D Seccin Laboral

Contenido

INFORME
Retenciones, Descuentos y Aportes en el Trabajador Dependiente: Causales y Limitaciones......................... D-1
CASOS PRCTICOS
Descuento por mandato judicial (Alimentos)..................................................................................................... D-5
Descuento por alimentos en liquidacin de beneficios sociales....................................................................... D-6
Pago de cuotas por prstamo administrativo ................................................................................................... D-6
CONSULTORA
Anteriores depsitos mensuales de CTS............................................................................................................ D-7
Prestaciones brindadas por el SIS en el seguro semisubsidiado...................................................................... D-7
Conductor de la microempresa para el REMYPE............................................................................................... D-8
ACTUALIDAD
Aprueban Directiva que regula el otorgamiento del Subsidio por Sepelio del SIS................................................. D-8
PROCEDIMIENTO
SCTR- Cobertura de Salud - en ESSALUD ......................................................................................................... D-9
MODELOS Y FORMATOS
SCTR - Cobertura de Invalidez y Sepelio - en la ONP ....................................................................................... D-10
JURISPRUDENCIA SUMILLADA ............................................................................................................... D-11
MEMODATOS ................................................................................................................................................... D-11
INDICADORES LABORALES ........................................................................................................................ D-12

Infor me

Abg. Carla Paola Madueo Ruiz *

Retenciones, Descuentos y Aportes en el Trabajador Dependiente:

Causales y Limitaciones
I. MARCO LEGAL
Decreto Supremo N 001-97-TR- TUO de
la Ley de CTS.
Decreto Supremo N 004-97-TR- Reglamento de la Ley de CTS.
Decreto Supremo N 179-2004-EF- TUO
de la Ley del Impuesto a la Renta.
Decreto Supremo N 122-94-EF- Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
Cdigo Procesal Civil.
II. INTRODUCCIN
El servicio o labor realizado por el trabajador dependiente genera el derecho a
percibir una remuneracin, de manera
semanal, quincenal o mensual, a cargo
de su empleador como persona natural
o jurdica beneficiada con la efectiva prestacin de sus servicios y siendo que el
referido ingreso econmico busca lograr
la estabilidad y sostenimiento econmico
del trabajador y su familia, el Cdigo Procesal Civil le ha asignado el carcter de
bien inembargable para cualquier efecto
legal, sin embargo, como en la mayora de
los supuestos regulados por la ley, existen
algunas excepciones al respecto.
Similar situacin encontramos en el tratamiento de la Compensacin por Tiempo
de Servicios, en donde el Decreto Supremo N 001-97-TR, le otorga el carcter de
beneficio social inembargable e intangible
en razn de su naturaleza como fondo de
contingencia para la falta de empleo, estableciendo al mismo tiempo excepciones
a las caractersticas mencionadas anteriormente, ya sea para beneficio directo
del propio trabajador (retiros parciales)
Informativo
Vera Paredes

o para provecho de terceras personas

(hijo alimentista, empleador o entidad
depositaria).
Es en base a estas excepciones y cargas
a ser cumplidas por el trabajador, que
el ingreso econmico, como remuneracin bruta, as como los beneficios
sociales se encuentran afectos a una
serie de retenciones, descuentos y
aportes, ya sea por mandato judicial, por
disposicin de la ley o por libre voluntad del trabajador, lo cul ocasiona que
luego de la aplicacin de los mismos,
el trabajador perciba una remuneracin
neta diferente a la estipulada en el contrato de trabajo y/o beneficios sociales
reducidos a los inicialmente calculados
como devengados; por lo que a fin
de profundizar mejor en el tema en
mencin, consideramos adecuado en
esta oportunidad el tratamiento de las
retenciones, descuentos y aportes, a
los cuales se encuentran afectas las remuneracines y beneficios sociales del
trabajador, a fin de tener un adecuado
conocimiento que impida la imposicin
de multas administrativas, por parte del
Ministerio de Trabajo y Promocin del
Empleo, o denuncias penales derivadas
del proceso de alimentos iniciado contra
el trabajador dependiente.
III. POR MANDATO JUDICIAL
3.1 EMBARGO POR ALIMENTOS
El artculo 648, numeral 6, del Cdigo
Procesal Civil establece que para garantizar el cumplimiento de las obligaciones
reclamadas en un proceso sumarsimo
de alimentos1, entablado ante el Juez

de Paz Letrado2 del domicilio del demandado (persona a la que se solicita

alimentos) o del demandante (persona
que solicita los alimentos) a eleccin de
este ltimo3, el accionante de la causa o
demandante podr solicitar el embargo
de las remuneraciones y pensiones del
demandado hasta por un porcentaje
mximo del sesenta por ciento (60%)
del total de sus ingresos, previa deduccin de los descuentos establecidos
por ley (aporte al sistema de pensiones,
impuesto a la renta y CONAFOVICER si
fuera el caso).
Realizando una interpretacin extensiva4 de la norma, los Juzgados de Paz
Letrado oscilan ordenar la retencin de
un porcentaje determinado no slo de
las remuneraciones de los trabajadores,
sino tambin de los ingresos econmico
con carcter no remunerativos y de los
beneficios sociales que les corresponden percibir a los mismos, por lo que
para fines didcticos presentamos el
siguiente cuadro conteniendo informacin acerca de los conceptos afectos a
un embargo de alimentos y sus respectivos porcentajes:
Ingreso econmico y beneficio
social posible de ser embargado
Remuneracin (semanal, quincenal, mensual).
Asignacin Familiar.

Po r c e n taje
Hasta por
el 60%.
Hasta por
el 60%.
Gratificacin Ordinaria por Fiestas Hasta por
Patrias y Navidad.
el 60%.

* Abogada egresada de UNMSM. Miembro del Staff

de Asesora del Informativo Vera Paredes.

D-1

Bonificacin Extraordinaria (Ley Hasta por

N 29351)
el 60%.
Participacin en las Utilidades.
Hasta por
el 60%.
Remuneracin Vacacional.
Hasta por
el 60%.
Fondo acumulado de CTS (el por- Hasta por
centaje por alimentos ser compu- el 50%6
tado de manera independiente al
determinado para el otorgamiento
de garanta, retiros parciales y compensacin de deudas5).
CTS no depositada
Hasta por
el 60%
Bonificaciones no remunerativas Hasta por
el 60%.
(por aniversario de la
empresa, por onomstico, matrimonio)

Con respecto al beneficio social de la

CTS es importante mencionar que, una
vez notificada la resolucin judicial de
embargo de los ingresos econmicos
del trabajador, el empleador debe informar al juzgado, bajo responsabilidad
y de inmediato, el nombre y datos de
identificacin de la entidad depositaria
elegida por el trabajador demandado,
el importe y nmero de depsitos
efectuados, as como cualquier cambio
de depositario, para que el mandato
judicial de embargo sea notificado directamente por el Juzgado de Paz Letrado
competente a la entidad depositaria del
trabajador demandado.
Sin perjuicio de lo dicho, consideramos
que la interpretacin extensiva a la que
hicimos alusin lneas atrs no puede
comprender aquellos conceptos no
remunerativos que de acuerdo a su
propia naturaleza y causa de entrega
por parte del empleador, no pueden
ser comprendidos dentro de la base
imponible para aplicar embargo alguno,
de acuerdo al cuadro que presentamos
a continuacin:
Concepto no
Justificacin
remunerativo
no embargable
Valor del trans- No significa una venporte
taja econmica para el
trabajador sino que se
otorga para la asistencia
del trabajador al centro
de labores.
Refrigerio que No significa una ventaja
no es alimen- econmica para el trabatacin princi- jador sino que se otorga
pal
por las propias exigencias del trabajo.
Costo o valor No significa una vende las condi- taja econmica para el
ciones de tra- trabajador, sino que se
bajo
otorga por la naturaleza
del trabajo.
Ahora bien, en caso una autoridad judicial

