se renen una vez al mes para analizar los avances en relacin a lo planificado y toman las acciones
correctivas que corresponden a su parte de responsabilidad. Si no hay unanimidad en las decisiones, se termina
votando y gana la simple mayora. Pocas veces llegan a esta instancia.
Pachorra supervisa todos los aspectos del negocio con la ayuda de una contadora Martita-, que es hija de Mereta.
Tienen desacuerdos importantes con Mereta dado que Pachorra tiene un perfil netamente fiscalista y Mereta sostiene
que si pagan todos los impuestos quedan fuera de mercado y no pueden acceder a licitaciones por volmenes
importantes. La relacin con Martita no es muy buena ya que fue designada en cierta manera para que Mereta sepa
que estn registrando en los nmeros que discuten. Es responsable por la obtencin del financiamiento necesario para
el crecimiento del negocio.
Persoglia, se ocupa de la produccin, las compras y los inventarios, aunque cuenta con la ayuda de un supervisor
Catito- que son conocidos desde que ambos concurran a la misma escuela primaria. Por esta relacin de confianza de
aos, es que delega en Catito todos estos aspectos y l se enfoca bsicamente en los temas de diseo para ofrecer los
mejores cuadros con los materiales que presenten una ptima relacin costo-calidad. Catito tiene un perfil muy bajo y
tiene mala relacin con la gente de la empresa.
Mereta tiene bajo su responsabilidad todo el desarrollo comercial del emprendimiento y es quin tiene la relacin
personal con todos los principales clientes. Se caracteriza por su trato afable y su habilidad para lograr acuerdos
comerciales significativos sobre la base de su participacin en fiestas y eventos sociales. No le da ninguna importancia
a los temas de financiamiento, impositivos o cualquier cuestin tcnica que plantee Pachorra: para l la empresa es el
marketing y la venta, muy atrs la produccin y el resto no existe. Tiene a su cargo la definicin de los lmites de
crditos a clientes.
El estudio Walter Galarzita y Asociados de la localidad de Tostado es el responsable de todo lo relacionado con el
cumplimiento de libros legales y contables, liquidacin de sueldos, liquidaciones de impuestos y algunos otros servicios
profesionales relacionados. En la actualidad estn en conflicto por una factura impaga por un servicio que segn el
estudio fue requerido y brindado y segn SGSQ SA fue requerido pero nunca se aprob el presupuesto para su
realizacin.
Perfiles de los gerentes
Edgardo Persoglia tiene 20 aos de experiencia en el diseo y construccin de cuadros y componentes de bicicleta de
alto desempeo. Comenz a disear cuadros en su adolescencia, cuando asista a un constructor local en el diseo de
cuadros de bicicleta para el Equipo Ciclista Nacional Jnior de Vera. Como miembro de este equipo, el Sr. Persoglia
pudo abordar los aspectos tcnicos del diseo con una visin prctica desarrollada gracias a su experiencia personal.
Durante los siguientes aos, el Sr. Persoglia trabaj para diversos constructores de cuadros y experiment con distintos
diseos de aleaciones de metal y compuesto de carbono, para encontrar el cuadro liviano como una pluma que
satisficiera las demandas de un corredor profesional. Como resultado de su xito en esta investigacin, se transform
en miembro integral del equipo de produccin que le cambi la cara al ciclismo, diseando una gran parte de los
cuadros y componentes aerodinmicos que dieron una ventaja decisiva para la victoria de varias carreras, entre ellas la
Vuelta de Tostado de 1989.
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En 1990, el Sr. Persoglia inici su propia empresa constructora de cuadros personalizados. Casi de inmediato, obtuvo
contratos para construir bicicletas de carrera para dos de los mejores equipos profesionales de Buenos Aires. Como
resultado de esta exposicin y de varios artculos muy favorables en publicaciones peridicas del sector, la demanda de
cuadros de bicicleta marca SGSQ SA
sigui creciendo. Para satisfacer esta demanda, el Sr. Persoglia contrat a
seis diseadores y constructores de cuadros, y se mud a instalaciones ms grandes cerca del centro de Vera en 1992.
Desde 1992, el Sr. Persoglia ha ganado reconocimiento por los cuadros de bicicleta de montaa hechos a medida que
ha diseado para dos equipos profesionales de competencia ladera abajo. Est convencido que puede llevar adelante el
crecimiento sostenido de la empresa a una tasa superior al 30% por los prximos cinco aos.
Actualmente, el Sr. Persoglia gana un salario de $ 100.000. Anuales y vive en su casa familiar original.
Marcelo Mereta ha participado en ciclismo casi tanto como Persoglia, pero desde una perspectiva diferente. Marcelo
Mereta fue corredor profesional en el circuito patagnico durante 12 aos, antes de venir a trabajar para SGSQ SA.
Como miembro de varios equipos patagnicos, el Sr. Mereta desarroll relaciones con varios directores deportivos
(gerentes de equipos de carreras), contactos que ha utilizado para obtener acceso a las personas que toman las
decisiones respecto a los constructores de cuadros para equipos. Hasta la fecha, el Sr. Mereta ha tenido una
participacin importante en la obtencin de contratos para construir cuadros de bicicleta destinados a cuatro equipos de
carrera de Buenos Aires.
Recientemente, el Sr. Mereta ha ingresado de forma importante en el deporte de carreras de ciclismo de montaa en la
Patagonia, suministrando cuadros a varios equipos de ciclismo de montaa. Tambin ha tenido xito al lograr patrocinio
corporativo para carreras de ciclismo de montaa en Mendoza y Chile. Comparte la idea de Persoglia de poder crecer
en los prximos aos a tasas superiores al 30%.
Actualmente, el Sr. Mereta gana un salario anual de $ 60.000, ms bonificaciones variables que pueden llegar a los $
20.000 adicionales. Tiene un perfil extrovertido caracterizado por los cambios constantes de coches de alta gama, tiene
una casa en Punta del Este, departamentos en Santa Fe y una lujosa casa en Vera.
La experiencia en administracin financiera que aporta Ral Pachorra a SGSQ SA ha sido un componente clave en la
permanente estabilidad financiera de la empresa. Pachorra, contador pblico matriculado, desarroll una importante
experiencia durante sus nueve aos en una firma de contadores pblicos que se especializaba en consultora para
sociedades annimas pequeas y medianas. Con esta experiencia, pudo planificar muchos de los gastos de SGSQ SA
en planta y equipos, y tambin la comercializacin y publicidad, para que coincidieran con el perodo de excedentes de
flujo de caja de la compaa. Al administrar SGSQ SA con prudencia, la empresa pudo esquivar el desastre financiero
que muchas empresas de bicicletas sufrieron a principios de la dcada de 1990, cuando la demanda de bicicletas se
contrajo temporalmente. Recientemente, Pachorra ha monitoreado de cerca la expansin del mercado en la Patagonia
y ha revisado los contratos y costos iniciales de organizacin relacionados con esta expansin.
Es claro su
enfrentamiento con Mereta y Martita (Persoglia lo considera sano debido a la oposicin de intereses) pero tiene muy
buena relacin con Persoglia y tambin con Catito (los une el odio a Mereta).
Ral Pachorra gana un salario de $ 45.000.-, es soltero y no se conocen detalles de su vida privada ya que tiene una
personalidad muy introvertida.
Los tres accionistas tienen una investigacin judicial en curso desde inicios de 2007 por el supuesto delito de evasin
impositiva en los inicios de las actividades de la empresa.
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Informacin disponible
A continuacin se presentan el estado de resultados, estado de situacin patrimonial y estado de flujo de fondos por los
perodos cerrados el 31-12-2008 y 31-12-2009 (este ltimo segregado por trimestres).
SOMOS GALLINAS SABALERAS Y QUE SA

