EVACION DE IMPUESTOS A LAS APUESTAS

EN EVENTOS NO DEPORTIVOS PELEAS DE

GALLOS EN EL DISTRITO DE CERRO
COLORADO AREQUIPA - 2013

INFORMACIN BASICA

FACULTAD

TITULO

derecho y ciencias polticas

EVACION DE IMPUESTOS A LAS APUESTAS
EN EVENTOS NO DEPORTIVOS PELEAS DE
GALLOS EN EL DISTRITO DE CERRO
COLORADO AREQUIPA - 2013

EJECUTOR

ASESOR

LUGAR DE EJECUCIN :

Brenda Velarde Velasquez

Arequipa

Universidad

Alas

Arequipa
TIPO DE INVESTIGACIN

DURACION

2013

Bsica Longitudinal.

Peruanas

Filial

INTRODUCCIN
Dentro de la economa, un sector que muestra crecimiento tiene que ver con las
actividades de diversin y esparcimiento. El juego de apuestas, sobre todo
vinculadas con eventos ligados al ftbol y la hpica, generan importantes
movimientos de ingresos que en el Per son objeto especial de gravamen a travs
del Impuesto a las Apuestas-IA.
El IA grava los ingresos que obtiene la entidad que organiza un sistema de
apuestas. Por tanto, el IA constituye una modalidad de imposicin a la renta
empresarial.
El trabajo denominado evacion de impuestos a las apuestas en eventos no
deportivos PELEAS DE GALLOS
Nuestra investigacin se encuentra dividida en tres importantes captulos
El captulo I es el desarrollo del planteamiento metodolgico
El captulo II , el Marco Terico
El captulo III es la presentacin y el anlisis de los resultados de la investigacin
Finalmente, arribamos a las conclusiones y recomendaciones

1.- PROBLEMA PRINCIPAL

El proceso de generacin de la conciencia tributaria se produce en las
primeras etapas de vida de la persona humana. Este proceso de
socializacin del nio y del adolescente se produce en el seno familiar y en
la escuela, de all se presenta el primer problema, en el que la escuela y la
sociedad no proporcionan bases coherentes con los valores ciudadanos para
generar conciencia tributaria en los nios ni en los adolescentes. Las causas
asociadas a este problema es que muchos de las agentes sociales que
perciben una actividad, como es el caso de las peleas de gallos, logran
evadir el pago de sus impuestos a la Sunat y lo por tanto agreden al estado
en forma econmica
2.- PROBLEMAS SECUNDARIOS
a. De qu forma las teoras cientficas sobre el impuesto a las apuestas
demuestran una adecuada aplicacin de los pagos de impuesto general a los
aspectos por concepto de impuestos a eventos no deportivos ?

b. En qu medida regula el cdigo tributario el pago de impuestos a las

apuestas, sus alcances y limitaciones de su aplicacin equitativa en los
contribuyentes?
c. Existe algn vacio legal que permita a los agentes econmicos dedicados a la
actividad de la Pelea de Gallos en evadir el pago de los impuestos tributarios?
d. Cmo se puede efectuar un buen sistema tributario para el pago de esta
actividad de Pelea de Gallos de parte de quienes lo organizan ?
e. En qu medida los pagos de impuestos por eventos de peleas de gallos
favoreceran al estado, por concepto de recaudacin de tributos por eventos no
deportivos que realizan los coliseos de gallos?
f. Cul es el efecto de evadir el pago de impuestos en la capacidad contributiva
de los coliseos de gallos, en relacin a los pagos de Impuesto a las apuestas
por concepto de eventos de peleas de gallos?

3.- ALCANCES Y LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIONES

3.1.- ALCANCES
3.1.1.- TERICO: En la investigacin se tomar como referencia las
teoras ms significativas de sustenten la desnaturalizacin de
los impuestos indirectos en el Per, explicando los conceptos
financieros, contables y tributarios de las empresas sujetas al
rgimen de pagos adelantados del Impuesto

general ,

percepciones a las importaciones as como la revisin de la

constitucionalidad de estos impuestos y su efecto en la
liquidez de las empresas.
3.1.2.- PRACTICO: Se tomar una muestra y se evaluar el
resultado comn de la investigacin a las unidades de
anlisis,

empresas

importadoras

de

plsticos

que

se

encuentran afectadas en la liquidez por el rgimen de pagos

adelantados del Impuesto general a las Ventas por concepto

de percepciones a las importaciones.
3.1.3.- METODOLOGICO: Metodolgicamente, para el anlisis de la
informacin se incidir en la comparacin de los resultados
que se obtengan sobre la liquidez producto de la aplicacin
correcta de los pagos adelantados del Impuesto General a las
Ventas por concepto de percepciones a la importaciones, se
analizaran los estados financieros comparndolos entre
empresas que no est sujetas al rgimen de pagos
adelantados del impuesto General a las Ventas propiciando
as su desnaturalizacin
3.2.- LIMITACIONES
3.2.1.-LIMITACION DE TIEMPO: La investigacin se realizar para
el periodo 2013.
3.2.2.- LIMITACION DE ESPACIO: La investigacin tendr como
espacio a diferentes propietarios de 80 coliseos de gallos,
donde se genera la actividad de la Pela de Gallos en la ciudad
de Arequipa. Estos coliseos de gallos son muchas en nuestro
pas , la investigacin estar abocada a las peleas de gallos
en los mismos.

