Trabajo Auditoria

Sociedad Auditora Acreditada por la Contralora General de la Repblica del Per
INTRODUCCION
El siguiente escrito contiene informacin de gran importancia de
una Auditoria Administrativa realizada en la Municipalidad Distrital de Comas
del ejercicio 2011, con el propsito fundamental de identificar los principales
problemas en la Gerencia de Presupuesto y Planeamiento, de tal forma que
se realiza una evaluacin y se determinan las reas de mejora.
Debido a la importancia de las funciones del
rea de
Administracin Municipal,
que dependen en gran medida del buen
funcionamiento de la logstica de los trmites que se realizan del alumnado, es
necesario auditar dicha rea, puesto que no es apropiado que contine con
esta problemtica de organizacin, siendo que es ilgica la existencia de la
misma, puesto que la licenciatura de Administracin se encarga de la
organizacin e implementacin de sistemas para facilitar el funcionamiento de
las entidades, no importando que pertenezca al sector pblico o privado,
adems de la implementacin de manuales de procedimientos, manuales de
organizacin, la induccin de los nuevos colaboradores a las reas (en este
caso, prestadores de servicio social), capacitacin para realizar las funciones,
cules son sus funciones y obligaciones, horarios, trato al pblico, etc.
A continuacin encontrar informacin relacionada al grado de
aplicacin del proceso administrativo en el rea, donde se explica
ampliamente la metodologa que se utiliz para llevar a cabo la auditoria,
los instrumentos utilizados, los resultados obtenidos y las recomendaciones
gestionadas por el equipo auditor.
Los Auditores
MEMORANDUM
DE PLANEAMIENTO
EXAMEN ESPECIAL A LAS AREAS ADMINISTRATIVAS DE LA GERENCIA

DE PLANEAMIENTO Y PRESUPUESTO
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE COMAS
1. ORIGEN DE LA ACCIN DE CONTROL:
Examen Especial a las reas administrativas Municipalidad Distrital de
Comas, se practicar en cumplimiento del Plan Anual de Control para el ao
2010-2014, formulado de conformidad a la Resolucin de Contralora N
021-2008-CG y la Hoja de Recomendacin
N 004-2008-CG/PL
comprendido entre 01 de enero del 2006 al 31 de diciembre del 2007.
2. OBJETIVO DEL EXAMEN:
Objetivo General.
o Evaluar la correcta utilizacin de los recursos directamente
recaudados de la Municipalidad Distrital de Comas, y los aspectos
pedaggicos de la misma.
Objetivos Especficos.
o Determinar el grado de cumplimiento de la comunidad educativa
respecto a aplicacin
de la normatividad a los sistemas
administrativos de la Municipalidad Distrital de Comas.
o Determinar el grado de cumplimiento de la normatividad de
carcter administrativo, en los procesos administrativos y
financieros, en cada una de sus reas.
3. ALCANCE DEL EXAMEN:
Examen Especial programada a las reas administrativas de la
Municipalidad Distrital de Comas, se efectuar de acuerdo a lo establecido
en las Normas de Auditoria Gubernamental (NAGU), Manual de Auditoria
Gubernamental (MAGU) y normas conexas que, comprender la revisin y
evaluacin de la documentacin contable y administrativa que obra en los
archivos de la entidad y dems reas de la Municipalidad Distrital de Comas
del ejercicio del 01 de enero del 2011 al 31 de diciembre del 2011; en forma
selectiva.
4. DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD:
4.1. Planifica, dirige, coordina, supervisa y evala las actividades de los
Sistemas Administrativos de la Municipalidad Distrital de Comas.
4.2 Racionaliza los recursos y redimensiona el potencial humano en las
diferentes dependencias y/o reas de acuerdo a los principios de
autoridad y modernidad de gestin.
4.3. Fomenta, impulsa y generaliza la implementacin de estrategias
administrativas y otras areas.
4.4. Moderniza la calidad de la Administracin en general, fortaleciendo su

capacidad tcnica e institucional en todas las reas Administrativas de
la entidad.
4.5
Formula los planes de trabajo, manual de organizacin y funciones,

reglamento interno y proyectos anuales de la Municipalidad Distrital
de Comas.
4.6. Aplica los dispositivos legales vigentes emanados especficamente

para el Sector.
4.7. Formula y ejecuta el presupuesto de la Entidad provenientes de las
fuentes del Tesoro Pblico y Recursos Propios.
4.8. Procesa la Informacin Contable y elabora los Estados Financieros de
acuerdo a las normas y principios bsicos de Contabilidad.
4.9. Programa acciones Tcnicas dentro de la modernidad Institucional.
5. NORMATIVIDAD APLICABLE:
Constitucin Poltica del Per del 16 de junio de 1993.
Ley N 27444, Ley de Procedimientos Administrativo General.
Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica.
Ley N 27806, Ley Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica y
sus Modificaciones.
Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.
Ley N 28927, Ley del Presupuesto de la Repblica del 2011.
Ley 27815, Ley del Cdigo de tica de la Funcin Pblica, modificada
por la ley N 28496 y reglamentada con Decreto Supremo N 33-205PCM.
Ley 28112 Texto nico del Sistema de la Administracin Financiera.
Ley 1027 Texto nico Ordenado de la Ley de Contrataciones del Estado
y su Reglamento.
Ley 28693 Sistema de Tesorera.
Decreto Legislativo N 276- Ley de Bases de la Carrera Administrativa y
de Remuneraciones del Sector Pblico.
Decreto Supremo N 005-90-PCM, Reglamento de la Ley de Bases de la
Carrera Administrativa y Remuneraciones del Sector Pblico.
Resolucin de Contralora N 162-95-CG, Normas de Auditoria
Gubernamental.
Resolucin de Contralora N 259-2000-CG, modificatoria de las Normas
de Auditoria Gubernamental.
6. INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA:

El Informe del Examen Especial se elevar a la Contralora General
de la Repblica y al Titular de la entidad el 21 de Julio del presente ao.
7. IDENTIFICACIN DE AREAS CRTICAS:
Las reas crticas a evaluarse en esta Accin de control son:
- Gerencia de Planeamiento y Presupuesto
8. PUNTOS DE ATENCIN:
8.1. Gestin Financiera:
Abastecimiento: Adquisiciones, licitaciones,
patrimonial.
concursos y control
Gestin productiva de bienes y servicios (produccin de bienes)

Tesorera: Manejo de cuentas, manejo de fondos, controles y
arqueos de tesorera, y rendiciones de cuenta.
8.2. Gestin Administrativa y Racionalizacin:
Documentos de gestin de la Municipalidad Distrital de Comas
(CAP, PAP, ROF, PEI, PAT, RI, IGA)
Personal: Control de asistencia y tardanzas, evaluacin de personal,
seleccin, asignacin de personal y nepotismo.
8.3. Gestin Municipal.
9. PERSONAL:
10.
Ruben UNTIVEROS MATOS
Supervisor
Magdalena FERIL YAURI
Auditor Encargado
Patricia RODRIGUEZ RUIZ
Integrante N 01
Hilda ORGANO SOLLER
Integrante N 02
SERVIDORES DE LA ENTIDAD A EXAMINAR:

Gerente de Planificacin y Presupuesto de la Municipalidad Distrital de
Comas.
Personal Administrativo.
11. PRESUPUESTO DE TIEMPO

La realizacin y culminacin de la presente accin de control, se
llevar a cabo en el trmino de 60 das hbiles, debiendo iniciarse el 13 de
Junio del 2012 y elevarse el informe final a la Contralora General de la
Repblica y al titular de la entidad, el 20 de Julio del 2010.
N OR.
ACTIVIDADES
DIAS UTILES
NUMERO DE
PERSONAS
H.H.
01
Planificacin
03
02
48
02
Trabajo de Campo
41
03
328
03
Comunicacin de Hallazgo
06
03
144
04
Evaluacin de
comentarios
06
03
144
05
Redaccin de Informe
03
03
72
06
Elevacin del Informe
01
01
08
07
Supervisin de Informe *
01
08
(*) La supervisin se efectuar permanentemente durante el proceso de investigacin,

evaluacin de los papeles de trabajo y el avance hasta la formulacin del informe final.
12. PARTICIPACIN DE OTROS PROFESIONALES:

La invitacin se har de acuerdo a las necesidades.
Huancayo, 20 de Junio del 2012
SUPERVISOR
JEFE DE COMISION
PROGRAMA DE AUDITORIA
INTRODUCCION
El Programa de Auditoria especfico que se detalla en el Captulo III,
est formulado en base a la recoleccin y estudio de la informacin de las
actividades y operaciones econmicas realizadas por la MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE COMAS.
El presente Programa de Auditoria, es el documento que comprende la
relacin ordenada de procedimientos a ser aplicados en el proceso de
auditora, que permita obtener las evidencias competentes y suficientes para
alcanzar el logro de los objetivos establecidos.
El Programa adjunto, es flexible y permisible de modificaciones y/o
mejoras, el mismo que, durante el curso del Examen queda a juicio del Jefe de
Comisin (auditor encargado) y Supervisor de la Comisin.
Entre los principales objetivos y finalidades que tiene el Programa de
Auditoria es servir de gua en las acciones del auditor y de elemento de control
de la labor que realiza; as como tambin, permitirle una adecuada aplicacin
de los procedimientos segn el rubro bajo evaluacin, a efectos de lograr la
consecucin de los resultados de acuerdo con los objetivos propuestos.
Los Auditores.
PROGRAMA DE AUDITORIA
I.
INFORMACION RELATIVA AL EXAMEN ESPECIAL

a. INFORMACION GENERAL
Cliente por Auditar
Comas
:Municipalidad
Distrital
de
Perodo del Examen
: Ejercicio Fiscal 2011.
Objetivo del Examen
: Emitir opinin sobre la Informacin

Presupuestal.
b. DESIGNACION DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

En virtud a los resultados del Concurso Pblico de Mritos
N 0512-2009-CG, la Contralora General de la Repblica
mediante Resolucin de Contralora N 666-2007-CG de fecha 27
de mayo del 2007, design y autoriz a la MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE COMAS. - a contratar a nuestra sociedad de
auditores independientes para que efectuemos la auditoria del
perodo 2011.
c. OBJETIVOS Y ALCANCE DE LOS SERVICIOS DE AUDITORIA
OBJETIVOS
El objetivo de la auditora estar orientado a determinar
la razonabilidad de la informacin presupuestaria presentada
a la Direccin Nacional de Contabilidad y otras entidades a
quienes se presenta, conforme a lo establecido en la Directiva
N 013-2001-CG/B340, aprobada mediante Resolucin de
Contralora N 117-2001-CG de 27.JUL.2001 y segn lo
dispuesto por las Normas de Auditora Gubernamental.
Los objetivos, teniendo en consideracin las Bases del
Concurso Pblico N 0512-2007-CG que comprender el
Examen Financiero y Operativo a MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE COMAS, por el perodo del 2011, son los
siguientes:
o
Objetivos del Examen Especial de la Informacin