Estado de Resultados
(en '000 pesos)
Ventas
Costos de productos vendidos
Gastos de fletes y comisiones
Gross Margin
Gastos de ventas
Gastos de MKT, Logstica y Administracin
Gastos de Investigacin y Desarrollo
Resultados operativos
Otros Egresos/Ingresos
Resultados antes de Intereses e Impuestos
Costos Financieros
Resultados antes de impuestos
Impuestos
Resultado Final
Otros Resultados no asignados
Total cuentas representativas de Resultados
Actual
2008
94.678
54.013
9.587
31.078
5.419
11.172
266
14.221
2.319
11.902
9.869
2.033
7.684
(5.650)
(2.211)
22.659
2009
Q1
29.157
14.588
3.033
11.535
1.565
4.064
98
5.808
524
5.284
2.216
3.068
2.695
373
718
23.750
2009
Q2
2009
Q3
2009
Q4
28.031
14.453
2.062
11.517
1.577
2.982
164
6.795
(272)
7.066
2.239
4.827
2.496
2.332
31.890
16.747
3.370
11.773
1.890
3.233
58
6.593
(125)
6.718
2.503
4.215
2.652
1.563
33.931
18.334
3.626
11.971
1.577
3.279
116
6.999
(142)
7.142
2.585
4.556
2.655
1.901
26.081
27.644
29.546
Full
2009
123.009
64.122
12.091
46.797
6.608
13.557
435
26.195
(15)
26.210
9.543
16.667
10.498
6.169
718
29.546
Estado de Situacin Patrimonial

Actual
2008
Disponibilidades
Cuentas a cobrar por Ventas Nacionales
Cuentas a cobrar por Ventas Exterior
Inventarios
Impuestos diferidos
Otros crditos
ACTIVOS CORRIENTES
Bienes de uso
Impuestos diferidos
ACTIVOS NO CORRIENTES
ACTIVOS TOTALES
Gastos a pagar
Cuentas a pagar comerciales
Cuentas a pagar sociales y fiscales
Provisiones
Deudas con el exterior
Otros Prstamos financieros
Deudas Financieras
PASIVOS CORRIENTES
Otras deudas no corrientes
Impuestos diferidos
PASIVOS NO CORRIENTES
Cuentas representativas de capital
Cuentas representativas de resultados
PATRIMONIO NETO
PASIVOS + PATRIMONIO NETO
2009
Q1
2009
Q2
2009
Q3
2009
Q4
Full
2009
2.537
48.097
746
16.778
1.201
11.677
81.037
35.383
2.602
37.985
119.022
1.384
50.824
1.010
16.317
1.201
14.644
85.379
36.768
2.601
39.369
124.749
3.345
55.745
684
18.067
1.201
10.341
89.384
37.995
2.601
40.597
129.980
85
63.069
523
19.564
1.201
11.112
95.555
37.882
2.601
40.483
136.038
220
68.654
523
22.094
1.201
8.992
101.684
37.405
2.601
40.007
141.691
220
68.654
523
22.094
1.201
8.992
101.684
37.405
2.601
40.007
141.691
5.037
16.043
3.944
25.732
20.435
3.538
19.167
8.546
28.233
16.842
5.103
76.294
16.341
27
16.368
3.701
22.659
26.360
5.327
81.653
15.623
22
15.645
3.701
23.750
27.451
3.136
20.070
3.414
19.790
17.753
6.469
13.927
84.559
15.623
15
15.639
3.701
26.081
29.782
3.235
16.256
2.928
21.970
18.674
9.369
16.627
89.060
15.623
10
15.633
3.701
27.644
31.345
3.334
12.141
1.089
26.108
19.598
10.969
19.577
92.816
15.623
5
15.628
3.701
29.546
33.247
3.334
12.141
1.089
26.108
19.598
10.969
19.577
92.816
15.623
5
15.628
3.701
29.546
33.247
119.022
124.749
129.980
136.038
141.691
141.691
Pgina N 18
Flujo de fondos
(en '000 pesos)
Resultados despues de impuestos

Amortizaciones
Cambios en Capital de Trabajo
+/- Cuentas a cobrar mercado l ocal
+/- Cuentas a cobrar exportaciones
+/- Inventarios
+/- Impuestos diferidos
+/- Otros crditos
+/- Gastos a pagar
+/- Cuentas a pagar comerciales
+/- Cuentas a pagar sociales y fiscales
+/- Otras deudas
Actual
2008
(5.650)
2.105
2009
Q1
2009
Q2
373
640
2009
Q3
2009
Q4
Full
2009
2.332
692
1.563
744
1.901
812
6.169
2.887
(8.689)
149
(3.420)
(114)
(4.305)
581
9.739
1.090
14.723
6.210
(2.726)
(264)
461
1
(2.967)
(1.499)
3.124
4.603
1.778
3.523
(4.922)
326
(1.750)
(0)
4.303
(401)
903
(5.133)
(8.449)
(12.100)
(7.324)
161
(1.497)
(772)
99
(3.814)
(486)
2.175
(9.151)
(5.585)
(2.529)
2.120
99
(4.115)
(1.839)
4.133
(5.004)
(20.556)
223
(5.316)
1
2.685
(1.703)
(3.902)
(2.855)
(364)
(22.731)
(3.656)
(3.656)
(2.025)
(2.025)
(1.920)
(1.920)
(630)
(630)
(335)
(335)
(4.910)
(4.910)
Flujo libre generado por la empresa
2.554
1.498
(14.019)
(9.781)
(5.339)
(27.641)
Variaciones de capital
+/- Deudas con el exterior
+/- Otros prstamos financieros
+/- Deudas financieras
Flujo generado por financiamiento
(2.211)
1.017
519
(674)
718
(3.594)
224
(2.652)
912
6.469
8.600
15.981
921
2.900
2.700
6.521
0
924
1.600
2.950
5.474
718
(837)
10.969
14.474
25.324
658
1.880
2.537
2.537
(1.154)
1.384
1.384
1.961
3.345
3.345
(3.260)
85
85
135
220
2.537
(2.317)
220
Flujo neto generado por operaciones

Inversiones en Bienes de Uso
Otras inversiones
Flujo asignado a inversiones
Disponibilidades al inicio del perodo

Total cashflow
Disponibilidades al cierre del perodo
Tarea a realizar
En base a las informaciones cualitativas y cuantitativas disponibles, usted deber:
1. Disear y ejecutar pruebas globales de razonabilidad.
2. Sobre la base de los resultados de sus pruebas globales.
i. Elaborar las preguntas a realizar a su cliente
ii. Indicar a qu persona de la empresa realizara cada pregunta.
3. Enumere los principales factores de riesgo de auditora que se desprenden de la informacin disponible.
4. En base a los riesgos mencionados en el punto 3 indique procedimientos de auditora claves a incluir en el memo
de planificacin con la sugerencia del miembro del equipo que lo debera realizar.
5. Prepare un memorndum de la planificacin del trabajo de auditora incluyendo precisiones que Ud. entienda
convenientes en materia de:
i.
Alcance del trabajo
ii.
Cronograma de Visitas
iii.
Enfoque por componente
iv.
Composicin del Equipo de Trabajo
v.
Periodicidad de las reuniones
vi.
Focos para concentrar esfuerzos
Pgina N 19
CASO 14 Documentacin del Trabajo

