RETENCIN EN LA FUENTE PARA

ASALARIADOS Y DEMS

RETENCIN EN LA FUENTE
PARA ASALARIADOS Y DEMS EMPLEADOS DURANTE EL 2015

TALLER TRIBUTARIO

BLANCO GONZALEZ ILUMINADA

GAZABON CERA NATALIA MARGARITA
NOBLES PEREZ JENNIFER
TRUJILLO UTRIA FABIAN DANILO

Lic. CARLOS CANTILLO

UNIVERSIDAD DE CARTAGENA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
PROGRANMA DE CONTADURIA PBLICA
X SEMESTRE
SEPTIEMBRE DE 2015

PRIMERA PARTE: DEFINICIN DEL PORCENTAJE FIJO

DETALLE DE LOS PAGOS Y DEPURACIONES APLICABLES

Ver nota
al final

Pagos brutos laborales efectuados al trabajador durante los 12 meses anteriores (junio del 2014 a mayo del 2015):
Salarios
Otros pagos laborales (auxilios, primas legales, primas extralegales, subsidios, bonificaciones, aportes que le haga la
empresa por cuenta de ella a los fondos de pensiones, intereses de cesantas, cesantas directamente pagadas al trabajador,
etc.)

Valores
Parciales

Totales

201.600.000
128.400.000 330.000.000

Menos : ingresos de esos 12 meses que se consideran "no gravables" para el trabajador

La parte recibida en "alimentacin" (salario en especie)

Medios de transporte distintos del subsidio de transporte (Concepto DIAN 18381 julio 30 de 1990)
Viticos ocasionales para manutencin y alojamiento, tanto para empleados oficiales como de empresas privadas (ver artculo
10 Decreto 537 de 1987, y artculo 8 Decreto 823 de 1987)

(a)

0
0
(12.000.000) (12.000.000)

Menos: deducciones que se pueden enfrentar a los ingresos del perodo (artculo 387 del ET, y Decreto 2271 del 2009)
1. Intereses en prstamos para adquisicin de vivienda del trabajador (o el costo financiero en un contrato de leasing para
adquirir vivienda del trabajador) pagados en el ao anterior (entre enero 1 y diciembre 31 del 2014 ) (este valor no puede
exceder de 100 UVT mensuales, o sea 100 x $28.279 x 12 = 33.935.000; ver artculo 5 Decreto 4713 diciembre del 2005;
es el tem 95 en la tabla del artculo 867-1 del ET)

(24.200.000)

2. Pagos durante el ao anterior (ene 1 a diciembre 31 del 2014) a medicina prepagada para proteccin del trabajador, su
cnyuge, hijos y/o dependientes (este valor no pude exceder de 16 UVT mensuales o sea, 16 x $28.279 x 12 =
$5.426.000)

(5.426.000)

3. Deduccin por concepto de "personas a cargo" (10% de los ingresos brutos sin exceder de 32 UVT mensuales; o sea, sin
exceder de 32 x 28.279 x 12= $10.859.000)

4. Aportes totales que hizo durante el ao gravable anterior (ene 1 a diciembre 31 del
salud (ver concepto DIAN 81294 octubre del 2009; y Decreto 2271 de junio del 2009 )

2014) por aportes obligatorios a

(8.064.000) (37.690.000)

Menos: Renta exentas (artculo 126-1, 126-4 y artculo 206 numerales 1 a 9 del ET)
1) Aportes obligatorios y voluntarios a los fondos de pensiones y los voluntarios a las cuentas AFC, realizados en esos
mismos 12 meses anteriores
2) Rentas exentas de las mencionadas en los numerales 1 a 9 del artculo 206 y que estn involucradas en los ingresos
brutos de esos mismos 12 meses anteriores
Indemnizaciones por accidente de trabajo (numeral 1 del artculo 206)
Lo recibido por intereses de cesantas (numeral 4 del artculo 206)

(b)

0
0 (20.064.000)

Subtotal 1

El 25% del subtotal 1, sin que exceda de 240 UVT mensuales (es decir 240 x 12 x $28.279 = $81.444.000 )

260.246.000
(c)

Subtotal 2
El Subtotal 2 se divide entre 13, y nos produce el salario mensual promedio gravable de los 12 meses anteriores
El porcentaje fijo de retencin a usar durante julio-diciembre del 2015 ser... (el subtotal anterior se busca en la tabla del
artculo 383 del ET)