Presupuestaria
Objetivo General
Opinar sobre la razonabilidad de la
informacin presupuestaria preparada por la
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE COMAS al
31.DIC.2011; as como el grado de cumplimiento
de las metas y objetivos previstos en el
presupuesto institucional.
Objetivos Especficos
Evaluar la aplicacin del cumplimiento de

la normativa vigente en las fases de
programacin, formulacin, aprobacin,
ejecucin y evaluacin del presupuesto
institucional teniendo en cuenta las
medidas complementarias de austeridad o
restriccin del gasto pblico.
Establecer el grado de cumplimiento de

los objetivos y metas previstos en el
presupuesto institucional, concordantes
con las disposiciones legales vigentes.
o Aspectos de importancia a realizarse como parte de la

Auditora
Evaluar la gestin de la entidad en cuanto al

cumplimiento de las metas y objetivos previstos y
resultados esperados, de acuerdo a lo
establecido en la Directiva N 013-2001CG/B340, aprobada mediante Resolucin de
Contralora N 117-2001-CG de 27.JUL.2001. y la
parte presupuestal de la entidad
d. ALCANCE:
Para los objetivos del presente trabajo, realizaremos las
actividades siguientes:
o Auditoria a la Informacin Presupuestaria
Auditaremos la informacin presupuestaria
correspondiente al ao terminado al 31 de diciembre del
2011.
Conforme se explica en forma detallada en el
acpite 2.1 precedente, nuestra auditora se efectuar
de acuerdo a normas de auditora generalmente
aceptadas, el MAGU. Las NAGU's, las directivas
emitidas por la Contralora General y dispositivos
legales vigentes.
e. CRONOGRAMA DE LA EJECUCIN DEL EXAMEN
Programa de visitas:
La
realizacin
del
Examen
de
la
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE COMAS por el
perodo del 2011, se realizar en una sola visita y
que tendr una duracin de sesenta (60) das
hbiles, segn lo dispuesto en el acpite b del
numeral III de las Bases del Concurso y as como de
las clausulas del contrato..
Inicio del examen:

Nuestra labor se inicio el 20 de Junio del 2012
conforme consta en el Acta de Instalacin de la
Comisin de Auditora Externa, en concordancia con
lo dispuesto en el acpite a del numeral III de las
Bases del Concurso Pblico y el contrato suscrito
con la Entidad en esa fecha 13 de Junio del 2012.
f. INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA

Como resultado de nuestra auditoria y lo dispuesto en el
numeral 4.3 y 8 de las Bases del Concurso Pblico de Mritos N
077-2007-CG, emitiremos los informes en los plazos y cantidades
siguientes:
Examen respecto a la razonabilidad de la Evaluacin

de la Ejecucin Presupuestal
Plazo:
El informe respecto a la determinacin del
plazo, se entregar a los sesenta (60) das
hbiles posteriores, contados a partir de la
entrega de la informacin por la entidad.
Cantidad de Ejemplares
Se entregar la cantidad de ocho (08)
ejemplar del informe en mencin, y un (01)
ejemplar para la CGR con su respectivo CD
magntico.
g. OBJETIVO 3.2
Examen a la Informacin Presupuestaria del

Ejercicio 2011.
o Objetivo General
Opinar sobre la razonabilidad de la
informacin presupuestaria preparada por la
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE COMAS. al
31.DIC.2011; as como el grado de cumplimiento de
las metas y objetivos previstos en el presupuesto
institucional
Procedimientos de auditora:
Aplicar en todo su contexto y en lo que sea
aplicable la Directiva N 013-2001-CG/B340,
aprobada mediante Resolucin de Contralora N
117-2001-CG de 27.JUL.2001.
PAPELES DE TRABAJO
CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO
PREGUNTAS
GERENCIA DE PLANEAMIENTO Y PRESUPUESTO
NOMBRE DEL RESPONSABLE
: EDWIN AGUADO EGOAVIL
CARGO
: Gerente Municipal
TIEMPO EN EL CARGO
: 12 meses
DOC. DE NOMBRAMIENTO : Resolucin de Alcalda
A. NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA DE
PRESUPUESTO.
1.Organizacin y Funciones:
1.1 Cuenta el rea de Presupuesto con las documentos de gestin?
1.1.1
Organigrama Funcional
1.1.2
Manual de Organizacin y Funciones
1.1.3
Manual de Procedimientos
1.1.4
Plan Operativo
1.2
1.3
1.4
Estn actualizados los documentos sealados en el nmero 1.1

Son aplicables y responden a las necesidades del rea.
Se cumple con el plan operativo
B. PROGRAMACIN
1. La entidad recibe oportunamente las directivas para la programacin
del presupuesto de la Direccin General del Presupuesto Pblico y
Sectoriales.
2. En la Programacin Presupuestal de la entidad se ha tomado en
cuenta los siguientes factores.
2.1 Lineamientos del plan de Gobierno.
2.2 Objetivos y lineamientos de la poltica fiscal vigente
2.3 Normas de austeridad vigente
2.4 Ley Orgnica de la entidad
2.5 Legislacin Sectorial e Institucional.
3. En la Programacin Presupuestal de la entidad se ha formado en
cuenta lo siguiente:
3.1 Priorizacin de sus actividades.
3.2 Costos de los Programas para la asignacin de recursos humanos,
materiales estn orientados prioritariamente.
4. La programacin del gasto est orientado prioritariamente.
4.1
A gastos corrientes de naturaleza permanente
4.2
A gastos de capital para atender la inversin comprometida.
5. En la programacin del gasto se tomo en cuenta las medidas de
austeridad dictadas por el Gobierno en lo que respecta a:
5.1 Remuneraciones
5.2 Bienes y Servicios
5.3 Bienes y Capital
6. En la Programacin del Presupuesto para el presente ao se tomo
REF.
P/T
SI
RESPUESTA
NO
N/A
en cuenta las previsiones de los fondos provenientes del Canon

Minero y Vigencia de Minas?
7. En la Programacin del gasto se tom en cuenta las previsiones por
Leyes Sociales?
7.1 Essalud
7.2 Impuesto a las Remuneraciones.
8. En la programacin del gasto se tomo en cuenta las provisiones por
leyes sociales.
8.1 Essalud
8.2 Impuesto a las Remuneraciones.
C. FORMULACION DEL PRESUPUESTO
1. La entidad ha recibido en su totalidad las directivas metodolgicas
dictadas por la Direccin General de Presupuesto Pblico y
Sectoriales para la formulacin presupuestal.
2. Las directivas son lo suficientemente claras que permiten una
formulacin adecuada del presupuesto?
3. Se ha designado por escrito a los Jefes de Proyectos y Actividades
responsables de ejecutar, controlar y evaluar las metas previstas.
4. Los Jefes de Programas en la prctica intervinieron en la formulacin
presupuestal correspondiente.
5. En la formulacin presupuestal se cumpli con las plazas
establecidas en las directivas emitidas al respecto.
D. APROBACIN PRESUPUESTAL:
1. La entidad es informada oportunamente sobre los montos
presupustales aprobados?
2. E l titular de la Entidad aprob oportunamente las asignaciones
genricas de gastos de:
2.1 Los Programas
2.2 Los Proyectos
2.3 Actividades
3. Los Jefes de los Programas de la Entidad han aprobado
oportunamente las asignaciones de gastos?
E. EJECUCIN PRESUPUESTAL:
1. La ejecucin Presupuestal de la Entidad se realiza mediante:
1.1 Calendario de Compromisos
2. Son aprobados los calendarios de compromisos por el titular de la
entidad.
3. Los calendarios de compromisos se compatibilizan a nivel de la
entidad.
4. Los calendarios de compromisos se presentan y aprueban en las
fechas y plazos establecidos en la Ley de presupuesto vigente?
5. Los calendarios de compromisos son aprobados por Resolucin del

Titular del Pliego en las fechas establecidas por la Ley de Presupuesto
vigente?
6. Para la optimizacin de la ejecucin presupuestal de gasto de la
entidad se realizan consultas a la Gerencia de Presupuesto y
Planeamiento de la Municipalidad Distrital de Comas?
7. Se ha establecido los montos y procedimientos para controlar los
ingresos y ejecuciones presupustales?
F. CONTROL DEL MARCO PRESUPUESTARIO DE CADA ENTIDAD:
1. La entidad realiza el control del marco presupuestario en la que
demuestra las variaciones ocurridas en las partidas autorizadas
inicialmente, su incidencia con la orientacin del gasto y el grado de
relacin entre los objetivos y metas aprobados?
2. Como rgano responsable del manejo del presupuesto de la entidad,
realiza el marco presupuestario desagregando la informacin por
programas, fuentes de financiamiento y grupos genricos, as como su
monto global?
G. CONTROLES PARA LA PROGRAMACIN DE LA EJECUCIN
PRESUPUESTAL:
1. En la programacin de la ejecucin presupuestaria del gasto
seleccin y orden en las asignaciones de los programas, actividades y
proyectos que sern ejecutados en el periodo inmediato, con el fin de
optimizar el uso de los recursos disponibles.
2. En caso de restricciones en la atencin de los recursos financieros,
priorizan los gastos respectos a las metas a cumplir durante dicho
periodo?
3. Si los calendarios de compromisos son formados con la Oficina de
Tesorera de la entidad en implementar los controles necesarios que
permitan asegurar:
a. Si las provisiones por la fuente de financiamiento de recursos propio
son razonables.
b. Si los gastos priorizados e ineludibles han sido convenientemente
identificados para su cobertura.
H. CONTROL PREVIO DE LOS COMPROMISOS PRESUPUSTALES:
1. Que procedimientos y acciones adopta las direcciones de la Entidad,
para controlar la correcta administracin de los recursos financieros,
materiales, fsicos y humanos?
2. Es importante que existan un nivel de revisin interna que se verifique
si la operacin que se compromete corresponde a la naturaleza del
gasto previsto en el programa.
3. Cuenta con algn mecanismo de control que permite mantener la
informacin actualizada sobre los saldos presupustales disponibles y
as como los montos comprometidos pendientes de su ejecucin.
I. CONTROL DE LA EVALUACIN DEL PRESUPUESTO:

1. Si la evaluacin practicada sobre la ejecucin presupuestal identifica
y precisa las desviaciones en el presupuesto con el fin de posibilitar su
correccin oportuna mediante el mecanismo de retro eliminacin.
2. Si la Direccin de la Entidad a implementado con procedimientos de
control que permita conocer, si el proceso utilizado para la recoleccin
de datos, al igual que los datos financieros y administrativos obtenidos
son razonables y apropiados?
CUESTIONARIO PARA EVALUAR LA ESTRUCTURA

DEL CONTROL INTERNO
ENTIDAD
: MUNICIPLIDAD DISTRITAL DE COMAS
Califique cada
de valoracin:
Valor
0
1
2
afirmacin
del
cuestionario,
Descripcin
No sabe
No se cumple
Se cumple insatisfactoriamente
de
acuerdo
Valor
3
4
5
con
la
siguiente
escala
Descripcin
Se cumple aceptablemente
Se cumple en alto grado
Se cumple plenamente
ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL

Elementos
Procedimiento de Autorizacin y Aprobacin*
Los procedimientos
de autorizacin
y O
aprobacin para los procesos, actividades y
39
tareas estn claramente definidos en manuales o
directivas y son realizados para todos los
procesos y actividades
Los procedimientos
de autorizacin
y 5
aprobacin para los procesos, actividades y
40
tareas han sido adecuadamente comunicados a
los responsables
Segregacin de funciones*
Las actividades expuestas a riesgos de errores o
fraude han sido asignadas a diferentes
41
personas o equipos de trabajo
Se efecta rotacin peridica del personal
42
asignado en puestos susceptibles a riesgos de
fraude
Evaluacin Costo-Beneficio*
El costo de los controles establecidos para sus
43
actividades est de acuerdo a los resultados
esperados (beneficios)
Se toma en cuenta que el costo de establecer un
control no supere el beneficio que se puede
44
obtener
Controles sobre el acceso a los recursos o archivos*
Se han establecido polticas y procedimientos
documentados que se siguen para la utilizacin y
45
proteccin de los recursos o archivos
El acceso a los recursos o archivos queda
evidenciado en documentos tales como recibos,
46
actas entre otros.
Peridicamente se comparan los recursos
47
asignados con los registros de la entidad (por
ejemplo arqueos de caja chica, inventarios u
otros)
Se ha identificado los activos expuestos a
riesgos como robo o uso no autorizado, y se han
48
establecido medidas de seguridad para los
mismos
Los documentos internos que genera y reciben
49
las unidades orgnicas estn debidamente
numerados y protegidos
Verificaciones y conciliaciones*
Valoracin
Documento de
Soporte/Comentarios
Las unidades orgnicas peridicamente llevan a

cabo verificaciones sobre la ejecucin de los
procesos, actividades y tareas
Peridicamente se comparan los resultados con
los registros de los procesos, actividades y tareas
51
utilizando para ello distintas fuentes
Evaluacin de desempeo
La entidad cuenta con indicadores de desempeo
52 para los procesos, actividades y tareas
La evaluacin de desempeo se hace con base
53
en los planes organizacionales, disposiciones
normativas vigentes
Rendicin de cuentas
La entidad cuenta con procedimientos y
54
lineamientos internos que se siguen para la
rendicin de cuentas de Caja Chica
Conoce sus responsabilidades con respecto de
55
las rendiciones de cuenta
Documentacin
de procesos, actividades
y
tareas
El personal conoce qu procesos involucran a su
unidad orgnica y qu rol le corresponde en los
56
mismos
Los procesos , actividades y tareas de la entidad
se encuentran definidas, establecidas y
57
documentadas al igual que sus modificaciones
Revisin de procesos, actividades y tareas
Se revisan peridicamente con el fin de que se
estn desarrollando de acuerdo a lo establecido
58
en la normativa vigente
Se implementan las mejoras propuestas y en
59
caso de detectarse deficiencias se efectan las
Correcciones necesarias
Controles para las tecnologas de Informacin y
comunicaciones
Se cuenta con polticas y procedimientos
60
escritos para la administracin de los sistemas
de informacin
Es restringido el acceso a la sala de computo,
procesamiento de datos, a las redes instaladas,
61
as como al respaldo de la informacin (backup)
Los sistemas de informacin cuentan con
controles y sistemas que evitan el acceso no
62
autorizado a la informacin
La entidad cuenta con un Plan Operativo
63
Informtico
El rea de informtica cuenta con un Plan de
64
Contingencias
Se han definido los controles de acceso general
(seguridad Fsica y Lgica de los equipos
65
centrales)
Se han creado perfiles de usuario de acuerdo
con las funciones de los empleados, creacin de
usuarios con accesos propios (contraseas) y
66
relacin de cada usuario con el perfil
correspondiente
50
67
68
69
70
Los programas informticos (software) de la

entidad cuentan con licencias y autorizaciones
de uso
La entidad cuenta con un adecuado servicio de
soporte tcnico para las Tecnologas de la
Informacin yComunicacin (TIC)
La entidad ha definido polticas sobre el cambio
Frecuente de contraseas, sobre su uso y
cuando el personal se desvincule de las
funciones.
La
entidad ha establecido controles para la
adquisicin paquetes software
ELABORADO POR:
FECHA
FIRMA
NOMBRE DEL ENTREVISTADO:
SUPERVISADO POR:
FIRMA
FECHA:
FIRMA:
FECHA
PAPELES DE TRABAJO
TABULACIONES DE ENCUESTAS
TABULACIONES DE ENCUESTAS
FRECUENCIAS
DICTAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIN

PRESUPUESTAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2,011
INFORME No. 015-2012-3-0450
CONTENIDO
DICTAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIN PRESUPUESTARIA
Opinin de los Auditores Independientes.
ESTADOS PRESUPUESTALES
Programacin del Presupuesto de Ingresos PP-1
Programacin del Presupuesto de Gastos PP-2
Estado de Ejecucin del Presupuesto de ingresos y gastos EP - 1-5

Estado de Fuentes y Usos EP - 2
Notas al Marco y Ejecucin Presupuestal
6
7 al 13

PROGRAMACION DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS
EJERCICIO 2011
(Nuevos Soles)
PROGRAMACION DEL PRESUPUESTO DE GASTOS

EJERCICIO 2011
(Nuevos Soles)

ESTADO DE EJECUCION DE INGRESOS Y GASTOS
EJERCICIO 2011
(Nuevos Soles)

ESTADO DE FUENTES Y USOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(Nuevos Soles)
2011
1.
NOTAS AL MARCO Y EJECUCIN DEL PRESUPUESTO

Por el periodo comprendido entre el 1 de Enero al 31 de
Diciembre del 2009.
1.1. DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD
1.1.1. Ubicacin Poltica
El distrito de Comas est ubicado en el
Departamento de Junn, Provincia de Concepcin,
localizndose al noreste de la misma provincia.
Departamento
: Junn
Provincia
: Concepcin
Distrito
: Comas
1.1.2. Ubicacin Geogrfica

Respecto al meridiano de GRENWICH se encuentra
ubicado: Longitud Oeste : 75 04' 45", respecto al
Meridiano de GRENWICH, Latitud Sur : 11 42' 54"
respecto a la lnea ecuatorial. Con 3284 m.s.n.m.
1.1.3. Extensin y Altitudes
La extensin territorial de la provincia de Concepcin
es de 3067.52 Km2, que representa el 7% respecto al
departamento de Junn, en la provincia de Concepcin
destaca el distrito de Comas con mayor extensin territorial
que representa el 26.90% respecto a la provincia.
1.1.4. Ecologia en Comas
El Distrito peruano de Comas es uno de los 15
distritos de la Provincia de Concepcin, es el hbitat de
diversos animales silvestres. Es uno de los primeros
productores de papa nativa, en sus diferentes variedades.
Cuenta con atractivos tursticos, como las cataratas, restos
arqueolgicos, etc. el distrito de Comas provincia de
concepcin cuenta con un gran potencia eco turstico, es
parte de una cultura milenaria olvidado con el tiempo y que
hoy comienza a nacer descubriendo ese pasado histrico.
1.1.5. Clima
El clima es clido y muy hmedo, con variaciones
marcadas en funcin a la altitud, clido en la parte baja y
templado a medida que se acerca a las alturas andinas. La
altitud del rea flucta entre 2000 y 4000 msnm., existiendo
en la parte sur-oeste pastos naturales y picos nevados. En
relacin a la precipitacin, no hay datos precisos debido a
que no existen estaciones pluviomtricas en el lugar. Sin

embargo, por aproximacin a los datos de las estaciones
meteorolgicas de San Ramn y Satipo, se estima una
precipitacin media anual entre 1 300 y 3 500 mm. La
temperatura media anual flucta entre 6C y 15C, de igual
modo estos datos son consignados por aproximacin de las
estaciones meteorolgicas de San Ramn y Satipo.
Por ello; la Municipalidad Distrital de Comas, en la
conformacin de su planeacin tiene centrado una clara
MISION y VISION que conlleve a mitigar la situacin de
pobreza en que algunos sectores, buscando crear ms
acceso al trabajo productivo, que cuente con servicios
pblicos locales de alta calidad, convirtindolo en una
ciudad saludable, segura y acogedora.
Comas es un distrito pobre, desarticulado, con bajo
capital humano, un tejido social fragmentado y un alto
porcentaje de pobreza 81%, pero paradjicamente con
importantes recursos naturales, sociales y humanos. Su
poblacin se dedica bsicamente (80%) a la agricultura y
ganadera de subsistencia, produciendo las mejores fibras
del mundo, con lugar de itinerario a la selva y a otras
ciudades y principalmente atrados por Lima y Huancayo.
El desarrollo del capital humano es dramtico, dado
que solo el 6.7 % de la poblacin tiene educacin superior,
el ndice de analfabetismo es del orden de 19.4% en la
zona urbana y el 39.6% en la zona rural, as como el 33.8%
solo tiene algn grado de estudio de primaria.
Los indicadores sociales, an se ponen ms
dramticos cuando hablamos de desnutricin crnica
debido a que el 48.9% de los nios menores de 3 aos
sufren de este flagelo, su alimentacin es baja debido as
mismo por las condiciones del entorno en que se
desarrollan.
La Municipalidad Distrital de Comas trabaja para
conseguir el desarrollo econmico del distrito, para
convertirla en un distrito ms Turstico y comercial, para
tener eficientes servicios pblicos y ser un distrito moderno,
tecnolgico, seguro, altamente competitivo y con
habitantes de excelente calidad de vida.
MISION
Somos una institucin de servicio a la
comunidad, cuyo fin es la promocin laboral y
empresarial para mejorar la calidad de vida del pueblo
con la asistencia en salud y educacin.
Texto tomado de la Evaluacin Presupuestal de la Municipalidad
correspondiente al Ejercicio 2011.
VISION:
Es nuestra Visin como Institucin: Modernizar y
hacer ms eficiente la administracin municipal, para
que el servicio pblico municipal tenga como valores
esenciales el profesionalismo y transparencia, y que
sus ciudadanos participen directamente en el
crecimiento de la ciudad
Texto tomado de la Evaluacin Presupuestal de la Municipalidad
correspondiente al Ejercicio 2011.
1.2. BASE LEGAL

