http://fcocastroc.mex.tl/283783_UNIDAD-III---Efectivo-e-InstrumentosFinancieros-a-c-p-.

html
Unidad 3 Efectivo e Instrumentos Financieros(NIF C-1 Y NIF C-2)

UNIDAD III EFECTIVO E INSTRUMENTOS FINANCIEROS A CORTO PLAZO (NIF C-1

Y C-2)

EFECTIVO

Controla el dinero que entra y sale de las entidades.

3.1.1 CONCEPTO
El rengln de efectivo debe estar constituido por moneda de curso legal o sus
equivalentes, propiedad de una entidad y disponibles para la operacin tales
como: caja, billetes y monedas, depsitos bancarios en cuentas de cheques,
giros bancarios, telegrficos o postales, remesas en trnsito, monedas
extranjeras y metales preciosos amonedados. (NIF C-1).
La cuenta de efectivo registra aumentos y disminuciones que sufre como
consecuencia de las operaciones realizadas por una entidad econmica.

DEBE

HABER

SE CARGA:

SE ABONA:

a) Del importe de su saldo deudor, que

representa el valor nominal de la
a)Del importe del valor nominal del
existencia en efectivo propiedad de la efectivo entregado por la entidad
entidad.
(salidas de efectivo).

b) Del importe del valor nominal del

efectivo recibido por las entidad
(entradas)

b) Del importe del valor nominal de los

sobrantes de efectivo (segn libros
faltantes, segn arqueo de caja).

c) Del importe del valor nominal de los c) Del importe de su saldo para saldarla
faltantes en efectivo (segn libros
(cierre de libros).

faltantes, segn arqueo de caja).

El saldo de la cuenta siempre ser deudor y representar el valor nominal del
efectivo propiedad de la entidad.

Se presenta en el balance general como primera cuenta de activo circulante,

cuando no tenga restricciones en cuento a su disponibilidad. En caso de tener
restriccin, se mostrar en rengln por separado, o bien, si est destinado a la
adquisicin de activos o a la amortizacin de pasivos a largo plazo, se mostrar
como un activo no circulante.

Ejemplo:
La empresa liquida un pagar a su cargo por $800.00 en efectivo.

CONCEPTO

DEBE

Documentos por pagar

800.00

Caja

HABER

800.00

Pago del pagar No. 1452

Ejercicios:
El cliente nos liquida la factura 145 por $1,000.00 en efectivo.

CONCEPTO

DEBE

Caja

1,000.00

Clientes
Cobro de la factura 145

HABER

1,000.00

CONCEPTO

DEBE

IVA por trasladar

130.43

IVA trasladar

HABER

130.43

Traspaso del IVA

Del arqueo elaborado al final de mes se determin un faltante por $200.00 los
cuales se le cargaron al contador encargado del manejo de la caja.

CONCEPTO

DEBE

Deudores

200.00

Caja

HABER

200.00

Faltante del arqueo en caja del 30 de julio

Posteriormente el contador liquida el faltante

CONCEPTO

DEBE

Caja

200.00

Deudores

HABER

200.00

Faltante del arqueo en caja del 30 del julio

Se hace un prstamo de $1,500.00 en efectivo al empleado Juan Jurez ,

garantizando la operacin con la firma de un pagar.

CONCEPTO

DEBE

Doc. Por cobrar

1,500.00

Caja
Prestamo al Sr. Juan Jurez, pagar 25

HABER

1,500.00

FONDO DE CAJA

1. CONCEPTO
Eric L. Kholer, define fondos de caja como: Partida o grupo de partidas de
activo dentro de cualquier organizacin, separadas fsicamente, en cuentas o
en ambas formas de otras partidas de activo ilimitadas a usos concretos.