3.2.3.- LIMITACION DE MUESTRA: El factor limitante para el

presente trabajo de investigacin es Se trabajara con 12
propietarios oficiales que poseen este tipo de actividad en el
distrito de Cerro Colorado, considerando que hasta la fecha
en los coliseos de gallos no se han realizado estudios sobre
los pagos de Impuesto por la actividad de peleas de gallos

CAPITULO II
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN
1.- OBJETIVO GENERAL
Demostrar de qu manera EVASIN de impuesto a las apuestas en eventos
no deportivos PELEAS DE GALLOS , DISTRITO DE CERRO COLORADO,
AREQUIPA, 2014
2.- OBJETIVOS ESPECIFICOS
a. Estudiar De qu forma las teoras cientficas sobre el impuesto a las apuestas
demuestran una adecuada aplicacin de los pagos de impuesto general a los
aspectos por concepto de impuestos a eventos no
b. Evaluar En qu medida regula el cdigo tributario el pago de impuestos a las
apuestas, sus alcances y limitaciones de su aplicacin equitativa en los
contribuyentes
g. Precisar Existe algn vacio legal que permita a los agentes econmicos
dedicados a la actividad de la Pelea de Gallos en evadir el pago de los
impuestos tributarios?
h. Demostrar Cmo se puede efectuar un buen sistema tributario para el pago de
esta actividad de Pelea de Gallos de parte de quienes lo organizan ?
i. Evaluar en qu medida los pagos de impuestos por eventos de peleas de
gallos favoreceran al estado, por concepto de recaudacin de tributos por
eventos no deportivos que realizan los coliseos de gallos?

j. Precisar cul es el efecto de evadir el pago de impuestos en la capacidad

contributiva de los coliseos de gallos, en relacin a los pagos de Impuesto a
las apuestas por concepto de eventos de peleas de gallos?
CAPITULO III
JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA DEL PROYECTO
1.- JUSTIFICACIN DEL PROYECTO
El presente trabajo de investigacin se justifica por su:
a.

Naturaleza: Con los pagos adelantados del Impuestos General a

las Ventas por concepto de percepciones a las importaciones , se vulnera
el principio constitucional de igualdad, no se aplica la ley de manera
equitativa aplicndose solamente a algunas empresas, siendo la
naturaleza del Impuesto General a las Ventas,

un impuesto que en

esencia slo grava el valor agregado, esto es la diferencia entre el valor de

compra y el valor de venta de los bienes y servicios.
Las obligaciones de efectuar anticipos impositivos al estado tienen
naturaleza legal, y que dichas obligaciones son independientes y
autnomas respecto de la obligacin tributaria. Ahora bien, es menester
reconocer que tales obligaciones, en tanto tienen naturaleza pecuniaria y
derivan de normas tributarias, deben encontrarse fundadas en el principio
de capacidad contributiva.
b.

Magnitud. El alcance del presente trabajo de investigacin de

manera directa ser para las empresas importadoras de plsticos que se
encuentran sujetas al rgimen de pagos

adelantados del

Impuesto

General a las Ventas por concepto de percepciones a las importaciones. El

estado, alcanzando propuestas a posibles cambios de la ley por haber
creado un criterio recaudatorio que desnaturaliza la misma.

c.

Trascendencia. Los resultados obtenidos de la ejecucin del

presente proyecto de investigacin servir a empresarios, accionistas,
gerentes, y otros en general involucrados con el rea financiera de la
empresa a tener una visin tcnica y cientfica de la aplicacin y
consecuencias de la desnaturalizacin de los impuestos indirecto en el
Per a travs de los regmenes adelantados del Impuesto General a las
Ventas por concepto de percepciones a las importaciones. As como a las
autoridades fiscales para el mejoramiento de la economa en el pas por
medio de la rotacin de la liquidez en las empresas.

d.

Vulnerabilidad. Para la ejecucin del proyecto de investigacin el

investigador tiene la plena capacidad econmica y metodolgica para la
culminacin del presente trabajo de investigacin y poder lograr los
objetivos propuestos.

2.- IMPORTANCIA DEL PROYECTO

El presente trabajo de investigacin, se desarrolla en un entorno tributario
cargado de leyes que favorecen la recaudacin fiscal, siendo muchas veces
estas leyes producto de vulneraciones como es el caso de los pagos de
Impuesto a las apuestas por concepto de eventos de peleas de gallos, la falta
de pago de impuestos que es un problema latente en el sistema tributario.
La importancia se encuentra en investigar y dar alternativas de solucin las
que tendr las siguientes repercusiones
a. Social, A este nivel, los resultados que se obtengan puede ayudar a
medir el impacto positivo que tienen las recaudaciones del pagos
de impuestos por peleas de gallos y el rol fundamental para el
cumplimiento del papel que tienen como propietarios de los colicesos
donde se practica este tipo de eventos para cumplir con todas las
obligaciones sociales inmediatas y a erradicar la evasin tributaria

b. Econmica, Los resultados que se obtenga de la presente

investigacin contribuirn a asumir de manera responsable la
planificacin econmica de los coliseos de gallos en un rol previsor a
las posibles contingencias financieras, y por otro lodo al estado
pueda mejorar los regmenes de impuesto a las apuestas solo con el
fin de tener garantizado el desarrollo del presupuesto nacional.
c. Jurdico, Creando conciencia a los legisladores, como punto a tomar
en consideracin al momento de plantear regimenes adelantados de
recaudacin que desnaturalizan la razn de ser de los impuestos
indirectos. A su vez contar con un planteamiento riguroso para la
mejor elaboracin de exposicin de motivos de futuras leyes en
materia de recaudacin fiscal.
CAPITULO IV
MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL
1.- ANTEDENTES DE LA INVESTIGACION
Para obtener la informacin necesaria para la elaboracin del presente
trabajo de investigacin sobre la evacion de impuestos a las apuestas
en eventos no deportivos PELEA DE GALLOS , he consultado en la
Escuela academica profesional de derecho y ciencias politicas, as
como de otras facultades, y en ninguna de ellas ha sido posible
encontrar una tesis sobre el tema que se viene investigando. No existen
otras investigaciones que lo hayan tratado; as tambin se consult
otras escuelas de

otras Universidades de la provincia de arequipa,

donde se vio que el tema antes referido no ha sido ejecutado por otro
estudiante a este nivel, por lo cual considero, que el estudio que estoy
realizando, rene las condiciones metodolgicas y temticas suficientes
para ser considerado como una investigacin indita.