D-2

disponga la retencin de un porcentaje

de la remuneracin del trabajador como
consecuencia de un proceso judicial por
alimentos y posteriormente otra autoridad
judicial disponga tambin la retencin
de un porcentaje menor, igual o mayor
al notificado primigniamente por la
misma causal, con lo cual el porcentaje
a retenerse en los ingresos econmicos
del trabajador superar el porcentaje
mximo establecido para estos efectos
(60%); el empleador deber comunicar
inmediatamente este hecho a la segunda
autoridad judicial que dispuso otra retencin de alimentos, para que de tal manera
sta pueda reconsidere el porcentaje de
su retencin ordenada, procurando que
no exceda del tope mximo.
3.2. RETENCIN POR FALTA GRAVE
CON PERJUICIO ECONMICO
PARA EL EMPLEADOR
Si el trabajador es despedido por la
comisin de una falta grave que haya
originado un perjuicio econmico para
su ex empleador, este ltimo podr
iniciar un proceso ordinario laboral7 de
indemnizacin por daos y perjuicios8
ante el Juez Especializado en lo Laboral
del centro de trabajo en donde se haya
desarrollado la relacin laboral o del
domicilio del empleador, a eleccin del
demandante (empleador perjudicado),
dentro de los treinta (30) das naturales
de producido el cese, en busca de lograr
obtener el pago de los daos econmicos originados por causa directa de
la conducta o desempeo laboral del
trabajador demandado que origin su
despido. Sin embargo antes del inicio
de la accin por daos y perjuicios, el
empleador deber de consignar en la
entidad depositaria del trabajador despedido el monto de la CTS no depositada que an mantenga en su poder9.
Del mismo modo, el empleador podr
notificar de este hecho a la entidad depositaria del trabajador despedido para
que su fondo acumulado de CTS, as
como sus correspondientes intereses
legales, queden retenidos por el monto
que se solicita como indemnizacin,
debiendo de acreditarse en el plazo de
los treinta (30) das calendarios del cese,
la interposicin de la demanda pertinente que justifique la referida retencin,
luego de lo cual la CTS, ms intereses
legales, permanecer en custodia de
la mencionada entidad depositaria, a
las resultas del juicio promovido por el
empleador perjudicado10 que determinar la entrega del fondo acumulado
de CTS del trabajador despedido a
favor de su antiguo empleador como
indemnizacin por daos o perjuicios
o el levantamiento de la retencin y
su inmediata puesta a disposicin del
trabajador demandado.
Vencido el plazo referido anteriormente (30 das), sin haberse iniciado las

acciones legales respectivas, caducar

automticamente el derecho del empleador al pago de una indemnizacin
por los daos y perjuicios derivados
de la comisin de la falta grave que
causara perjuicio econmico al mismo,
por lo que el trabajador podr disponer
de su fondo acumulado de CTS ms
los correspondientes intereses legales
cuando as lo crea conveniente.
Con respecto a ese ltimo punto, debemos de aadir que si el empleador no
presenta la demanda respectiva en el
plazo de los treinta (30) das calendario
desde el cese, habiendo ya comunicado
la retencin del fondo acumulado de
CTS del ex trabajador a su respectiva
entidad depositaria, ste quedar obligado al pago, como indemnizacin,
de los das en que el trabajador estuvo
impedido de retirar su CTS, as como
ha entregar la Carta de Liberacin de
CTS por el fin de la relacin laboral
para que el trabajador pueda gozar inmediatamente de su respectivo fondo
acumulado11.
Para fines de aplicar una adecuada pedagoga presentamos el siguiente cuadro
conteniendo el resumen de la informacin
proporcionada lneas atrs:
Indemnizacin de daos y perjuicios por
la comisin de falta grave
Plazo para 30 das naturales desde el
interponer la cese.
demanda
Instancia ju- Juzgado Especializado en lo
dicial
Laboral del centro de trabajo
o del domicilio principal del
empleador a eleccin del
demandante.
Va procedi- Proceso Ordinario Laboral.
mental
Comunicacin Posteriormente se debe de
a la entidad acreditar la interposicin de la
depositaria demanda con la copia simple
del cargo de presentacin.
Consecuencia - Caduca el derecho del
de la no inter- empleador.
posicin de la - Si se efectu la retencin,
demanda
el empleador deber de
pagar los das en que el trabajador no pudo retirar su
fondo acumulado de CTS,
como indemnizacin.

IV. POR VOLUNTAD DEL TRABAJADOR

4.1 RETENCIN DE FONDO DE CTS
COMO GARANTA DE DEUDA
4.1.1 A FAVOR DEL EMPLEADOR
De acuerdo al artculo 40 del Decreto
Supremo N 004-97-TR, los depsitos de
la CTS y sus correspondientes intereses
legales (fondo acumulado de CTS en la
entidad depositaria del trabajador) slo
pueden garantizar sumas adeudadas por
los trabajadores a sus empleadores por
los siguientes conceptos:
Informativo
Vera Paredes

Conceptos por los cuales

se puede otorgar garanta
a cuenta del fondo acumulado de CTS
Prstamos administrativos

Porcentaje
mximo

Hasta el 50%
del fondo acumulado de
CTS.

Adelantos de remuneracin Hasta el 50%

del fondo acumulado de
CTS.
Venta o suministro de mer- Hasta el 50%
cadera producida por el del fondo acuempleador.
mulado de
CTS.

Para estos efectos el empleador deber

comunicar por escrito a la entidad depositaria donde el trabajador posee cuenta
de CTS, la garanta otorgada a su favor por
este ltimo, acompaando documento
que acredite la referida garanta (convenio privado con firmas legalizadas) para
efectos del control del porcentaje mximo
respectivo (50%).
Del mismo modo, es posible que el
trabajador por convenio interno con
su empleador, acuerde el pago del
adelanto de la remuneracin, prstamo
administrativo o bienes adquiridos de
produccin del empleador, mediante el
descuento directo de unas cuotas sobre
su remuneracin semanal, quincenal
o mensual, descuento que deber de
ser declarado en la planilla electrnica
en la casilla DESCUENTOS AL TRABAJADOR, con el cdigo 0706- OTROS
DESCUENTOS NO DEDUCIBLES DE LA
BASE IMPONIBLE; siendo que cuando
el trabajador cumpla con cancelar ntegramente el monto y nmero de cuotas,
el empleador deber de comunicar este
hecho a la entidad depositaria para que
ella levante la garanta de deuda, y por
lo tanto el trabajador pueda hacer uso
inmediato de su fondo acumulado de
CTS en base al porcentaje de libre disposicin establecido para ello.
4.1.2 A FAVOR DE SU ENTIDAD DEPOSITARIA
De acuerdo al artculo 40 del Decreto
Supremo N 004-97-TR, los depsitos de
la CTS y sus correspondientes intereses
legales (fondo acumulado de CTS en la
entidad depositaria del trabajador) slo
pueden garantizar sumas adeudadas
por los trabajadores a sus respectivas
entidades depositarias por los siguientes
conceptos:
Conceptos por los cuales
Porcentaje
se puede otorgar garanmximo
ta a cuenta del fondo
acumulado de CTS
Prstamos de dinero (cr- Hasta el 50% del
dito)
fondo acumulado
de CTS.
Informativo
Vera Paredes

Intereses legales de los Hasta el 50% del

prstamos de dinero
fondo acumulado
de CTS.

Es importante mencionar que en caso el

prstamo de dinero, ms los intereses
legales, supere el 50% del fondo acumulado de la CTS, la entidad depositaria
que otorg el crdito, deber de hacerse
cargo del exceso sin poder retener monto
adicional del porcentaje mximo establecido, puesto que en caso contrario se har
merecedora de una sancin por parte de
la Superintendencia de Banca, Seguros y
AFP (SBS), por lo que si fuera el caso, la
entidad depositaria deber de acudir al
Poder Judicial para hacer cobro de sus
acreencias impagas, intereses legales y
cuotas dejadas de cumplir por el trabajador, que excedan del 50% de su fondo
acumulado otorgado como garanta de
deuda.
Ahora bien, es de suma importancia
agregar que tratndose de los prstamos concedidos por las entidades
depositarias, su otorgamiento en modo
alguno limita el pago de los intereses
que pudieran generar los depsitos de
la compensacin por tiempo de servicios del trabajador. Asimismo debe de
aadirse que el lmite del 50% del fondo
acumulado de la CTS, es aplicable de
manera conjunta tanto para el otorgamiento de garanta, retiros parciales
como para la compensacin de deudas
del trabajador12.
4.2 CUOTA SINDICAL
Todos aquellos miembros del sindicato de
trabajadores de una empresa, deben de
cumplir con cancelar de manera semanal,
quincenal o mensual, el importe de la cuota sindical, determinada en Asamblea General, debiendo de comunicarse oportunamente este acuerdo al empleador para
que el mismo inmediatamente efecte el
descuento respectivo de la mencionada
cuota al momento de pago de la remuneracin, por cada trabajador sindicalizado,
mediante la planilla electrnica PDT 0601
(casilla DESCUENTOS AL TRABAJADOR,
con el cdigo 0702- CUOTA SINDICAL).
El importe de la cuota sindical ser determinado libremente por el mismo sindicato, siendo que an a pesar de la renuncia
posterior efectuada por el trabajador a
continuar siendo miembro del sindicato,
ello no implicar la falta de cumplimiento
de pago de las cuotas sindicales vencidas,
ni la de dejar de rendir cuenta si manej
fondos de la referida organizacin sindical, de acuerdo al artculo 25 del Decreto
Supremo N 010-2003-TR, Texto nico
Ordenado de la Ley de Relaciones Colectivas de Trabajo.
4.3 ESSALUD + VIDA
El seguro ESSALUD Vida fue reemplazado desde mayo del 2007 por el seguro
+ Vida Seguro de Accidentes (ESSA-