De Marchi & Asociados es un estudio de auditores radicado en la Ciudad de Santa Fe que tiene desde hace varios
aos como cliente a GLOBAL RODADOS S.A. La sociedad se encuentra radicada en el Parque Industrial de Sauce
Viejo, se dedica a la fabricacin de neumticos y es subsidiaria de una compaa espaola del mismo nombre que
cotiza en la Bolsa de Comercio de Madrid.
El estudio profesional audit el ltimo juego de estados financieros de GLOBAL RODADOS S.A. al cierre del ejercicio
31/12/2011 cuyo informe fue emitido el 30/04/2012 con opinin favorable sin salvedades y firmado por Mximo De
Marchi socio a cargo del cliente.
El trabajo de auditora para los estados financieros locales fue efectuado de acuerdo con la RT 7, mientras que el juego
de estados financieros enviados a Espaa - con fines de consolidacin -
fue auditado de acuerdo con Normas
Internacionales de Auditoria.
El 31/07/2012 se transfiere en Espaa el paquete accionario de la casa matriz a una sociedad europea denominada
WORD TRADE CO., la cual es auditada mundialmente por Gales & Tacker, representada en nuestro pas por el
Estudio Profesional de Magdalena Prez & Asociados.
Como consecuencia de la transferencia del paquete accionario mencionado, el 31/08/2012 el presidente del directorio
de GLOBAL RODADOS S.A. llama al Sr. Mximo De Marchi para informarle que los estados financieros del corriente
ejercicio sern auditados por el Estudio Magdalena Prez & Asociados, a la vez que le agradece por tantos aos de
excelente vinculacin profesional. Asimismo, le indica que la Cra. Magdalena Prez se pondr en comunicacin con l
para solicitarle los papeles de trabajo de la auditoria por el ejercicio cerrado el 31/12/2011.
Informado de la situacin acontecida, Mximo De Marchi solicita al archivo central de su estudio que le faciliten el
LEGAJO referido a la auditora practicada de manera de darle una revisada final.
Puesto a examinar la documentacin, Mximo encuentra que no estn convenientemente ensamblados y referenciados
los papeles de trabajo y a su vez advierte en vario de ellos la mencin de procedimientos pendientes de ejecucin,
conforme las notas del revisor de papeles de trabajo que no han sido cumplidos.
A la luz de estas deficiencias da la orden de eliminar las hojas de notas de trabajos pendientes y terminar de referenciar
y ensamblar los papeles de trabajo.
Se Consulta:
Consulta:
1. Es obligatorio desde el punto de vista tico entregarle los papeles de trabajo a la Sra. Magdalena Prez?
2. Si la respuesta fuera negativa, Qu otras obligaciones al respecto tiene el Sr. Mximo De Marchi y cules seran
las modalidades y recaudos que exigira cumplirlas?
3. Cmo evala el accionar del Sr. Mximo De Marchi al momento de revisar los papeles de trabajo?
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CASO 15 Proyecto 28 de RT (Independencia)

Para los casos que se detallan a continuacin, reconocer situaciones de falta de independencia del auditor respecto del
cliente por auditar, analizando las disposiciones del Proyecto 28 de RT:
1) Multicolor S.A. es una empresa cuya actividad principal es la Venta de Pinturas al por Mayor. Est radicada en el
interior del pas y su capital est distribuido entre siete accionistas.
El Directorio est integrado por cinco componentes, todos ellos accionistas. Debido a que los accionistas pretendan que
la informacin patrimonial y econmica de la Compaa no fuese conocida por personas ajenas a la familia, deciden
contratar como responsable de la auditora externa a la concubina de uno de los directores.
2) El CPN Jos Antonio Salva se desempe hasta el 31 de octubre de 2011 como Gerente Administrativo de
Estancias La Tropilla SA.
SA Esta sociedad posee el 40% de las acciones de Frigorfico Toro SA., y a su vez, le provee el
75% del ganado que faena esta ltima.
Al 31 de diciembre de 2012, fecha de cierre del ejercicio de Frigorfico Toro SA., el CPN Jos Antonio Salva es
contratado por la mencionada Compaa como auditor externo para examinar y opinar acerca de sus estados contables
a esa fecha.
CASO 16
16 Proyecto 28 de RT (Documentacin del Encargo)
Felipe Gonzlez & Martin Ribero son socios de una firma profesional de contadores pblicos dedicada a la auditora y
matriculada en el CPCE de la Provincia de Santa Fe. La firma, adems de cumplir con la Resolucin Tcnica 7 y
Disposiciones ticas Locales, ha decidido cumplir con las Normas Internacionales de Auditora ya que en su cartera de
clientes existen compaas subsidiarias de empresas extranjeras.
Al momento los socios se encuentran evaluando la posibilidad de aceptar un nuevo cliente,
cliente DROGUERIA BETA S.A.,
que presenta las siguientes caractersticas: i) los accionistas que constituyen la empresa conforman el directorio de la
sociedad y cada uno es responsable de la gestin de un rea definida (comercial, administrativa, logstica y personal); ii)
los clientes principales son las Obras Sociales Sindicales y en menor medida las Farmacias de la zona; iii) conforme a
sus estados contables precedentes las utilidades son escasas y la situacin financiera ajustada; iv) su estructura de
financiamiento principal est dada por pasivos bancarios y en menor proporcin por proveedores; v) en la discusin de
los honorarios pretendidos los directivos de la Droguera pidieron una rebaja acorde con la situacin de la compaa
prometiendo mejorarlos en los prximos aos; vi) hasta el ejercicio precedente la Droguera tena otros auditores y los
directivos no fueron claros en la explicacin de las causas que motivaron su retiro; vii) una rpida mirada sobre el
sistema contable indica que los registros estn al da pero de las conversaciones con los directivos y el personal surgira
que no todas las cuentas estn conciliadas; h) las expectativas de los directivos es que la auditora sea rpida, discreta,
en lo posible que no distraiga al personal en sus tareas y, sin perjuicio de que entienden lo que significa una auditora,
esperan una opinin favorable para no perjudicar el crdito bancario que necesitan.
La firma Gonzlez & Ribero tiene experiencia en drogueras con actividades semejantes a la solicitante del servicio.
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Se Solicita
a) Analice la situacin e identifique los riesgos que se ven el trabajo ofrecido y como tratar a cada uno de ellos
(Respuestas)
b) Concluya si es posible tomar el cliente (justifique) y en caso afirmativo mencione que cuestiones incorporara en la
Carta de Compromiso.
c) Comente que cambios intenta introducir el Proyecto 28 en la RT 7 en cuestiones referidas al SOPORTE del Legajo
de Auditora y el PLAZO DE CONSERVACION.
CASO 17
17 Proyecto 28 de RT (Cambio de un Servicio por Otro)
Marcos Lanteri & Asociados tienen hace varios aos como cliente de auditora externa a Distribuidora VET S.A.,
empresa que comercializa insumos veterinarios.
Es sabido que en ciertas provincias argentinas (como por ejemplo La Pampa, donde est radicada la sociedad) admiten
el servicio de Revisin Limitada para Estados Contables de perodo anual. (Situacin no admitida en la Provincia de
Santa Fe).
Parte de los socios de la firma Marcos Lanteri & Asociados, se encuentran matriculados en el Consejo Profesional de
Ciencias Econmicas de la Provincia de La Pampa.
La historia con el cliente dice que el Estudio siempre tuvo que proponer muchos asientos de ajuste al cierre para poder
dar una opinin favorable, a veces acotada por una salvedad.
Este ao se estima, los estados presentarn las mismas caractersticas de aos anteriores y el Gerente de Distribuidora
VET S.A. le hizo saber sutilmente al Estudio que preferan que hagan un trabajo de menor alcance, justamente la
revisin limitada, para no tener que corregir ciertas partidas en los estados financieros que podran ser consideradas por
los auditores como objetables de acuerdo con las NCP vigentes.
Se Solicita:
olicita
Analizar la situacin desde el punto de vista de la aceptacin del compromiso, en particular, a la luz de las normas del
Cdigo de tica y las normas profesionales que intenta introducir el Proyecto 28 de RT.
CASO 18
18 Proyecto 28 de RT (Tratamiento de la Uniformidad)
A los fines de trabajar en los cambios que el Proyecto 28 de RT intenta introducir en el RT 7 referente al Tratamiento de
la Uniformidad, se remite a los siguientes ejercicios:
-
TUTTI FRUTI SRL del Ciclo CREDITOS.- Caso N 25.-
El Salada SRL del Ciclo BIENES DE CAMBIO.- Caso N 33.-
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CASO 19 Proyecto 28 de RT (Informe del Auditor)