LOS GALLOS EN LAS TRADICIONES DE LOS PUEBLOS Y EN LA HISTORIA

DE LA HUMANIDAD
Las tradiciones de nuestros pueblos a lo largo de varios siglos de experiencia
organizada han influido, desde diversas perspectivas en nuestro modo de ser, en
nuestro modo de relacionarse y en nuestro acervo cultural. Un espectculo de
viejas tradiciones y de profundo arraigo, que apasiona a todos los grupos sociales,
al que asisten desde los estratos sociales inferiores hasta los ms privilegiados.
Se dice que la pelea de gallos y los gallos de pelea dan como resultado un
espectculo de arte, belleza, valor y tragedia que aprecian los criadores,
aficionados y espectadores. Aqu es en donde la creacin del arte y valor tienen
fondo en nuestra tradicin.
En cuanto a gallos se trata, esta belleza de disciplina, casta, entrega y dedicacin
es una grandeza de muchas estirpes, de siglos de esfuerzo, de generaciones, de
ilusiones y tambin decepciones por parte de sus forjadores y gloria de la
humanidad.
Los gallos son una tradicin de nuestros pueblos impuesta durante siglos por la
voluntad colectiva y que no ha variado su movimiento interno a pesar de los
cambios histricos, sociales y econmicos a lo largo de varios aosUn pueblo
sin tradiciones es un pueblo sin historia.
Las tradiciones guardan el derecho de un pueblo forjado por su madurez y ganado
a travs del desarrollo de toda su historia

ASPECTO ECONMICO
Por otro lado, si muchas de las personas cuyo trabajo dependa directamente de
los gallos, se quedan sin fuente de ingreso, a la edad que tienen y sin tener otro
oficio o conocimiento, no les quedar otra cosa que dedicarse a la delincuencia.
Adems cerraran muchos negocios, ya que es un tema en relacin con el

movimiento SOCIO-ECONMICO, debido a que es el sustento de mucha gente,

desde los pueblos ms olvidados de nuestro Per y demuestra ser una rueda
dentro de la economa y que si esta se detiene, dejara sin trabajo a muchas
familias. Coliseos, Preparadores, entrenadores, guardianes, amarradores, jueces,
porteros, personal de volanteo de los coliseos, personal de limpieza en los
coliseos, guardiana de los carros en los estacionamientos, fabricantes de
caponeras, vendedores de accesorios de gallos en los coliseos (que solo venden
durante una fiesta o evento gallstico), restaurantes, carpinteros o fabricantes de
casilleros, de jaulas, corrales, albailes, fabricantes de jaulas, fabricantes de
alambres de jaulas, de productos ferreteros (clavos, focos, bisagras, candados,
cables de luz, soquets, etc.), equipos de granjas, artesanos y fabricantes de
accesorios de gallos (existen familias que dependen de ello y vienen fabricando
estos productos por ms de 4 generaciones), fabricas de productos veterinarios
que expenden internamente y exportan sus productos (vacunas, antibiticos,
vitaminas, antiparasitarios, etc), Imprentas, editores y publicaciones de material
escrito especializado en el tema (libros, revistas mensuales de gallos, volantes
que se reparten semanalmente), fabricas de alimentos balanceados (solo Purina
Per: el 50% de sus ingresos es del alimento para gallos de combate), plantas de
incubacin (en donde se hace el servicio de incubacin a cientos de galleros),
fabricas de fertilizantes, herbicidas, fungicidas, pequeos y medianos agricultores
y productores de alfalfa, maz, trigo, soya, granos en general, sector pesquero
(harina de pescado), transportistas, etc. Tendran que indemnizarlos y entregarles
un cheque mensual a cada uno de ellos, para que sus familias no se queden sin
comer.
2.- BASE LEGAL
2.1.-Normas
a) La Constitucin Poltica del Per de 1,993
b) Decreto Legislativo N 776, Ley de tributacin municipal.
c) Decreto Supremo N 021-94-EF Reglamento del Impuesto a las
Apuestas

3.- MARCO TEORICO CONCEPTUAL

La elaboracin de marco terico y conceptual de referencia se ha realizado
articulando las normas mencionadas anteriormente, que tratan sobre el
problema objeto de estudio y los conceptos que ha establecido el investigador
al ponerse en contacto con las unidades de anlisis, cuyos argumentos son
los siguientes:
3.1 CONCEPTOS BSICOS
La Constitucin Poltica establece que los tributos se crean, modifican o
derogan por ley. El ejercicio de la potestad tributaria del Estado debe
respetar los principios de reserva de ley, igualdad, los derechos
fundamentales de la persona y no pueden tener efecto confiscatorio. La
reserva de ley se basa en la observancia inexcusable por el legislador
ordinario del mandato constitucional, en razn de que esta facultad
proviene de ella. La igualdad obliga al legislador evitar injustas
discriminaciones que legitiman a quienes se sienten afectados al acudir a
los tribunales en busca de un trato igualitario.
3.1.1.- Poltica Fiscal
El IA grava los ingresos que obtiene la entidad que organiza un sistema de
apuestas. Por tanto, el IA constituye una modalidad de imposicin a la renta
empresarial.
3.1.2.- Ambito de Aplicacin: aspectos objetivos
Pasamos a estudiar los aspectos que segn la ley- configuran el hecho
que habr de estar sometido al IA
1) Apuesta