La base Legal se encuentra normada por los siguientes
dispositivos:
Constitucin Poltica del Per.
Creacin segn Decreto Supremo del 21 de junio de 1825, por
Simn Bolvar. S Ley N 27972 - Ley Orgnica de
Municipalidades y Modificatorias. S Ley N 27783 - Ley de
Base de la Descentralizacin
Ley N 28112 - Ley Marco de la Administracin Financiera del
Sector Pblico
Ley N 28411 - Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto. ^ Ley N 29289 - Ley de Presupuesto del Sector
Pblico para el ao fiscal 2009 Directiva N 005-2008EF/76.01 - "Lineamientos para la presentacin de Programas
en el marco de la programacin y formulacin del presupuesto
para el ao fiscal 2009
Resolucin Directoral N 060-2008-EF/76.01- Lineamientos
para la aplicacin de la Ley de Presupuesto del Sector Pblico
para el Ao Fiscal 2009 - Ley N 29289", Cuadros de Plazos
en la Fase de Ejecucin Presupuestaria para el ao 2009, y
modelos y formatos que forman parte de la Directiva N 0032007- EF/76.01
Resolucin Directoral N 026-2009-EF/76.01 - Modificar los
modelos que forman parte de la Directiva N 003-2007EF/76.01 - "Directiva para la Ejecucin Presupuestaria",
aprobada por la Resolucin Directoral N 003-2007EF/76.01 V Resolucin Directoral N 037-2009-EF/76.01 Aprueba el Cuadro N 01/GL "Cuadro de Plazos para la
Elaboracin y Presentacin de la Evaluacin de los
Presupuestos Institucionales de los Gobiernos Locales" para el
ao fiscal 2009.
Decreto Legislativo N 776 Ley de Tributacin Municipal y
Normas Modificatorias.
Asimismo, le son aplicables las Leyes y Disposiciones que de

manera general y de conformidad con la Constitucin, regulan
las actividades y funcionamiento del Sector Pblico.
1.3. PRINCIPIOS Y PRCTICAS PRESUPUESTALES
La Entidad en todo el proceso presupuestario a su cargo, le
asiste el deber de adoptar y dar cumplimiento a los siguientes
principios rectores, establecidos en la Ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto Pblico - Ley N 28411, debiendo
aplicable en especfico, las siguientes:
a)
Equilibrio presupuestal.- Este principio tiene como finalidad,

indicar que la preparacin, aprobacin y ejecucin de los
presupuestos de las Entidades preservan, el equilibrio del
gasto, con el correspondiente ingreso; por lo que est
constituido por los crditos suplementarios que representan el
equilibrio entre la previsible evolucin de los ingresos y los
recursos a asignar de conformidad con las polticas pblicas del
gasto, estando prohibido incluir autorizaciones de gasto sin el
financiamiento correspondiente, de acuerdo con la Ley de
Responsabilidad y Transparencia Fiscal - Ley N 27245,
modificada por la Ley N 27958 y la Ley de Descentralizacin
Fiscal - Decreto Legislativo N 955.
b)
Especialidad cuantitativa Toda disposicin o acto que

implique la realizacin de gastos pblicos debe cuantificar su
efecto sobre el Presupuesto, de modo que se sujete en forma
estricta al crdito presupuestario autorizado a la Entidad.
c)
Especialidad cualitativa Los crditos presupuestarios

aprobados para las Entidades se destinan, exclusivamente, a la
finalidad para la que hayan sido autorizados en los
Presupuestos del Sector Pblico, as como en sus
modificaciones realizadas conforme a la Ley General.
d)
Integridad Los ingresos y los gastos se registran en los

Presupuestos por su importe ntegro, salvo las devoluciones de
ingresos que se declaren indebidos por la autoridad
competente.
e)
Informacin y especificidad El presupuesto y sus

modificaciones deben contener informacin suficiente y
adecuada para efectuar la evaluacin y seguimiento de los
objetivos y metas.
f)
Anualidad El Presupuesto del Sector Pblico tiene vigencia

anual y coincide con el ao calendario. Durante dicho periodo
se afectan los ingresos percibidos dentro del ao fiscal,
cualquiera sea la fecha en los que se hayan generado, as
como los gastos devengados que se hayan producido con
cargo a los respectivos crditos presupuestarios durante el ao
fiscal.
g)
Eficiencia en la ejecucin de los fondos pblicos Las

polticas de gasto pblico vinculadas a los fines del Estado
deben establecerse teniendo en cuenta la situacin econmicafinanciera y el cumplimiento de los objetivos de estabilidad
macrofiscal, siendo ejecutadas mediante una gestin de los
fondos pblicos, orientada a resultados con eficiencia, eficacia,
economa y calidad.
h)
Transparencia presupuestal El proceso de asignacin y

ejecucin de los fondos pblicos sigue los criterios de
transparencia en la gestin presupuestal, brindando o
difundiendo la Informacin pertinente, conforme la normatividad
vigente.
i)
Principio de Programacin Multianual El proceso

presupuestario debe apoyarse en los resultados de ejercicios
anteriores y tomar en cuenta los ejercicios futuros.
Principios
complementarios
Constituyen
principios
complementarios que enmarcan la gestin presupuestaria del Estado el de
legalidad y el de presuncin de veracidad, de conformidad con la Ley Marco
de la Administracin Financiera del Sector Pblico - Ley N 28112.
j)
Por lo que; El Distrito de Comas se ha regido por las

Normas del Presupuesto Anual como instrumento de
administracin y gestin. Es por ello que su presupuesto debe
contener previsiones de ingresos y gastos. Los gastos corrientes
para la atencin de actividades y servicios institucionales y de
inversin para las obras y estudios a efectuarse conforme al
Programa Anual de Inversiones; el Presupuesto Institucional para
el ejercicio presupuestal del ao 2009, fue aprobado por Acuerdo
de Concejo N 125-2008-MDA de fecha 17 de Diciembre del 2008,
y es Promulgada con Resolucin de Alcalda N 536-2008-MDA/A
de fecha 19 de diciembre del 2008
1.3.1. Presupuesto:
El Presupuesto Institucional de Apertura est
conformado por Ingresos y gastos debidamente
equilibrados, estando conformado de la siguiente manera:
1.3.2. Marco Legal del Presupuesto:

Los ingresos ejecutados por toda fuente de
funcionamiento
durante
el
periodo
examinado
correspondiente al ejercicio 2011 fueron los siguientes:
INFORME LARGO ADMINISTRATIVO DEL EXAMEN

ESPECIAL A LA INFORMACIN PRESUPUESTAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2,011
INFORME No. 016-2012-3-0450
CONTENIDO
SNTESIS GERENCIAL
15-16
INFORME LARGO
I.
INTRODUCCIN
1.
Motivo del Examen
17
2.
Naturaleza y Objetivos del examen
17
3.
Alcance del Examen
17
4.
Antecedentes y Base Legal
18
5.
Comunicacin de Hallazgos
19
6.
Memorando de Control Interno
19
7.
Otros Aspectos de Importancia
20 al 28
II.
CONCLUSIONES
29
III.
RECOMENDACIONES
29
IV.
ANEXO
30-41
SINTESIS GERENCIAL DEL EXAMEN

Lima, 24 de Julio del 2012
Seor
: Eco. EDWIN JOSE AGUADO EGOAVIL

Gerente Municipal
Presente.Estimado seor:
El presente documento contiene el resumen de los resultados de la
Ejecucin del Examen Especial a la Informacin Presupuestal a la
Municipalidad Distrital de Comas, correspondiente al Periodo comprendido
entre el 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2011.
1.
Antecedentes de la evaluacin
La Contralora General de la Repblica design a la sociedad de
AUDITORIA & CONSULTORIA ACTIVA, para efectuar la Auditora Externa
Financiera Operativa, as como la Evaluacin Presupuesta! correspondiente
al periodo 2011 segn Resolucin de Contralora N 193-2012-CG de fecha
08 de Junio del 2012, como resultado de haberse hecho ganador del
Concurso Pblico de Mritos N 02-2012-CG.
Segn Acuerdo de Concejo N 125-2011-MDC del da 17 de Diciembre
del 2010, se Aprob el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) de
Ingresos y Gastos para el ejercicio 2011, del pliego 300794 - Municipalidad
Distrital de Comas Concepcion - Junin, el mismo que fue promulgado con
Resolucin de Alcalda N 538-2010-MDC/A, con fecha 19 de Diciembre del
2010, dicha previsin de recursos asciende a la suma de S/. 15'910,664.00
(Quince Millones Novecientos diez mil setecientos sesentaicuatro Nuevos
Soles) siendo parte del mimo, el monto estimado en el rubro 00 - Recursos
Ordinarios la suma de S/. 544,270.00, para el periodo comprendido entre el
1 de enero y el 31 de diciembre del ao fiscal 2011.
2.
Objetivos y Alcance de la Auditoria

Conforme a las bases y lo establecido por la contralora general de la
repblica, el objetivo es emitir opinin sobre la informacin presupuestaria
requerida por la contadura Pblica de la nacin para la formulacin de la
cuenta general de la repblica.