1. Tipos de fondo: Fijo, Variable y en Moneda Extranjera

Fondo Fijo de caja
Este fondo est destinado a efectuar pago menores en efectivo, por lo que
deben establecerse normas bsicas para su uso:

a. Derivado de un estudio se fija una cantidad razonable para dicho fondo.

b. Se designa a la persona autorizada como responsable de su manejo.
c. Se establece el procedimiento, formatos y personas designadas para
autorizar los retiros al fondo.
d. Se establece la cantidad mxima para efectuar los pagos va fondo.
e. Se establece el momento en que se deber hacer los reembolsos al
fondo.
f.

Se establece los conceptos del gasto que podr hacerse mediante dicho
fondo.

Fondo Variable de caja

Su creacin y manejo es igual al del fondo fijo y su nica diferencia consiste en
que la cantidad determinada para cubrir pagos menores se modifica periodo a
periodo, con base a las necesidades de la entidad.
Se establece tambin una normatividad para su control.

1. Registro contable

DEBE

HABER

SE CARGA:

SE ABONA:

a)Del importe determinado al crear el

fondo.

b)De los aumentos al fondo.

a)Del importe de las disminuciones a

dicho fondo.

b) De la cancelacin del fondo.

Saldo: Deudor y representa el valor nominal del fondo, en documentos o en

ambos.

Presentacin: Se presenta en el balance general como una de las primeras

partidas del activo circulante.

Ejemplo:
La empresa La Maravillosa, S.A. de C.V. determina crear un fondo fijo por la
cantidad de $10,000.00.
Designando al Sr. Francisco Escobar como responsable.

CONCEPTO

DEBE

Fondo Fijo de Caja

Francisco Escobar

10,000.00

Bancos
Bancomer, S.A.

HABER

10,000.00

Constitucin del fondo fijo

Posteriormente se efectan gastos con recursos del fondo por la cantidad de

$1,500.00.

El Sr. Francisco Escobar solicita la reposicin de su fondo por los gastos

efectuados, por los conceptos siguientes:
Gasolina para la camioneta de reparto
Papelera diversa (urgente), para el rea administrativa.
Blocks de nota de ventas (rea de ventas)
Copias urgentes a color (rea de administracin)
TOTAL
1,500.00

$ 500.00
$ 700.00
$ 200.00
$ 100.00
$

Todos los gastos incluyen IVA

CONCEPTO

DEBE

Gastos de administracin

695.65

Gastos de venta

608.69

IVA acreditable

195.66

Fondo Fijo de Caja

Francisco Escobar

HABER

1,500.00

Por los gastos efectuados

CONCEPTO

DEBE

Fondo Fijo de Caja

Francisco Escobar

1,500.00

Bancos
Bancomer, S.A.

HABER

1,500.00

Por la reposicin del fondo fijo

Ejercicio:
La empresa Tepepan, S.A. decide manejar un fondo fijo para los gastos
menores y urgentes de la empresa, designando a la C.P. Luz Hernndez para su
manejo y control por un monto de $8,000.00.

Se efectan gastos por la compra de papelera urgente para el

departamento de produccin por $1,200.00, ms IVA.

El departamento de administracin pide urgentemente un toner para su

impresora porque no hay en existencia por un monto de $1,500.00
incluye IVA.

Se solicitan refacciones urgentes para la camioneta de reparto por un

importe de $1,100.00 ms IVA

Al trmino del mes la C.P. Luz Hernndez solicita un reembolso por los gastos
efectuados.

CONCEPTO

DEBE

Fondo Fijo de Caja

Francisco Escobar

8,000.00

Bancos
Bancomex,S.A.

HABER

8,000.00

Constitucin del fondo fijo

CONCEPTO

DEBE

Gastos de administracin

1,304.35

Gastos de venta

2,300.00

IVA acreditable

540.65

Fondo Fijo de Caja

Francisco Escobar

HABER

4,145.00

Por los gastos efectuados

CONCEPTO

DEBE

HABER

Fondo Fijo de Caja

Francisco Escobar

4,145.00

Bancos
Bancomer, S.A.

4,145.00

Por la reposicin del fondo fijo

BANCOS

3.3.1 CONCEPTO
Registra los aumentos y disminuciones que tienen las empresas en cuentas de
cheques o depsitos bancarios por concepto de sus operaciones practicadas.