(20.064.000)

(65.061.500)
195.184.500
15.014.000

23,62%

Notas aclaratorias
(a)Solo quienes durante el 2015 devenguen hasta 310 UVT (eso sera $310 x $28.279 = $8.766.000) podrn tomar lo que
reciban como "alimentacin" y restarlo como si fuese "ingreso no gravado". Pero ese monto de lo que le den en
"alimentacin" no puede exceder mensualmente de 41 UVT (eso sera 41 UVT x $28.279= $1.159.000). Lo que exceda de
ese valor, s sera "ingreso gravable" para el trabajador (ver artculo 387-1 del ET)
(b)La suma de lo relacionado en estos tres conceptos no puede exceder al 30% de lo devengado en los 12 meses del clculo
(ver artculo 126-1 inciso 3). Adicionalmente, ese 30%, en valores absolutos, no debe superar el lmite de 3.800 UVT (3.800 x
28.279= $107.460.000
(c) El salario pagado a un trabajador podr pactarse entre las partes como "integral" si el mismo es equivalente a mnimo 13
smmlv (ver artculo 18 de la Ley 50 de 1990). Se dice 13 salarios, pues a los 10 primeros se les debe recargar el factor
prestacional de la empresa, el cual no puede ser inferior a un 30%, lo que en la prctica los eleva de 10 a 13. Por tanto, si el
salario ha sido pactado como "integral", en ese caso, con restar ese 25% de que trata el numeral 10 del artculo 206 del ET,
se entender restado tambin su componente de "prestaciones sociales" (ver el pargrafo 2 del artculo 206 del ET).

SEGUNDA PARTE: APLICACIN DEL PORCENTAJE FIJO EN CUALQUIERA DE LOS MESES DEL SEMESTRE SIGUIENTE
DETALLE DE LOS PAGOS Y DEPURACIONES APLICABLES

Ver nota
al final

1. Clculos de la retencin bsica del mes

Pagos brutos laborales efectuados al trabajador durante el respectivo mes :
Salarios
Otros pagos laborales (auxilios, subsidios, bonificaciones, aportes que le haga la empresa) por cuenta de ella a
los fondos de pensiones, intereses de cesantas, cesantas, etc.)

Valores
Parciales

Totales

17.500.000
12.500.000

30.000.000

Menos : Ingresos del mes que se consideran "no gravables" para el trabajador

La parte recibida en "alimentacin" (salario en especie)

Medios de transporte distintos del subsidio de transporte (Concepto DIAN 18381 julio 30 de 1990)
Viticos ocasionales para manutencin y alojamiento, tanto para empleados oficiales como de empresas
privadas (ver artculo 10 Decreto 537 de 1987, y artculo 8 Decreto 823 de 1987)

(a)

0
0
(1.500.000)

(1.500.000)

Menos: "deducciones" (artculo 387 del ET, y Decreto 2271 del 2009)
1. Intereses en prstamos para adquisicin de vivienda del trabajador (o el costo financiero en un contrato de leasing
para adquirir vivienda del trabajador) pagados en el ao anterior (2014) y divididos por los meses a que
correspondieron (este valor no puede exceder de 100 UVT, o sea, 100 x $28.279= 2.828.000; ver artculo 5
Decreto 4713 diciembre 2005; es el tem 95 en la tabla del artculo 867-1 del ET)
2. Pagos durante el ao anterior (2014) a medicina prepagada del trabajador, la esposa y hasta dos hijos, y divididos
por los meses a que correspondieron (este valor no pude exceder de 16 UVT, o sea, 16 x $28.279 = $452.000)
3. Deduccin por concepto de "personas a cargo" (10% de los ingresos brutos sin exceder de 32 UVT; o sea, sin
exceder de 32 x 28.279= $905.000)
4. Aporte mensual promedio que hizo durante el ao gravable anterior ( 2014) por aportes obligatorios a salud (ver
Concepto DIAN 81294 octubre del 2009; y Decreto 2271 de junio del 2009 )

(2.017.000)

(452.000)

(672.000)

(3.141.000)

Menos: Renta exentas (artculo 126-1, 126-4 y artculo 206 numerales 1 al 9 del ET)
Aportes obligatorios y voluntarios a los fondos de pensiones y a las cuentas AFC
Rentas exentas de las mencionadas en los numerales 1 al 9 del artculo 206. Por ejemplo:
Indemnizaciones por accidente de trabajo (numeral 1 del artculo 206)
Lo recibido por intereses de cesantas (numeral 4 del artculo 206)

