Bolilla XII Finanzas publicas ( Dra.

Nora Micheli)
TASAS

Conceptos: Es un tributo cuyo hecho generador est integrado con una actividad del estado,
divisible e inherente a su soberana, hallndose esta actividad, directamente relacionada con el
contribuyente. Villegas

Las tasas son prestaciones obligatorias, no facultativas y establecidas por ley. JM. Martin

CARACTERSTICAS:

Es un tributo: surge del ejercicio de poder de imperio del estado

Debe ser creado por ley: nullun tributum sine lege Art 18 CN

Se integra con una actividad del Estado: Jurisprudencia y doctrina coinciden en la actuacin estatal
vinculante. La CSJN coincide en que tiene que haber una concreta, efectiva e individualizada prestacin
del servicio relativo al contribuyente.El producto de la recaudacin es exclusivamente destinado al servicio respectivo: aunque hay opiniones en
sentido contrario. Esta no puede exceder el costo del servicio y por su vinculacin con la prestacin de un
servicio estatal, implican la afectacin de lo recaudado a la financiacin del servicio mismo.

El servicio debe ser divisible.

La actividad vinculante debe ser inherente a la soberana estatal.

Se entiende que, como tributo, es un recurso obligatorio cuya fuente es la ley y tiene carcter
coercitivo no tiene el carcter de precio. La prestacin del servicio puede no ser beneficiosa para el
sujeto obligado al pago del tributo, como ocurre en la justicia penal; es suficiente que se
individualice con respecto al sujeto obligado.

La tasa es la contraprestacin obligatoria del uso de servicios inherentes al Estado como poder
pblico, estableciendo as un criterio para diferenciar este tributo de los precios de los servicios que
el Estado presta mediante la explotacin de su patrimonio o el ejercicio de actividades
empresariales.

TASA Y PRECIO: DIFERENCIAS

Organos Judiciales, sern de ejecucin fiscal para la tasa y justicia ordinaria para el precio

Prelacin del estado sobre otros acreedores si es tasa

DISTINCIN:
UTILIDAD: Si la hay, es precio; cuando cubre el costo, es Tasa

REGIMEN JURDICO: El precio est determinado por una relacin contractual. La tasa est regulada por
Ley.
NATURALEZA: La doctrina dice ,son una especie de tributo. Es errneo sostener que son asimilables a
los precios o las tarifas.
DIFERENCIA ENTRE TASA E IMPUESTO.
1) el impuesto es medio de financiacin de servicios indivisibles, mientras que la tasa es una retribucin
por servicios divisibles.
2) La tasa tiene el carcter de pago por un beneficio particular, mientras que en impuesto esa ventaja
diferencial no se manifiesta. (criterio de la ventaja o beneficio)
3) La causa de la tasa radica en la prestacin de un servicio determinado mientras que la causa del
impuesto radica en la capacidad contributiva del pasivo, sin referencia a servicio determinado.(criterio de
la causa)
CONTRIBUCIONES ESPECIALES:

Son los tributos debidos en razn de beneficios individuales

de grupos sociales derivados

para la realizacin de obras, o

Gastos Pblicos o de especiales actividades del estado.

Existe un beneficio para el contribuyente

Puede ser una obra pblica o un servicio

Este beneficio es una realidad jurdicamente verificada por el legislador pero no fcticamente, es por ello
que el hecho que se toma como generador sea idneo.
La Contribucin especial es importante porque la exaccin est vinculada con una ventaja y eso crea una
predisposicin psicolgica favorable en el obligado.

Diferencia con el Impuesto: exige actividad vinculada del estado

Diferencia con la Tasa: no exige beneficio (la tasa)

Dentro de las contribuciones especiales tenemos:
CONTRIBUCIONES POR MEJORAS: cuando el beneficio del contribuyente deriva de una obra
pblica. Este tributo no es aplicable si se incurre en confiscatoriedad, lo cual sucede cuando la contribucin
de mejoras supera la tercera parte del valor del inmueble. ART 17 CN
Tiene elementos caractersticos:

Prestacin personal: desde que finaliza la obra

Beneficio derivado de la obra (comparando el valor del inmueble antes y despus.

Proporcin entre el beneficio y la contribucin se puede pagar en cuotas

El destino del producto es la obra( debe ser siempre exigida por norma legal)

PEAJE :Es un tipo de contribucin especial exigida a los usuarios de una obra vial, por el beneficio o
ventaja obtenida por su uso y cuya exclusiva finalidad es la amortizar los gastos de construccin,
mantenimiento y servicios especiales de dicha obra.
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES.
Son diversos tipos de prestaciones exigidas coactivamente por el estado a favor de organismos pblicos o
semipblicos, con el objeto de asegurar la financiacin autnoma de estos y cumplir con determinadas
finalidades de carcter social o econmico.
En nuestro pas , las contribuciones parafiscales impuestas en los ltimos aos son numerosas:
a) aportes y contribuciones jubilatorios
b) aportes de subsidios familiares
c) contribuciones a la junta de carnes, junta de granos, etc.
d) Contribuciones sindicales
e) Al Fondo Algodonero nacional, Fondo de Emergencia azucarero, etc.
El incremento del numero de contribuciones en los ltimos aos se debe por un lado, al intervensionismo
del estado moderno por un lado , y a la marcada tendencia hacia la descentralizacin de las funciones de la
administracin pblica..
La nota ms caracterstica de dichos recursos es el no estar contabilizados en el presupuesto general del
estado y tener afectacin a un fin concreto.
NATURALEZA JURDICA: Para Valdes costa es un Precio y la relacin es contractual.
Para la mayora es un tributo, pero dentro de esto, para algunos es una Tasa, y para otros una contribucin
especial. Para villegas y fonrouge es un Tributo Vinculado.
Es tributo por que es una prestacin pecuniaria que el estado exige coactivamente y hay una actividad
vinculante.
DIFERENCIA ENTRE TASA Y CONTRIBUCIN ESPECIAL.
Las tasas encuentran justificacin en el servicio pblico rendido a los particulares,
Contribuciones encierran siempre la idea de un beneficio o ventaja especial para el contribuyente. La
tasa presupone el concepto de retribucin por un servicio publico mientras que las contribuciones son
una compensacin por beneficios especiales recibidos, ya sea por obras publicas o actividades estatales
especiales.
DETERMINACIN DEL MONTO DE LA TASA.
Existen tres sistemas para prorratear el costo del servicio entre quienes lo usan:
a) el del costo del servicio
b) el de la ventaja diferencial
c) de la capacidad contributiva.
a. Cuando el monto de la tasa no tiene relacin con el costo del servicio, la tasa pierde su causa y su cobro