LUD + vida), que cubre al asegurado las

veinticuatro (24) horas del ao, dentro y
fuera del pas, caracterizndose principalmente por la indemnizacin que otorga
al afiliado o beneficiarios por riesgos derivados de accidentes. Es independiente,
voluntario y puede ser complementario
de cualquier otro seguro, teniendo un
plazo de vigencia mensual, renovado
automticamente con el pago de la prima
ascendiente a S/. 5.00 (cinco con 00/100
nuevos soles). Pueden inscribirse a +
Vida Seguro de Accidentes todas las
personas afiliadas a ESSALUD por el
seguro regular o por el potestativo que
lo soliciten, siempre que tengan entre
15 a 80 aos de edad, no permitindose
la afiliacin de las personas declaradas
invlidas permanentes. Para obtener el
seguro sern necesarios los siguientes
requisitos:
a. Para el caso del asegurado regular, la
obtencin del seguro se conseguir
con el cupn de afiliacin (formulario
N 6010), entregado en las oficinas
de ESSALUD o descargado de su
pgina Web (www.essalud.gob.pe),
el mismo que deber de ser llenado y
entregado al empleador para que ste
pueda descontar la prima mensual
de S/. 5.00 de su sueldo, declarando
la misma en la planilla electrnica de
cada mes.
b. Para el caso del asegurado potestativo, la obtencin del seguro se
conseguir con el cupn de afiliacin
(formulario N 6010), entregado en
las Agencias de Atencin al Pblico
de las oficinas de ESSALUD, debidamente llenado.
c. Para cualquiera de los casos anteriores ser necesario el llenado y entrega
del formulario N 6008 que contiene
la declaracin de beneficiarios del
seguro.
Ahora bien, los beneficiarios con el presente seguro de accidentes son:
a. En caso de invalidez: El titular o la cnyuge o concubina, siempre que ella se
encuentre registrada como derechohabiente en los sistemas de ESSALUD.
b. En caso de fallecimiento del titular: La
indemnizacin se otorgar a las personas designadas como beneficiarios
del mismo en el formulario N 6008. En
caso no haya tal designacin la indemnizacin ser pagada en el siguiente
orden de prelacin:
El cnyuge sobreviviente.
Los hijos menores de 18 aos, o
mayores incapacitados de manera
total y permanente para el trabajo.
Los hijos mayores de 18 aos.
Los padres.
Los hermanos menores de 18 aos
o mayores incapacitados de manera
total y permanente para el trabajo.
Los herederos legales del afiliado,
previa presentacin del testamento

D-3

del auto declaratorio de herederos. Si

fueran dos o ms beneficiarios designados y no se hubiera establecido la
proporcin en el Formulario N 6008,
el importe se dividir y abonar por
partes iguales sea cual fuera el vnculo que relacione a los beneficiarios
con el afiliado.
c. En caso de fallecimiento del cnyuge
o concubina(o): El titular, siempre y
cuando la cnyuge o concubina no
figure como titular de la cobertura del
seguro.
V. POR DISPOSICIN LEGAL
5.1 APORTE AL SISTEMA DE PENSIONES
5.1.1 SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES (ONP)
Es aquel sistema de pensiones a cargo
de la Oficina de Normalizacin Previsional
(ONP), que brinda las siguientes prestaciones:
a. Pensin de Jubilacin.
b. Pensin de Invalidez.
c. Pensin de sobrevivencia (viudez, orfandad y ascendientes).
d. Capital de defuncin: En caso de fallecimiento de un asegurado que perciba
o hubiera tenido derecho a percibir
pensin de jubilacin o de invalidez,
y nicamente en caso que no deje
beneficiarios con derecho a pensin
de sobrevivientes, se deber otorgar
capital de defuncin en orden excluyente a los siguientes personas: cnyuge,
hijos, padres o hermanos menores de
dieciocho (18) aos13.
La tasa de aportacin al Sistema Nacional de Pensiones (ONP) a cargo de los
trabajadores, y por ende descontada de
su remuneracin bruta, equivale al 13%,
cantidad que tendr que ser retenida
por el empleador para ser cancelada a
la ONP mediante el pago respectivo en
el Banco de la Nacin, de acuerdo al
cronograma dispuesto para este efecto
por la SUNAT.
5.1.2 SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES
(AFP)
Es el sistema de pensiones conformado
por las Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones (AFP), las cuales
administran los Fondos de Pensiones de
sus afiliados, otorgando las siguientes
prestaciones:
a. Pensin de Jubilacin.
b. Pensin de Invalidez.
c. Pensin de Sobrevivencia.
d. Gastos de Sepelio
En cuanto a las tasas de aportaciones
al Sistema Privado de Pensiones (AFP),
a cargo de los trabajadores, y por ende
descontada de su remuneracin bruta, se
deber de tener en cuenta los siguientes

D-4

montos14:
AFP

Aporte
Comisin Prima de
obligatorio
seguros
Horizonte
10%
1.95% 0.95%
Integra
10%
1.80% 0.95%
Prima
10%
1.75% 0.87%
Profuturo
10%
1.98%
1.05%

El pago (si se realiza en efectivo, con cheque de gerencia o con cheque del banco
con el que trabaja la AFP para el recaudo
de los aportes) de los mencionados aportes
deber efectuarse dentro de los primeros
cinco (5) das hbiles del mes siguiente ha
aquel en que se devengaron las remuneraciones afectas15. Cuando se desee cancelar
la deuda previsional con cheque de otro
banco, el plazo de pago ser dentro de los
tres (3) das hbiles del mes siguiente ha
aquel en que se devengaron las remuneraciones afectas.
Del mismo modo, si no se cuenta con el
dinero suficiente para poder cancelar los
aportes previsionales, dentro de los cinco
(5) das hbiles del mes siguiente al devengo, el empleador debe de presentar en este
mismo plazo, un formato de Declaracin
sin Pago, para fines de contar con diez
(10) das hbiles adicionales posteriores
a los cinco (5) primeros, para efectuar el
pago de los referidos aportes retenidos,
asumiendo el 50% de intereses legales,
o con veinte (20) das hbiles posteriores
a los quince (15) primeros, asumiendo el
80% de intereses legales de la respectiva
deuda previsional16.
Si se no cumpliera con presentar este
formato de Declaracin Sin Pago, la AFP
podr iniciar las acciones legales respectivas para hacer cobro de los aportes previsionales impagos a partir del sexto (6) da
hbil del mes siguiente ha aquel en que se
devengaron las remuneraciones afectas.
5.2 APORTE AL CONAFOVICER
Todos aquellos trabajadores obreros de
construccin civil (operarios, ayudantes u
oficiales y peones), que realicen de manera temporal, con relacin de dependencia
y ha cambio de una remuneracin, una
labor de construccin para otra persona
natural o jurdica, clasificada en la Gran
Divisin F del CIIU, se encuentran obligados ha aportar el 2% de su jornal bsico
a favor del Comit Nacional de Administracin del Fondo para la Construccin
de Viviendas y Centros Recreacionales
(CONAFOVICER)17, por lo que de acuerdo a los vigentes montos remunerativos
designados para los trabajadores de construccin civil, el aporte al CONAFOVICER
ascender a lo siguiente:
Categora Bsico diario
Operario
Oficial
Pen

S/. 40.80
S/. 36.10
S/. 32.30

Aporte
CONAFOVICER
S/. 0.81
S/. 0.72
S/. 0.64

El empleador deber retener el aporte al momento de efectuar el pago al

trabajador, depositndolo en el Banco
de la Nacin, dentro de los quince (15)
das naturales siguientes al mes de la
retencin.
5.3 IMPUESTO A LA RENTA
De acuerdo al artculo 34 del Texto
nico Ordenado de la Ley del Impuesto
a la Renta, Decreto Supremo N 1792004-EF, todos los trabajos personales
prestados en relacin de dependencia,
incluidos los cargos pblicos electivos o
no, se encuentran afectos al impuesto a
la renta de 5ta categora, para lo cual deber de tenerse en cuenta los siguientes
ingresos econmicos del trabajador:
Ingresos econmicos
Remuneraciones.
Asignaciones (familiar, por escolaridad, por matrimonio , etc)
Afectos al
impuesto
a la renta
de 5ta categora

Dietas (del directorio).