(b)

0
0

(2.200.000)

Subtotal 1

El 25% del subtotal 1, sin que exceda de 240 UVT (es decir, 240 x $28.279 = $6.787.000 )

(c)

(5.790.000)

Subtotal 2
Valor de la Retencin bsica con procedimiento 2 (al subtotal 2 se aplica el porcentaje definido en junio del 2015)

(2.200.000)
23.159.000

17.369.000
23,62%

4.102.000

2. Retencin mnima del artculo 384 del ET (forma de realizar el clculo segn Decreto 1070)
Total pagos laborales del mes

30.000.000

Menos: aportes obligatorios a salud y pensiones del asalariado en este mismo mes
Menos: valor recibido para gastos de representacin en los trminos del numeral 7 del artculo 206 del ET.
Menos: valor recibido en exceso del salario bsico para el caso de los oficiales y suboficiales de las fuerzas militares
y la polica nacional.
Menos: lo recibido en el mes por concepto de licencia de maternidad

(1.400.000)
0

Base gravable

28.600.000

Valor de la retencin mnima (la base gravable se busca en la tabla del artculo 384 del ET)

3.945.000

Valor de la retencin final del mes (el mayor entre la retencin bsica y la retencin mnima)

4.102.000

0
0

Notas aclaratorias
(a)Solo quienes durante el 2015 devenguen hasta 310 UVT (eso sera $310 x $28.279 = $8.766.000) podrn tomar lo que reciban
como "alimentacin" y restarlo como si fuese "ingreso no gravado". Pero ese monto de lo que le den en "alimentacin" no puede
exceder mensualmente de 41 UVT (eso sera 41 UVT x $28.279= $1.159.000). Lo que exceda de ese valor, s sera "ingreso
gravable" para el trabajador (ver artculo 387-1 del ET)
(b)La suma de lo relacionado en estos tres conceptos no puede exceder al 30% de lo devengado en el mes. Adems, a lo largo del
mismo ao 2015, el total de estos aportes tampoco puede exceder el lmite de 3.800 UVT (3.800 x 28.279= $107.460.000)

(c) (c ) El salario pagado a un trabajador podr pactarse entre las partes como "integral" si el mismo es equivalente a mnimo 13
smmlv (ver artculo 18 de la ley 50de 1990; se dice 13 salarios, pues a los 10 primeros
se les debe recargar el factor
prestacional de la empresa, el cual no puede ser inferior a un 30%, lo que en la prctica los eleva de 10 a 13). Por tanto, si el
salario ha sido pactado como "integral", en ese caso, con restar ese 25% de que trata el numeral 10 del artculo 206 del ET, se
entender restado tambin su componente de "prestaciones sociales" (ver el pargrafo 2 del artculo 206 del ET).

CALCULOS

SEGURIDAD SOCIAL 2014

SALARIOS
70% SALARIO
SALUD
PENSION

$ 24.000.000,00
$ 16.800.000,00
$ 672.000,00
$ 672.000,00

$ 8.064.000,00
$ 8.064.000,00
SALARIOS
70% SALARIO
SALUD
PENSION

SEGURIDAD SOCIAL 2015

$ 25.000.000,00
$ 17.500.000,00
$ 700.000,00
$ 700.000,00

PROMEDIO DE MESES 2014

SALARIO
70% SALARIO

$ 24.000.000,00
$ 16.800.000,00

$ 288.000.000,00
$ 201.600.000,00
DEDUCCIONES
INTERES POR PRESTAMO DE VIVIENDAS

$ 24.200.000,00

OTROS PAGOS LABORALES

FACTOR PRESTACIONAL 30%
BONIFICACION POR VIVIENDA
BONIFICACION NO CONSTITUVA DE SALARIO
BONO
TOTAL

$ 7.200.000,00
$ 1.000.000,00
$ 1.500.000,00
$ 1.000.000,00
$ 10.700.000,00

$ 86.400.000,00
$ 12.000.000,00
$ 18.000.000,00
$ 12.000.000,00
$ 128.400.000,00

OTROS PAGOS LBORALES

FACTOR PRESTACIONAL 30%
BONIFICACION POR VIVIENDA
BONIFICACION NO CONSTITUTIVA DE SALARIO
BONO
TOTAL

$ 7.500.000,00
$ 1.500.000,00
$ 2.000.000,00
$ 1.500.000,00
$ 12.500.000,00

$ 2.016.666,67

Retencin en la fuente con procedimiento 1 para asalariados y dems empleados durante el 2015