Se trata de pronosticar el resultado de un evento. El jugador, en base a la

informacin que posee o recurriendo simplemente al azar, predice el resultado
final de eventos tales como partidos de ftbol, carreras de caballos, peleas de
gallos, etc.
Es importante sealar que, para efectos tributarios, quedan comprendidas
solamente las apuestas que se llevan a cabo dentro de todo un sistema
organizado por una entidad especializada.
Este planteamiento se desprende del art. 40 de la Ley de Tributacin Municipal LTM 1 cuando seala que el sujeto pasivo del IA es la empresa o institucin que
realiza las actividades gravadas.

Si en simples reuniones de amigos o familiares se llevan a cabo apuestas con

motivo de partidos de ftbol, peleas de box, carreras de autos, partidas de
ajedrez, etc. no procede la aplicacin del IA, por varias razones.
En primer lugar en estos casos las apuestas no se llevan a cabo dentro de toda
una organizacin especializada. En segundo lugar, no existe un sujeto que
organice las apuestas y que obtenga ingresos (retribucin o renta) por dirigir el
referido juego de apuesta.
3)

Ingresos

por

apuesta

La entidad que organiza la apuesta cobra un determinado monto a las personas

que desean participar en este juego. De conformidad con el art. 38 de la LTM, el
ingreso que obtiene el organizador del juego de apuestas se encuentra dentro del
mbito

de

aplicacin

del

IA.

Para efectos del IA, se consideran nicamente los ingresos por concepto de
apuesta.

No se encuentran gravados con el IA otros ingresos que puede obtener el

organizador del juego, tales como la retribucin por el otorgamiento del derecho
de superficie, ingresos por venta de bebidas, etc., toda vez que estas rentas no
tienen una vinculacin directa con la actividad que consiste en el juego de
apuestas.
Por ejemplo la entidad JJ organiza apuestas a propsito de ventos hpicos. Este
sujeto es propietario de una amplia extensin de terreno. La referida entidad
celebra con PP un contrato en cuya virtud otorga un derecho de superficie a favor
de PP, respecto de cierta rea de su terreno, a cambio de una retribucin. El pago
de esta retribucin ciertamente constituye un ingreso para JJ. Sin embargo este
clase

de

4)

rentas

Evento

no

se

que

encuentra
motiva

afecta
las

al

IA.

apuestas

El art. 38 de la LTM seala que los eventos que motivan las apuestas pueden ser
eventos hpicos y similares. Debe entenderse que dentro de los eventos similares
se

encuentran

entre

otros-

los

partidos

de

ftbol,

etc.

El art. 38 de la LTM recurre al trmino similares para incluir a toda una amplia
gama de eventos que pueden existir hoy o aparecer en el futuro, a propsito de
los

cuales

se

organizan

apuestas.

El art. 2 del Reglamento del Impuesto a las Apuestas-RIA 2 establece parmetros

objetivos de referencia para precisar los alcances del trmino similares cuando
seala que se trata de eventos donde puede existir una competencia o juego.
Entre estos eventos, se puede considerar a la pelea de gallos. Con relacin a
este tema tan puntual cabe una preocupacin. La Constitucin protege la vida y
no

las

actividades

que

generan

muerte

de

personas,

animales,

etc.

Al respecto el Tribunal Constitucional del Per ha sostenido que el Estado tiene el

deber de asegurar que las personas no acten con violencia, ni crueldad contra
los

animales 3

Se trata de un deber del Estado que encuentra fundamento en el derecho

fundamental al bienestar y la tranquilidad de las personas (art. 2.1 de la
Constitucin).
Finalmente el Tribunal agrega que se resiente este derecho fundamental cuando
las personas presencian o toman conocimiento de la existencia de tratos crueles
contra

los

animales.

Hasta qu punto eventos tales como las peleas de gallos pueden ser admitidos
en

nuestro

sistema

jurdico?

Una primera posicin puede empezar por recordar que el ordenamiento jurdico
que nos gobierna se inspira en valores que tienen proteccin constitucional tales
como

la

defensa

de

la

vida

el

buen

trato

hacia

los

animales.

Dentro de este contexto, las peleas de gallos son actividades organizadas por los
seres humanos, las mismas que resultan contrarias a la Constitucin. Tampoco se
puede aceptar la realizacin de juegos de apuesta en base a esta clase de
espectculos.
La segunda posicin puede partir de un plano infra constitucional para sostener
que esta clase de eventos cuenta con una legislacin especial que los autoriza y
regula, de tal modo que las peleas de gallos pueden formar parte de los objetos
lcitos 4 susceptibles

de

contratacin.

Desde este punto de vista, tambin se puede sealar que si la organizacin de

una pelea de gallos es considerada una actividad lcita, entonces tambin es

vlida la realizacin de un juego de apuesta en base a este tipo de eventos.
Ahora pasemos al enfoque tributario. Hasta qu punto nuestro Derecho admite la
posibilidad de gravar la riqueza econmica (ingresos por juegos de apuestas) que
se genera en actividades que son contrarias a la Constitucin? Cules son los
lmites

del

principio

de

capacidad

contributiva?