Gratificaciones (ordinarias y extraordinarias).
Bonificaciones (extraordinaria, al
cargo, etc).
Comisiones.
Compensaciones en dinero o en
especie.
Gastos de representacin.
Participacin en las utilidades

Por otra parte, de acuerdo al artculo 18

del Decreto Supremo N 179-2004-EF, los
ingresos econmicos que no se encuentran afectos al pago del impuesto a la renta
de 5ta categora son:

Inafectos
al impuesto a la renta de 5ta
categora

Ingresos econmicos
Indemnizaciones laborales (por
descanso vacacional no gozado,
por despido injustificado, etc),
hasta por el monto de la indemnizacin por despido arbitrario.
Indemnizaciones por causa de
muerte o incapacidad producidas
por accidentes o enfermedades,
otorgadas por la seguridad social,
por un contrato de seguro, en sentencia judicial, etc.
CTS
Rentas vitalicias y pensiones de
jubilacin, montepo e invalidez.
Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Ahora bien, a fin de lograr determinar

el monto a retenerse mensualmente al
trabajador por concepto de impuesto
a la renta de 5ta categora, se deber
de seguir el siguiente procedimiento a
realizarse en el mes de enero de cada
ao, de acuerdo a los artculos 53 y
75 del Decreto Supremo N 179-2004EF, concordados con el artculo 40 del
Decreto Supremo N 122-94-EF:
Informativo
Vera Paredes

 12 remun. + 2 gratificaciones + otras remun. = Renta Bruta Anual

mens. (Fies. Patr. y Navid.) (part. utilid, etc) Proyectada
Renta Bruta Anual Proyectada - 7 UIT = Renta Neta Anual Pro yectada


Tasa del impuesto de acuerdo a = Hasta 27 UIT - 15%
la Renta Neta Anual Proyectada De 27 UIT a 54 UIT - 21%
De 54 UIT a ms - 30%
Tasa del impuesto aplicada a la / 12 = Retensin Mensual
Renta Neta Anual Proyectada

VI. INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS

De acuerdo a lo establecido en el Decreto Supremo N 019-2006TR, Reglamento de la Ley General de Inspeccin del Trabajo,
Ley N 28806, el incumplimiento de las retenciones, aportes y
descuentos, configuran infracciones graves de acuerdo a lo que
a continuacin pasamos a detallar:
a. Infraccin Grave en Materia de Relaciones Laborales: Incumplimiento de las disposiciones relacionadas con el descuento
y la entrega de cuotas sindicales y contribuciones destinadas
a la constitucin y fomento de las cooperativas formadas por
los trabajadores sindicalizados18.
b. Infraccin Grave en Materia de Seguridad Social: La falta de
inscripcin o la inscripcin extempornea de trabajadores
u otras personas respecto de la que existe la obligacin de
inscripcin en el rgimen de seguridad social en salud o en
el rgimen de seguridad social en pensiones, sean estos pblicos o privados, incurrindose en una infraccin por cada
trabajador afectado19.

GRAVEDAD BASE DE
NMERO DE TRABAJADORES
DE LA IN- CLCULO
AFECTADOS
FRACCIN
01-10 11-20 21-50 51- 81- 111- 141 a
80 110 140 +
Grave

La graduacin de la multa ser determinada dentro de los

montos mnimos y mximos establecidos por la gravedad de la
infraccin, de acuerdo a la naturaleza de la misma, tales como
relaciones de trabajo, seguridad y salud, trabajador extranjero,
intermediacin laboral, etc; y de acuerdo al nmero de trabajadores afectados con la infraccin.
1.
2.
3.
4.

Artculo 546 del Cdigo Procesal Civil.

Artculo 547 del Cdigo Procesal Civil.
Artculo 560 del Cdigo Procesal Civil.
En la interpretacin extensiva lo que hace el operador jurdico o intrprete es extender el alcance de la norma a supuestos no comprendidos expresamente en ella, por
considerar que esta habra sido voluntad del legislador, de comprender en la norma la
aplicacin de tales supuestos.
5. Artculo 14 del Decreto Supremo N 004-97-TR.
6. Artculo 37 del Decreto Supremo N 001-97-TR.
7. Artculo 61 de la Ley Procesal del Trabajo, Ley N 26636.
8. Artculo 4, numeral 2.j, de la Ley Procesal del Trabajo, Ley N 26636.
9. Artculo 17 del Decreto Supremo N 004-97-TR.
10. Artculo 51 del Decreto Supremo N 001-97-TR.
11. Artculo 52 del Decreto Supremo N 001-97-TR.
12. Artculo 14 del Decreto Supremo N 004-97-TR.
13. Artculo 67 del Decreto Ley N 19990.
14. Informacin publicada en todos los informativos, Seccin Laboral- Indicadores Laborales, Pg. D-12.
15. Artculo 34 del Decreto Supremo N 054-97-EF.
16. Artculo 35 del Decreto Supremo N 054-97-EF.
17. Artculo 1 de la Resolucin Suprema N 001-95-MTC.
18. Artculo 24, numeral 24.10, del Decreto Supremo N 019-2006-TR.
19. Artculo 44 del Decreto Supremo N 019-2006-TR.

Casos Prcticos

Abg. Carla Paola Madueo Ruiz

DESCUENTO POR MANDATO JUDICIAL
(ALIMENTOS)

La empresa INVERSIONES INMOBILIARIAS S.A, ha sido notificada con un oficio del Primer Juzgado de Paz Letrado de Surco
de la Corte Superior de Justicia de Lima, en donde se le ordena
realizar el descuento del 40% de total de los ingresos de uno de
sus trabajador, por cualquier concepto, a favor de la demandante
en un proceso de alimentos, por lo que desea saber cual es el
procedimiento de clculo para poder efectuar el respectivo
descuento y por ende cumplir con el mandato judicial. A continuacin se presenta la siguiente informacin de utilidad:
1. Fecha de inicio

2. Remuneracin mensual
3. Asignacin familiar
4. Bonificacin al cargo
5. Cuota sindical

6. AFP Horizonte

7. Descuento por alimentos

: 01.03.2008
: S/. 1,150.00
: S/. 55.00
: S/. 250.00
: S/. 20.00
: 12.90%
: 40%

a. Determinar el procedimiento de clculo del monto a descontar al trabajador por mandato judicial
Cuando se trata de garantizar obligaciones alimentarias, el
embargo proceder hasta el sesenta por ciento (60%) del total
de los ingresos (remuneracin, conceptos no remunerativos y
beneficios sociales), con la sola deduccin de los descuentos
establecidos por ley.
Base legal: Artculo 648, numeral 6, del Cdigo Procesal Civil.
Informativo
Vera Paredes

6 a 10 UIT 511- 16- 21- 41- 51- 8110% 15% 20% 40% 50% 80% 100%

Toda persona y autoridad est obligada ha acatar y dar cumplimiento a las decisiones judiciales o de ndole administrativa,
emanadas de autoridad judicial competente, en sus propios
trminos, sin poder calificar su contenido o sus fundamentos,
restringir sus efectos o interpretar sus alcances, bajo responsabilidad civil, penal o administrativa que la ley seala.
Base legal: Artculo 4 de la Ley Orgnica del Poder Judicial, Decreto
Legislativo N 767.

Clculo
1. Remuneracin computable mensual : S/. 1,455.00
Remuneracin mensual = S/. 1,150.00
Asignacin familiar = S/. 55.00
Bonificacin al cargo = S/. 250.00
2. Aporte pensiones : S/. 187.70
1,455 x 12.90%
3. Cuota sindical : S/. 20.00
4. Total descuentos del trabajador : S/. 207.70
187.70 + 20.00
5. Remuneracin neta
: S/. 1,247.30
1,455.00- 207.70
6. Descuento por alimentos
: S/. 498.92
1,247.30 x 40%
TOTAL A DESCONTAR POR MANDATO JUDICIAL: S/. 498.92 *
* El descuento tendr que ser depositado judicialmente en el Banco de
la Nacin a nombre del Primer Juzgado de Paz Letrado de Surco de
la Corte Superior de Justicia de Lima, quien se encargar de hacer
entrega de este dinero a la demandante beneficiada.

D-5

DESCUENTO POR ALIMENTOS EN LIQUIDACIN DE BENEFICIOS SOCIALES

La empresa MAVILA PRODUCCIONES S.R.L, ha recibido la carta
de renuncia de un trabajador al cual se debe de efectuar un descuento del 50% por mandato judicial en razn del proceso de
alimentos seguido en su contra, por lo que desea saber el procedimiento de clculo para poder efectuar el respectivo descuento
y por ende cumplir con el mandato judicial. A continuacin se
proporciona la siguiente informacin de utilidad:
1. Fecha de inicio

2. Fecha de cese

3. Tiempo de servicios
4. Remuneracin mensual
5. Gratificacin Fiestas Patrias
6. AFP Horizonte

7. Aporte ESSALUD
8. Aporte EPS

9. Descuento por alimentos
10. ESSALUD + vida

: 09.03.2009
: 15.08.2009
: 5 meses y 7 das
: S/. 800.00
: S/. 550.00
: 12.90%
: 6.75%
: 2.25%
: 50%
: S/. 5.00

a. Determinar el procedimiento de clculo del monto a descontar al trabajador en su liquidacin de beneficios sociales
por alimentos (mandato judicial)
Cuando se trata de garantizar obligaciones alimentarias, el
embargo proceder hasta el sesenta por ciento (60%) del total
de los ingresos (remuneracin, conceptos no remunerativos y
beneficios sociales), con la sola deduccin de los descuentos
establecidos por ley.
Base legal: Artculo 648, numeral 6, del Cdigo Procesal Civil.

