activos, pasivos,patrimonio,ingresos,gastos,y costos

ACTIVOS : Representa todos los bienes y derechos apreciables en dinero,de

propiedad de la empresa. se entiende por bienes ,entre otros,el dinero en caja
o en bancos,las mercancias los mueblesy los vehiculos,y por derechos ,las
cuentas por cobrar y todos los creditos a su favor.
SUS CARACTERISTICAS SON:
Estar en capacidad de generar beneficios o servicios.
Estar bajo el control de la empresa.
generar un derecho de reclamacion

PASIVOS :Representa todas las obligaciones contraidas por la empresa para

su cancelacion en el futuro.son las deeudas que se debe pagar por cualquier
concepto.
SUS CARACTERISTICAS SON:
La obligacion tiene q haberse causado,lo cual implica el deber de hacer el
pago.
existe una deuda con un beneficiario cierto.
PATRIMONIO: Matematicamente el patrimonio se calcula por la diferencia
entre el activo y el pasivo.Representa los aportes del dueo o dueos para
constituir la empresa,y ademasincluye las utilidades y reservas.Este grupo
constituye un pasivo a favor de los dueos de la empresa,por lo cual se maneja
de igual forma q las cuentas de pasivo.
SUS CARACTERISTICAS SON:
Esta constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los dueos de la
empresa.
Se incrementa co las utilidades y se disminuye con las perdidas del ejercicio
contable
INGRESOS: Son los valores que recibe la empresa cuando realiza una venta o
presta un servicio con el fin de obtener una ganancia.
COSTOS: Representa el valor de adquisicion de los articulos destinados a la
venta .

GASTOS: Una empresa debe efectuar pagos por los servicios y elementos
necesarios para su buen funcionamiento ,esto consrtituye un gasto o una
perdida porque seos valores no son recuperables .ejemplos:El pago de
sueldos ,arrendamientos,servicios publicos y otros.

Art. 35. Activo. Un activo es la representacin financiera de un recurso

obtenido por el ente econmico como resultado de eventos pasados, de cuya
utilizacin se espera que fluyan a la empresa beneficios econmicos futuros.
Art. 36. Pasivo. Un pasivo es la representacin financiera de una obligacin
presente del ente econmico, derivada de eventos pasados, en virtud de la
cual se reconoce que en el futuro se deber transferir recursos o proveer
servicios a otros entes.
Art. 37. Patrimonio. El patrimonio es el valor residual de los activos del ente
econmico, despus de deducir todos sus pasivos.
Art. 38. Ingresos. Los ingresos representan flujos de entrada de recursos, en
forma de incrementos del activo o disminuciones del pasivo o una combinacin
de ambos, que generan incrementos en el patrimonio, devengados por la
venta de bienes, por la prestacin de servicios o por la ejecucin de otras
actividades realizadas durante un perodo, que no provienen de los aportes de
capital.
Art. 39. Costos. Los costos representan erogaciones y cargos asociados clara
y directamente con la adquisicin o la produccin de los bienes o la prestacin
de los servicios, de los cuales un ente econmico obtuvo sus ingresos.
Art. 40. Gastos. Los gastos representan flujos de salida de recursos, en forma
de disminuciones del activo o incrementos del pasivo o una combinacin de
ambos, que generan disminuciones del patrimonio, incurridos en las
actividades de administracin, comercializacin, investigacin y financiacin,

realizadas durante un perodo, que no provienen de los retiros de capital o de

utilidades o excedentes.

ANEXOS
Cooperativa Integral Agrcola "El Pergamino III" R.L.
Aldea San Antonio, municipio de Ipala, departamento de Chiquimula

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO INVENTARIOS

No.

Pregunta

Si

1.

Existe un sistema de control para las entradas y salidas de

inventarios?

2.

Existe algn mtodo de valuacin de inventarios?

3.

La entidad tiene designada alguna persona responsable de

las rdenes de compra de inventarios?

4.