es ilegtimo e inconstitucional. Es correcto cuando existe una razonable y discreta relacin entre el costo
del servicio prestado y la tasa recaudada para financiarlo.
b) Se fundamenta en la idea de que por la utilizacin de los servicios pblicos, el contribuyente alcanza
siempre un beneficio o ventaja especial.
c) EL monto de la tasa conforme a la capacidad contributiva de los contribuyentes, lo cual permite declarar
exentos pagarla a quienes estn individualmente por debajo de la capacidad econmica que se considera
mnima.
PRINCIPALES TASAS EN ARGENTINA.
1) tasas por servicios portuarios
2) tasas de Justicia
3) por servicios de registro
4) escribana de gobierno
5) aranceles consulares
6) tasas de migraciones
7) tasas diversas
En el orden provincial, las tasas han sido el recurso tributario por excelencia, debido a que a las
municipalidades solo se les ha reconocido un poder delegado y no un poder originario. Como
consecuencia, las municipalidades no pueden establecer impuestos, salvo casos especiales en que medie
una expresa delegacin a su favor por parte de la provincia respectiva y a travs de la pertinente ley
orgnica municipal.
Se puede enumerar entre las principales tasas municipales a las recaudadas por alumbrado, limpieza y otros
servicios sanitarios, por uso y ocupacin de espacios pblicos, por arrendamiento de nichos, por
habilitacin e inspeccin de hoteles, etc. No se incluye su producto en los presupuestos estatales.

No son recaudados por los organismos especficamente fiscales

No ingresan a las tesoreras estatales si no a los fondos de los entes recaudadores.
Principios Constitucionales en materia tributaria: La capacidad contributiva.
La potestad tributaria es la facultad jurdica del Estado de exigir contribuciones
con respecto a las personas o bienes que se hallan en su jurisdiccin. Esta deriva del poder de imperio
que tiene el Estado, y que lo ejerce en el mbito de su jurisdiccin por medio de los tres poderes que
forman su gobierno: PE,PL,PJ
La potestad no es absoluta debe estar dentro de los lineamientos de las:1) C. Nacional y 2) C. Provincial.
Caractersticas que deben cumplir los tributos:
Legalidad: no hay tributo sin ley. En consecuencia, podemos decir que todo tributo surge de una ley y
el que no lo paga est violando la ley. (Art .17,18,19 y 52)
Igualdad: La igualdad es la base del impuesto. No es una igualdad numrica sino entre semejantes, es
decir tributos iguales entre personas en situaciones anlogas con igualdad y capacidad contributiva.
(Art16CN)
Generalidad: Todos sus habitantes son iguales ante la ley... La igualdad es la base del impuesto y de las
cargas pblicas Un sistema tributario debe abarcar ntegramente las distintas exteriorizaciones de la
capacidad contributiva. Vinculado con el principio de igualdad.

 No confiscatoriedad: Deben garantizar la propiedad privada. No deben abarcar una parte sustancial de
la propiedad privada o de su renta. Artculo 17 de la Constitucin Nacional: La confiscacin de bienes
queda borrada para siempre del Cdigo Penal Argentino...
Proporcionalidad: Los tributos deben estar de acuerdo con la capacidad contributiva. Proporcionalmente
al capital, a la renta y al consumo; siendo razonable exigir que paguen ms los que tienen ms renta o
mayor patrimonio, respetando los principios de capacidad contributiva (Art.4 contribuciones que equitativa
y proporcionalmente a la poblacin imponga el Congreso General) Artculo 75 inciso 2 de la Constitucin
Nacional Imponer contribuciones directas, por tiempo determinado, proporcionalmente iguales en todo el
territorio

Retroactividad Este principio tiene sus bases en el C.C Significa aplicar una ley nueva a los actos
del pasado. Las leyes impositivas pueden ser retroactivas porque derivan del poder de imperio que
tiene el Estado. ElCongreso puede sancionar leyes tributarias retroactivas, siempre que no se afecte
la garanta constitucional sobre propiedad privada. Artculo 3 del Cdigo Civil: .las leyes .. No
tienen efecto retroactivo (y aqu esta la excepcin) salvo disposicin en contrario

Equidad: Relacionado con la justicia y la razonabilidad. Un impuesto debe ser justo

Primero lo establece el Prembulo . afianzar la justicia, consolidar la paz interior, proveer a la
defensa comn, promover el bienestar general
Artculo 4 de la Constitucin Nacional: Proporcionalidad. Y Art 75 inc 1, derechos de importacin y
exportacin, Inc 2 proporcionalmente iguales en todo el territorio de la Nac.Inc 8 Fijar anualmente el
presupuesto en base al programa general de gobierno y Inc 9 r subsidios del Tesoro nacional a las Pcias
cuando las rentas no alcancen a cubrir sus gastos ordinarios