3. Resultado de la Auditoria
Como resultado de la auditora practicada a la evaluacin

Presupuestal del ejercicio 2011, hemos emitido nuestro informe de Auditora
con fecha de 24 de Julio del 2012, resea que se presenta a continuacin:
a) De conformidad con la Directiva N 006-2007-EF/76.01- Directiva para la
Programacin. Formulacin y Aprobacin de los Presupuestos
Institucionales de los Gobiernos Locales para el Ao Fiscal 2011, La
Municipalidad Distrital de Comas, aprob por Acuerdo de Concejo
Municipal N 125-2010-MDA/A del 19 de diciembre del 2010, y siendo
promulgado con Resolucin de Alcalda N 536-2010-MDC-C/A, por la
suma de S/. 15'910,664.00 debidamente equilibrado.
b) Considerando la Directiva N 003-2007-EF/76.01 referida a para la
Ejecucin Presupuestaria para el Gobierno Nacional, Gobierno Regional
y Gobierno Local para el Ao Fiscal 2009, el Reglamento de
Organizacin y Funciones, as como el Manual de Organizacin y
Funciones de la Entidad, se ha podido evidenciar que la Gerencia de
Planificacin y Presupuesto ha observado serias deficiencias al no llevar
a cabo un adecuado Control del Proceso presupuestario de la Entidad,
destacndose las siguientes:
c)
1.
La Entidad no ha cumplido con elaborar una directiva de austeridad y

racionalidad y disciplina presupuestaria
2.
La Municipalidad Distrital de Comas no cuenta con un plan operativo

institucional
3.
La entidad no cuenta con Manuales de Procedimientos y/o Directivas

Internas
4.
No se cuentan con Informes Mensuales ni de Programacin

Trimestral del presupuesto de ingresos y gastos
La evaluacin presupuestaria anual de la Entidad, se encuentra dentro

de los alcances del Articulo 21 de la Directiva N 013-2007-EF/76.01 Directiva para la Evaluacin Semestral y Anual de los Presupuestos
Institucionales de los Gobiernos Locales para el ao Fiscal 2009 aprobado por Resolucin Directoral N 036-2007-EF/76.01; siendo
relevante mencionar que no obstante los plazos, la entidad viene
elaborando la mencionada evaluacin anual y se ha verificado que el
mismo se encuentra dentro de los parmetros que establecen las
normas pertinentes.
De acuerdo a la evaluacin de las fases presupustales se

determin que stas se desarrollaron razonablemente.
------------------------------------------------
RUBEN UNTIVEROS MATOS
Gerente General
INFORME LARGO
I. INTRODUCCIN
1. MOTIVO DEL EXAMEN
La Contralora General de la Repblica design a la sociedad de
AUDITORIA & CONSULTORIA ACTIVA, para efectuar la auditora
Externa Financiera Operativa, as como la Evaluacin Presupuestal
correspondiente al periodo 2009 segn Resolucin de Contralora N
193-2012-CG de fecha 16 de Julio del 2012, como resultado de haberse
hecho ganador del Concurso Pblico de Mritos N 02-2012-CG.
Mediante Oficio Circular N 008-201Q-CG/SOA, de Fecha 03
Junio del 2012 la Contralora General de la Repblica solicita a nuestra
sociedad de auditora, efectuar la reformulacin del Dictamen Especial a
la Informacin Presupuestal e Informes Largo Administrativo del Examen
Especial a la Informacin Presupuestaria al 31 de diciembre del 2009 de
la Municipalidad Distrital de Comas y en mrito a dicho documento se
efecta la presente reformulacin de los citados informes.
2. NATURALEZA Y OBJETIVOS
La auditoria se efectu en la Instalaciones de la Municipalidad
Distrital de Comas, domiciliado en Pza. Principal de Armas Nro. S/n del
Distrito de Comas de la Provincia de Concepcin del Departamento de
Junn.
Los objetivos de la auditoria financiero - operativa, segn lo
establecido en las Bases del Concurso, son los siguientes:
Evaluar la aplicacin del cumplimiento de la normatividad vigente
en las fases de programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y
evaluacin del presupuesto de la Unidad Ejecutora Municipalidad
Distrital de Comas, teniendo en cuenta las medidas complementarias de
austeridad o restriccin del gasto pblico.
Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos y metas
previstos en el presupuesto institucional, concordantes con las
disposiciones legales vigentes.
3. ALCANCE DEL EXAMEN
El examen comprende la Informacin Presupuestaria
correspondiente al ao 2011. Asimismo, comprender la evaluacin de
los procesos ejecutados por las distintas reas de conformidad a la
normatividad vigente; as como la gestin administrativa y operativa de la
Entidad.
Pag. 18
4.6.
Normas Aplicables a la Entidad

La base Legal se encuentra normada por los siguientes
dispositivos:
5.
Constitucin Poltica de! Per.
Creacin segn Decreto Supremo del 21 de junio de 1825, por

Simn Bolvar.
Ley N 27972 - Ley Orgnica de Municipalidades y

Modificatorias.
Ley N 27783 - Ley de Base de la Descentralizacin
Ley N 28112 - Ley Marco de la Administracin Financiera del

Sector Pblico
Ley N 28411 - Ley General del Sistema Nacional de

Presupuesto.
Ley N 29289 - Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el

ao fiscal 2009.
Directiva N 005-2008-EF/76.01 - "Lineamientos para la

presentacin de Programas en el marco de la programacin y
formulacin del presupuesto para el ao fiscal 2009
Resolucin Directoral N 060-2008-EF/76.01- Lineamientos

para la aplicacin
de la Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal

2009 - Ley N 29289", Cuadros de Plazos en la Fase de
Ejecucin Presupuestaria para el ao 2009, y modelos y
formatos que forman parte de la Directiva N 003- 2007EF/76.01
Resolucin Directoral N 026-2009-EF/76.01 - Modificar los

modelos que forman parte de la Directiva N 003-2007EF/76.01 - "Directiva para la Ejecucin Presupuestaria",
aprobada por la Resolucin Directoral N 003-2007-EF/76.01 V
Resolucin Directoral N 037-2009-EF/76.01 - Aprueba el
Cuadro N 01/GL "Cuadro de Plazos para la Elaboracin y
Presentacin de la Evaluacin de los Presupuestos
Institucionales de los Gobiernos Locales" para el ao fiscal
2009> s Decreto Legislativo N 776 Ley de Tributacin
Municipal y Normas Modificatorias
COMUNICACIN DE HALLAZGOS
Tal como lo establece la Norma de Contralora Gubernamental 3.60,
modificada mediante Resolucin de Contralora N 259-2000, durante la
ejecucin de la accin de control se cumpli con comunicar los hallazgos a
las personas comprendidas en las mismas a fin de que en un plazo fijado,
presenten sus descargos, aclaraciones y comentarios debidamente

sustentados para su correspondiente evaluacin.
6.
MEMORANDO DE CONTROL INTERNO

En informe separado se ha presentado a la Entidad el Memorando de
Control Interno, que contiene las deficiencias de control detectada durante
el desarrollo de la auditoria, as como las acciones adoptadas por la Entidad
y las recomendaciones de auditora para superar dichas observaciones.
7.
OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA

A continuacin presentamos comentarios a nivel genrico de
ingresos y gastos.
7.1 COMENTARIOS DE LOS INGRESOS
La Municipalidad Distrital de Comas, estim un Presupuesto
Inicial de Ingresos para el ao 2009 de S/. 15'910,664.00 y un
Presupuesto Modificado de S/. 28'247,404.00 habiendo una ejecucin de
ingresos por SI 23'677,577.00, siendo un indicador de eficiencia con
relacin al PIA de 1.49 y respecto al PIM de 0.84 tal como se indica:
7.1.1 Ingresos Corrientes
Al concluir el Ao Fiscal 2011, segn se evidencia que lo ptimo

era alcanzar el 100 % de los ingresos corrientes, lo cual no se ha podido
llega a alcanzar lo programado, dado que solo se logr captar el 77.17 %
en relacin al PIM, es decir SI. 12'459,091.32, Observndose mayor
incidencia de los ingresos en la genrica, Donaciones y Transferencias,
pero sin llegar a lo optimo toda vez que lograron solo el 79.69% del PIA,
as como el 75.64 % del PIM
En segundo lugar se ha podido apreciar, es que la partida Otros
ingresos, que no estaba presupuestado lleg a obtener SI. 425,857.44,
sin embargo este rubro no estaba considerado en el PIA y mucho menos
su ingresos en otros rubros
Con relacin a las fuentes de financiamientos de Ingresos dentro
de los No Corrientes, se obtuvieron los siguientes resultados:
Fuente 00 Recursos Ordinarios

Comprende parte de los Recursos Ordinarios que se
orientan al financiamiento del Programa del Vaso de Leche,
Programas Sociales de Lucha Contra la Pobreza, y los vinculados
a los proyectos de infraestructura social y productiva. En este
rubro se ha ejecutado la suma de SI. 2'679,452.00, que
representa un 99.77 % del presupuesto autorizado, el cual es de
S/. 2'685,624.00 (PIM).
Fuente 07 Fondo De Compensacin Municipal
Comprende los ingresos provenientes del rendimiento del
Impuesto de Promocin Municipal, impuesto al Rodaje e Impuesto
a las Embarcaciones de Recreo, el cual ingresa como
Transferencias del Gobierno Central, de parte del Ministerio de
Economa y Finanzas. Incluye el rendimiento financiero as como
los saldos de balance de aos fiscales anteriores; por lo que se
obtuvo una ejecucin de S/. 1'779,026.28.00 que representa un
67.36 % del presupuesto autorizado, el cual correspondi al
importe de SI. 2'641,011.00
Fuente 08 Otros Impuestos Municipales
Comprende los ingresos provenientes del cobro del
impuesto predial, a los vehculos, como de Alcabala, y otros
impuestos municipales; por esta fuente no se estim en el PIA, sin
embargo como Saldo de registro en el PIM la suma de SI.
124,307.00, llegndose a ejecutar el 100% con respecto al PIM,
con la suma de S/. 124,306.50.
Fuente 09 Recursos Directamente Recaudados