Para elaborar una respuesta integral, pensamos que el punto de partida debe ser
la

concepcin

del

sistema

jurdico

como

unidad

totalizadora.

Entendemos que la organizacin de las peleas de gallos, as como la realizacin

de juegos de apuestas en torno a esta clase de eventos constituyen actividades
contrarias

la

Constitucin.

Por tanto no se puede sostener la validez constitucional de un impuesto que grave

los ingresos de los organizadores de juegos de apuestas en base a las peleas de
gallos.
En nuestro pas sustentamos esta posicin en el segundo prrafo del art. 74 de la
Constitucin del Per, segn el cual el Estado -al ejercer la potestad tributariadebe respetar los derechos fundamentales de la persona. Adems la parte final
del citado art. 74 de la Constitucin establece que no surten efecto las normas
tributarias dictadas en violacin de los establecido en dicho dispositivo.
En el caso particular de las peleas de gallos que venimos analizando es menester
recordar que el Tribunal Constitucional ya ha dejado establecido que las
actividades humanas que consisten en maltrato a los animales resienten un
derecho

fundamental

consagrado

en

la

Constitucin.

Entonces, para nosotros, carece de asidero constitucional y validez jurdica una

ley que establezca un impuesto que grave los ingresos que obtienen los
organizadores del juego de apuesta con motivo de las peleas de gallos.
5) Relacin entre la apuesta y el evento que motiva la apuesta
Es importante distinguir entre la actividad de la apuesta y el evento que motiva
dichas apuestas. El IA grava los ingresos que obtiene la entidad que organiza
apuestas. Ahora bien, esta entidad puede o no encargarse de la organizacin del
evento que motiva las apuestas.
Existen casos donde una misma entidad lleva adelante el sistema del juego de
apuestas, as como la marcha del evento sobre el cual se realizan estos juegos
Por ejemplo el sujeto JJ organiza un sistema de apuestas y tambin lleva a cabo
el desarrollo de eventos hpicos (carrera de caballos) sobre los cuales giran las
apuestas. En estos casos los ingresos que obtiene JJ por concepto de apuestas
hpicas se encuentran afectos al IA.
Por otra parte, existen casos donde se advierte la presencia de organizadores
diferentes. Un sujeto se dedica al desarrollo del sistema de las apuestas, mientras
que otra persona responde por la organizacin del espectculo de ftbol. En este
caso creemos que el IA grava los ingresos que obtiene la entidad que organiza el
sistema de apuestas.
Sobre el particular el art. 38 de la LTM es un tanto confuso cuando seala que El
Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras de
eventos hpicos y similares, en las que se realice apuestas
Una primera posicin interpretativa puede sostener que el IA recae en los ingresos
de los sujetos que organizan apuestas, solamente cuando stas tambin
organizan los eventos que motivan las apuestas.

La segunda posicin interpretativa mas bien seala que el IA grava los ingresos
de las personas que organizan apuestas, independientemente que se encarguen
o no de la organizacin del evento que motiva la apuesta.
Somos partidarios de esta segunda posicin interpretativa, en la medida que no
existen razones tcnicas para distinguir entre las dos situaciones que venimos
analizando.
3.2.- TEORIAS RELACIONADAS
3.2.1.- HIPTESIS DE INCIDENCIA
La Hiptesis de Incidencia es la formulacin legal de un hecho,
entendemos por hiptesis de incidencia tributaria a la descripcin
legal hipottica del hecho apto para el nacimiento de la obligacin
tributaria.1
3.2.2.- HECHO IMPONIBLE
El hecho imponible es el efectivamente acontecido en determinado lugar y
tiempo y, al corresponder rigurosamente a la descripcin formulada
por la hiptesis de incidencia, da nacimiento a la obligacin
tributaria es decir a la obligacin de pagar el tributo, he all la
relacin del hecho imponible con la obligacin tributaria. 2

3.2.2.- PRINCIPIO DE IGUALDAD

1 Ataliba, Gerardo, Derecho constitucional tributario,

Revista del Instituto Perua- no de Derecho Tributario, vol.
11, diciembre de 1986, Pag. 28
2 Ataliba, Gerardo. Hiptesis de Incidencia Tributaria.
Industrial Grfica S.A. 1987.Pag. 169

Segn el principio de igualdad tributaria los contribuyentes con

homognea capacidad contributiva deben recibir el mismo trato
legal y administrativo frente al mismo supuesto de hecho tributario.
El principio de igualdad es un lmite que prescribe que la carga
tributaria debe ser aplicada de forma simtrica y equitativa entre
los sujetos que se encuentran en una misma situacin econmica,
y en forma asimtrica o desigual a aquellos sujetos que se
encuentran en situaciones econmicas diferentes. El principio bajo
mencin supone que a iguales supuestos de hecho se apliquen
iguales consecuencias jurdicas, debiendo considerarse iguales
dos supuestos de hecho cuando la utilizacin o introduccin de
elementos diferenciadores sea arbitraria o carezca de fundamento
racional.3
3.2.3.- PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
Conocida tambin como capacidad econmica de la obligacin,
consiste como dice el profesor Francisco Ruiz de Castilla en la
aptitud econmica que tienen las personas y empresas para
asumir cargas tributarias, tomando en cuenta la riqueza que dicho
sujeto ostenta. Impone tambin respetar niveles econmicos
mnimos, calificar como hiptesis de incidencia circunstancias
adecuadas y cuantificar las obligaciones tributarias sin exceder la
capacidad de pago.4

1. Capacidad Contributiva Absoluta: aptitud abstracta que tienen

determinadas personas para concurrir a los tributos creados por el
3 Jos Enrique de Moya Romero; Localizacin: Derecho y
opinin, 1133-3278, N 5, 1997 , Pags. 199-202
4 Marco Padilla Zuiga,Teoras Doctrinales del Principio de
Capacidad Contributiva, Mexico, 1994, Pag 32

estado en ejercicio de su potestad tributaria. Este tipo de

capacidad contributiva se toma en cuenta en el momento en el que
el legislador delimita los presupuestos de hecho de la norma
tributaria.