Casos prcticos

Ver nota
al final

Caso de los pagos al

asalariado

1. Retencin bsica del artculo 383 del E.T. (forma en que se harn los clculos mensuales durante 2015)
Pago del mes (de valores que constituyan salario o no)
Pago o causacin de todos los honorarios o servicios del mes
Menos: Ingresos no gravados
La parte recibida en "alimentacin" (salario en especie)

30.000.000

(a)

Medios de transporte distintos del subsidio de transporte (Concepto DIAN 18381 julio 30 de
1990)
Viticos ocasionales para manutencin y alojamiento, tanto para empleados oficiales como
para empresas privadas (ver artculo 10 Decreto 537 de 1987, y artculo 8 Decreto 823 de
1987)

Valor de los pagos del mes siendo empleado que ejecuta directamente las actividades
cientficas o tecnolgicas de una entidad que adelanta investigaciones en estos campos
(artculo 57-2 del E.T.; todo lo que le paguen es ingreso 100% no gravado)

Valor de los pagos o abonos en cuenta del mes siendo un prestador de servicios que ejecuta
directamente las actividades cientficas o tecnolgicas de una entidad que adelanta
investigaciones en estos campos (artculo 57-2 del E.T.; todo lo que le den es ingreso 100%
no gravado)

0
0
(1.500.000)

Menos: Deducciones del artculo 387 del E.T.

1) Intereses en prstamos para adquisicin de vivienda del trabajador (o el costo financiero en un
contrato de leasing para adquirir vivienda del trabajador) pagados en el ao anterior (2014) y
divididos por los meses a que correspondieron (este valor no puede exceder de 100 UVT, o sea,
100 x $28.279 = $2.828.000; ver artculo 5 Decreto 4713 diciembre 2005; es el tem 95 en la
tabla del artculo 868-1 del E.T.)

(c)

(2.016.667)

2) Pagos durante el ao anterior (2014) a medicina prepagada del trabajador, el cnyuge, y sus
hijos y dependientes, y divididos por los meses a que correspondieron (este valor no pude
exceder de 16 UVT, o sea, 16 x $28.279 = $452.000)

(c)

(452.000)

3) Deduccin por concepto de "dependientes" o personas a cargo, pero solamente si esos

dependientes son del tipo de personas expresamente mencionadas en el pargrafo del artculo
387 del E.T.) (se resta 10% de los ingresos brutos sin exceder de 32 UVT; o sea, sin exceder de
32 x $28.279 = $905.000)
Menos: Deduccin por aportes a salud obligatoria
Aporte mensual promedio que hizo durante el ao gravable anterior ( 2014) por aportes
obligatorios a salud (Ver Concepto DIAN 81294 octubre de 2009; y Decreto 2271 de junio de
2009 )

(c)

(c)

(672.000)

Menos: Deducciones del artculo 4 del Decreto 2271 de junio de 2009

Aportes obligatorios a salud del propio mes que el cobrador de servicios demuestre estar
realizando
Menos: Rentas exentas del artculo 126-1 y 126-4 del E.T.
Aportes obligatorios del propio mes a los fondos de pensiones
Aportes voluntarios del propio mes a los fondos de pensiones voluntarias
Aportes voluntarios del propio mes a las cuentas de ahorro AFC

No aplica

(b)
(b)
(b)

Menos: Rentas exentas de los numerales 1 a 9 del artculo 206 del E.T.
Ejemplo: Los valores de las cesantas o intereses de cesantas recibidas en el mes o el valor de los
dineros para gastos de entierro del trabajador, etc.
Subtotal 1

(700.000)
(1.500.000)
0

0
0
23.159.333

Menos: El 25% del subtotal 1, sin que mensualmente exceda de 240 UVT (es decir, 240 x $28.279
= $6.787.000 ) (ver numeral 10 del artculo 206 del E.T. y el pargrafo 4 del mismo artculo 206, el
cual fue agregado con el artculo 26 de la Ley 1739 de 2014; ver tambin el artculo 2 del Decreto
1070 de 2013)

(d)

(5.790.000)

Subtotal 2

(e)