Toda persona y autoridad est obligada ha acatar y dar cumplimiento a las decisiones judiciales o de ndole administrativa,
emanadas de autoridad judicial competente, en sus propios
trminos, sin poder calificar su contenido o sus fundamentos,
restringir sus efectos o interpretar sus alcances, bajo responsabilidad civil, penal o administrativa que la ley seala.
Base legal: Artculo 4 de la Ley Orgnica del Poder Judicial, Decreto
Legislativo N 767.

Clculo
1. Remuneracin de agosto
: S/. 400.00
Remuneracin mensual = S/. 800.00
800 / 30 x 15
2. Tiempo de servicios : 5 meses y 7 das
3. CTS no depositada (01.05-15.08)
: S/. 260.07
Remuneracin computable
= S/. 891.67
Remun. mensual
= S/. 800.00
Sexto Gratif. Julio
= S/. 91.67
550 / 6
Por meses
: 891.67 / 12 x 3 = S/. 222.92
Por das
: 891.67/ 360x 15 = S/. 37.15
Total CTS no depositada
= S/ 260.07
222.92 + 37.15
4. Gratificaciones truncas (01.07-15.08)
: S/. 133.33
Remuneracin computable
= S/. 800.00
Por mes
: 800 /6 x 1 = S/. 133.33
Total Gratif. Trunca
= S/. 133.33
5. Bonificacin Extraordinaria
: S/. 9.00
133.33 x 6.75%
6. Vacaciones truncas (09.03-15.08)
: S/. 348.89
Remuneracin computable
= S/. 800.00
Por meses
: 800 /12 x5 = S/. 333.33
Por das
: 800/360 x 7 = S/. 15.56

D-6

Total Vac. Truncas

= S/. 348.89
333.33 + 15.56
7. Aporte del empleador : S/. 70.40
ESSALUD
= S/. 50.55
(400 + 348.89) x 6.75%
EPS
= S/. 19.85
(400 +133.33 + 348.89) x 2.25%
8. Aporte del trabajador
: S/. 101.61
AFP Horizonte
= S/. 96.61
(400 + 348.89) x 12.90%
ESSALUD + vida
= S/. 5.00
Total aportes
= S/. 101.61
9. Total neto a recibir


: S/. 1,049.68
(400 + 260.07 + 133.33 + 9 + 348.89)- 101.61
10. Descuento por alimentos
: S/. 524.84
1,049.68 x 50%

TOTAL A DESCONTAR POR MANDATO JUDICIAL: S/. 524.84 *

* El descuento tendr que ser depositado judicialmente en el Banco
de la Nacin a nombre del Juzgado de Paz Letrado que dispuso el
descuento por alimentos, quien se encargar de hacer entrega de
este dinero a la demandante beneficiada.

PAGO DE CUOTAS POR PRSTAMO ADMINISTRATIVO

Un suscriptor nos pregunta por el procedimiento de clculo para
poder efectuar el descuento mensual de las cuotas pactadas
con un trabajador para el pago del prstamo administrativo
otorgado al mismo. A continuacin se proporciona la siguiente
informacin de utilidad:
1. Fecha de inicio

: 01.12.2008
2. Fecha de otorgamiento
: 24.08.2009
del prstamo
3. Remuneracin mensual
: S/. 750.00
4. Asignacin familiar
: S/. 55.00
5. Prstamo administrativo
: S/.1,000.00
6. Valor de las cuotas
: S/. 100.00
7. Inicio de pago de cuotas
: Remuneracin de agosto
8. Aporte ESSALUD

: 9%
9. Sistema de Pensiones : ONP
a. Determinar el procedimiento de clculo del pago de las
cuotas por prstamo administrativo
El trabajador por convenio interno con su empleador, puede
acordar el pago del prstamo administrativo otorgado por este
ltimo, mediante el descuento directo de unas cuotas sobre su
remuneracin semanal, quincenal o mensual, descuento que
deber de ser declarado en la planilla electrnica en la casilla
DESCUENTOS AL TRABAJADOR, con el cdigo 0706- OTROS
DESCUENTOS NO DEDUCIBLES DE LA BASE IMPONIBLE.
Base legal: Artculo 40 del Decreto Supremo N 004-97-TR.

Clculo
1. Remuneracin computable mensual : S/. 805.00
Remuneracin mensual = S/. 750.00
Asignacin familiar = S/. 55.00
2. Aporte pensiones : S/. 104.65
805 x 13%
3. Remuneracin neta : S/. 700.35
805- 104.65
4. Descuento por cuota de prstamo : S/. 600.35
700.35- 100
TOTAL A PAGAR AL TRABAJADOR

: S/. 600.35
Informativo
Vera Paredes

INDEMNIZACIN POR DESPIDO ARBITRARIO EN EL RGIMEN

LABORAL ESPECIAL (PEQUEA EMPRESA)
La empresa ANDES DEL SUR S.A.C, inscrita en el REMYPE (Registro Nacional de Micro y Pequea Empresa) del Ministerio de
Trabajo y Promocin del Empleo como una pequea empresa,
desea despedir a un trabajador sin que exista causal justa para
ello, por lo que desea saber cual es el monto a pagar a este trabajador como indemnizacin por despido arbitrario. A continuacin
se proporciona la siguiente informacin de utilidad:
a.
b.
c.
d.

Fecha de inicio

: 09.02.2009
Fecha de despido

: 15.08.2009
Periodo de servicio : 6 meses y 7 das
Remuneracin mensual
: S/. 1,200.00

a. Determinar el valor de la indemnizacin por despido injustificado

El importe de la indemnizacin por despido injustificado para el
trabajador de la pequea empresa, es equivalente a veinte (20)
remuneraciones diarias (2/3 de la remuneracin mensual) por
cada ao completo de servicios con un mximo de ciento veinte
(120) remuneraciones diarias (4 remuneraciones mensuales). Las
fracciones del ao se abonan por dozavos (1/12), lo que implica

que se paga slo por meses y no por das trabajados. Siendo

que la Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y
Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente (Decreto Legislativo N 1086), no hace diferencia
alguna en cuanto a la indemnizacin por despido injustificado
a pagarse al trabajador con contrato a plazo indeterminado o
con contrato a plazo fijo (modal), diferenciacin si establecida
para el Rgimen Laboral General, debe de entenderse que se
realizar el mismo procedimiento y clculo para ambos tipos
de contratos.
Base legal: Artculo 47 del Decreto Supremo N 007-2008-TR.

Clculo
1. Remuneracin computable : S/. 1,200.00
2. Periodo computable : 6 meses
3. Base de clculo : S/. 800.00
1,200 x 2/3
4. Indemnizacin por mes trabajado : S/. 66.67
800 / 12
5. Total indemnizacin
: S/. 400.02
66.67 x 6
TOTAL A PAGAR POR INDEMNIZACIN POR DESPIDO: S/. 400.02

Consultora

Abg. Carla Paola Madueo Ruiz

ANTERIORES DEPSITOS MENSUALES DE CTS

Base legal: Decreto de Urgencia N 127-2000.

Decreto de Urgencia N 024-2003.
Un suscriptor desea saber durante que lapso de tiempo el
empleador deba de depositar la CTS de manera mensual y
cual era la disponibilidad de este depsito.
Solucin :
En base a una serie de Decretos de Urgencia (D.U. N 127-2000,
D.U N 115-2001, D.U. N 019-2002, D.U N 057-2002, D.U N 0132003, D.U N 024-2003), se estableci que desde el 01.01.2001
hasta el 31.10.2004, los empleadores tenan la obligacin de
cumplir con depositar la CTS de sus trabajadores de forma
mensual en base al 8.33% de la remuneracin mensual percibida por ellos, establecindose la disponibilidad de los referidos
depsitos en base a los siguientes porcentajes:
1. Los depsitos mensuales desde el 01.01.2001 hasta el
31.05.2004, son de libre disposicin de los trabajadores en
el 100%.
2. Los depsitos mensuales desde el 01.06.2004 al 31.10.2004,
son de libre disposicin de los trabajadores en base a los
siguientes porcentajes:
Mes de depsito
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre

Porcentaje de libre disposicin

80%
60%
40%
20%
0%

PRESTACIONES BRINDADAS POR EL SIS EN EL SEGURO

SEMI SUBSIDIADO
Base legal: Decreto Supremo N 004-2007-SA, modificado por
Resolucin Ministerial N 277-2008/MINSA.
Informativo
Vera Paredes