Comprende los ingresos generados por las Entidades
Pblicas y administrados directamente por stas, entre los cuales
se puede mencionar las Rentas de la Propiedad, Tasas, Venta de
Bienes y Prestacin de Servicios, entre otros; as como aquellos
ingresos que les corresponde de acuerdo a la normatividad
vigente. Incluye el rendimiento financiero as como los saldos de
balance de aos fiscales anteriores. En este rubro se ha
ejecutado la suma de SI. 124,007.21, que representa un 100 %
del presupuesto autorizado el cual fue de SI. 124,008.00.
Fuente 13 Donaciones y Transferencias
Comprende los fondos financieros no reembolsables
recibidos por el Gobierno provenientes de agencias
internacionales de desarrollo, gobiernos, instituciones y
organismos internacionales, as como de otras personas naturales
o jurdicas domiciliadas o no en el pas. Se consideran las
transferencias provenientes de las Entidades Pblicas y Privadas
sin exigencia de contraprestacin alguna.
Incluye el rendimiento financiero y el diferencial cambiario,
as como saldo de balance de aos fiscales anteriores. En este
rubro se ha ejecutado la suma de S/. 10,551.94 nuevos soles, que
representa un 100 % del presupuesto autorizado el cual fue de
SI. 10,552.00
Fuente 18 Canon y Sobrecanon
Comprende los Ingresos que los Pliegos Presupuestarios
reciben por efecto de la explotacin de los recursos naturales que
se extraen de un territorio del Estado, lo comprenden el canon y
sobre canon minero, hidroenergtico, gasfero, En este rubro se
ha ejecutado la suma de SI. 6'501,141.76, que representa el
99.75 % del presupuesto autorizado el cual tambin fue de SI.
6'517,720.00
RESUMEN DEL COMPORTAMIENTO DE INGRESOS
7.2. COMENTARIOS DE LOS GASTOS

La Municipalidad Distrital de Comas, estim un presupuesto total
de egresos por toda fuente de financiamiento para el periodo 2011 en
su PIA por S/. 15'543,755.00 y un PIM de S/ 22712,459.00,

obtenindose una ejecucin S/ 14'241,296.00; siendo su avance del
PIA de 91.62 % y del PIM fue 62.70 % a la ejecucin de los egresos por
categoras del gasto, se obtuvieron los siguientes resultados:
7.2.1. Gastos Corrientes

A travs de esta categora del gasto se program un
PIA por SI. 5732,724.00 y luego un PIM por SI. 6778,878.00 y
finalmente se ejecut SI. 5'414,192.12 siendo su resultado del
indicador IEG (PIA) de 0.94 y del IEG (PIM) de 0.80 lo que
significa que hubo un avance del 94.44 % del PIA y el 79.87 %
del PIM.
7.2.2. Gastos de Capital
A travs de esta categora del gasto se program un
PIA por SI. 10'177,940.00 y luego un PIM por SI 21'468,526.00
y finalmente se ejecut por SI. 9'839,523.37, siendo su
indicador IEG (PIA) de 0.97 y del IEG (PIM) de 0.46 lo que
signific un avance del 96.67 % respecto al PIA y solo el 45.83
% respecto al PIM.
CON RELACIN A LAS FUENTES DE FINANCI AMIENTO
POR LOS GASTOS FUERON LOS SIGUIENTES:
Fuente 00 Recurso Ordinario

Por esta fuente se estim un PIA de SI. 544,270.00 y un
PIM igual al inicial es decir SI. 2'685,624.00, habindose
ejecutado la cantidad de SI. 2'679,452.00; lo que ha significado un

avance de aproximadamente de 99.77 % del PIM.
Fuente 07 Fondo De Compensacin Municipal
A travs de esta fuente se estim un PIA de SI.
8'234,908.00 y luego un PIM de Si. 10'940,919.00 se ejecut SI.
6'212,393.63, con un indicador de eficacia respecto al IEG (PIA)
de 0.75 y respecto del IEG (PIM) de 0.57 que representa un
avance en la ejecucin del 75.44 % respecto al PIA y del 56.78 %
del total Programado.
Fuente 08 Otros Impuestos Municipales
Por esta fuente se estim un PIA de SI. 91,000.00 y luego
un PIM de SI. 228,095.00, sin embargo se llego a ejecutar la
suma de SI. 196,818.31, es decir se obtuvo un indicador de
eficacia de 0.86 con respecto al PIM.
Fuente 09 Recursos Directamente Recaudados
A travs de esta fuente se estim un PIA de SI. 980,000.00
y luego un PIM de SI. 1 '104,008.00, es decir se consider
mayores importes, y se ejecut SI. 657,939.16 comun indicador
respecto al IEG (PIM) de 0.59 que representa porcentualmente la
ejecucin del 59.60 % del gasto programado.
Fuente 13 Donaciones y Transferencias
Por esta fuente como sabemos no se estima en el PIA, sin
embargo se ha programado un PIM por SI. 10,552.00, sin
embargo no se lleg a ejecutar el ingreso real por este rubro.
Fuente 18 Canon y Sobrecanon
Por esta fuente se estim un PIA de SI. 6'060,486.00 y
luego un PIM de SI. 13'278,206.00; habindose ejecutado la
cantidad de SI. 5'507,112.39; es decir se obtuvo un avance del
41.47 % con respecto del PIM.
7.2.3. Comentarios a los objetivos
Del examen practicado a la Municipalidad Distrital de
Comas, correspondiente al ejercicio 2011, en relacin al Control
Interno, Programacin, Formulacin, Aprobacin, Ejecucin y
Evaluacin del Presupuesto se efectuaron los siguientes
comentarios:
1.
ESTUDIAR Y EVALUAR LA ESTRUCTURA DEL

CONTROL INTERNO DEL REA DE PRESUPUESTO
COMO PARTE DEL EXAMEN ESPECIAL AL MARCO Y
EJECUCIN PRESUPUESTARIA, CON EL OBJETO DE
FORMARSE UNA OPININ SOBRE LA EFECTIVIDAD
DE LOS CONTROLES INTERNOS IMPLEMENTADOS Y
DETERMINAR EL RIESGO DE AUDITORA PARA
DEFINIR
LA NATURALEZA,
OPORTUNIDAD
Y
ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA.
Referente a este objetivo se evalu el control interno

teniendo en cuenta la estructura orgnica de la Oficina del
rea de presupuesto, personal, maquinarias asignadas, y
se aplic cuestionarios de control interno, revisin de su
base legal, plan operativo y revisin de ejecucin mensual
de ingresos y egresos, documentacin normativa MOF,
ROF, TUPA, as como informacin remitida a Presupuesto
por las diferentes reas, observndose que han cumplido
parcialmente con el proceso de presupuesto en sus
diferentes etapas.
2.
EVALUAR EL MARCO LEGAL PRESUPUESTARIO A FIN

DE DETERMINAR SU CONSISTENCIA Y LEGALIDAD
DEL PRESUPUESTO APROBADO, VERIFICANDO LA
RAZONABILIDAD DE LOS INGRESOS PROPIOS.
Mediante Acuerdo de Concejo N 125-2008-MDA de
fecha 17 de Diciembre del 2010 se Aprob el Presupuesto
Ejercicio 2011, siendo esta promulgada mediante
Resolucin de Alcalda N 536-2010-MDA/A de fecha 19 de
diciembre del 2010, con el detalle de Ingresos y Gastos del
pliego 300794 Municipalidad Distrital de Comas, el cual
ascendente a la suma de S/,15'910,664.00 para el periodo
comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del
ao fiscal 2011 de la siguiente forma:
Asimismo, se aprueba la estructura funcional

programtica del presupuesto institucional del pliego
300794, Municipalidad Distrital de Comas, correspondiente
al ao fiscal 2011, por unidad ejecutora, funcin, programa,
sub programa, actividad y proyecto.
Se llevan a cabo Modificaciones Presupustales a
Nivel Funcional Programtica, as como a Nivel Institucional
conllevando con ello a obtener un PIM por el importe de S/.
28'247,404.00, conforme se muestra a continuacin:
Se Aprob el PIA para el 2011 con Acuerdo de Concejo N 125-2010 el 17/12/2010
3.
DETERMINAR SI LA EJECUCION DEL PRESUPUESTO

INSTITUCIONAL SE SUJET A LA NORMATIVIDAD
PRESUPUESTARIA, MEDIANTE EL ANLISIS DEL
COMPORTAMIENTO DE LOS INGRESOS Y GASTOS.
La Municipalidad Distrital de Comas, ha estimado un
PIA por toda fuente de S/.15'910,664.00 y un PIM de SI.
28'247,404.00 obteniendo una ejecucin de SI.
Pag. 28
Pag. 29
5.
VERIFICAR SI LA EVALUACION PRESUPUESTARIA

DETERMINA LOS INDICADORES DE EFICACIA,
EFICIENCIA, DESEMPEO Y OPERACIN EN LA
EJECUCION DEL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL.
De nuestra revisin, se evidenci que se utilizaron
los indicadores de eficacia, eficiencia y desempeo en la
evaluacin presupuestal de ingresos y egresos del ejercicio
2011, tanto a nivel de Presupuesto Institucional de Apertura
(PIA), Presupuesto Institucional Modificado de Apertura
(PIM) y ejecucin presupuestaria al cierre del ejercicio.
La Municipalidad Distrital de Comas, ha estimado un
PIA por toda fuente de S/.15'910,664.00 y un PIM de SI.
28'247,404.00 obteniendo una ejecucin de SI.

23'677,577.11 de los ingresos siendo un indicador de
eficacia respeto al PIA de 1.44 respecto al PIM de 0.84, una
ejecucin de los gastos de SI. 15'253,715.49 siendo un
indicador de eficacia respecto al PIA de 0.96 y respecto al
PIM de 0.54.
As mismo, los indicadores de eficacia y eficiencia se
muestran en los formatos siguientes:
6.
EV-3 Evaluacin Presupuestaria de Ingresos

Consolidados por Fuente de Financiamiento.
EV-4 Evaluacin Presupuestaria de los Ingresos.
EV-5 Evaluacin de Gastos Consolidados por

Fuente de Financiamiento.
EV-6 Evaluacin Presupuestaria de los Gastos

Consolidados por toda Fuente de Financiamiento.
EV-7 Evaluacin Presupuestaria del Gasto por

Fuentes de Financiamiento.
EV-8 Evaluacin Presupuestaria del Gasto por

Actividades de Fuentes de Financiamiento.
EV-9 Evaluacin Presupuestaria de Gastos de

Proyectos por Fuentes de Financiamiento.
EV-10 Evaluacin Presupuestaria de Metas por

Actividades por Fuentes de Financiamiento.
EV-11 Evaluacin Presupuestaria de Metas por

Proyectos por Fuente de Financiamiento.
EV-12 Evaluacin Presupuestaria de Metas por toda

Fuente de Financiamiento.
EV13 Evaluacin Presupuestaria de Metas por

Proyectos por toda Fuente de Financiamiento.
Pag. 30
DETERMINAR SI LA ENTIDAD HA CUMPLIDO CON