17.369.333

Al valor del subtotal 2 se le aplica la tabla del artculo 383 (si el asalariado est sometido a
procedimiento 1), o se le aplica el porcentaje fijo definido en el mes de junio o diciembre anterior (si
el asalariado est sometido al procedimiento 2). Esto da una retencin bsica de:

4.324.000

Al valor del subtotal 2 se le aplica la tabla del artculo 383. Esto da una retencin bsica de:
2. Retencin mnima del artculo 384 del E.T. (forma de realizar el clculo mensual durante el 2015)
Total pagos laborales del mes

30.000.000

Total pagos por honorarios o servicios del mes (o valor de los "pagos mensualizados" que le
hubieran correspondido en el mes en caso de que s exista contrato con el prestador de servicio y el
honorario o servicio del mes no se llegue a pagar)
Menos: Aportes obligatorios a salud y pensiones del asalariado en este mismo mes

(f)

Menos: Aportes obligatorios a salud, pensiones y ARL del prestador de servicios en este mismo mes

(f)

Menos: Valor recibido para gastos de representacin en los trminos del numeral 7 del artculo 206
del E.T.
Menos: Valor recibido en exceso del salario bsico para el caso de los oficiales y suboficiales de las
fuerzas militares y la polica nacional

(1.400.000)

0
0

Menos: Lo recibido en el mes por concepto de licencia de maternidad

0
Base gravable

28.600.000

Valor de la Retencin mnima (la base gravable se busca en la tabla del artculo 384 del E.T.)

3.945.000

Valor de la Retencin final del mes (el mayor entre la retencin del 383 y la del 384 del E.T.)

(g)

4.324.000

Notas aclaratorias
(a)Solo quienes durante el 2015 devenguen hasta 310 UVT (310 x $28.279 = $8.766.000) podrn tomar lo que reciban como
"alimentacin" y restarlo como si fuese "ingreso no gravado. (Nota: Para definir este lmite de 310 UVT, los que tengan salario
integral harn el clculo solo sobre el 70% de lo que ganan mensualmente; ver Concepto DIAN 39645 de julio 9 de 2003). Sin
embargo, el monto de lo que le den en "alimentacin" no puede exceder mensualmente de 41 UVT (41 UVT x $28.279 =
$1.159.000). Lo que exceda de este valor, s sera "ingreso gravable" para el trabajador (ver artculo 387-1 del E.T.).
(b)La suma de estos tres valores no puede exceder al 30% de lo devengado en el mes (ver artculo 126-1 y 126-4). Adems, a lo largo
del ao, cada empleador o contratante debe controlar que en total, al mismo asalariado o prestador de servicios, no se le reste por
estos conceptos combinados un valor superior a 3.800 UVT (en el 2015 sera: 3.800 x $28.279 = $107.460.000).
(c) Si se deducen los intereses del crdito para adquisicin de vivienda del trabajador, y el crdito haba sido otorgado al trabajador y
su cnyuge, la deduccin podr ser utilizada en su totalidad por uno de ellos siempre y cuando manifieste que el otro cnyuge no
ha solicitado como deduccin la parte que le corresponda (ver artculo 8 Decreto 3750 de 1986). Y en caso de que el trabajador
est trabajando al mismo tiempo con varios empleadores, esta deduccin por intereses en prstamos de vivienda solo se podr
utilizar con uno solo de los empleadores (ver artculo 8 Decreto 3750/86). El certificado con el pago de los intereses en prstamos
para vivienda efectuados en el ao 2014, o los certificados del pago de medicina prepagada durante el 2014, se deben entregar al
empleador como mximo hasta abril 15 de 2015, y hasta cuando le llegue este certificado, el empleadoro pagador seguir usando

