Reglamento de Aplazamiento y/o

Fraccionamiento de la Deuda Tributaria

por Tributos Internos
Resolucin de Superintendencia N 161-2015/SUNAT
Superintendencia Nacional de Aduanas
y de Administracin Tributaria

Mejores condiciones para los Fraccionamientos

Facilidades para los Buenos Contribuyentes
A los Buenos Contribuyentes (BUC) no se le exigir cuota de
acogimiento ni garanta.

Facilidades a los Pequeos Deudores

A los pequeos deudores (menos de 3 UIT) no se exigir cuota
de acogimiento por deudas que se acojan hasta 12 meses.

Posibilidad de solicitar ms de un fraccionamiento

Siempre y cuando los fraccionamientos vigentes no tengan
resolucin de prdida pendientes de pago.
Con el procedimiento anterior esto no era posible.

Mejores condiciones para los Fraccionamientos

A partir de la Regularizacin de Renta 2015:

Podrn solicitarlo al momento de

presentar su DJ Anual de Renta a
travs de un enlace en SUNAT
Virtual.
Las personas naturales sin
negocio, NO garantizarn la
deuda a fraccionar en ningn
caso.

PERSONAS
NATURALES (Rentas
de 1ra, 2da, 4ta y 5ta)

Podrn solicitar por la deuda

generada en su DJ desde el 1er
da hbil de mayo.
Slo se les exigir garanta por
deudas mayores a 100 UIT.

EMPRESAS (Renta
3era categora)

Procedimiento para la presentacin de la solicitud

Nuevos fraccionamientos y garantas Por entidad

Nuevo reglamento

Reglamento anterior

MS DE UN FRACCIONAMIENTO:
Se permiten nuevos fraccionamientos (mximo
10), an cuando se tenga otros vigentes, siempre y
cuando no exista una resolucin de prdida
pendiente de pago del Fraccionamiento Art. 36 C.T.
o del Refinanciamiento.
Para el cmputo slo se consideran las resoluciones
cuyas solicitudes fueron presentadas con el nuevo
reglamento.
GARANTAS:

MS DE UN FRACCIONAMIENTO:
No se permiten nuevos fraccionamientos
mientras se tenga uno vigente.

Delito tributario.
Contrato de colaboracin empresarial (Consorcios).
Se garantizar el ntegro de la deuda de la solicitud
si producto de la misma supera las 100 UIT.

GARANTAS:
Delito tributario.
Por el exceso de 300 UIT.

Requisitos
Nuevo reglamento

Presentar la DDJJ por la deuda a fraccionar.

Pago de la cuota de acogimiento (Fracc.).
No contar con saldo en la cuenta de
detracciones ni por ingreso como
recaudacin.
Municipalidades, no contar con ms de 3
cuotas impagas (Sinceramiento Municipal).
No estar como como No Habido.
No encontrarse en liquidacin judicial o
proceso concursal.
Formalizar las garantas ofrecidas.

Reglamento anterior

Presentar la DDJJ por la deuda a

fraccionar.

Municipalidades, no contar con ms de

3 cuotas impagas (Sinceramiento
Municipal).
No estar como como No Habido.
No encontrarse en liquidacin judicial o
proceso concursal.
Formalizar las garantas ofrecidas.

Resolucin aprobatoria
Nuevo reglamento

Aprobacin del fraccionamiento al da siguiente

de presentada la solicitud de confirmarse el
cumplimiento de requisitos para deudas hasta
3 UIT y plazo hasta 12 meses, siempre que no

se
modifique
deuda
del
archivo
personalizado ni requiera garantas. De no
cumplirse con los requisitos se emitir la
resolucin denegatoria.