Se cuenta con alguna medida de seguridad para los registros

de inventarios?

5.

Son consistentes y uniformes durante todo el perodo

contable el sistema de registro contable del mtodo de
valuacin de inventarios?

6.

La entidad utiliza algn sistema de control para llevar al da

los registros tanto de los ingresos como los ya existentes en
bodega?

No

Observaciones

Solamente con el
caf.
X

N/A

7.
8.

Cuenta la entidad con una bodega en buen estado y que est

bien resguardada fsicamente para su seguridad?
Existe alguna persona encargada de bodega?

X
X

Los registros contables de inventario los lleva una persona

ajena al encargado de bodega?

10

Realiza inventarios fsicos peridicamente de las existencias,

la persona designada para llevar los registros contables?

11

La entidad recibe inventario en consignacin?

12

Se comprueba en la recepcin de la mercadera que la misma

sea entregada en su totalidad?

X
X

INVENTARIOS
Deficiencias
1 Durante el arqueo fsico de inventarios de caf se
detecto que no existe control sobre el caf que se
encuentra en el proceso de secado en el patio.

Recomendaciones
Elaborar tarjetas de responsabilidad del caf en el
patio, crear controles para establecer las variaciones
por el efecto del secado, con el visto bueno
delgerente o miembros del consejo de
administracin.

CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO: REVISIN

GENERAL DECAJA Y BANCOS
PREGUNTAS
1. El consejo de administracin autoriza
todas las cuentas de cheques?
2. La empresa tiene fondo de caja
chica?
3. Son los encargados de fondos de caja
independientes del empleado que es
encargado de cobros?
4. Es una persona ajena al
manejo de los fondos de la
compaa quien guarda los
fondos que no son de la empresa
(si los hay)?
5. Recae la responsabilidad principal de
cada fondo de caja sobre una sola
persona?
6. Se hacen cortes de los fondos en
efectivo por las personas encarnadas de
la custodia?
7. Se limitan los fondos en efectivo a
cantidades razonables de acuerdo con las
necesidades del negocio?
8. Estn los desembolsos de caja chica
debidamente respaldados por
comprobantes?

SI

NO

NO
APLICA

COMENTARIOS

9. Estn los pagos individuales de los

fondos en efectivo limitados a una
cantidad mxima? De ser as, a cunto
asciende?
10. En lo que se refiere a estos
comprobantes:
a) Se preparan en forma tal que sea
difcil su alteracin?
b) Estn firmados por la persona que
recibi el efectivo o dispuso de el?
e) Estn aprobados por algn empleado
responsables? De ser as. en qu
momento son aprobados? por quin son
aprobados?
d) Se presentan para su inspeccin a la
persona que firma los cheques, cuando
esta firma el cheque de reembolso?
e) Se cancelan con un sello fechador
que diga pagado, una vez que se firma el
cheque de reembolso, antes de turnarlos
al departamento de contabilidad?
f) Quin los cancela?
11. Se emiten los cheques de reembolso
de caja chica a favor de la persona
encargada de la custodia?
PREGUNTAS
12. Se efectan arqueos peridicos
independientes de los fondos de caja?
13. Est prohibido usar los fondos de
caja para hacer efectivos cheques de
funcionarios, empleados, clientes y otras
personas? De no ser as: Quin autoriza
el pago de estos cheques?
14. Efectan las labores de contabilidad
las de caja empleados competentes
enteramente independientes uno de otro?
15. Custodia un empleado
Independiente del cajero, lo siguiente:
a) Facturas y documentos al cobro?
b) Activos negociables, tales
como valores, etc.? De ser as quin es?
18. Estn registradas en libros todas las
cuentas bancarias que existen a nombre
de la compaa?
19. Se registra en libros un asiento para
cada una de las transferencias de una
cuenta bancaria a otra?
20. Se registran en todos los casos las

SI

NO

NO
APLICA

COMENTARIOS

transacciones de caja, en la fecha en que

se recibe el efectivo o se emiten los
cheques?