2. Capacidad Contributiva Relativa: Es aquella que orienta la

determinacin de la carga tributaria en forma concreta. Este tipo de
capacidad contributiva, permite fijar cuales son los elementos de la
cuantificacin de la deuda tributaria.
3.2.3.- PRINCIPIO DE EQUIDAD
El principio de equidad tiene su antecedente en el principio de
justicia formulado por Adam Smith, as se precisa que Los sbditos
de cada Estado deben contribuir al sostenimiento del gobierno en
una proporcin lo ms cercana posible a sus respectivas
capacidades: es decir, en proporcin a los ingresos de que gozan
bajo la proteccin del Estado.5
Contar con un impuesto equitativo sobre la renta personal constituye
una aspiracin permanente de un sistema tributario. La equidad
alcanzable por un impuesto personal en un sistema tributario y en un
pas determinado no puede prescindir, sin embargo, de las
caractersticas que definen el reparto de la imposicin personal
existente. Y es a esas caractersticas a las que tiene que atender la
estrategia de la progresividad.
Es evidente que el principal problema que, en torno a la equidad,
revela el IRPF es el de disponer de un impuesto de masas aplicado
5 Centro Interamericano de Administraciones Tributarias - CIAT , Autor ... El Principio de la Equidad
Tributaria y el Vnculo de Solidaridad Social, 1990, Pag.71

con generalidad. Algo que hoy obviamente no tenemos. Mientras esa

generalidad del impuesto no se consiga, presumir de tarifas
formalmente muy progresivas no significar otra cosa que agudizar
las diferencias entre quienes pagan y quienes evaden el impuesto,
hacindolo ms regresivo y, por lo mismo, ms rechazable. De ah
que el tipo de progresividad del impuesto personal deba elegirse con
la modestia y la servidumbre de reconocer la contribucin del tipo de
progresividad a la generalizacin de la imposicin personal

CAPITULO V
HIPTESIS DE LA INVESTIGACIN
A.- HIPTESIS GENERAL
Las teoras tributarias ms significativas demuestran que el pago de impuestos
a las apuestas por concepto de eventos no deportivos peleas de gallos se ha
desnaturalizado por la falta de cumplimiento del pago de este tributo,
produciendo un efecto negativo para el estado , lo que obliga a plantear una
reformulacin legislativa que abarque el sector del pago de impuestos a
eventos de peleas de gallos.
B.- VARIABLES
Para demostrar y comprobar la hiptesis anteriormente formulada, la
operacionalizamos,

determinando

las

variables

indicadores

que

continuacin se mencionan:
Variable X = Teoras tributarias que demuestran la desnaturalizacin del
impuesto a las apuestas en eventos no deportivos PPELEAS DE GALLOS.

Indicadores:
Hiptesis de incidencia
Hecho Imponible
Principio de Igualdad
Principio de Capacidad Contributiva
Principio de Equidad

X1
X2
X3
X4
X5

CAPITULO VI
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACIN

1. TIPO DE INVESTIGACION
Por el tipo de investigacin, el presente estudio rene las condiciones
metodolgicas de una investigacin bsica longitudinal, en razn que se
utilizan conocimientos de las ciencias del derecho tributario, y el estudio se
realizar en el periodo de tiempo del 2013.
2. NIVEL DE INVESTIGACION
De acuerdo a la naturaleza del estudio de la investigacin, rene por su nivel
las caractersticas de un estudio descriptivo, explicativo no experimental.
3. METODO DE INVESTIGACION
Durante el proceso de investigacin para demostrar y comprobar la hiptesis
se aplicaran los mtodos que a continuacin se indican:
3.1. GENERALES
Los mtodos generales que sern aplicados son:
a. Histrico
A travs de este mtodo se conocer la evolucin histrica que a
experimentado el problema de investigacin, para el efecto se conocer

las normas tributarias que comprueban la desnaturalizacin del

Impuesto a las apuestas al aplicar los de impuestos por concepto de
eventos no deportivos peleas de gallos y como ha evolucionado con
respecto a los coliseos de gallos. Se tomar en cuenta tambin los
hechos antes y despus de la aplicacin de las normas tributarias
determinando ventajas y desventajas.
b. Comparativo.
A travs de este mtodo, estudiaremos la aplicacin de los regmenes
de pagos de impuesto a los eventos no deportivos con respecto a las
peleas de gallos, para determinar como se encuentra afectado el estado
por

falta de recaudacin de tributos en estos casos Se har una

comparacin entre el periodo planteado.

