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PARTICIPACIN
O DEUDAS CON
TERCEROS
APORTES DE
LOS DUEOS
1.3.1. Activo: Recursos de propiedad con los que cuenta la empresa para realizar sus
actividades en el corto, mediano y largo plazo, del cual se espera que rinda beneficios
en el futuro. Ejemplo: efectivo, inventario de mercancas, mobiliario, terreno.
1.3.2. Pasivo: Son las deudas u obligaciones que tiene el negocio con otras personas o
entidades conocidas como acreedores. Ejemplo: cuentas por pagar, documentos por
pagar, salarios por pagar.
1.3.3. Patrimonio (Capital Contable del propietario): Est compuesto por la inversin de los
socios o dueos: el capital, otras cuentas y las utilidades obtenidas. El capital es la
aportacin en efectivo o de otros bienes (local, mquinas, patente) al negocio.
Una Transaccin u Operacin es un suceso que afecta la posicin financiera de una entidad
en particular y que puede medirse y registrarse de forma confiable. Las operaciones se
registran a travs de asientos contables. Tipos de transacciones que afectan el capital:
Inversiones, Ingresos, Egresos y Retiros (distribuciones para los propietarios de los activos).
Activos
= Pasivos + Capital + [(+Utilidades Retenidas) o (Prdidas)]
Utilidades Retenidas = Utilidades de periodos anteriores
+ Utilidad del periodo actual Dividendos
Utilidad del periodo actual = Ingresos - Gastos
El Balance General est constituido por las cuentas del activo, pasivo y patrimonio, cada
una tiene sus en cuentas que a su vez se agrupan en clases, estas se encuentran en el plan
contable general revisado. As tenemos:
Clase 1 ACTIVO CORRIENTE
Cuentas de
Clase 2 EXISTENCIAS
Balance
Clase 3 ACTIVO NO CORRIENTE
Clase 4 PASIVO CORRIENTE
Clase 5 PATRIMONIO
1.4. CLASES DE CONTABILIDAD: El objetivo general de la contabilidad es generar
informacin til y oportuna para la toma de decisiones de los diferentes usuarios.
1.4.1. Contabilidad Financiera: Tiene el propsito de cuantificar los datos ms relevantes
para los usuarios externos, determinando la utilidad o prdida del negocio. Es para
presentar a los entes externos (inversionistas, prestamistas). Las personas externas usan
los estados financieros.
2
1.4.2. Contabilidad Administrativa: Centra la informacin para los altos directivos, gerentes
y jefes de departamento (los que toman decisiones dentro de la empresa), es para uso
interno de la empresa.
1.4.3. Contabilidad Gubernamental: Es aquella utilizada por los organismos del gobierno,
como son las Universidades Estatales, Municipalidades, Ministerios y otros.
1.4.4. Contabilidad de Costos: Es aquella que lo utilizan las empresas que se dedican a la
produccin (empresa manufacturera) como son empresas grficas, textiles, de acero
para construccin, mineras, etc.
- La Contabilidad Comercial es la suma de la Contabilidad Financiera + Contabilidad
Administrativa. Es usada para empresas comerciales no para empresas industriales.
- Existen otros tipos de contabilidad ms especficos: Cont. Minera, Cont. Bancaria, etc.
1.5. HERRAMIENTAS DE LA CONTABILIDAD: La contabilidad utiliza:
Principios contables.
Reglas de evaluacin.
Reglas de presentacin.
Estados financieros. Documentos finales a modo de resumen que se utilizan para dar
a conocer la situacin econmica y financiera de la institucin (informan acerca de un
negocio sobre la base de trminos monetarios) y los cambios que experimente en un
periodo determinado. Se presentan a las instituciones de fiscalizacin, para
auditoras y tambin sirven para tomar decisiones. Ejemplos: Balance General, Estado
de ganancia y prdida (Estado de resultados), Estado de Flujo de efectivo, Estado del
capital contable del propietario, etc.
Criterios.
Procedimientos.
1.6. CARACTERSTICAS DE LA INFORMACIN CONTABLE
Utilidad. Para ser de utilidad, la informacin debe ser relevante, confiable y
comparable.
Confiabilidad. (Principio de objetividad): La informacin contable se basa en los datos
ms confiables que estn disponibles. Los datos confiables son verificables; ello
significa que pueden corroborarse fcilmente mediante un observador independiente.
Provisionalidad.
Supongamos que una persona inicia un negocio y abre una cuenta bancaria de
$10,000.00 de su propiedad, entonces la cuenta Efectivo es de $ 10,000.00 y el capital
ser de $ 10,000.00
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Efectivo = Pasivo + Capital
$ 10,000 =
0
+ $ 10,000
Si se solicita un prstamo al banco de $ 5000 se tendr:
$ 15,000 = $ 5,000 + $ 10,000
2.3.1.6. Concepto de acumulacin: Cada cuenta contable se va acumulando positivamente
o negativamente.
2.3.1.7. Principio de realizacin: Se considera ingresos por ventas a los productos o
servicios que se entregan o no a los clientes.
2.4 CONVENIOS FUNDAMENTALES:
2.4.1. Consistencia: Cuando una empresa obtiene un descuento en efectivo sobre el paso
de sus cuentas de proveedores, el descuento puede conceptuarse como un ingreso.