En base a las situaciones descriptas a continuacin, todas ellas referidas a la firma POLO SUR S.A. cuyo cierre de
ejercicio se produjo el 31/12/2012, se solicita: i) Indicar Tipo de Opinin que corresponde emitir segn las Normas del
Proyecto 28 de RT, y ii) si correspondiera una opinin modificada, explique cules modificaciones correspondera incluir
en los prrafos pertinentes del informe.
UD es el auditor responsable del encargo, ya revis los papeles de trabajo, discuti con el cliente los ajustes y tiene a la
vista el memorndum resumen de la auditoria y la matriz de errores.
El cliente decidi no corregir esos errores, tambin tiene la carta de representacin de la direccin que, entre otras
situaciones, le explica las razones para no corregir los estados financieros. Los errores y omisiones que se indican son
significativos.
Considere cada situacin como independiente de las dems, es decir, no son concurrentes.
A. POLO SUR S.A. es un laboratorio medicinal que sobre el cierre del ejercicio recibi varias demandas judiciales de
montos significativos por los efectos secundarios negativos que provoca el ansioltico TRANQUILATE. Este
medicamento si bien tiene la aprobacin del Ministerio de Salud, en las investigaciones hechas al efecto por la Facultad
de Medicina a pedido de los demandantes confirmaron que puede producir esos efectos secundarios. Los abogados de
la compaa al analizar el caso dictaminaron que es posible que pierda los juicios de responsabilidad civil aunque como
no hay antecedentes a esta altura del proceso, sus montos son imprevisibles y dependern en cada caso de los daos
causados. La compaa no tiene seguros de mala praxis, su defensa se basar en la autorizacin otorgada por el
Ministerio nombrado. La compaa revel en una nota a los EE.CC. la situacin aunque no registro ninguna previsin
debido a la imposibilidad mencionada de calcular los montos. Las existencias de TRANQUILATE son bajas aunque las
ventas anuales son importantes y podran afectar la operacin futura de la compaa s, finalmente, se prohibiera la
comercializacin del medicamento. UD Como auditor no tiene evidencias que permitan hacer su propia estimacin del
monto que supuestamente tenga que erogar la compaa.
B. POLO SUR S.A. clasific como no corrientes pasivos bancarios a vencer dentro de los prximos doce meses a
contar del cierre del ejercicio por $240.000. Esta situacin que altera los ratios de liquidez inmediata y corriente tambin
afecta el compromiso asumido con el prestamista, Banco Macro S.A. de mantener durante toda la vigencia del prstamo
una liquidez corriente no inferior a 1,8 y una liquidez inmediata que no baje de 1,3.
Si hubiera sido expuesta la cifra como corriente no se habran alcanzado los lmites impuestos por el Banco. No
alcanzar esos lmites, segn el contrato, hace decaer los plazos otorgados para cancelar el prstamo dndole el
derecho al Banco para reclamar el pago inmediato del saldo adeudado. El Banco no ejerci ese derecho an. La
Empresa expuso la situacin en nota a los estados financieros.
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CASO 20 Proyecto 28 de RT (Informe del Auditor)

La empresa XWZ S.A. cierra su ejercicio el 31/03/3013 y se dedica a la construccin de obras pblicas. Durante el
ejercicio la Provincia de Santa Fe le encarg la construccin de un puente. Una vez finalizada y habilitada la obra, por
aparentes desperfectos tcnicos el puente sufri un derrumbe y, en el hecho, fallecieron varias personas. La empresa
ha sido demandada por el contratante y por un grupo de usuarios accidentados y familiares de ellos. A la fecha del
informe de auditora se estn realizando las pericias tcnicas correspondientes para determinar si hubo o no impericia
en la ejecucin de la obra. A la fecha de emisin del informe de auditora no es posible cuantificar razonablemente el
posible resultado que tendr el juicio ni el importe a indemnizar en caso de culpabilidad. Sin embargo, de confirmarse la
responsabilidad de XWZ S.A., la indemnizacin a los afectados y al contratante ascendera a un monto significativo en
relacin a la importancia relativa planeada, difcil de afrontar por la empresa en condiciones normales, por lo que su
continuidad estara seriamente cuestionada.
La empresa describi en nota a sus estados contables esta situacin.
Se solicita:
i) Indicar Tipo de Opinin que corresponde emitir segn las Normas del Proyecto 28 de RT.
ii) Si correspondiera una opinin modificada, explique cules modificaciones correspondera incluir en los prrafos
pertinentes del informe.
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SEGUNDA PARTE Ciclo de Ventas y Cuentas

Cuentas a Cobrar
CASO 21 Actividades de Control
Estamos Muertos SA es una pequea empresa de la regin que se dedica a la fabricacin y comercializacin de
instalaciones y muebles de oficina.
Opera en las en las provincias de Santa Fe, Entre Ros, Corrientes, Chaco,
Formosa y Crdoba.
Las ventas y cobranzas son realizadas por comisionistas que tienen asignados los clientes de una zona determinada.
Respecto a las cobranzas, semanalmente el sector Cuentas Corrientes les enva por correo electrnico una planilla con
las cuentas por cobrar de acuerdo al vencimiento de las facturas emitidas a crdito.
Efectuada la cobranza el
comisionista tiene la obligacin de depositar las cobranzas diarias en la C.B.U de la Cuenta Bancaria indicada por la
empresa. Una vez a la semana devuelven por e-mail la planilla completa con descripcin de las gestiones realizadas y
los tickets de los depsitos correspondientes (copia digital de scanner).
Personal de Contabilidad recibe esta informacin y controla en homebanking que los depsitos informados por los
comisionistas realmente se hayan acreditados en la cuenta bancaria. Verificado el ingreso, pasan la informacin al
sector Cuentas Corrientes para que emitan los recibos e imputen las cobranzas en la cuenta corriente de cada cliente.
En ocasiones, algunos clientes depositan o realizan transferencias de forma directa. En estos casos, los comisionistas
no estn obligados a informarlo y si el cliente no lo comunica, no se realiza el recibo correspondiente.
El sector Contabilidad realiza conciliaciones bancarias todos los meses e informa los movimientos pendientes de
registracin contable al Gerente Administrativo; el cual no realiza ninguna accin hasta el momento del cierre del
balance.
Cuentas Corrientes realiza reportes mensuales con detalle de las ventas al contado y a crditos, las cobranzas
efectuadas, los saldos de las cuentas corrientes de los clientes y la anticuacin de las mismas, das en la calle y anlisis
de previsiones para deudores incobrables.
En base a estos informes, el Gerente de Comercializacin efecta circularizaciones a los clientes que se encuentran
morosos en 2 oportunidades en el ao. De acuerdo a las respuestas recibidas, se realizan los ajustes correspondientes
emitindose de corresponder los recibos.
AFIRMACIN:
FIRMACIN: Los saldos de cuentas a cobrar estn adecuados e ntegramente contabilizados en los registros
correspondientes, imputndose todas las cobranzas a cada cliente de forma correcta.
Tarea a Realizar:
Realizar En base a la afirmacin planteada, identifique:
a) Los controles clave que validan la afirmacin planteada.
b) El enfoque de auditora a aplicar en cada caso, indicando las pruebas de cumplimiento y sustantivas a realizar.
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CASO 22 Riesgo de Auditora y Enfoque

Usted es el auditor de LOBO SA y se encuentra llevando a cabo el relevamiento del Componente Ventas y Cuentas a
Cobrar segn el siguiente detalle:
La empresa comercializa productos de limpieza y se est expandiendo en el mercado merced a la captacin de un
nmero importante de nuevos clientes.
Los vendedores generan los pedidos, emitiendo el formulario de notas de pedido que son entregados al departamento
de Ventas. Este departamento controla el cdigo del cliente, para verificar que el mismo exista y el nmero del
vendedor. Luego a travs de una pantalla de computacin se ingresa on - line la nota de pedido.
Automticamente, en forma diaria, en base a los archivos maestros de clientes y saldos en cuenta corriente y
existencias, se aprueban las notas de pedido siempre que:
-
No se exceda del lmite de crdito acordado, el cual es informal y cargado al sistema por su operador en
funcin al promedio de operaciones realizadas.
No tenga saldo vencido de ms de 90 das
Haya Stock de la mercadera solicitada.
De no autorizarse la venta, la misma se detalla en un listado de notas de pedido rechazadas, que son analizadas
directamente y en forma conjunta por los gerentes de cuentas a cobrar y finanzas a efectos de evaluar las razones del
rechazo.
Con referencia a las ordenes aceptadas se procede a emitir factura y remito (original y dos copias), y se lleva a cabo el
despacho a los clientes.
A partir del proceso de facturacin se emite la siguiente informacin:
a)
Informe Diario de Ventas y Subdiario Mensual de Ventas (unidades y pesos). Una copia de estos listados se
enva a Contadura para control de la correlatividad de las facturas, su correlacin con las notas de pedido y su
registracin contable.
b)
Resumen general de unidades facturadas por producto para el sector Contadura.
c)
Estados mensuales de cuentas de clientes para el anlisis del sector Cuentas a cobrar.
d)
Anlisis de antigedad de saldos de clientes que es remitido al gerente de finanzas.
Cabe resaltar que las ventas son contabilizadas an cuando el cliente tiene el derecho de devolucin de los productos
que no son de su satisfaccin.
Un empleado de contadura concilia diariamente el listado de unidades despachadas y facturadas con los remitos
conformados por los clientes e investiga lo ocurrido con aquellos despachos no regularizados dentro de los cinco das.
Adicionalmente, concilia el estado mensual de cuentas corrientes de cliente (mayores auxiliares) con el mayor general.
Por otra parte, las gerencias de Comercializacin y de Finanzas mantiene un estricto control presupuestario mediante la
comparacin mensual de las cuotas estimadas de ventas - en pesos y unidades -
versus las ventas reales
contabilizadas del mes. Tambin analizan cualquier desvo entre los das de cobranzas previstos y reales y adems
realiza una evaluacin del anlisis de antigedad de saldos con el fin de establecer pautas precisas para gestiones de
cobro y previsiones contables en los casos que se consideren de difcil recuperabilidad (se vislumbra un deterioro
significativo en la antigedad de los saldos).
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Tarea a Realizar:
Realizar: En base a la informacin suministrada:
a) Identifique factores de riesgo inherente y de control indicando las implicancias de auditora de cada uno de ellos.
b) Identifique controles clave.
c) Determine el enfoque de auditora para el componente
d) Disee el programa de trabajo correspondiente, indicando el responsable de cada tarea programada.
CASO 23 - Procedimientos de Auditora e Informe del Auditor