Un suscriptor desea que le informemos acerca de las prestaciones brindadas por el Seguro Integral de Salud (SIS) en
el Seguro semi subsidiado por el Estado, creado para las
microempresas.
Solucin :
Las prestaciones brindadas por el SIS estn determinadas por
el Listado Priorizado de Intervenciones Sanitarias, con un tope
mximo de cobertura de hasta S/. 12,000.00 (doce mil con 00/100
nuevos soles) anuales, comprendiendo lo siguiente:
Intervenciones sanitarias
Cobertura
INTERVENCIONES PREVENTIVAS
100%
Inmunizaciones en nios y adultos
100%
Atencin Integral del nio(crecimiento y desarrollo,
nutricin, lactancia materna)
Deteccin de trastornos de la agudeza visual y
100%
ceguera en nios
100%
Prevencin de caries (diagnstico, curetaje, y aplicacin de flor)
100%
Salud reproductiva (consejera y planificacin
familiar)
100%
Control prenatal del embarazo
100%
Deteccin, consejera, prevencin de infecciones
de transmisin sexual y VIH-SIDA
100%
Deteccin de problemas de salud mental
100%
Atencin para la deteccin precoz de neoplasia
(mama, cuello uterino y prstata)
100%
Suplemento de micronutrientes para nios menores
de 5 aos y gestantes
INTERVENCIONES RECUPERATIVAS
100%
Atencin del recin nacido( normal y complicado)
y prematuros
100%
Recuperacin de trastornos de la agudeza visual
en nios( slo incluye estrabismo y cataratas), en
adolescentes, adultos y adultos mayores ( slo
cataratas)
Atencin del parto y puerperio normal
100%
100%
Atencin del parto y puerperio complicado
100%
Diagnstico y tratamiento de las enfermedades
respiratorias agudas

D-7

Diagnstico y tratamiento de la enfermedad diarreica aguda y parasitosis

Diagnstico y tratamiento de enfermedades infecciosas y transmisibles
Diagnstico y manejo de lesiones traumticas de
tejidos blandos (curacin y suturas)
Diagnstico y tratamiento de esguinces, luxaciones
y fracturas de extremidades
Diagnstico y tratamiento de emergencias mdicas
y quirrgicas, hasta su estabilizacin y/o hasta por
un perodo de 30 das.
Condiciones mdicas agudas del aparato digestivo
(no oncolgicas)
Atencin quirrgica desde el primer nivel de atencin, que incluye operacin de labio leporino y
paladar hendido en nios.
Trasplante Renal para todas las etapas de vida.
INTERVENCIONES DE REHABILITACIN
Actividades de rehabilitacin de fracturas o esguinces en el primer nivel de atencin

100%
100%
100%

100%

Por lo que para efectos del REMYPE, el conductor de la microempresa no es considera un trabajador de la misma, ya sea
para determinar el mnimo (1) o el mximo (10) de trabajadores
beneficiados, lo cual no impide que s se pueda registrar como
tal en la planilla electrnica PDT 0601, para gozar de la cobertura
de salud y sistema de pensiones; siendo por ello necesario que
se cuente con otra persona, adems del conductor, a la cual el
sistema del REMYPE s admita como trabajador.

100%

NO GOCE DE ESTABILIDAD LABORAL PARA TRABAJADORES

DEL HOGAR

100%
100%
100%

100%

Del mismo modo se reconocen gastos de sepelio hasta por un

monto de S/. 1,000.00 (mil con 00/100 nuevos soles).


CONDUCTOR DE LA MICROEMPRESA PARA EL REMYPE
Base legal: Artculo 2 del Decreto Supremo N 008-2008-TR.
Un suscriptor nos pregunta si una persona natural con negocio
propio (conductor) puede registrarse como trabajador en el
REMYPE para efectos de obtener el registro de microempresa,
siendo el mismo el nico trabajador.
Solucin :
Para efectos del Rgimen Laboral Especial de la MYPE (micro y
pequea empresa) se entiende por conductor:
a. A la persona natural que dirige una microempresa que no

se ha constituido como persona jurdica y que cuenta con

al menos un (1) trabajador.
b. A la persona natural que es titular de una microempresa
constituida como una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada y que cuenta con al menos un (1) trabajador.

Base legal: Artculo 7 de la Ley N 27986.

Un suscriptor nos pregunta si un trabajador del hogar goza de
estabilidad laboral.
Solucin:
Debido a la naturaleza del trabajo desempeado por los servidores del hogar, basado netamente en la confianza que el
empleador deposita en su trabajador del hogar para intervenir
en el aspecto ms privado de su vinculacin con la sociedad y
la familia, el trabajador del hogar no goza de estabilidad laboral,
puesto que cuando se pierde la confianza, desaparece la base de
la contratacin en este Rgimen Laboral Especial; por lo que el
empleador podr separar del empleo a su trabajador del hogar
sin expresin de causa, dndole un preaviso de quince (15) das
o pagndole una indemnizacin equivalente a la remuneracin
total de quince (15) das de trabajo si decide prescindir de este
preaviso. Ahora bien, en base a que la estabilidad laboral nunca
ser alcanzada por los trabajadores del hogar no resulta aplicable
el periodo de prueba legal de tres (3) meses para este tipo de
trabajadores.

Actualidad

Abg. Carla Paola Madueo Ruiz

Aprueban Directiva que regula el otorgamiento del Subsidio por Sepelio de

Incritos y Asegurados al SIS
Dispositivo Legal : Resolucin Jefatural
N 148-2009/SIS
F. de Publicacin : 21.08.2009
Mediante el presente dispositivo legal,
vigente desde el 05.09.2009, se aprueba
la Directiva N 01-2009-SIS/GF, que regula
el otorgamiento del Subsidio por Sepelio
de inscritos y asegurados al Seguro Integral de Salud (SIS), siendo las principales
disposiciones emitidas al respecto las
siguientes:
1. El gasto de sepelio comprende: nicho,
atad, mortaja, capilla ardiente y traslado del fallecido al cementerio.
2. Se entiende por natimuertos a los nacidos muertos, comprendidos a partir
de las 28 semanas de edad gestacional.
Se entiende por recin nacido fallecido
al recin nacido vivo que fallece dentro

D-8

de los 28 das de edad.

3. Podr solicitar el subsidio por sepelio, la
persona mayor de edad designada para
ello en la ficha de afiliacin al componente subsidiado o semi subsidiado, y
a falta de designacin, la persona que
acredite haber realizado los gastos
4. El monto del subsidio se determina
de acuerdo a cada escala: para la escala 1 (natimuertos y recin nacidos
fallecidos) el subsidio ser de hasta S/.
350.00, para la escala 2 (nios desde
los 29 das de edad hasta los 10 aos)
el subsidio ser de hasta S/. 700.00, y
para la escala 3 (mayores de 10 aos
de edad) el subsidio ser de hasta S/.
1,000.00.
5. El subsidio deber de solicitarse dentro
de los 60 das calendario, contados a
partir de la fecha de fallecimiento del
inscrito o asegurado.
6. Los requisitos para el otorgamiento

del subsidio son: copia del DNI del

solicitante, copia del Certificado de
Defuncin o Protocolo de Necropsia
(para el caso de natimuertos o recin
nacidos fallecidos se deber de presentar copia del Certificado de Defuncin
Fetal o Certificado de Defuncin del
recin nacido vivo, segn sea el caso),
copia del DNI del inscrito o asegurado
fallecido (para el caso de natimuertos
o recin nacidos fallecidos se deber
de presentar copia del DNI de la madre
inscrita o asegurada), comprobantes de
pago de los gastos de sepelio emitidos
a nombre del solicitante, detallando el
importe por cada rublo (puede ser por
cada uno o por todos los servicios prestados). En el caso de las zonas rurales,
donde no se emiten comprobantes de
pago, se presentar una Declaracin
Jurada, segn formato del SIS, con el
detalle de los gastos realizados.
Informativo
Vera Paredes

Pr ocedimiento

Abg. Carla Paola Madueo Ruiz

SCTR - Cobertura de Salud - en ESSALUD

INTRODUCCIN
El Seguro Complementario de Trabajo de
Riesgo (SCTR) creado por Ley N 26790,
Ley de Modernizacin de la Seguridad Social en Salud, y regulado por las normas
tcnicas del Decreto Supremo N 003-98SA, otorga una cobertura por accidentes
de trabajo y enfermedades profesionales
a todos aquellos trabajadores que laboren
en un centro de trabajo de alto riesgo,
de acuerdo a la clasificacin consignada
en el anexo 5 del Decreto Supremo N
003-98-SA. As pues, el SCTR consta de
dos coberturas cuya contratacin es de
carcter obligatorio para los empleadores
que realicen actividades econmicas de
alto riesgo:
1. Cobertura de Salud: Que puede ser
contratada con ESSALUD o con una
EPS autorizada.
2. Cobertura de Invalidez y Sepelio:
Que puede ser contratada con la ONP
o con alguna Compaa de Seguros
particular.