DEBE

HABER

SE CARGA:

SE ABONA:

a) Del importe de su saldo deudor, que

a) Del importe del valor nominal de los
representa el valor nominal del efectivo
cheques expedidos a cargo de la
propiedad de la entidad depositado en
empresa.
instituciones financieras.

b) Del importe del valor nominal del

efectivo depositado en cuenta de
cheques.

b) Del importe del valor nominal de los

intereses, comisione, etc. que el banco
cobra por servicios y cargados en
cuenta de cheques, segn avisos de
cargo del banco.

c) Del importe del valor nominal de los c) Del importe de su saldo para saldarla.
intereses ganados y depositados en

cuentas de cheques, segn avisos de

abonos del banco.
d) Del importe del saldo que queda al
termino de cada perodo a favor de la
empresa.
Saldo:
Es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad
depositado en instituciones financieras.
Presentacin:
Se presenta en el balance general dentro del activo circulante, excepto cuando
existan restricciones formales en cuanto a sus disponibilidad y fin, en cuyo caso
se mostraran por separado.

Ejemplo:
La empresa liquida el pagar 154 a favor de la empresa La Luz, S.A. por un
monto de $10,000.00, con el cheque 15 de Bancomer, S.A.

CONCEPTO

DEBE

Doc. Por pagar

La Luz, S.A.

10,000.00

Bancos
Bancomer, S.A.

HABER

10,000.00

Pago del pagar 154

Ejercicios:
La empresa recibe un prstamo bancario por $150,000.00 que le abonan a su
cuenta:

CONCEPTO

DEBE

Bancos

150,000.00

Acreedores Bancarios

HABER

150,000.00

Prestamo con Banamex, S.A.

Se adquiere mercanca por $30,00.00, con el proveedor La Paz, S.A. ms IVA

pagando con el cheque 125.

CONCEPTO

DEBE

1-

Almacn

30,000.00

IVA por acreeditar

4,500.00

Proveedores
La Paz, S.A.

HABER

34,500.00

1 -

Proveedores
La Paz, S.A.

34,500.00

IVA acreditable

4,500.00

Bancos
Ch. 125

34,500.00

IVA por acreditar

4,500.00

Se cobra a clientes por $40,000.00, el cual es depositado en la cuenta

bancaria.

CONCEPTO

DEBE

Bancos

40,000.00

HABER

IVA por trasladar

5,217.39

Clientes

40,000.00

IVA trasladado

5,217.39

Pago de clientes

Se pagan $15,000.00 de impuestos con cheque no. 130

CONCEPTO

DEBE

Impuestos por pagar

15,000.00

Bancos
Ch. 130

HABER

15,000.00

Pago de impuestos del mes de julio

Se abonan a nuestra cuenta $1,500.00 de intereses segn estado de cuentas

del mes de julio.

CONCEPTO

DEBE

Bancos

1,500.00

Productos Financieros
Intereses

HABER

1,500.00

Intereses del mes de julio

Nos cargan a nuestra cuenta $600.00 ms IVA de comisin por cheque

devuelto, segn estado de cuenta del mes de julio.