c. Dialctico.
Las normas tributarias, rigen de acuerdos a las polticas de los
gobiernos en curso, ya que ellos tienen un rol de velar por el buen
desempeo de las recaudaciones tributarias y a veces favoreciendo a
intereses de algunos grupos sociales, se aplicaran leyes dialcticas en
funcin a la estructuras tributarias societarias.
3.2. ESPECIFICOS.
Los mtodos especficos a ser aplicados durante la investigacin son:
a. De Analoga.
Permitir conocer las semejanzas y deferencias de la aplicacin de los
regmenes de pagos de Impuesto por concepto de eventos de peleas de
gallos, cuyos resultados se harn extensivos.
b. Inferenciales
Se aplicar los mtodos de deduccin e induccin . En la primera
necesariamente vamos a estudiar los

casos correspondientes a la

muestras numrica, y en el segundo caso se precisar como se

fundamentan la desnaturalizacion del impuesto a las apuestas y los
efectos que tienen

4.- POBLACIN Y MUESTRA

4.1.- POBLACIN
Se ha tomado como universo 80 coliseos de gallos que realizan
los eventos de peleas de gallos en el distrito de cerro colorado ,
cifra que permitir determinar la muestra representativa de las
unidades de anlisis, cuyos detalles sern sometidos a
investigacin.
4.2.-MUESTRA
Para determinar la muestra representativa de la poblacin se
aplica:
4.2.1.- MUESTRA INICIAL
Se obtiene mediante la siguiente formula
=

Z2pq
E2

Donde:
n

= Muestra Inicial.

pq=

Campo de variabilidad. P representa a los aciertos y Q a

los errores.

Nivel de confianza, para obtener el valor de z el

investigador toma en cuenta el universo cuando es alto el

nivel de confianza de toma generalmente del 95% al 99%
si se baja el campo de variabilidad.

Los valores a considerarse son:

Z = 1.96
p = 0.70
q = 0.30
E = 0.05

Reemplazando valores tenemos:

(1.96)2 (0.70) (0.30)
n=
(0.05)2
3.8416 x 0.21
n=
0.025
0.806736
n=
0.025
n=

32.26944

n=

32

La muestra inicial es de 32. Este resultado ser sometido a

factor de correccin finita.
4.2.2.- MUESTRA AJUSTADA
Se obtiene mediante la frmula:
n0 =

n
1+

n - 1
N

Donde:
n = Valor de la muestra inicial
n0 = Muestra ajustada o corregida
N = Poblacin.
Reemplazando valores tenemos:

n0 =

32
1+

32 - 1

80
n0 =

32
1+

31
80

n0 =

32
2.5806

n0 = 12.40
n0 = 12

La muestra representativa de la poblacin es 12

empresas importadoras de plsticos.
.

TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS

5.1 TECNICAS DE RECOLECCION
5.1.1

Fichaje: Se registran los datos obtenidos de las diversos

coliseos donde se realiza la actividad de peleas de gallos ,

consultadas en fichas, las cuales contienen la mayor parte de la
informacin recopilada en esta investigacin.

5.1.2

Anlisis de Contenido: A travs de las guas de observacin

que sirven para recopilar la informacin. Asimismo, a fin de analizar

las distintas posiciones vertidas tanto en la normas tributarias
nacionales as como en la comparada, es necesario recurrir al
fotocopiado de libros de diversas bibliotecas universitarias, as
como de algunos trabajos de investigacin.

5.1.3

Encuestas: Dirigidas a una muestra representativa de la

poblacin, con el fin de conocer estados de opinin o hechos

especficos, la presente investigacin tiene como objetivo obtener
informacin de la muestra representativa de la poblacin total de
especialistas en materia tributaria, para obtener respuestas para
realizar su anlisis estadstico.

5.2 INSTRUMENTOS DE RECOLECCION

5.2.1

Fichas de Investigacin Bibliogrfica y de Campo: Se

utilizarn para sintetizar datos especficos (fechas, cantidades,

nombres, etc.), de resmenes (artculos o libros), bibliogrficas
(artculos o monografas) o de campo (opiniones). El contenido de
las fichas determinara su orden: alfabtico, cronolgico, etc.

5.2.2

Guas de Observacin: Se utilizaran para extraer los datos

ms importantes de la doctrina comparada y nacional, referentes al

tema investigado.

5.2.3

Cuestionario: A fin de obtener corrientes de opinin respecto

al tema investigado, se utilizaran dos cuestionarios de quince

preguntas abiertas dirigidas a los propietarios de los coliseos de
gallos materia de investigacin; y otro dirigido a personas que
asisten a dicho evento de los coliseos.

CAPITULO VII
ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS
1. ANLISIS
Para la presentacin de los resultados se va proponer el esquema que ms
convenga para la presentacin de los resultados teniendo en cuenta las
caractersticas de las variables estudiadas y las de los instrumentos aplicados.
Adems tambin ser determinante el diseo de investigacin y tipo de estudio
que emplee para la consecucin de los objetivos.
1. Los resultados de cada tem sern debidamente procesados (tabulados
y/o graficados),
2. Se aplicarn las pruebas estadsticas necesarias dando a conocer todo
el proceso, dando a conocer los resultados.
3. Se realizar el anlisis general de los resultados en funcin de los
objetivos e hiptesis correspondientes.
4. Se Evidenciarn si los objetivos formulados fueron alcanzados y si las
interrogantes de la investigacin se resolvieron.
5. Se realizara un anlisis descriptivo y dinmico.

6. Se realizaran preguntas abiertas.

2. INTERPRETACIN
1.

Despus de procesar los resultados en tablas de frecuencia y/o grficos se har

una interpretacin de cada resultado y de una interpretacin general.

2.

Se interpretara los resultados de los objetivos generales y especficos,

relacionndolos con la hiptesis formuladas.

3.

Finalmente, se concluir con los elementos que van a contribuir a la solucin del
problema de investigacin para elaborar las respectivas recomendaciones
partiendo del anlisis de la investigacin las mismas que se impartirn en las
instancias involucradas en la investigacin.