REMITIR A LOS ORGANISMOS PERTINENTES LA
INFORMACION PRESUPUESTAL CORRESPONDIENTE.
Del Examen Especial efectuado a la Informacin
Presupuestal de la Entidad correspondiente al Ao Fiscal
2011, se ha podido determinar lo siguiente:
La entidad no ha cumplido con elaborar una directiva de

austeridad y racionalidad y disciplina presupuestaria
a)
La Municipalidad Distrital de Comas no cuenta con un plan

operativo institucional
b)
La entidad no cuenta con Manuales de Procedimientos y/o

Directivas Internas
c)
d)
No se cuentan con Informes Mensuales ni de

Programacin Trimestral de -presupuesto de ingresos y
gastos.
RESUMEN DE ACTIVIDADES Y PROYECTOS
EJERCICIO 2011
CONCILIACION DEL MARCO DEL PRESUPUESTO

EJERCICIO 2011
(En Nuevos Soles)
Pag. 31
ANEXOS DEL INFORME LARGO

ANEXO N 02
MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
NAGU 3.10
I.
INTRODUCCION
En concordancia con lo dispuesto por la Ley Orgnica del Sistema
Nacional de Control, la Contralora General de la Repblica, por medio
del Concurso Pblico de Mritos N 02-2012-CG convoc a las
Sociedades de Auditoria para examinar, entre otros, los Estados
Financieros y Presupustales de la Municipalidad Distrital de Comas, por
el periodo comprendido entre el 01 de Enero al 31 de Diciembre del
2011, siendo designada nuestra sociedad segn Resolucin de
Contralora N 193-2012-CG del 06 de junio del 2012, firmndose el
respectivo contrato de Locacin de Servicios Profesionales de Auditoria
Externa el 13 de Junio del 2012. Como parte de dicho examen, se ha
efectuado el estudio y evaluacin del control interno, en cumplimiento de
la NAGU 3.10 "Evaluacin de la Estructura de Control Interno".
Nuestro examen se realizo de acuerdo con las Normas Generales
de Auditoria (NAGAs), Normas Internacionales de Auditoria (NIIAs),
Normas de Auditoria Gubernamental (NAGU) y en lo que sea adaptable
el Manual de Auditoria Gubernamental (MAGU), la aplicacin de dichas
normas requieren que planifiquemos adecuadamente nuestra auditoria.
Nuestra revisin revel ciertas debilidades que debern ser
superadas, a fin de permitir al Alcalde, salvaguardar los activos de la
entidad y la elaboracin y sustento de la informacin financiera y
presupuestaria.
Nuestro estudio y evaluacin del sistema de control interno, no
revela necesariamente todas las debilidades en el sistema de dichas
unidades, en virtud al carcter selectivo de las pruebas sobre los
registros y la informacin examinada.
Sin embargo, dicho estudio y evaluacin revelo algunas
observaciones sobre debilidades del control interno y procedimientos
administrativos, los mismos que fueron discutidos con los funcionarios
responsables de las distintas reas.
A continuacin detallamos las observaciones detectadas al
finalizar nuestro estudio y evaluacin del control interno, as como las
recomendaciones pertinentes.
OFICINA DE PLANEAMIENTO Y PRESUPUESTO EJERCICIO

PRESUPUESTAL 2011
1.
LA ENTIDAD NO HA CUMPLIDO CON ELABORAR UNA

DIRECTIVA DE AUSTERIDAD Y RACIONALIDAD Y DISCIPLINA
PRESUPUESTARIA
Al revisar las herramientas de Gestin se ha podido
evidenciar que la Municipalidad Distrital de Comas, no ha elaborado
una Directiva Interna de Austeridad y Racionalidad y Disciplina
Presupuestaria, en cumplimiento de la normatividad vigente.
Lo expuesto contraviene dispositivos normativos de
aplicacin obligatoria a nivel del Sector Pblico Nacional, referente
a la austeridad, racionalidad y disciplina presupuestaria con
respecto al uso adecuado de los recursos del estado y su
revelacin en los Estados Presupuestarios que se puntualizan a
continuacin:
LEY N 28927- LEY DE PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO
PARA EL AO FISCAL 2011 - CAPTULO II - NORMAS SOBRE
EJECUCIN DE LOS GASTOS PBLICOS
Artculo 3.- Alcance
Las disposiciones contenidas en el presente Captulo son de

obligatorio cumplimiento por los organismos y entidades integrantes de los
Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, Ministerio Pblico, Jurado Nacional de
Elecciones, Oficina Nacional de Procesos Electorales, Registro Nacional de
Identificacin y Estado Civil, Consejo Nacional de la Magistratura, Defensora
del Pueblo, Contralora General de la Repblica, Tribunal Constitucional, las
universidades pblicas y dems entidades que cuenten con un Crdito
Presupuestario aprobado en la presente Ley. Igualmente, es aplicable, sin
excepcin, a los gobiernos regionales y los gobiernos locales, y a sus
organismos pblicos descentralizados.
3.1
Las medidas de austeridad, racionalidad y disciplina

presupuestaria a aplicarse durante el Ao Fiscal 2007 para las empresas
pblicas y entidades mencionadas a continuacin, se aprueban y dictan
conforme a lo siguiente:
3.2
Las empresas bajo el mbito del Fondo Nacional de

Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado - FONAFE, mediante
decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
a)
El Banco Central de Reserva del Per y Petrleos del Per

S.A. - PETROPERU, mediante Acuerdo de Directorio.
b)
La Superintendencia Nacional de Banca, Seguros y

Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y el Seguro Social de Salud
- ESSALUD, mediante resolucin de la mxima autoridad.
c)
Las empresas de los gobiernos regionales y los gobiernos

locales, mediante Acuerdo de Directorio y ratificado por Acuerdo del Consejo
Regional o Acuerdo de Concejo Municipal, respectivamente. En el caso de que
d)
LEY N 28411 - LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE

PRESUPUESTO - CAPTULO III - EL PRESUPUESTO DEL
SECTOR PBLICO
Subcaptulo I - El Presupuesto y su contenido
Artculo 8o.- El Presupuesto
8.1
El Presupuesto constituye el instrumento de gestin del

Estado que permite a las entidades lograr sus objetivos y
metas contenidas en su Plan Operativo Institucional (POI).
Asimismo, es la expresin cuantificada, conjunta y sistemtica
de los gastos a atender durante el ao fiscal, por cada una de
las Entidades que forman parte del Sector Pblico y refleja los
ingresos que financian dichos gastos.
Por el mbito de aprobacin de los Presupuestos,
stos estn conformados por la Ley de Presupuesto del
Sector Pblico, los Presupuestos de los Gobiernos
Regionales, los Presupuestos de los Gobiernos Locales y el
Presupuesto del Fondo Nacional de Financiamiento de la
Actividad Empresarial del Estado - FONAFE y sus
empresas, as como los presupuestos de las entidades
sealadas en el punto 2 del artculo 2o de la Ley General.
8.2
RECOMENDACION
Pag
Se recomienda que el Titular del pliego, disponga que la

Gerencia Municipal de las indicaciones debidas, a fin de que la
Oficina de Planeamiento y Presupuesto elabore el plan operativo
Institucional correspondiente, conjuntamente con el Presupuesto
Institucional de Apertura, con la finalidad de evaluar el
cumplimiento de metas econmicas como metas fsicas en
cumplimiento a la normatividad vigente.
3.
LA ENTIDAD NO CUENTA CON MANUALES

PRCEDIMIENTOS Y/O DIRECTIVAS INTERNAS
DE
Al efectuar la revisin de los documentos de Gestin, se ha

podido observar que la Entidad no cuenta con el Manual de
Procedimiento aprobado, lo que trae como consecuencia que; no
cuente con un documento que contenga informacin vlida y
clasificada sobre las actividades de la Entidad; as como de
detalle de los flujogramas, que muestren los procedimientos de
trabajo de cada rea, que conllevan al logro de los objetivos
trazados.
Constatndose con ello, el desconocimiento de la
importancia que se debe brindar a la elaboracin de este
documento de gestin por parte, de la Alta Direccin y
funcionarios de la Entidad, cuya utilidad radica en que sirve como
gua e identificacin de los procedimientos que se desarrollan al

interior de las reas.
El no contar con los manuales de procedimientos
correspondientes, contraviene dispositivos normativos de
aplicacin obligatoria a nivel de los Gobiernos Municipales,
conforme se detallan:
LEY 27444- LEY DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
GENERAL - DISPOSICIONES TRANSITORIAS - TTULO
PRELIMINAR
Artculo II.- Contenido
La presente Ley regula las actuaciones de la funcin
administrativa del Estado y el procedimiento administrativo comn
desarrollados en las entidades.
1.
Los procedimientos especiales creados y regulados como

tales por ley expresa, atendiendo a la singularidad de la materia, se rigen
supletoriamente por la presente Ley en aquellos aspectos no previstos y en los
que no son tratados expresamente de modo distinto.
2.
Las autoridades administrativas al reglamentar los

procedimientos especiales, cumplirn con seguir los principios administrativos,
Pag
as como los derechos y deberes de los sujetos del procedimiento, establecidos
en la presente Ley.
3.
Artculo III.- Finalidad

La presente Ley tiene por finalidad establecer el rgimen
jurdico aplicable para que la actuacin de la Administracin
Pblica sirva a la proteccin del inters general, garantizando los
derechos e intereses de los administrados y con sujecin al
ordenamiento constitucional y jurdico en general.
TTULO II - Del procedimiento administrativo - CAPTULO I Disposiciones Generales - Artculo 29.- Definicin de
procedimiento administrativo
Se entiende por procedimiento administrativo al conjunto de
actos y diligencias tramitadas en las entidades, conducentes a la
emisin de un acto administrativo que produzca efectos jurdicos
individuales o individualizables sobre intereses, obligaciones o
derechos de los administrados.
RECOMENDACION
Que el Titular del Pliego disponga para que, La Gerencia
Municipal, de las indicaciones respectiva a la Oficina de
Planeamiento y Presupuesto como rgano de Asesoramiento, en
coordinacin con las diversas unidades operativas de la Entidad

elaboren los Manuales de Procedimiento, en concordancia con
las normas legales vigentes, y luego se proceda a su aprobacin
respectiva de las indicadas herramientas de Gestin.
4.
NO SE CUENTAN CON INFORMES MENSUALES NI DE