el mismo valor mensual que us en las depuraciones del 2014 (ver artculo 7 Decreto 4713 de 2005). As mismo, si lo que se tomar
como deduccin son los pagos a salud prepagada, en este caso se deber tener en cuenta lo indicado en el pargrafo 1 del artculo
2 del Decreto 1070 de 2013 (el cual se entiende reemplazara tcitamente a lo que haba indicado el artculo 1 del Decreto 2271 de
junio 18 2009). Esta norma dice:
Pargrafo 1. Para efectos de la disminucin de la base los pagos por salud de que trata el literal a) del artculo 387 del E.T. son
todos aquellos efectuados por los Planes Adicionales de Salud, de que tratan las normas de seguridad social en salud, que se
financien con cargo exclusivo a los recursos que paguen los particulares a entidades vigiladas por la Superintendencia Nacional de
Salud.
"De igual forma, y tanto en el caso del asalariado como en el caso del prestador de servicios, si en un mismo mes llegan a tener
varios empleadores o varios contratantes, deber tenerse en cuenta lo establecido en el pargrafo 3 del artculo 2 del Decreto 1070
de 2013 donde se lee:
Pargrafo 3. El empleado no podr solicitar la aplicacin de los factores de detraccin de que trata el presente artculo en montos
que, sumados sobre todas sus relaciones laborales, o legales y reglamentarias, y/o de prestacin de servicios, superen los topes
respectivos calculados con base en la suma total de sus ingresos provenientes de esas mismas relaciones. "
Significa lo anterior que si una persona es alguien que tiene relaciones laborales al mismo tiempo con varios empleadores, o que en
una parte es asalariado y en otra es prestador de servicios, entonces cuando cada agente de retencin le vaya a restar por ejemplo
los intereses en un crdito de vivienda pagados en el ao anterior, lo mximo que podr restar por dicho concepto ser 100 UVT
pero consolidados entre todos sus agentes de retencin (ver artculo 5 Decreto 4713 de 2005). No puede restar entonces 100 UVT
en la depuracin que le haga cada uno de sus agentes de retencin sino que el propio empleado debe ser responsable de avisarle
a todos sus agentes de retencin que ya hubo otros agentes de retencin que le restaron una parte o todo el valor de los 100 UVT. Y
lo mismo aplicara con los otros tipos de deducciones mencionadas tambin en el artculo 387 y que indican que lo mximo que se
puede restar en el mes por pagos de medicina prepagada efectuados en el ao anterior es hasta 16 UVT. O cuando se le dice que
por concepto de dependientes en el mes no puede restar ms de 32 UVT. O cuando el Decreto 2271 de 2009 le dice que puede
restar el aporte mensual promedio del ao anterior efectuado a las EPS (salud obligatoria). En todos estos casos el empleado
tiene la obligacin de estar vigilando que dichos topes no los viole en relacin con las depuraciones consolidadas que le efecten en
un mismo mes todos sus agentes de retencin.
(d)El salario pagado a un trabajador podr pactarse entre las partes como "integral" si el mismo es equivalente a mnimo 13 salarios
mnimos legales vigentes (ver artculo 18 de la Ley 50 de 1990; se dice 13 salarios, pues a los 10 primeros se les debe recargar el
factor prestacional de la empresa, el cual no puede ser inferior a un 30%, lo que en la prctica los eleva de 10 a 13). Por tanto, si el
salario ha sido pactado como "integral" (en el 2015 sera si supera 13 x $644.350 = $8.377.000), en este caso, con restar el 25% de
que trata el numeral 10 del artculo 206 del E.T., se entender restado tambin su componente de "prestaciones sociales" (ver el
pargrafo 2 del artculo 206 del E.T.).
(e)Aunque en este caso la retencin de renta al prestador de servicios se le practique sobre $4.651.000, es claro que si el prestador
de servicios fuera una persona natural responsable del IVA en el rgimen simplificado, y el agente de retencin tambin fuera un
agente de retencin de IVA, la retencin de IVA asumida siempre se calcular sobre el valor bruto del honorario o servicio (en este

caso los $10.000.000), pues la retencin de IVA asumida es un clculo especial en el que se define cul hubiera sido el valor de IVA
que el prestador del servicio hubiera cobrado (el cual salia sobre los $10.000.000), y sobre dicho clculo de IVA terico, se aplica la
tarifa de retencin de IVA del 15% (ver artculo 437-1 modificado con el artculo 42 de la Ley).
(f) Tener en cuenta en este punto, que a los asalariados, segn el monto del salario (es decir, si est por encima o por debajo de 4
salarios mnimos), les corresponde aportar a salud y pensiones con un mayor porcentaje. Y en el caso del prestador de servicios,
tener en cuenta que los aportes corren totalmente por cuenta de l, pues no tiene empleador, y que adems la base del aporte es
como mnimo el 40% del valor del pago bruto mensual (ver artculo 23 Decreto 1703 de 2002 y artculo 18 de la Ley 1122 de 2007).
(g)Note que la retencin al cobrador de honorarios y servicios, producto de usar las tablas de los artculos 383 y 384 del E.T., sera de
$397.000 sobre un pago gravable de $4.651.000. Por tanto, si este cobrador de servicios no hubiera terminado perteneciendo a la
categora de empleado, la retencin hubiera sido ms alta, pues saldra de tomar los $10.000.000, restarle solamente los valores
de $500.000 (por aportes obligatorios a salud y pensiones que demuestre estar realizando) y tambin los valores por rentas exentas
de los artculos 126-1 y 126-4 (que en el ejemplo suman $1.140.000), obteniendo una base gravable de $8.360.000 a la cual se le
aplicara la tarifa tradicional (suponga del 10%) lo cual producira una retencin de $836.000. Adems, si la retencin a ttulo de
renta al cobrador de servicios se define con las tablas del artculo 383 y 384, al momento de llevarlas al formulario mensual de
retenciones
en
la
fuente
(formulario
350)
se
debern
utilizar
los
renglones
42
o
43
(http://www.dian.gov.co/descargas/Formularios/2015/350-2015.pdf)