Emisin de resolucin, previa validacin del

usuario para casos de deudas mayores a 3 UIT,
que se requiera garanta o modifique el archivo
personalizado.
Notificacin al Buzn Electrnico

Reglamento anterior

Emisin de resolucin, previa validacin

del
usuario
para
todos
los
casos, independiente del plazo y del
monto de la solicitud.
Notificacin al Buzn Electrnico

Obligaciones
Nuevo reglamento

Fraccionamiento:
Pagar las cuotas de fraccionamiento en plazo
Aplazamiento con fraccionamiento:
Pagar el integro del inters de
aplazamiento.
Pagar el ntegro de la cuota de
acogimiento al vencimiento del plazo de
aplazamiento.
Pagar las cuotas de fraccionamiento en
plazo.
Aplazamiento(*):
Pagar la deuda aplazada y los intereses de
aplazamiento.
Mantener vigentes las garantas otorgadas.

(*) A partir del 15.02.2016 Versin 1.6 del PDT 687

Reglamento anterior

Fraccionamiento:
Pagar las cuotas de fraccionamiento en plazo
Aplazamiento con fraccionamiento:
Pagar el integro del inters de
aplazamiento.
Pagar las cuotas de fraccionamiento en
plazo.
Aplazamiento:
Pagar la deuda aplazada y los intereses de
aplazamiento.
Mantener vigentes las garantas otorgadas.

Causales de prdida
Nuevo reglamento

Fraccionamiento:
Adeudar el ntegro de 2 cuotas de
fraccionamiento.
Aplazamiento con fraccionamiento:
Ambos cuando no se pague el integro del
inters de aplazamiento.
El fraccionamiento, cuando no se cancele
la cuota de acogimiento, o si habindola
cancelado se adeude el ntegro de 2
cuotas de fraccionamiento.
Aplazamiento(*):
Cuando no se pague el ntegro de la deuda
aplazada y su inters a su vencimiento.
Cuando no se cumpla con mantener vigentes las
garantas otorgadas.

(*) A partir del 15.02.2016 Versin 1.6 del PDT 687

Reglamento anterior

Fraccionamiento:
Adeudar el ntegro de 2 cuotas de
fraccionamiento.
Aplazamiento con fraccionamiento:
Ambos cuando no se pague el integro del
inters de aplazamiento.
Adeudar el ntegro de 2 cuotas de
fraccionamiento.
Aplazamiento:
Cuando no se pague el ntegro de la deuda
aplazada y su inters a su vencimiento.
Cuando no se cumpla con mantener vigentes las
garantas otorgadas.

NUEVO ESQUEMA DE FRACCIONAMIENTO

Plazos y cuota de acogimiento

Monto de Acogimiento

Hasta 3UIT

Monto de Acogimiento

Mayor a 3 UIT

Plazo - rango
meses
hasta 12
13 - 24
25 - 36
37 - 48
49 - 60
61 - 72

% Cuota
acogimiento
0%
6%
8%
10%
12%
14%

Plazo - rango
meses
hasta 24
25 - 36
37 - 48
49 - 60
61 - 72

% Cuota
acogimiento
6%
8%
10%
12%
14%

La cuota de acogimiento se
debe cancelar en la fecha de
presentacin de la solicitud.

Prdida de
fraccionamiento
1. Por el incumplimiento del
ntegro de 2 cuotas.
2. No renovar las garantas.

APLAZAMIENTO CON FRACCIONAMIENTO:

Plazos y cuota de acogimiento

Monto de
Acogimiento

Hasta 3UIT

Monto de
Acogimiento

Mayor a 3 UIT

Cuota acogimiento
Plazo - rango Mximo de
Mximo de
al inicio del
meses
Aplazamiento Fraccionamiento
fracciomaniento
hasta 12
6
6
0%
13 - 24
6
18
6%
25 - 36
6
30
8%
37 - 48
6
42
10%
49 - 60
6
54
12%
61 - 72
6
66
14%
Plazo - rango Mximo de
Mximo de
meses
Aplazamiento Fraccionamiento
hasta 24
25 - 36
37 - 48
49 - 60
61 - 72

6
6
6
6
6

18
30
42
54
66

Cuota acogimiento
al inicio del
fracciomaniento
6%
8%
10%
12%
14%

La cuota de acogimiento se debe

cancelar al inicio de la cuota de
fraccionamiento, junto con los
intereses del aplazamiento.