De 301
a 500
De 501
a 1,000
De
1,001 a
2,000
De
2,001 a
3,000
Ms de
3,000

10% 0.60% 1.12% 1.40% 1.60%

15% 0.60% 1.05% 1.32% 1.56%
20% 0.60% 0.99% 1.24% 1.47%
25% 0.60% 0.93% 1.16% 1.38%
35% 0.60% 0.81% 1.01% 1.20%

REQUISITOS PARA OBTENER EL SCTR

EN ESSALUD
1. Presentar en mesa de partes de ESSALUD el formulario 6056, firmado y
sellado por el representante legal de la
empresa. El contrato de seguro estar
vigente desde el da siguiente de ser
firmado.
2. Pagar en el mismo plazo establecido

por la SUNAT para el pago de aportes

a ESSALUD (cronograma mensual),
el aporte al SCTR de cargo de ESSALUD.
El contrato de afiliacin al SCTR quedar
suspendido por la mora en el pago de
una aportacin mensual, siendo que si
el empleador cumple con regularizar
el pago de la cuota impaga, ESSALUD
proceder a rehabilitar la cobertura del
SCTR. En ningn caso la cobertura podr
ser rehabilitada con pagos efectuados
con posterioridad a la ocurrencia de la
contingencia. El contrato de afiliacin al
SCTR ser resuelto de manera definitiva
por el no pago de tres aportes consecutivos o cuatro no consecutivos en el
periodo de los seis meses anteriores a la
ltima obligacin de pago.
A continuacin presentamos el formulario 6056 para los fines pertinentes.

TASA DE APORTACIN Y DESCUENTOS

Las tasas de aportacin del SCTR estn
determinadas por el nivel de riesgo de
la actividad desarrollada por la empleadora:
1. Nivel I (Limpieza, servicios sociales
de salud, eliminacin de desperdicios
y aguas residuales, saneamiento y
actividades similares): La tasa de
aportacin es del 0.63%.
2. Nivel II (Industrias manufactureras,
transporte, almacenamiento y comunicaciones, suministro de electricidad,
gas y agua): La tasa de aportacin es
del 1.24%.
3. Nivel III (Construccin, pesca y
extraccin de madera): La tasa de
aportacin es del 1.55%.
4. Nivel IV (Explotacin de minas y
canteras): La tasa de aportacin es
del 1.84%.
Sin embargo, las referidas tasas de aportacin pueden ser reducidas en funcin
al nmero de trabajadores, de acuerdo a
los siguientes porcentajes:
Nmero de Descu- N i v e l N i v e l Nivel Nivel
traba- ento
I
II
III
IV
jadores
Menos
---------- 0.63% 1.24% 1.55% 1.84%
de 100
De 100
5% 0.60% 1.18% 1.47% 1.75%
a 300
Informativo
Vera Paredes

D-9

Modelos y Formatos

Abg. Carla Paola Madueo Ruiz

SCTR - Cobertura de Invalidez y Sepelio - en la ONP

PRESTACIONES BRINDADAS POR LA
ONP EN EL SCTR
La cobertura del SCTR, brindada por la
ONP, comprende las siguientes prestaciones:
1. Pensin de sobrevivencia: En caso de
fallecimiento del asegurado ocasionado directamente por un accidente de
trabajo o enfermedad profesional o por
cualquier otra causa posterior despus
de configurada la invalidez o mientras
se encuentre gozando de una pensin
de invalidez, parcial o total, temporal
o permanente o producido mientras
el asegurado se encontrara gozando
del subsidio por incapacidad temporal
a cargo de ESSALUD como consecuencia de un accidente o enfermedad
profesional siempre que la causa de la
muerte se encuentre relacionada directamente con el accidente o enfermedad
profesional.

respectivas remuneraciones mensuales

computables. La referida relacin de
trabajadores asegurados deber de
estar firmada por el representante legal
de la empresa.
2. Depositar en el Banco Interbank, el
importe total de la prima ha pagar por
el SCTR, dentro de los 10 primeros das
hbiles del mes por el cual se contrata
el seguro y a partir del da siguiente de
presentada la Declaracin del SCTR.
3. Entregar la boleta del depsito bancario

a la ONP, para la emisin del nmero de

pliza y la correspondiente factura.
El pago de la prima respectiva da derecho
a una cobertura mensual de los asegurados, siendo que el depsito efectuado
en forma posterior a los 10 primeros das
hbiles, da derecho a la cobertura de
invalidez y sepelio a partir de la fecha de
depsito hasta el ltimo da del mes por
el cual se paga.
A continuacin presentamos el formato
de Declaracin del SCTR en la ONP para
los fines pertinentes:

2. Pensin de invalidez: Si como consecuencia de un accidente de trabajo o

enfermedad profesional, el trabajador
quedara en situacin de invalidez. El
derecho a la pensin de invalidez del
SCTR se inicia una vez vencido el perodo mximo de subsidio por incapacidad
temporal cubierto por ESSALUD.
3. Gastos de sepelio: En caso de fallecimiento del asegurado como consecuencia inmediata de un accidente
de trabajo o enfermedad profesional
o mientras se encuentre gozando del
subsidio por incapacidad temporal cubierto por ESSALUD por una causa relacionada con el accidente de trabajo o
enfermedad profesional o por cualquier
causa posterior a la obtencin de una
pensin de invalidez total o parcial, permanente o temporal bajo este seguro, la
ONP reembolsar los gastos de sepelio
a la persona natural o jurdica que los
hubiera sufragado, hasta el lmite correspondiente al mes del fallecimiento,
previa presentacin de los documentos
originales que sustenten dicho gasto.
REQUISITOS PARA OBTENER EL SCTR
EN LA ONP
Los requisitos para poder obtener la pliza
de seguro anual de SCTR, renovada mensualmente en la ONP son los siguientes:
1. Presentar en mesa de partes de la
ONP la Declaracin del SCTR, segn
formato, anexando una relacin de
los trabajadores asegurados con sus

D-10

Informativo
Vera Paredes

Jurispr udencia Sumillada

DESNATURALIZACIN DE CONTRATO
A TIEMPO PARCIAL
EXP N 06321-2008-PA/TC
La cuestin controvertida se circunscribe
en determinar si los contratos de trabajo a
tiempo parcial suscritos por la recurrente
y la emplazada han configurado una relacin laboral de duracin indeterminada,
por haberse desnaturalizado los contratos
suscritos, tal como sostiene la demandante, quien considera que las labores
que realiz como obrera Vigilante del
Servicio de Seguridad Ciudadana, son permanentes. () Este Colegiado considera
que el cargo de Vigilante del Servicio de
Seguridad Ciudadana de una corporacin
municipal constituye una prestacin de
naturaleza permanente en el tiempo por
ser una de las funciones principales de las
municipalidades. En tal sentido, conforme
lo establece el artculo 77 del Decreto
Supremo N. 003-97-TR, los contratos sujetos a modalidad se considerarn como
de duracin indeterminada si el trabajador
contratado temporalmente demuestra
la existencia de simulacin o fraude a
las normas laborales con la celebracin
del contrato, situacin que se verifica
cuando la causa, objeto y/o naturaleza de
los servicios que se requieren contratar
corresponden ha actividades ordinarias
y permanentes, y cuando, para eludir el
cumplimiento de normas laborales que
obligaran a la contratacin por tiempo
indeterminado, el empleador aparenta o
simula las condiciones que exige la ley
para la suscripcin de contratos de tra-

bajo sujetos a modalidad, cuya principal

caracterstica es la temporalidad. Por consiguiente los contratos de trabajo a tiempo
parcial suscritos sobre la base de estos
supuestos deben ser considerados como
de duracin indeterminada, y cualquier determinacin por parte del empleador para
la culminacin de la relacin laboral slo
podra sustentarse en una causa justa establecida por la ley; de lo contrario se tratara
de un despido arbitrario, como en el presente caso, cuya prescripcin garantiza el
contenido esencial del derecho al trabajo,
reconocido por el artculo 22 de la Constitucin Poltica. Asimismo, atendiendo a
que la reclamacin de las remuneraciones
dejadas de percibir y devengados tiene
carcter indemnizatorio y no resarcitorio,
debe desestimarse este extremo de la
pretensin, quedando a salvo el derecho
de la demandante para que lo haga valer
en la va y el modo pertinente.
CONTRATO A TIEMPO PARCIAL NO
OTORGA ESTABILIDAD LABORAL
EXP N 0990-2008-AA/TC
Al respecto, debe determinarse, primero,
qu tipo de relacin hubo entre el demandante y el emplazado; esto es, si existi
una relacin laboral de carcter subordinado o, por el contrario, una relacin civil
de carcter independiente. Ello es necesario a efectos de aplicar el principio de
primaca de la realidad, pues de verificarse
que hubo una relacin laboral, el contrato
civil suscrito por el actor deber ser considerado como contrato de trabajo de

duracin indeterminada, en cuyo caso el

demandante slo poda ser despedido por
causa justa relacionada con su conducta
o capacidad laboral. En el presente caso,
el demandante ha adjuntado los contratos
de locacin de servicios, la constatacin
policial, las constancias de locacin de
servicios, el Acta de Inspeccin emitida
por el Ministerio de Trabajo y Promocin
del Empleo y los recibos por honorarios
profesionales, obrantes de fojas 3 a 126,
documentos de los cuales se desprende
que prest servicios a favor de la emplazada desde el 1 de febrero de 2001 hasta
el 7 de julio de 2007, como profesor de
tenis. En el Acta del Ministerio de Trabajo
las partes manifiestan que hasta marzo
de 2006 la remuneracin del demandante
era de S/.1,450.00 (mil cuatrocientos cincuenta nuevos soles mensuales, porque
laboraba cuatro horas diarias, de lunes a
viernes, y que a partir de abril de 2006,
la remuneracin era de S/. 1,087.50 (mil
ochenta y siete nuevos soles con cincuenta cntimos) mensuales, porque laboraba
tres horas diarias de lunes a viernes,
siendo su ltimo da de labores el 7 de
julio de 2007. Por consiguiente, al haber
laborado el demandante desde abril de
2006 hasta el 7 de julio de 2007, durante 3
horas diarias, no se encuentra amparado
por el artculo 22 del Decreto Supremo
N 003-97-TR, ya que ste dispone que:
Para el despido de un trabajador sujeto
a rgimen de la actividad privada, que
labore cuatro o ms horas diarias para
un mismo empleador, es indispensable la
existencia de causa justa contemplada en
la ley y debidamente comprobada.