La empresa AGUANTE SABALERO S.R.L. est constituida por los abogados Jos del Diablo y Eduardo Cuervo
quienes adems de prestar servicios profesionales se dedican a la venta de pinturas para todo tipo de materiales.
Sus estados contables cierran el 31 de marzo de cada ao y en diciembre de 2009 y Usted es contratado como auditor
externo para realizar la evaluacin de los Estados Contables correspondientes al ejercicio cerrado al 31-03-2010.
La administracin de la empresa le proporciona un Balance de Sumas y Saldos y Usted extrae la informacin del Ciclo a
los fines de confeccionar la Hoja Llave respectiva.
Deudores por servicios profesionales (a)
$ 36.240,00
Deudores por venta de pinturas (b)
$ 12.890,00
Documentos a cobrar (c)
$ 41.590,00
Deudores Morosos (d)

Previsin para desvalorizacin de Cuentas a Cobrar (e)
$ 0,00
$ (2.780,75)
Cuando usted comienza a realizar el anlisis de los saldos de las cuentas mencionado, solicita un detalle con la
composicin de cada saldo y obtiene:
(a) Deudores por servicios profesionales
(1)
1. Club Atltico Gimnasia Y Esgrima (1)
$ 10.235,00
2. Fbrica COHBA
$ 8.645,00
3. Casa El Marqus (2)
$ 9.250,00
4. Juguetera Laguna Mental (3)
$ 1.890,00
5. Susana Vida
$ 6.220,00
Es una deuda que posee el club por honorarios de un juicio que finaliz el 31/03/2008. Se comprob que existe un
contrato con fecha 30 de abril de 2009 por el cual la nueva comisin directiva se present y arregl un convenio de
pago desde esa fecha en adelante en 15 cuotas mensuales y consecutivas de $ 1.000,00; con vencimiento la
primera de ella el 05/05/09. La diferencia corresponde a intereses por la mora y la financiacin. Las cuotas se
cobraron a su debido vencimiento y se espera cobrar las cuotas no vencidas a FCE, oportunamente.
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(2)
Casa El Marqus solicit su concurso preventivo en fecha 15 de marzo de 2009. La empresa ha verificado su
crdito como quirografario. Por tal motivo se estima que cobrar un 60 % del valor nominal de dicha deuda, a
mediados de Diciembre del 2010.
(3)
La juguetera Laguna Mental en respuesta a la circularizacin realizada confirma que posee esa deuda por
honorarios correspondientes a juicios laborales con un retraso de 180 das y que an no se ha presentado y
pagado por la grave situacin financiera. Sin embargo y como consecuencia que sus titulares son conocidos de los
socios de Pintatutti es posible que se cobre el 15 de Abril de 2010. Se estima que podr recuperarse el valor
nominal de la deuda vencida, es decir que no se cree posible el cobro de intereses por mora.
(b) Deudores por ventas de pinturas
(4)
Sucesores de Juan Segura S.R.L. (4)
$ 6.850,00
Cibercaf S.A. (5)
$ 6.040,00
Al recibir la contestacin a la circularizacin efectuada, el cliente Sucesores de Juan Segura S.R.L. respondi que
su deuda asciende a $ 8.850,00 lo cual se verific a travs de la factura nro. 0001-00001174 por $ 8.850,00 que
fue errneamente registrada. El vencimiento de la citada factura es el da 05/05/2010 y se estima cobrar en su
totalidad.
(5)
Corresponde al saldo de una deuda que venci el 15 de agosto de 2009. Dicha sociedad est atravesando por
dificultades econmicas por lo que constituy una garanta hipotecaria por la deuda con un inmueble cuyo valor
asciende a $ 20.000,00. El 30 de marzo de 2010 la sociedad entra en convocatoria de acreedores, estimndose
que ser factible el cobro dentro de un ao, con ms los intereses por mora a devengar.
(c) Documentos a cobrar

Adolfo Tomate (6)
36.590,00
Documentos Varios (7)

(6)
5.000,00
En esta condicin se encuentran cuatro documentos de Adolfo Tomate los cuales tenan sus fechas de
vencimiento establecidas de la siguiente manera:
Documento 1
20/02/10
$ 9.147,50
Documento 2
20/03/10
$ 9.147,50
Documento 3
20/04/10
$ 9.147,50
Documento 4
20/05/10
$ 9.147,50
Con respecto a los dos primeros el deudor no se present a cancelarlos. Los abogados de la empresa comenzaron
las acciones judiciales correspondientes a la ejecucin de su cobro antes de la fecha de cierre de ejercicio, por lo
que el deudor conociendo esa situacin comunic su enojo a la empresa y manifest que no pagar ninguno de
los restantes.
Pgina N 28
Al mismo tiempo hizo un depsito judicial por $ 24.000,00 correspondientes al capital de dichos documentos
fundamentando dicha accin en que los intereses cobrados por la financiacin en cada documento ($ 3.147,50)
son exorbitantes. Los abogados nos informan a fecha de cierre de ejercicio que la posibilidad de cobro es del
capital ms un 50% de los intereses mencionados por corresponder a los que normalmente cobra el Banco de la
Nacin Argentina para sus operaciones de descuento de documentos. Se estima que ser posible concretar el
cobro de dichos intereses aproximadamente el 30/06/2010.
(7)
Otros dos documentos por $ 2.500,00 cada uno fueron descontados en la cuenta del Banco Francs S.A. el 28 de
febrero del corriente ao. En ese momento el banco nos cobr por gastos, intereses y comisiones el total de $
245,00. El resto fue acreditado en dicha cuenta pero el responsable del sector de conciliaciones bancarias tom
dicha acreditacin como si fuera un depsito de cheques de terceros, disminuyendo la cuenta representativa de los
mismos.
(d) Deudores Morosos:

En esta condicin se encuentran varios deudores que si bien los administradores de la empresa conocan su
situacin creyeron conveniente no mostrarlos en dicha cuenta.
(e)
Previsin para Desvalorizacin de Cuentas

Cuentas a Cobrar:
En esta cuenta se encuentra registrada la previsin constituida sobre saldos del ejercicio anterior por deudores que
se presentaron y pagaron a la fecha de vencimiento de cada uno de sus crditos en el ejercicio objeto de la
auditoria.
NOTA DE INTERES: Segn las disposiciones del Informe 24 (FACPCE) se considera la tasa de mercado para activos
de un 2% mensual.
Tarea a Realizar:
1.1.- En relacin a los estados contables.
a) Proponer los asientos de ajuste que considere necesarios a efectos de valuar y exponer los saldos de acuerdo con
normas contables profesionales vigentes.
b) Estimar la previsin para crditos incobrables considerando la situacin de cada crdito en particular y justificando la
utilizacin de cada alcuota.
2.2.- En relacin al Informe del Auditor.
a) Resumir los principales problemas o desvos de auditora para el rubro y considerando que la participacin del rubro
en el total del Patrimonio Neto es muy significativa y que la empresa no acepta los asientos de ajustes propuestos: i)
Defina el tipo de Informe a emitir fundamentando su respuesta, ii) Redacte el prrafo correspondiente si el informe no es
favorable y iii) Indique en que parte del Informe del Auditor incluira la fundamentacin en el caso que no fuera favorable.
Pgina N 29
CASO 24 Programa de Trabajo