Prdida del aplazamiento con

fraccionamiento
1.Por el incumplimiento del pago de:
Intereses del aplazamiento al final del
mismo
La
cuota
de
acogimiento
al
fraccionamiento.
Dos (2) cuotas de fraccionamiento.

2. No renovar las garantas.

SOLO APLAZAMIENTO

Hasta 6
meses

Sin cuota de
acogimiento

Prdida
Por el incumplimiento del
pago de los intereses del
aplazamiento y del ntegro
de la deuda aplazada al
trmino del plazo.

Pasos a seguir para el pago de la cuota de acogimiento

Envo de la solicitud - PDT
Ingreso a la opcin de Declaracin y pago.
Seleccionar Pago de fraccionamiento, se mostrar la solicitud y otros
fraccionamientos, en caso stos existan.
Seleccionar la solicitud, y confirmar el monto de la Cuota de Acogimiento, o
incrementar el monto de la misma.
Confirmar y agregar a la bandeja,
En la bandeja seleccionar Presentar / Pagar / NPS.
Se mostrar la pasarela de pagos:
Cuenta en el Banco
Tarjeta de crdito VISA
NPS
Generar la constancia o reporte de NPS

Garantas Cmputo de las 100 UIT

Se garantizar el ntegro de la deuda de la solicitud si producto de la misma
supera las 100 UIT.
Para el cmputo de las 100 UIT se tendr en cuenta lo siguiente:
Se considerar la deuda incluida en la solicitud; si es de slo
fraccionamiento, se descontara la cuota de acogimiento.
Se considerar los saldos pendientes de pago de las resoluciones
aprobatorias o de prdida del Fraccionamiento Art. 36 C.T. o de
Refinanciamiento.
No se considerarn los saldos del Fraccionamiento Art. 36 C.T. o de
Refinanciamiento aprobados que cuenten con garantas.
Slo se consideran las solicitudes presentadas con el nuevo reglamento.
El monto a garantizar es el comprendido en la solicitud con que se supera las
100 UIT, monto que se adicionar el porcentaje que corresponda segn el tipo
de garanta (5% carta fianza o 40 % hipoteca).

Solicitudes presentadas antes de la vigencia del nuevo reglamento

Las solicitudes presentadas hasta el 14 de julio se

resuelven considerando las reglas del reglamento
anterior, el RSIRAT contempla lo indicado para
efecto de la emisin de las resoluciones
correspondientes.

Ejemplos de deudas menores a 100 UIT: (No requieren garantas)

Ejemplo 1: Deuda a acoger menor a tres (3) UIT y plazo a 12 cuotas mensuales.
No hay pago de cuota de acogimiento.
Ejemplo 2: Deuda a acoger mayor a tres (3) UIT y plazo hasta 24 cuotas
mensuales.
Pago de cuota de acogimiento del 6%.
Ejemplo 3: Deuda a acoger mayor a tres (3) UIT y plazo hasta 40 cuotas
mensuales.
Pago de cuota de acogimiento del 10%.
Ejemplos

Deuda

% de cuota de
acogimiento

Plazo

Cuota de
acogimiento

Cuota
mensual

Ejemplo 1

10,000

12

886

Ejemplo 2

15,000

24

6%

900

661

Ejemplo 3

50,000

40

10%

5,000

1,360

Ejemplo de una Deuda mayor a 100 UIT (requiere garanta)

Ejemplo 4: Generador de renta empresarial.
Deuda mayor a 100 UIT y plazo a 72 cuotas mensuales.
Pago de cuota de acogimiento del 14%.
Garantas:
Carta Fianza se debe emitir por el 105% de la deuda a fraccionar (importe
que NO considera la Cuota de Acogimiento)
Hipoteca se debe emitir por el 140% de la deuda a fraccionar (importe que
NO considera la Cuota de Acogimiento).
Ejemplos