CONCEPTO

DEBE

HABER

Gastos financieros

600.00

IVA acreditable

90.00

Bancos
Comisin

690.00

Comisin por cheque devuelto

Boletn C-1
REGLAS DE VALUACIN
El efectivo se valuar a su valor nominal. El representado por metales
preciosos amonedados y moneda extranjera, se valuar a la cotizacin
aplicable a la fecha de los estados financieros.
Los rendimientos sobre depsitos que generen interese, se reconocern en el
estado de resultados conforme se devenguen.
Los efectos resultantes de la valuacin a la cotizacin aplicables a la fecha de
los estados financieros del efectivo representado por metales preciosos
amonedados y moneda extranjera, se reconocern en el estado de resultados.
Para efectos del clculo del resultado por posicin monetaria, el efectivo se
considerar partida monetaria.
REGLAS DE PRESENTACIN
El rengln de efectivo debe mostrarse en el balance general como la primera
partida del activo circulante, excepto cuando existan restricciones formales en
cuanto a su disponibilidad o fin al que est destinado, en cuyo caso se
mostrar por separado en el activo circulante o no circulante, segn proceda.
Si su disponibilidad es a plazo mayor de un ao o su destino est relacionado
con la adquisicin de activos no circulantes o con la amortizacin de pasivos a
largo plazo, se presentar fuera del activo circulante. (1)
Los cheques librados con anterioridad a la fecha de los estados financieros, que
estn pendientes de entrega a los beneficiarios, deben presentarse formando
parte del rengln de efectivo.
Cuando no se tengan convenios de compensacin, los sobregiros reportados

por las instituciones que integran el sistema financiero, deben mostrarse como
un pasivo a corto plazo, aun cuando se mantengan otras cuentas de cheques
en la misma institucin.

REGLAS DE REVELACIN
Las restricciones a que se refiere el prrafo 8 anterior (1) deben revelarse en
las notas a los estados financieros.
Debe revelarse la existencia de metales preciosos amonedados y el efectivo
denominado en moneda extranjera, indicando su monto, la poltica de
valuacin, la clase de moneda de que se trata, las cotizaciones utilizadas para
su conversin y su equivalente en moneda nacional.
En las notas a los estados financieros debe indicarse el efecto de los hechos
posteriores, que por su importancia modifiquen sustancialmente la valuacin
del efectivo en metales preciosos amonedados y en moneda extranjera, entre
la fecha de los estados financieros y la fecha en que stos son emitidos.

3.3.2 CONCILIACIONES BANCARIAS: MENSUAL Y CONTINUA

Es el documento que muestra razonablemente la diferencia entre dos cifras
que tericamente debern ser iguales.
PASOS PAR ALA FORMULACIN DE LA CONCILIACIN:

A. PUNTEO: Consiste en comparar los cargos de nuestros auxiliares contra

los abonos del estado de cuenta enviado por el banco, si son

coincidentes en concepto e importe anotaremos una marca , despus

comparamos nuestros abonos contra los cargos del banco, operando de
igual manera.
B. IDENTIFICACIN DE PARTIDAS: En los casos en que no coincidan los
importes stos se identificarn con un nmero en ambas diferencias, as
consecutivamente en cada caso, para que puedan ser identificados al
conformar la conciliacin.
C. INVESTIGACIN Y/O CORRECCIN: Se procede a verificar con la
documentacin soporte si el registro contable fue adecuadamente
hecho, en caso de que el error sea nuestro, se procede a efectuar un
asiento de correccin. En caso de que el error sea del banco se procede
hacer la reclamacin mediante un escrito.
En el supuesto de que algn importe del banco no lo tengamos registrado,
como cargos por comisiones e intereses a nuestro cargo o a nuestro favor y
que procedan, debern ser registrados en nuestros libros, elaborando una
pliza soportndola con copia del estado de cuenta donde se muestra dicho
movimiento.
CONCILIACIONES MENSUALES Y CONTINUAS
Generalmente las conciliaciones se elaboran mensualmente cuando llega el
estado de cuenta del banco, sin embargo estas pueden elaborarse de forma
continua solicitando un estado de movimientos al banco a una fecha
determinada.
3.3.3. ARITMTICA
Tiene por objeto hacer coincidir el importe del saldo segn el estado de cuenta
del banco llegando al saldo segn nuestros libros, mediante la suma de los
cargos de la empresa no correspondidos por el banco y los cargos del banco no
correspondidos por la empresa, menos los abonos de la empresa no
correspondidos por el banco y los abonos del banco no correspondidos por la
empresa, de acuerdo a las partidas identificadas.
.

COMPAA LA LUZ, S.A. DE C.V.