CONCLUSIONES
Si bien es cierto el proyecto de investigacin est en marcha, he podido plantear
algunas apreciaciones que se podran plantear como conclusiones:
1. De acuerdo con el anlisis, al quedar desfinanciada por el sistema de pagos de
impuestos a las apuestas por pelea de gallos , y sabiendo que este pago de
tributo es necesario para mantener la igualdad en los contribuyentes , los
coliseos tiene que pagar dicho tributo al sistema tributario,
2. Si no existiera la posibilidad de financiamiento negociado (bancario o informal)
o no negociado (con atraso de pago a proveedores y trabajadores), para no
generar un pago en exceso a la SUNAT, los precios tendran que elevarse, de
tal forma que su mayor nivel permita tener un IGV cobrado que cubra el IGV
pagado por adelantado y el correspondiente a otras compras.
3. Desde el ao 2002, las empresas vienen colaborando, ad honoren, con la
SUNAT en la recaudacin de los impuestos, conforme a los Sistemas de
Pagos Adelantados del IGV (retenciones, percepciones y detracciones), los

cuales vienen ocasionando diversos problemas a los contribuyentes,

generndoles sobrecostos y restndoles competitividad
4. No solo se trata de sistemas complicados y dispersos, sino que adems
afectan la liquidez de las empresas, pues los pagos adelantados no se
compensan automticamente y su devolucin est sujeta a un trmite
engorroso que puede durar varios meses. En ese contexto, sera muy grave
que la Administracin Tributaria insista en aplicar la retencin al uso de tarjetas
de crdito; as como en obligar a las empresas denominadas "grandes
compradoras" a que cobren los embargos tributarios de sus acreedores.
5. Es evidente que pese a los esfuerzos desarrollados no se cuenta con un
Sistema Tributario Nacional, eficiente, econmico y efectivo que limite la
economa de opcin de algunos deudores tributarios.
6. Las sanciones establecidas por incumplimiento del sistema, incluso por errores
producidos por la falta de certeza en su aplicacin, son drsticas y severas.
Para el caso de las detracciones las sanciones alcanzan hasta el 600% del
monto no detrada. Adems, se pierde el derecho a deducir el crdito fiscal.

RECOMENDACIONES
De la misma manera podra platear algunas apreciaciones con carcter de
recomendaciones:
Implementar medidas que abarque todo el sector de eventos no deportivos ya
que el agente de percepcin informa a la administracin tributaria de todas las
percepciones del periodo y esta informacin a su vez podra ser consolidada con
la solicitud de devolucin presentada por el contribuyente.
Establecer regmenes tributarios ms simples y predecibles con el propsito de
garantizar la seguridad jurdica y generar mayores mecanismos de control y
fiscalizacin en los sectores con evasin.

Se propone la integracin de textos de los diferentes sistemas de pagos de

impuestos, en textos nicos ordenados, a fin de evitar confusiones y sanciones
injustificadas en los contribuyentes.
El gobierno no est en condiciones de desmantelar los sistemas, debe
simplificarlos, eliminando las formalidades y agilizando el proceso de devolucin o
compensacin automtica. Los contribuyentes formales necesitan reglas claras y
estables para cumplir con la obligacin de retener
Aplicar un solo sistema al mismo contribuyente. El que est sujeto a retenciones
no debe estar afecto a las percepciones

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.
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SAE e I tercera Edicin. 2005
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Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo. Decreto Supremo N 055-89-EF
Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo Decreto Supremo N 029-94-EF
Blog de Carmen del Pilar Robles Moreno, Profesora de Derecho Tributario de la
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Revista Contadores y Empresas, Tributacin en la Amazonia, Lima, Gaceta
Jurdica S.A., Numero 98 Segunda Quincena Noviembre 2008.

CRONOGRAMA

Actividades

MESES
Ao
E

F M A M J J A S O N

201

1. Planteamiento del Problema

3
2. Elaboracin del marco terico 201
y conceptual de referencia
3.
Formulacin

Operacionalizacin

la 201

de

x x

hiptesis
3
4. Diseo muestral y estrategias 201

del trabajo de campo

3
5. Recoleccin de informacin 201
documental
3
6. Recoleccin de informacin 201
emprica

3
201

7. Procesamiento de informacin 3
8. Contratacin de los resultados 2013
201
9.Redaccin del trabajo
3
10 Presentacin y sustentacin
201
0

x
x x
x
x
x
X

PRESUPUESTO
1.- MATERIALES
CAN
DESCRIPCION

PRECIO

COSTO

UNIT.

TOTAL

10

30.00

1000
1

33
500

33.00
500.00

24.00

3000
3000
2
5
3
10
3
13
2

0.11
40
5
25
2
0.5
1
30
25
Sub Total

330.00
120.00
10.00
125.00
6.00
5.00
3.00
390.00
50.00
440.00

TIDA
D

Diskettes

de

computadora
Papel Stock
Mini grabadora
Cassetes

para

grabaciones
Copia fotosttica (3000)
Papel Bond (3000)
Liquid Paper
Cinta para computadora
Cuadernos
Cartulinas
Lapiceros
Material de empaste
Cinta para impresora
2.-

RECURSOS

HUMANOS
Remuneraci
Profesionales
Secretaria

1
1

n
1,500.00
400.00

Tiempo
2 Meses
4 Meses
Sub Total

3,000.00
1,600.00
4,600.00

3.- VIATICOS
1,160.00
4.- ALIMENTOS
3,800.00
TOTAL
GENERAL

S/.10,000.00