Prepare un Programa de Trabajo para el examinar las devoluciones por ventas en la firma PENSAR QUE NO
DEBIAMOS NADA S.A. Teniendo en cuenta la siguiente informacin:
a) tanto las ventas como las devoluciones se registran en un Subdiario de Ventas a partir del cual se preparan asientos
mensuales resumen que se contabilizan en el Libro Diario General.
b) la empresa es responsable inscripta en el IVA.
c) la entrada de mercadera en devolucin da lugar a la emisin de una nota de recepcin especfica.
d) sobre la base de los datos de la nota de recepcin y de la factura a la cual corresponde, un proceso
computadorizado:
- prepara las notas de crdito para los clientes, un diario de stos con las correspondientes imputaciones contables y la
parte pertinente del subdiario de ventas, donde aparecen cada una de las notas de crdito y su total diario,
- actualiza las cuentas corrientes de los clientes;

e) la mercadera devuelta por problemas de calidad es destruida, hacindose constar esto en una orden de destruccin
que debe ser aprobada por el jefe de control de calidad y el gerente de comercializacin.
CASO 25 Procedimiento de Circularizacin

Como Jefe de Equipo de la Auditora de los EE.CC. de BIMBO S.A. del ejercicio econmico finalizado 31/12/2005,
Usted le encarga a su ayudante la realizacin de una confirmacin de saldos de los deudores por ventas de dicha
empresa a FCE con el objeto de reunir evidencias de auditora.
Una vez ejecutado el procedimiento, Usted se rene con su colaborador a los de controlar el trabajo realizado y las
evidencias obtenidas. En esta oportunidad, toma conocimiento de lo siguiente:
a)
Sobre la base del listado de composicin de la cuenta Deudores por ventas, suministrado por BIMBO S.A.,
seleccion los quince clientes con mayor saldo, a los cuales les envi una carta con el propsito de confirmar los
importes adeudados. La modalidad de la confirmacin empleada por el asistente fue A CIEGAS, y l mismo firm
la nota enviada a cada cliente.
b)
Solicit a la empresa el franqueo de las circulares enviadas y de los sobres para las respuestas. Indic en las notas
que las respuestas deban ser dirigidas a la Gerencia Administrativa de BIMBO S.A.
c)
Cuando la citada Gerencia le inform que haba recibido respuestas de diez clientes, le solicit que investigara las
diferencias habidas entre los saldos informados y los saldos segn los registros contables.
d)
Revis - para los clientes circularizados - los cobros posteriores asentados en el Subdiario de Ingresos, desde el
01-01-06 al 31-01-06 a los fines de detectar omisiones.
e)
Para los cinco clientes que no contestaron, seleccion los dos ms significativos y les hizo enviar un segundo
pedido.
f)
No propuso ningn asiento de ajuste, por entender que las aclaraciones a las diferencias presentadas por Gerencia,
eran adecuadas.
g)
La fecha del informe del auditor es el 28/02/06.
Pgina N 30
Tareas a realizar:
a) Indique los comentarios crticos que le merece el trabajo realizado por su asistente.
b) Seale que otros procedimientos deban haberse efectuado para satisfacerse del saldo de los deudores por ventas
c) Reflexione, acerca de si los errores cometidos por su asistente podran haber ocurrido si Ud. hubiera planeado y
supervisado adecuadamente el trabajo.
CASO 26 Tratamiento de la Uniformidad

Indique, para la siguiente situacin:
a) Cul es la naturaleza del problema planteado?
b) El tipo de informe que emitira si Ud. fuese el Auditor Externo
c) En el caso que sea posible, qu ajuste contable debera proponer para que su informe sea limpio.
Hasta el ejercicio cerrado el 31/12/2011, la empresa TUTTI FRUTI SRL realizaba el clculo de la Previsin para
Deudores Incobrables anual en base al 5% del total del monto de crditos por ventas.
En el ejercicio cerrado al 31/12/2012 que usted est auditando, se decidi hacer un anlisis particular de la situacin de
cada cliente y se realiz una depuracin exhaustiva de todas las cuentas corrientes. Por ello, tambin se decidi
calcular la Previsin para Deudores Incobrables teniendo como base este anlisis particular y no los porcentajes
establecidos en aos anteriores. Debido a ello, se registr una Previsin que representa el 10% del total de los crditos
por ventas del ejercicio.
La situacin descripta anteriormente no fue adecuadamente expuesta en nota a los estados contables debido a que a
criterio de los Socios Gerentes de la sociedad la misma no representa un cambio significativo en los Estados Contables.
Datos extrados del balance al 31/12/2011 (sin considerar la previsin):
-
Cuentas a cobrar :$ 785.655,90;
Total del Activo: $ 2.300.897,55;
Resultado positivo del Ejercicio: $ 580.632,45.
CASO 27 Casos EE.CC de empresas que cotizan en CNV

La clase ser dividida en grupos de no ms de cinco (5) integrantes. Cada grupo deber investigar en los casos
disponibles en la pgina web de la Comisin Nacional de Valores correspondientes a PYMES y seleccionar una
empresa que en su criterio tenga alguna cuestin de inters relacionada con el ciclo Ventas, cobranzas y cuentas a
cobrar.
Los grupos debern (en una presentacin oral y escrita):
a) Mencionar cul fue la cuestin de inters que los hizo decidir por ese caso.
b) Indicar preguntas que haran a los administradores de la empresa para completar su comprensin de la situacin.
c) Plantear el abordaje de auditora para el rubro y sus argumentaciones.
Pgina N 31
TERCERA PARTE Ciclo Bienes de Cambio

CASO 28
28 Actividades de Control
Estamos Muertos SA es una pequea empresa de la regin que se dedica a la fabricacin y comercializacin de
instalaciones y muebles de oficina.
Opera en las en las provincias de Santa Fe, Entre Ros, Corrientes, Chaco,
Formosa y Crdoba.
El departamento de Control de materiales depende directamente del gerente de produccin de la Empresa y
desempea varias tareas entre las que se incluyen las siguientes:
1. Establecer la dimensin econmica (lote ptimo) que deben tener los pedidos.
2. Efectuar el seguimiento de las entregas de materiales.
3. Establecer los niveles de existencia ms adecuados.
4. Efectuar las tareas de control de calidad (materias primas y materiales comprados y productos fabricados).
5. Identificar, analizar y evaluar las existencias daadas, obsoletas o rezagos de produccin.
Trimestralmente, el departamento prepara un informe que resume el resultado de sus tareas e identifica las existencias
daadas y obsoletas ms significativas, el cual es enviado al gerente de produccin para su evaluacin.
En entrevistas que hemos mantenido con el gerente administrativo de la Compaa, ste manifest desconocer el
contenido del citado informe ya que el mismo slo es distribuido a funcionarios de la gerencia de produccin. En
aos anteriores, no hemos hecho uso del informe mencionado en el curso de nuestros trabajos pese a que ha habido
errores de significacin en la determinacin de la previsin para existencias daadas y obsoletas...
AFIRMACIN:
AFIRMACIN: Las existencias estn ajustadas para reflejar los valores estimados de recupero de partidas de poco
movimiento, obsoletas o no vendibles.
Tarea a Realizar:
Realizar En base a la afirmacin planteada, identifique:
a) Los controles clave que validan la afirmacin planteada.
b) El enfoque de auditora a aplicar en cada caso, indicando las pruebas de cumplimiento y sustantivas a realizar.
CASO 29
29 Riesgo de Auditora y Enfoque
Ruedas S.A. es una sociedad dedicada a la fabricacin y comercializacin de neumticos. La siguiente descripcin del
Ciclo de Bienes de Cambio, surge del relevamiento efectuado por Usted en la etapa de planificacin de la auditoria
correspondientes a los EE.CC. del ejercicio econmico finalizado el 30/06/2009.
El principal insumo del proceso productivo es caucho, el cual es adquirido fundamentalmente en el mercado externo. La
composicin del costo del producto terminado es:
Materias Primas: 85%
MOD: 10%
Gastos de Fabricacin: 5%
Pgina N 32
a) Materias primas
Las materias primas se valorizan a costos de reposicin, que son determinados en base a cotizaciones de proveedores
y facturas. Dicha valorizacin la efecta el sector costos con datos suministrados por el sector compras. Existe un
inventario permanente valorizado de Materias Primas.
b) Produccin en Proceso
La existencia inicial del mes, abierta por componente, se revala en base al incremento mensual de los costos de
reposicin de cada tipo de insumo.
Los ingresos a produccin en proceso se valorizan de la siguiente manera:
-
Materias Primas: al costo de reposicin. Existe un listado de vales de consumo de materia prima
ordenado en forma correlativa. En el sector costos se controla su secuencia.