CONCILIACIN ARITMTICA AL 30 DE JULIO DEL 2009

Saldo segn estado de cta. del banco

XXXX

Mas:
Nuestros cargos no correspondidos :
00/00/09 depsito
00/00/09 depsito

XXXX
XXXX

XXXX

Cargos del banco no correspondidos:

00/00/09 Cheque No.
00/00/09 comisin

XXXX
XXXX

XXXX

XXXX

XXXX

XXXX

Menos:
Nuestros abonos nos correspondidos :
00/00/09 Cheque No.
00/00/09 Cheque No.

XXXX
XXXX

Abonos del banco no correspondidos

00/00/09 depsito
00/00/09 intereses

XXXX
XXXX

Saldo segn nuestros libros

XXXX

3.3.4 CONTABLE
Tiene por objeto presentar las diferencias que habrn de registrarse en las
columnas de debe o haber en nuestros libros, as como presentar en las
columnas cargo o abono del banco lo que se deber de hacerse cuando se
pague un cheque en trnsito o se considere efectuando un depsito en
documentos del ltimo da del mes.
COMPAA LA LUZ, S.A. DE C.V.
CONCILIACIN CONTABLE AL 30 DE JULIO DEL 2009

Fecha

Nuestros libros

Libros del banco

Debe

Cargo

Concepto

Saldos
00/00/0 Dif. en cheque
9
No.X
Comisin
00/00/0 Depsito

Haber
XXXX

Abono
XXXX

XXXX
XXXX
XXXX

9
00/00/0
9
Cheque No. XX
00/00/0
9
SUMAS

XXXX

XXXX

SALDO
CONCILIADO
SUMAS IGUALES

XXXX

Ejemplo:

AUXILIAR BANCOS (EMPRESA)

Deposit
1,000.00
o

200.00

Ch. 1

Deposit
300.00
o

500.00

Ch.2

Deposit
3,000.00
o

800.00

Ch.3

Deposit
500.00
o

900.00

Ch, 4

Deposit
2,000.00
o

320.00

Ch. 5

530.00

Ch. 6

1,017.00

Ch. 7

6,800.00
2,533.00

4,267.00

XXXX

XXXX

XXXX

XXXX

XXXX

XXXX

XXXX

XXXX

EDO. DE CTA. BANCOS

Ch. 3

800.00

1,000.00

Deposito

Ch. 1

200.00

300.00

Deposito

Ch. 2

500.00

3,000.00

Deposito

Ch. 7

1,125.00

500.00

Deposito

Ch. 5

320.00

2,000.00

Deposito

1,100.00

Intereses

comisi
28.00
n

2,973.00

7,900.00
4,927.00

Datos adicionales:

1. El cheque No. 7 corresponde al pago de un proveedor, siendo el importe

correcto $1,125.00

El banco nos carga la comisin correspondiente al mes de julio

El banco nos abono un importe de $1,100.00 por concepto de intereses

del mes.

El cheque 4 y 6 se encuentran en trnsito.

COMPAA LA LUZ, S.A. DE C.V.

CONCILIACIN ARITMTICA AL 30 DE JULIO DEL 2009

Saldo segn estado de cta. del banco

4,927.00

Mas:
Nuestros cargos no correspondidos :

Cargos del banco no correspondidos:

00/00/09 Cheque No. 7 diferencia en imp.
00/00/09 comisin

1,125.00
28.00

1,153.00

Nuestros abonos nos correspondidos :

00/00/09 Cheque No. 4 trnsito
00/00/09 Cheque No. 6 trnsito
00/00/09 Cheque No. 7 dif. en importe

900.00
530.00
1,017.00

2,447.00

Abonos del banco no correspondidos

30/07/09 Intereses

1,100.00

1,100.00

1,153.00

Menos:

Saldo segn nuestros libros

3,547.00
2,533.00

COMPAA LA LUZ, S.A. DE C.V.