Ejemplo 4

Deuda

500,000

% de cuota de
Cuota de
acogimiento acogimiento

Plazo

72

14%

70,000

Monto de la
Deuda a
Cuotas
garanta (Carta
fraccionar
mensuales
fianza)
430,000

451,500

8,300

RGIMEN DE REFINANCIAMIENTO
Resolucin de Superintendencia N 190-2015/SUNAT

Refinanciamiento - Fraccionamiento
Plazos y cuota de acogimiento
Monto del saldo de la
deuda tributaria

Hasta 3 UIT

Mayor a 3 UIT

Plazo
(meses)
Hasta 12
De 13 a 24
De 25 a 36
De 37 a 48
De 49 a 60
De 61 a 72
Hasta 24
De 25 a 36
De 37 a 48
De 49 a 60
De 61 a 72

Cuota de acogimiento
0%
8%
10%
12%
14%
16%
8%
10%
12%
14%
16%

La cuota de acogimiento se
debe cancelar en la fecha de
presentacin de la solicitud.

Prdida de
fraccionamiento
1. Por el incumplimiento del
ntegro de 2 cuotas.
2. No renovar las garantas.

Refinanciamiento Aplazamiento con fraccionamiento

Plazos y cuota de acogimiento
Monto del
saldo de la
deuda
tributaria

Hasta 3 UIT

Plazo total
(meses)

Hasta 12
De 13 a 24
De 25 a 36
De 37 a 48
De 49 a 60
De 61 a 72

Hasta 24
De 25 a 36
De 37 a 48
Mayor a 3 UIT
De 49 a 60
De 61 a 72

Plazo
mximo
de
aplazamie
nto
(meses)
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6

Plazo mximo
Cuota de
de
acogimiento
fraccionamiento
(meses)

6
18
30
42
54
66

0%
8%
10%
12%
14%
16%

18
30
42
54
66

8%
10%
12%
14%
16%

La cuota de acogimiento se debe

cancelar al inicio de la cuota de
fraccionamiento, junto con los
intereses del aplazamiento.

Prdida del aplazamiento con

fraccionamiento
1.Por el incumplimiento del pago de:
Intereses del aplazamiento al final del
mismo
La
cuota
de
acogimiento
al
fraccionamiento.
Dos (2) cuotas de fraccionamiento.

2. No renovar las garantas.

Refinanciamiento - Aplazamiento

Hasta 6
meses

Sin cuota de
acogimiento

Prdida
Por el incumplimiento del
pago de los intereses del
aplazamiento y del ntegro
de la deuda aplazada al
trmino del plazo.

Refinanciamiento - Nuevos fraccionamientos y garantas Por entidad

Nuevo reglamento

Reglamento anterior

MS DE UN FRACCIONAMIENTO:
Se permiten nuevos fraccionamientos (mximo
10), an cuando se tenga otro vigente, o exista una
resolucin de prdida pendiente de pago del
Fraccionamiento Art. 36 C.T. o Refinanciamiento
pendiente de pago.
Para el cmputo slo se consideran las resoluciones
cuyas solicitudes fueron presentadas con el nuevo
reglamento.
GARANTAS:

MS DE UN FRACCIONAMIENTO:
No se permiten nuevos fraccionamientos
mientras se tenga uno vigente.

Delito tributario.
Contrato de colaboracin empresarial (Consorcios).
Se garantizar el ntegro de la deuda de la solicitud
si producto de la misma supera las 100 UIT.

GARANTAS:
Delito tributario.
Por el exceso de 300 UIT.

Nota: El cmputo de las 100 UIT es el mismo al Fraccionamiento Art. 36 C.T.

Refinanciamiento - Solicitudes presentadas antes de la vigencia del nuevo reglamento

Las solicitudes presentadas hasta antes de la

vigencia del nuevo reglamento se resuelven
considerando las reglas del reglamento anterior, el
RSIRAT contempla lo indicado para efecto de la
emisin de las resoluciones correspondientes.

Gracias