2.4.2. Criterio conservador: Regstrense todas las prdidas, pero los ingresos solamente
cuando se hayan obtenido.
2.4.3. La Importancia y Materialidad: Los tribunales no tomarn en cuenta asuntos triviales.
2.5 BALANCE GENERAL:
2.5.1. Activo: Cosas de valor de propiedad de los negocios que fueron adquiridos a precios
determinados.
2.5.2. Activo Circulante (Activo corriente): Est constituido por el efectivo; los inventarios
de mercancas materias primas; productos en proceso y productos terminados;
cuentas por cobrar a clientes, cuentas por cobrar a funcionarios, empleados; cuentas
diferidas; valores negociables; gastos pagados por adelantado.
2.5.3. Activo Fijo: Est constituido por la maquinaria inmueble y equipo, terrenos, muebles
y en seres, etc.
Otros activos: Activos intangibles; valores; cargas diferidas.
2.6 CUENTAS: Instrumento de resumen bsico de la contabilidad. Registro detallado de todos
los cambios ocurridos en un activo o un pasivo especficos, o en el capital contable del
propietario durante un periodo en particular.
2.6.1. Catlogo de cuentas: Lista de las cuentas con sus respectivos nmeros de cuenta.
2.6.2. Balanza de comprobacin: Lista de todas las cuentas con sus saldos. Documento para
uso interno de la empresa.
2.6.3. Apertura de cuenta: Proceso referente a la creacin de una cuenta nueva. Las cuentas
se crean a medida de que se necesitan.
Clase 1 ACTIVO CORRIENTE
51 ACCIONES DE INVERSIN
52 CAPITAL ADICIONAL
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
57 EXCEDENTE DE REVALUACIN
58 RESERVAS
59 RESULTADOS ACUMULADOS
CLASE 6 GASTOS
60 COMPRAS
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
64 GASTOS POR TRIBUTOS
65 OTROS GASTOS DE GESTIN
66 PRDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
67 GASTOS FINANCIEROS
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
69 COSTO DE VENTAS
CLASE 7 INGRESOS
70 VENTAS
71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA
72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
75 OTROS INGRESOS DE GESTIN
76 76 GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
77 INGRESOS FINANCIEROS
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
CLASE 8 CUENTAS DE CIERRE
80 MARGEN COMERCIAL
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO
82 VALOR AGREGADO
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
88 IMPUESTO A LA RENTA
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
CLASE 9 CUENTAS ANALTICAS DE EXPLOTACIN
91 COSTOS POR DISTRIBUIR.
92 COSTOS DE PRODUCCIN.
93 CENTROS DE COSTOS.
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS.
95 GASTOS DE VENTAS.
96 GASTOS FINANCIEROS
2.1.2. Registro de compras: Registro de lo que se compra a los proveedores para vender
(mercadera). El IGV de estos productos se incluye en el clculo de los impuestos de
la entidad.
2.1.3. Planilla de remuneraciones: Manejado por Recursos Humanos.
2.1.4. Libro de actas.
2.1.5. Registro de ingresos.
2.1.6. Registro de activo fijo: Registro de equipos y maquinarias adquiridas (es una
adquisicin, no una compra. Solo se considera compra a la mercadera que se va a
vender). Incluye la depreciacin, tasacin de activos y revaluacin de los equipos.
2.2. Voluntarios
2.2.1. Libro bancos.
2.2.2. Libro Kardex
2.2.3. Caja chica
2.2.4. Cuentas corrientes.
2.2.5. Registro de letras por cobrar.
2.2.6. Registro de letras por pagar.
USO DE LA CUENTA T
Instrumento de resumen que tiene la forma de una T mayscula, y donde los cargos se
registran en el lado izquierdo de la lnea vertical, y los abonos en el lado derecho de dicha
lnea.
Se registra en el libro Mayor
En cada registro se debe tener en cuenta que:
Debe = Haber
De acuerdo al uso los dgitos se inician con dos luego de tres, continua de 04 dgitos y as
sucesivamente.
Saldo: Cantidad que queda en una cuenta luego de una transaccin.
Saldo Normal de una cuenta aparece en el lado (del debe o del haber) donde registramos
un incremento.
Activos
Pasivos
Patrimonio
Ingresos
Gastos
Retiros
D Nombre de cuenta H
(+)
()
()
(+)
()
(+)
()
(+)
(+)
()
(+)
()
Documento fuente: Los datos contables provienen de los documentos fuente como por
ejemplo: comprobante de depsito bancario, factura de compra, cheque bancario, factura de
venta al cliente, etc.
ACTIVO
10 Efectivo
12 CxC Com.
20 Mercaderas
33 Inmueble Maquinaria y
equipos
39 Depreciacin acumulada
Total Activo
Empresa X
Balance General
S/.
PASIVO
20,000
40 Tributos por pagar
5,000
42 Proveedores
10,000
46 Ctas por pagar Div.
40,000
Total pasivos
(1,000)
74,000
10
S/.
1,000
3,000
2,000
6,000
PATRIMONIO
50 Capital
59 Resultados acum.
Total Patrimonio
60,000
8,000
68,000
74,000
11