CONCILIACIN CONTABLE AL 30 DE JULIO DEL 2009

Fecha

Concepto

Nuestros libros

Libros del banco

Debe

30/07/0
Saldos
9
Intereses
00/00/0
Ch. 4 en transito
9
Ch. 6 en transito 2,533.00
Dif. en cheque 1,100.00
No. 7
Comisin
30/07/0
9

SUMAS

3,633.00

Haber

Cargo

4,927.00
900.00
530.00
108.00
28.00

136.00

1,430.00

SALDO
CONCILIADO

3,497.00

3,497.00

SUMAS IGUALES 3,633.00

3,633.00

4,927.00

ASIENTOS CONTABLES:
1
CONCEPTO

DEBE

Bancos
Intereses del mes de julio

1,100.00

Productos financieros
Interese del mes de julio
Intereses del mes de julio

Abono

HABER

1,100.00

4,927.00

4,927.00

2
CONCEPTO

DEBE

Proveedores

108.00

Bancos

HABER

108.00

Pago del proveedor complemento ch. 7

3
CONCEPTO

DEBE

Gastos financieros

28.00

Bancos
Comisin
Comisin del mes de julio

CASA INDUSTRIAS LA PAZ, S.A. DE C.V.

HABER

28.00

CONCILIACIN ARITMTICA AL 31 DE AGOSTO DEL 2009

BANCO DEL GOLFO, S.A.

CTA. 450829-3

CONCEPTO
202,127.00
Saldo segn bancos
Mas:
Nuestros cargos nos correspondidos
por el banco:
07/08/2009 Depsito
14/08/2009 Depsito
21/09/2009 Depsito
28/08/2009 Depsito
31/08/2009 Depsito
Cargos del banco no correspondido
por la empresa:
21/08/2009 Comisin
31/08/2009 CH. 25
Menos:
Nuestros abonos no correspondidos
por el banco:
01/08/2009 CH. 17
17/08/2009 CH. 20
25/08/2009 CH. 21
30/08/2009 CH. 24
31/08/2009 CH. 25
Abonos del banco no correspondidos
por el banco:
07/08/2009 Depsito
14/08/2009 Depsito
28/08/2009 Depsito
Saldo segn nuestros libros:

Ejercicio 1
Libro: Ciclo financiero a corto plazo
Abel Scarpulli

6,217.00
31,201.00
9,412.00
40,150.00
8,000.00
94,980.00
113,182.00
112.00
18,090.00

5,115.00
18,193.00
9,700.00
1,000.00
18,060.00

6,417.00
30,001.00
40,350.00

18,202.00

52,068.00

128,836.00
76,768.00
186,473.00

CASA INDUSTRIAS LA PAZ, S.A. DE C.V.

CONCILIACIN CONTABLE AL 31 DE AGOSTO DEL 2009
BANCO DEL GOLFO, S.A.

Fecha

CTA. 450829-3

Nuestros Libros

Libros del Banco

Debe

Cargos

Concepto
SALDOS:

Haber

186,473.00

202,127.00

03/08/09 Ch. 17 en transito

07/08/09 Dif. en depsito

5,115.00
200.00

14/08/09 Dif. en depsito

1,200.00

17/08/09 CH. 20 en transito

18,193.00

21/08/09 Deposito

9,412.00

25/08/09 CH. 21 en transito

28/08/09 Deposito

Abonos

9,700.00
200.00

30/08/09 CH. 24 en transito

1,000.00

31/08/09 Deposito

8,000.00

31/08/09 Dif. Ch. 25

30.00

21/08/09 Comisin

112.00

SUMAS

SALDO
CONCILIADO
SUMAS IGUALES

186,873.00 10,754.00

34,008.00

176,119.00 176,119.00
186,873.00 186,873.00 210,127.00 210,127.00

ASIENTOS CONTABLES:
1
CONCEPTO

DEBE

Clientes
IVA por acreditar

1,200.00
156.52

Bancos
IVA acreditable

HABER

1,200.00
156.52

2
CONCEPTO

DEBE

Caja

9,412.00

Bancos

210,127.00

HABER

9,412.00