Memodatos

HOSTIGAMIENTO SEXUAL
El hostigamiento sexual tpico o chantaje sexual consiste en la conducta fsica o
verbal de naturaleza sexual no deseada
y/o rechazada, realizada por una o ms
personas que se aprovechan de una
posicin de autoridad o jerarqua o
cualquier otra situacin ventajosa, en
contra de otra u otras, quienes rechazan
estas conductas por considerar que
afectan su dignidad as como derechos
fundamentales.

previa queja o demanda segn sea

el caso, por hostigamiento sexual, de
acuerdo al procedimiento establecido,
en la Ley N 27942.
Artculo 1, inciso f, del Decreto Supremo
N 010-2003-MIMDES.

HOSTIGADO
Toda persona que sufri el hostigamiento de otra o que es vctima de hostigamiento sexual.

Artculo 4 de la Ley N 27942.

Artculo 3 de la Ley N 27942.

HOSTIGADOR

INDICIOS

Toda persona que dirige a otra ha comportamientos de naturaleza sexual no

deseados, cuya responsabilidad ha sido
determinada y que ha sido sancionada

Los actos, circunstancias o signos suficientemente acreditados a travs de

los medios probatorios, adquieren significacin en su conjunto cuando con-

Informativo
Vera Paredes

ducen al Juez a la certeza o conviccin

en torno a un hecho relacionado con
la controversia. En el proceso laboral,
los indicios pueden ser, entre otros, las
circunstancias en las que sucedieron
los hechos materia de la controversia
y los antecedentes de la conducta de
las partes.
Artculo 41 de la Ley N 26636.

PRUEBA ANTICIPADA
La prueba anticipada se admite slo en
los casos en que exista un riesgo inminente de desaparicin o adulteracin de
los hechos que deban ser constatados.
No son materia de esta actuacin la pericia laboral y la exhibicin de planillas
de remuneraciones.
Artculo 39 de la Ley N 26636.

D-11

Indicadores Laborales
FACTORES ACUMULADOS DE LAS FECHAS DE VENCIMIENTO DE DEPSITOS DE CTS (*)

2007
may-15 21.62506
14.27473
nov-15 22.05849
14.53152
dic-31
22.17647
14.60163
2009 may-15 22.49669
14.79150
* Se usa para la actualizacin de deudas de CTS
2008

20.48174
20.90106
21.01560
21.32760

19.05462
19.47090
19.58579
19.06822

26.35621
26.90488
27.04744
27.44599

2.41505
2.43804
2.44428
2.46049

2.20059
2.22153
2.22740
2.24442

2.46693
2.49143
2.49818
2.52168

2.43507
2.46532
2.47366
2.49636

2.65154
2.67980
2.68748
2.71074

CRONOGRAMA
CRONOGRAMADE
DEVENCIMIENTO
VENCIMIENTODE
DEOBLIGACIONES
OBLIGACIONESLABORALES
LABORALES
Mes de la
Obligacin

AFP
Ch/otro
Banco
03.07.2009
05.08.2009
03.09.2009

Efectivo, Ch/mismo
Banco, Ch/Gerencia
07.07.2009
07.08.2009
07.09.2009

Jun.2009
Jul. 2009
Ago. 2009

Declaracin
sin pago
07.07.2009
07.08.2009
07.09.2009

CONAFOVICER

SENATI

Declaracin
sin pago
con 50% inters

Declaracin
sin pago
con 80% inters

15.07.2009
15.08.2009
15.09.2009

16.07.2009
18.08.2009
16.09.2009

19.07.2009
21.08.2009
21.09.2009

17.08.2009
18.09.2009
20.10.2009

AGO.

16

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

17

4.00

9.00

2.31

5.29

4.74

4.19

4.47

8.00

3.39

1.97

5.00

1.87

4.10

4.14

0.91

2.72

4.00

2.39

18

4.00

9.00

2.31

5.29

4.74

3.81

4.47

8.00

3.39

1.97

5.00

1.86

4.10

4.14

1.02

2.73

4.00

2.39

19

4.00

9.00

2.32

s/i

4.75

2.96

4.47

8.00

3.39

1.97

5.00

1.88

s/i

4.15

1.01

2.73

4.00

2.40

20

4.00

9.00

2.32

s/i

4.74

2.88

4.47

8.00

3.37

1.98

5.00

1.88

s/i

4.13

0.97

2.73

4.00

2.40

21

4.00

9.00

2.29

5.28

4.77

2.89

4.47

8.00

3.36

1.98

5.00

1.88

4.10

4.11

1.01

2.73

4.00

2.40

22

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

23

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

24

4.00

9.00

2.28

5.30

4.77

2.91

4.47

8.00

3.36

1.78

5.00

1.87

4.15

4.12

0.99

2.73

4.00

2.39

25

4.00

9.00

2.28

5.29

4.76

2.89

4.47

8.00

3.37

1.79

5.00

1.88

4.17

4.14

0.99

2.73

4.00

2.41

26

4.00

9.00

2.24

5.29

4.76

2.88

4.47

8.00

3.39

1.78

5.00

1.88

4.20

4.17

0.99

2.73

4.00

2.40

27

4.00

9.00

2.27

5.29

4.77

2.78

4.47

8.00

3.43

1.78

5.00

1.89

4.20

4.17

0.93

2.74

4.00

2.41

28

3.99

9.00

2.28

5.29

4.78

2.77

4.47

8.00

3.44

1.78

5.00

1.89

4.24

4.18

0.86

2.74

4.00

2.41

29

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

SAB

30

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

DOM

(*)

(*)

(*)

(*)

(*)

(*)

(*)

(*)

(*)

(*)

(*)

(*)

(*)

31
(*)
(*)
(*)
* No publicado hasta la fecha de cierre

(*)
(*)
s/i: sin informacin

REMUNERACIN MNIMA VITAL

AGOSTO
DIA

TASA

F. DIARIO

F. ACUM*

TASA

F. DIARIO

F. ACUM*

16

2.20%

0.00006

1.72192

1.22%

0.00003

0.64700

17

2.20%

0.00006

1.72198

1.23%

0.00003

0.64704

18

2.17%

0.00006

1.72204

1.22%

0.00003

0.64707

19

2.18%

0.00006

1.72210

1.23%

0.00003

0.64711

20

2.20%

0.00006

1.72216

1.22%

0.00003

0.64714

21

2.26%

0.00006

1.72222

1.23%

0.00003

0.64717

22

2.26%

0.00006

1.72228

1.23%

0.00003

0.64721

23

2.26%

0.00006

1.72234

1.23%

0.00003

0.64724

24

2.27%

0.00006

1.72241

1.22%

0.00003

0.64728

25

2.25%

0.00006

1.72247

1.21%

0.00003

0.64731

26

2.23%

0.00006

1.72253

1.22%

0.00003

0.64734

27

2.23%

0.00006

1.72259

1.22%

0.00003

0.64738

28

2.21%

0.00006

1.72265

1.22%

0.00003

0.64741

29

2.21%

0.00006

1.72271

1.22%

0.00003

0.64744

30

2.21%

0.00006

1.72277

1.22%

0.00003

0.64748

31

(*)

(*)

(*)

(*)

(*)

(*)

* No publicado hasta la fecha de cierre

D -12

AFP

Obligacin Agosto 2009

Prima de
Seguros

OTRAS REMUN. MNIMAS

Remuneracin

Monto

0.95 %
0.95 %
0.87 %
1.05 %

PRIMA DE SEGURO Y GASTO DE SEPELIO - AFP*

Tope para aplicar la prima de seguro S/. 7 306.96

S/. 3 313.47
Gasto de Sepelio
* Perodos: Julio, Agosto y Setiembre del 2009

(1) Que laboran jornada mxima legal o contractual,

siempre que cumplan con eficiencia y puntualidad
normales.

Informativo
Vera Paredes