CALCULOS

TOTAL INGRESOS DEL MES

SALARIOS
BONIFICACION POR VIVIENDA
BONIFICACION NO CONSTITUTIVA DE SALARIO
BONO
TOTAL

25.000.000
1.500.000
2.000.000
1.500.000
30.000.000

DEDUCCIONES
INTERESES POR PRESTAMO DE VIVIENDA 2014

24.200.000

2.016.666,67

PAGO CERTIFICADO DE MEDICINA PREPAGADA 2014

10.560.000

880.000,00

SEGURIDAD SOCIAL 2014

SALARIO
70% SALARIO
SALUD
PENSION

24.000.000
SEGURIDAD SOCIAL 2015
16.800.000
672.000
SALARIO
70% SALARIO 672.000
SALUD
PENSION

25.000.000
17.500.000
700.000
700.000

CALCULOS

CONCEPTO
0,10%
Compras ( A )
Servicios
( B)
Compras ( C )
Honorarios
(D)
Consultora
(E)
Conferencista
(F)

$
1.780.000,00
$
2.500.000,00
$
4.500.000,00
$
25.000.000,00
$
35.797.500,00
$
11.932.500,00

RETEFUENTE
10%

3,50%

33,00%

$
62.300,00
$
87.500,00
$
4.500,00
$
8.250.000,00
$
3.579.750,00
$
3.936.075,00

IVA
16%
$
284.800,00
$
$
$
4.000.000,00
$
5.727.600,00
$
-

RETEIVA
15%
$
42.720,00
$
$
$
4.000.000,00
$
5.727.600,00
$
-

(A)
Compras y otros ingresos tributarios en general NO DECLARANTE (Dcto 260 de 2001 Art. 4), Ver Concepto DIAN 67699 de
2012, Dcto 2418 de 2013 Art. 1.TARIFA 3,5%
(B)
(C)

Servicios de Transporte nacional de pasajeros (terrestre). DECLARANTES Dcto 1020 de 2014 Art. 6. TARIFA 3,5%
Compra de combustible derivados del petrleo. Dcto. 3715 de 1986 Art. 2. TARIFA 0,1 %

(D)
Intereses, comisiones, honorarios, regalas, arrendamientos, compensaciones por servicios personales, o explotacin de toda
especie de propiedad industrial. Art. 408 E.T. ver Art. 240 E.T. 25% O 33%
(E)Consultoras servicios tcnicos y de asistencia tcnica, bien sea que se presten en Colombia o desde el exterior, Art. 408 Inc. 2,
TARIFA 10%
(F)Intereses, comisiones, honorarios, regalas, arrendamientos, compensaciones por servicios personales, o explotacin de toda
especie de propiedad industrial. Art. 408 E.T. ver Art. 240 E.T. 25% O 33%

Tasa cambo dlar 24 de enero

$
2.386,50
Tasa cambo dlar 25 de enero
$
2.386,50

Fuente banco de la republica

http://obiee.banrep.gov.co/analytics/saw.dll?
Go&NQUser=publico&NQPassword=publico&Path=/shared/Consulta
%20Series%20Estadisticas%20desde%20Excel/1.%20Tasa%20de
%20Cambio%20Peso%20Colombiano/1.1%20TRM%20-%20Disponible
%20desde%20el%2027%20de%20noviembre%20de
%201991/1.1.1%20Serie%20historica&Options=rdf&lang=es