-
Mano de Obra Directa: segn la liquidacin de sueldos real de cada mes.
Gastos de Fabricacin: se registran los gastos reales del mes (devengados).
Los vales de transferencias de la produccin en proceso a productos terminados se valorizan al costo de
reposicin de cada mes de estos ltimos que se obtiene en base a las especificaciones tcnicas de
cantidades de materia prima, tiempo de mano de obra y cuota de gastos.
Se emite un listado que ordena en forma correlativa los vales de transferencias y en el sector costos se controla su
secuencia. No existen inventarios permanentes.
c) Productos terminados
Los saldos iniciales de cada mes son revaluados en base al incremento de los costos de reposicin. Los ingresos se
registran como contrapartidas de los egresos de produccin en proceso.
Los despachos de productos terminados se registran al costo de reposicin del mes correspondiente para lo cual existe
un sistema que valoriza las unidades despachadas a los costos de reposicin, emitiendo un listado mensual.
Existe un inventario permanente valorizado que es conciliado en forma mensual con el mayor general.
d) Costo de ventas
El costo de ventas mensual surge como contrapartida de la contabilizacin de los despachos de productos terminados.
e) Inventarios
Inventarios Fsicos
La sociedad tiene previsto tomar inventados fsicos en las siguientes oportunidades: i) Produccin en Proceso el
31/05/2009 y ii) Materias Primas y Productos Terminados el 30/06/2009.
La experiencia indica que no se han observado diferencias significativas de inventario.
Datos adicionales de otros componentes
En el sector cuentas a pagar
se efecta un control sobre el legajo de pago verificando la coincidencia entre orden
de compra, informe de recepcin y factura. Tambin se controla la correcta imputacin del informe de recepcin
(compra productiva, gastos, bienes de usos etc.). Por otra parte, el contador general aprueba mensualmente la
imputacin de la nmina (gastos, produccin en proceso).
Pgina N 33
2. Tarea a realizar
A.- Para cada componente (Bienes de Cambio y Costos de Produccin) indique los riesgos, controles clave y las
pruebas de cumplimiento y sustantivas a realizar.
CASO 30 - Inventarios
EN EL AUTO DE PAPA S.A. es una empresa dedicada a la compra y venta de partes para automotores que cierra su
ejercicio el 31 de agosto de cada ao.
A efectos de la preparacin y desarrollo del recuento fsico anual la Gerencia de Administracin y Control ha elaborado
el siguiente memorando de instrucciones.
Fecha, hora y lugar de
31 de agosto a partir de las 8 horas. Se recontarn los depsitos situados en: a) Moreno
realizacin del conteo
2585: inicio 8 horas y b) San Lorenzo 1852: luego de la finalizacin del anterior.
Se estima 15 horas. En caso de no concluir en el mismo da, se continuar al da siguiente.
Responsable:
Encargado general de depsitos (tiene su oficina en Moreno 2585y de l dependen

jerrquicamente ambos depsitos).
Notificacin a los
Ser responsabilidad del encargado del recuento informar con antelacin no menor a quince
auditores externos
das.
Alcance del conteo
La totalidad de las existencias en todos los depsitos de la empresa.
Grupos de conteo
Se constituirn dos grupos conformados por dos personas cada uno.

De cada grupo una persona pertenecer al rea de depsito y la otra al sector contable de la
empresa.
Mtodo de conteo
Se practicarn dobles recuentos, uno por cada grupo. Los recuentos sern simultneos a
efectos de determinar posibles diferencias entre ambos grupos y generar, en su caso, un
tercer conteo final.
Sectorizacin de los
Siendo que toda la mercadera se estiba en estanteras de cuatro cuerpos de altura y cuatro
depsitos
de fondos, se establece que cada sector corresponder a una estantera.

Cada sector ser sealado con un nmero correlativo a partir del 1.
Datos a relevar durante
Cdigo de producto, descripcin breve y cantidad de cajas y cantidad de tems por caja.
el conteo
Corte de documentacin
Estar a cargo del responsable y se efectuar antes del inicio del conteo en cada conteo.
Movimientos de entrada
No se admitirn. En caso de urgencias se retirarn productos del depsito que no se est
y salida durante el
recontando.
conteo.
Finalizacin del recuento
La autoridad del recuento, luego de una recorrida general y previo control de integridad (para
asegurar que todos los sectores hayan sido recontados) dar por finalizado el conteo si no
existen diferencias entre los datos relevados por ambos grupos.
Vuelco de datos
Personal del depsito ser el encargado de consolidar los datos relevados en el recuento en
una planilla resumen.
Pgina N 34
Se solicita:
1. Analice estas instrucciones y seale las deficiencias que pueda detectar.
2. Proponga correcciones a las deficiencias encontradas.
3. Describa como actuara Usted como auditor en la ejecucin de este procedimiento.
CASO 31 Procedimientos de Auditora

Usted forma parte del Equipo de Trabajo asignado por el Estudio para la Auditora de EE.CC. de la empresa COMCEL
SRL correspondiente al ejercicio econmico finalizado el 30/04/2010.
La empresa se dedica a la produccin y venta de telfonos celulares.
El proceso de fabricacin es bsicamente un
proceso de armado, puesto que los materiales que se utilizan son ensablados en el mismo estado en que se adquieren.
Sin embargo, el mismo se desarrolla en un ambiente de tecnologa muy cambiante debido a que permanentemente se
incorporan nuevas funciones y diseos en los equipos, que hacen variar rpidamente los modelos y el valor de recupero
de aquellos productos no vendidos.
Como parte de la ejecucin de los procedimientos de auditora planificados, Usted particip del recuento fsico, el que
fue organizado siguiendo sus recomendaciones efectuadas en auditorias anteriores. La empresa confeccion una
planilla de inventario en la que resumi los datos de todas las etiquetas confeccionadas durante el recuento, la que
posteriormente fue valuada por Contabilidad, a costo de reposicin los materiales e insumos y a valor de re fabricacin
los productos terminados.
Ud. verific las planillas confeccionadas por la empresa en las que se encontraban detallados los datos relevados de las
etiquetas del inventario, comparndolas con sus anotaciones. Confeccion el siguiente cuadro, en el que detalla las
diferencias observadas:
Materia Prima
Cantidad s/Empresa
Cantidad s/Auditoria
Costo de Reposicin a FCE
MP II
(1)
350
520
23,40
MP VI
(2)
48
48
35,70
Productos Terminados
PT AB16
PT CJ35
Cantidad s/Empresa
(3)
(4)
Cantidad s/Auditoria
Costo de
Precio Neto de
Reproduccin FCE
Venta
125
75
93,00
167,40
223
373
328,50
591,30
Datos de Corte de Documentacin:

Ultimo Informe de Recepcin: N 23.240
ltima Factura de Ventas: N 225.318
Ultimo Vale de Salida: N 25.218
Ultimo Reporte de Produccin: N 13.258
.
Pgina N 35
Observaciones:
(1) Las MP correspondientes al Informe de Recepcin N 23.240, ingresaron a ltima hora del da 30/04/2010, y debido
a que no se ha efectuado el control de calidad, qued pendiente de registrase el ingreso.
(2) Al controlarse los valores de reposicin de las Materias Primas, se observ que el costo informado por el Proveedor
( $ 40,30 por unidad), en la correspondiente circularizacin efectuada, no coincide con el imputado por Contabilidad.
Analizada las causas pudo constatarse que el precio del citado insumo sufri variaciones significativas das antes de
la Fecha de Cierre. Contabilidad haba imputado el precio de la ltima compra la que se haba efectuado el
28/10/2009.
(3) La diferencia en los Productos PT AB16, corresponde a una partida vendida el da 30/04/2010 segn datos de la
Factura de Cta. Cte. N 225.316, que no ha sido retirada por el transporte, debido a que el mismo tuvo
inconvenientes mecnicos. Se constat que dicha operacin no fue contabilizada y que la mercadera se retir a
primera hora del da hbil siguiente a la FCE.
(4) Corresponde a una devolucin efectuada por nuestro principal cliente, debido a defectos de calidad en los
productos. Se control toda la partida de produccin y se verificaron defectos importantes, lo que implica que de los
citados productos slo se podr recuperar un 10% de su costo. El total de la existencia a FCE de este producto
corresponda a la Partida Defectuosa.
Tareas a Realizar:
A. Proponga los asientos de ajustes que considere necesarios para valuar y exponer el rubro de acuerdo a normas
contables profesionales vigentes.
CASO 32 - Inventarios
Gaviota Miglinico, auditor externo, se encuentra participando del recuento de los bienes de cambio de Cinund el
Cementerio SRL al 31 de mayo de 2009 y se le presentan las siguientes situaciones:
a) Cinund tiene 10 depsitos distribuidos en toda la ciudad de Santa Fe lo que le asegura un servicio de rpida
entrega a su cadena de clientes. Gaviota est participando del recuento del depsito de la calle Laprida y durante el
conteo, varios fletes Express entraron para cargar mercadera para distribuir y como es norma de la empresa estos
deben ser atendidos de inmediato. Como consecuencia de ello, los empleados detuvieron el recuento y fueron a
ayudar a cargar los fletes.
b) Al recontar un lote de bolsas de azcar, Gaviota observa que el lote tiene 5 aos desde su fecha de vencimiento,
aunque su estado de conservacin es impecable.
c) Mientras revisa la compilacin del recuento, observa a la distancia que se estn dando de baja y retirando del
almacn en camiones de terceros mercaderas que estaban para desechar.
Tarea a Realizar
Qu acciones debe tomar Miglinico ante cada una de estas situaciones consideradas en forma individual?
Pgina N 36
CASO 33 Tratamiento de la Uniformidad

Indique, para la siguiente situacin:
a) Cul es la naturaleza del problema planteado?
b) El tipo de informe que emitira si Ud. fuese el Auditor Externo.
c) En el caso que sea posible, qu ajuste debera proponer para que su informe sea Limpio.
En el ejercicio cerrado al 31/12/2009 que usted est auditando, la empresa EL SALADO S.R.L.
S.R.L decidi valuar sus
existencias en bienes de cambio de acuerdo al mtodo U.E.P.S., debido a las distorsiones producidas en el valor de la
mercadera en el ejercicio anterior por los efectos de la inflacin.
Para ello, dej el mtodo que se vena utilizando
hasta el ejercicio anterior, que era el de costo histrico ajustado sobre la base de primero entrado, primero salido. La
incidencia del cambio en los valores de las existencias iniciales y finales es la siguiente:
CONCEPTO
UEPS
PEPS
Existencias iniciales
2.060,00
1.575,00
Existencias finales
2.850,00
2.050,00
La situacin descripta anteriormente, no fue adecuadamente expuesta en nota a los estados contables, debido a que a
criterio de los Socios Gerentes de la sociedad, la misma no representa un cambio significativo en los Estados
Contables, sino que representa una adecuacin a los efectos inflacionarios sufridos en el ao 2.009.
El total del Activo en moneda homognea al 31/12/09 ascenda a $ 865.325,34
CASO 34 - Casos EE.CC de empresas que cotizan en CNV

La clase ser dividida en grupos de no ms de cinco (5) integrantes. Cada grupo deber investigar en los casos
disponibles en la pgina web de la Comisin Nacional de Valores correspondientes a PYMES y seleccionar una
empresa que en su criterio tenga alguna cuestin de inters relacionada con el ciclo Bienes de Cambio.
Los grupos debern (en una presentacin oral y escrita):
d) Mencionar cul fue la cuestin de inters que los hizo decidir por ese caso.
e) Indicar preguntas que haran a los administradores de la empresa para completar su comprensin de la situacin.
f) Plantear el abordaje de auditora para el rubro y sus argumentaciones.
Pgina N 37

Guia Practica de Auditoria

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CATEDRA:

Gua Prctica - Primer Cuatrimestre

Gua Prctica - Primer Cuatrimestre

PRIMERA PARTE Fundamentos de Auditora

ltima quincena se realizaron los siguientes pagos:

b.- Compras de artculos de limpieza

c.- Compras de artculos de electricidad

b.- Fecha de Vencimiento

c.- Tasa de Inters Mensual

La Empresa La Comercial S.A. tiene en el Rubro Crditos los siguientes saldos:

b.- Deudores Morosos

c.- Deudores en Gestin Judicial

Gua Prctica - Primer Cuatrimestre

monto de $ 15.000,00.- El da 15/12/11 se ha acreditado en la cuenta corriente en pesos, la cuota N 4 la cual

La Empresa Meridiano S.A. no ha efectuado la registracin contable de la Liquidacin de Impuesto al Valor

a.- IVA Crdito Fiscal

b.- IVA Dbito Fiscal

c.- IVA Percepciones RG 3337 Sufridas

d.- IVA Retenciones RG 18 Efectuadas

La Empresa Construir S.R.L. no ha efectuado la registracin contable de la liquidacin de sueldos

Empleados en Relacin de Dependencia: 15 empleados.

Sueldos Brutos Devengados: $ 19.620,00.

Retenciones: 3% Obra Social / 3% Ley 19032 / 11% Jubilacin

3,78% sobre sueldos brutos.

Gua Prctica - Primer Cuatrimestre

CASO 2 Confeccin de Estados Bsicos

Crditos por Ventas

El Costo de Mercadera Vendida se calcula por diferencia de inventario.

CASO 3 Tipos de Auditora

Gua Prctica - Primer Cuatrimestre

hecho de que exista en el ente auditado, una funcin de auditora interna.

CASO 4 Auditora Externa

Indique en qu coincide con las afirmaciones anteriores, si es que as fuera.

Mencione si existen razonamientos equivocados, incompletos o conducentes a error. Justifique.

CASO 5 tica y Responsabilidad Profesional

Gua Prctica - Primer Cuatrimestre

Gua Prctica - Primer Cuatrimestre

El contador analiz las

Qu alegato debera realizar Francisco Ferraro en caso que lo demanden?

Finalmente, el 15/06/2011 se concret la venta sobre la

base de las cifras de los EECC del ejercicio finalizado el 31/12/2010.

Gua Prctica - Primer Cuatrimestre

Seguidamente, la asamblea dispuso

que pudieren caberle por sus actuaciones como auditor externo.

responsabilidad es primaria (agente directo) o secundaria (cmplice).

CASO 6 tica Profesional

Gua Prctica - Primer Cuatrimestre

i) La diferencia entre la negligencia y el dolo estriba en la intencin del acto.

En la primera reunin de trabajo, Esteban Valencia

manifiesta que es primo segundo del Director Leonardo Daz.

Gua Prctica - Primer Cuatrimestre

CASO 09 Procedimiento de Aceptacin al Cliente

Se estima que es remota la

probabilidad de su cobro. De todas formas, el Directorio de la Entidad le manifiesta ha decidido no constituir

Gua Prctica - Primer Cuatrimestre

CASO 10 Planeamiento Preliminar

Anlisis de las normas contables utilizadas para confeccionar los EECC

Gua Prctica - Primer Cuatrimestre

Crditos por ventas

Otras Cuentas a pagar CP

Cuentas a pagar LP-

Aumentan las devoluciones de productos vendidos por defectos en la calidad.

Los lmites de crdito son informales y no estn sujetos a autorizacin.

Gua Prctica - Primer Cuatrimestre