PROGRAMACION TRIMESTRAL DEL PRESUPUESTO DE
INGRESOS Y GASTOS
Al revisar la documentacin concerniente a la Ejecucin
presupuestaria se ha observado el incumplido en el manejo
presupuestal, al no aplicar las disposiciones normadas en las
Directivas que emite la Direccin Nacional de Presupuesto; con
respecto al control de los ingresos y Gastos.
Lo expuesto contraviene dispositivos normativos de
aplicacin obligatoria a nivel de los Gobiernos Municipales,
referentes a la Informacin mensual y programacin trimestral del
presupuesto de ingresos y gastos, los cuales se puntualizan a
continuacin:
DIRECTIVA N 003-2007-EF/76.01- DIRECTIVA PARA LA
EJEUCIN PRESUPUESTARIA Y ANEXOS POR NIVEL DE
GOBIERNO CENTRAL, GOBIERNO REGIONAL Y GOBIERNO
LOCAL - ANEXO 3 - EJECUCION DEL PRESUPUESTO DE LOS
Pag
GOBIERNOS LOCALES
CAPITULO I - DISPOSICIONES ESPECIALES PARA LA
EJECUCIN PRESUPUESTARIA
Art. 1. Programacin Mensual de Ingresos y Gastos
1.1.Responsabilidad de la Programacin Mensual de Ingresos
La programacin mensual de ingresos es responsabilidad

de la Oficina o Direccin que cuenta con dependencia que recauden, capten u
obtienen recursos, las que deben informar oportunamente a la Oficina de
Presupuesto o la que haga sus veces en el pliego lo siguiente:
a)
Reporte Diario de la ejecucin de ingresos
Reporte consolidado Mensual de la ejecucin de los
ingresos
Para facilitar la programacin mensual de ingresos se
sugiere la utilizacin de hojas de trabajo (Uso estrictamente interno) las mismas
que deben ser elaboradas de acuerdo a las caractersticas propias de cada
municipalidad.
b)
RECOMENDACION
Que el Despacho de Alcalda, de las disposiciones al
Gerente Municipal para que ordene a la Jefatura de la Oficina de
Planeamiento y Presupuesto, que elabore un Informe al respecto
y se deslinde responsabilidad al respecto, del mismo modo se
comprometa bajo responsabilidad de esta oficina del monitoreo y
supervisin de toda documentacin que forma parte del sustento
de la Informacin presupuestal en todas sus fases.
5.
DURANTE EL PERIODO 2011, NO SE HA EJECUTADO

PROYECTOS DE INVERSIN Y ACTIVIDADES POR LA SUMA
DE SI. 12'993,688.51 LO CUAL QUE EQUIVALE AL 46.00 %
RESPECTO DEL PIM AUTORIZADO POR LA SUMA DE SI.
28'247,404.00; SITUACIN QUE GENER QUE NO SE
EJECUTEN, LO CUAL VA EN PERJUICIO DE LA POBLACIN
DEL DISTRITO DE COMAS.
De los documentos oficiales de la Municipalidad remitidos a
la Contadura Pblica de la Nacin, para efectos de la elaboracin
de la Cuenta General de la Repblica del Ejercicio 2011,Pagcomo
son los Estados Financieros y Presupuestarios remitidas segn
los documentos (Anexo 1) donde se demuestra los ingresos y
gastos percibido por la Entidad en el periodo auditado, as como
la ejecucin del mismo, se obtiene el siguiente cuadro:
El Ejecutado total del gasto por toda fuente de

financiamiento es la suma de S/,15'253,715.49, lo cual apenas
representa el 54.00 % del total Autorizado PIM que es la suma de
SI. 28'247,404.00, generando un saldo por Ejecutar en el Periodo
la suma de SI. 12'993,688.51 el cual representa el 46.00 % del
PIM.
En relacin a la Ejecucin del Gasto de Capital Inversiones. La Municipalidad ha previsto en el PIA, una
programacin de Inversiones para el periodo Auditado por la
Suma de S/. 10'177,940.00, sin embargo por efecto de mayores
ingresos y saldo de balance se obtuvo recursos en el PIM por la
suma de S/. 21'468,526.00, pese a ello solo se lleg a ejecutar SI.
9'839,523.37, como consecuencia de ello se dejo de ejecutar el

importe de SI. 11'629,002.63 que representa el 54.17 % del PIM;
con lo que demuestra que se carece de capacidad de gasto, por
lo que los Funcionarios de la Municipalidad Distrital de Comas Provincia de la Huancavelica Regin Huancavelica, no han
formulado, elaborado y aprobado tcnicamente las obras que
satisfagan las necesidades prioritarias de la Poblacin que
permitan ejecutar los proyectos de inversin.
En lo que respecta a la Ejecucin de Actividades

La Municipalidad ha previsto en el PIA, una programacin
de Actividades, propias del accionar de la entidad, para el periodo
Pag
Auditado por la Suma de S/. 5732,724.00, pero con efecto
de
mayores ingresos tiene un PIM por la suma de SI. 6778,878.00,
sin embargo solo se lleg a ejecutar SI. 5'414,192.12, con lo que
demuestra que lo que los Funcionarios de la Municipalidad
Distrital de Comas, no han cumplido con las metas establecidas,
con lo que demuestra una falta de gestin administrativa en SI.
1'364,685.88.
Fuente: Formato EV-7/GL 2009
Esta situacin trasgrede las siguientes normas:

LEY NO. 28411 - LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE
PRESUPUESTO PUBLICADO EL 08.DIC.2004.
Artculo 6o.- La Oficina de Presupuesto de la Entidad. La Oficina de
Presupuesto o la que haga sus veces es responsable de conducir el
Proceso Presupuestario de la Entidad, sujetndose a las disposiciones
que emita la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, para cuyo
efecto, organiza, consolida, verifica y presenta la informacin que se
genere as como coordina y controla la informacin de ejecucin de

ingresos y gastos autorizados en los Presupuestos y sus
modificaciones, los que constituyen el marco lmite de los crditos
presupuestarios aprobados.
Artculo 7.- Titular de la Entidad
El Titular de una Entidad es la ms alta Autoridad Ejecutiva. En
materia presupuestal es responsable, de manera solidaria, con el Consejo
Regional o Concejo Municipal, el Directorio u Organismo Colegiado con que
cuente la Entidad, segn sea el caso. Dicha Autoridad puede delegar sus
funciones en materia presupuestal cuando lo establezca expresamente la Ley
General, las Leyes de Presupuesto del Sector Pblico o la norma de creacin
de la Entidad. El Titular es responsable solidario con el delegado.
7.1
7.2
El Titular de la Entidad es responsable de:
Efectuar ia gestin presupuestaria, en las fases de programacin,

formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin, y el control del gasto, de
conformidad con la Ley General, las Leyes de Presupuesto del Sector Pblico y
las disposiciones que emita la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, en
el marco de los principios de legalidad y presuncin de veracidad, asPag
como
otras normas.
a)
b)
Lograr que los Objetivos y las Metas establecidas en el Plan Operativo
Institucional y Presupuesto Institucional se reflejen en las Funciones.

Programas, Subprogramas, Actividades y Proyectos a su cargo.
c)
Concordar el Plan Operativo Institucional (POI) y su Presupuesto

Institucional con su Plan Estratgico institucional.
d)
DIRECTIVA NO. 007-2007-EF/76.01 NORMAS PARA LA

EJECUCIN DEL PROCESO PRESUPUESTARIO DE LOS
GOBIERNOS LOCALES.
Artculo 4 o .- mbito del control presupuestario a cargo de los pliegos
y de sus unidades ejecutoras La Oficina de Presupuesto o la que
haga sus veces en el pliego y las que realicen esta funcin en las
Unidades Ejecutoras, son las dependencias tcnicas responsables
de llevar a cabo el control presupuestario, en el mbito de sus
competencias, tomando en cuenta, entre otras, las siguientes lneas
de verificacin:
La ejecucin mensual de los gastos debe sujetarse a los Calendarios de
Compromisos, a la Programacin Trimestral del Gasto y al Presupuesto
Institucional del Pliego.
a)
Los gastos originados por los actos administrativos o de administracin

emitidos por las entidades pblicas deben contar con el crdito presupuestario
respectivo en el Presupuesto Institucional del pliego.
b)
En la ejecucin presupuestaria del gasto se debe dar cumplimiento a las

metas previstas en el presupuesto institucional asegurando que dichas metas
se efectan conforme a la Programacin Mensual de Gastos.
c)
LEY N 28716 LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES

DEL ESTADO
Artculo 4.- Implantacin del control interno Las entidades del Estado implantan obligatoriamente sistemas
de control interno en sus procesos, actividades, recursos,
operaciones y actos institucionales, orientando su ejecucin al
cumplimiento de los objetivos siguientes:
Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economa en
las operaciones de la entidad, as como la calidad de los servicios pblicos que
presta;
a)
Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier

forma de prdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, as como, en
Pag
general, contra todo hecho irregular o situacin perjudicial que pudiera
afectarlos;
b)
c)
Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones;
d)
Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin;
e)
Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales;
a)
Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores pblicos de
rendir
Cuenta por los fondos y bienes pblicos a su cargo y/o por una misin u
objetivo encargado y aceptado.
b)
Corresponde al Titular y a los funcionarios responsables de los

rganos directivos y ejecutivos de la entidad, la aprobacin de las
disposiciones y acciones necesarias para la implantacin de dichos
sistemas y que stos sean oportunos, razonables, integrados y
congruentes con las competencias y atribuciones de las respectivas
entidades
RECOMENDACION
Al Sr. Alcalde Distrital de Comas disponga que la Gerencia Municipal
implemente las siguientes recomendaciones:
Priorizacin de necesidades que se refleje de manera adecuada en el

Plan Estratgico, incidiendo en la reduccin de pobreza y el desarrollo
econmico integral de la poblacin.
Capacidad tcnica de la entidad en la evaluacin de Proyectos de

Inversin programados en el PIA.
Implementacin de Poltica de Inversiones que compete al Titular de la

Entidad, a fin de establecer prioridades y metas en funcin de los
recursos disponibles.
Emitir Directivas internas que implemente los procesos y actividades

necesarias a fin de mejorar la calidad de gasto y recuperar la capacidad.
------------------------------------------------
RUBEN UNTIVEROS MATOS

Gerente General
Pag

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EXAMEN ESPECIAL A LAS AREAS ADMINISTRATIVAS DE LA GERENCIA

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4.4. Moderniza la calidad de la Administracin en general, fortaleciendo su

Formula los planes de trabajo, manual de organizacin y funciones,

4.6. Aplica los dispositivos legales vigentes emanados especficamente

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6. INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA:

Gestin productiva de bienes y servicios (produccin de bienes)

Ruben UNTIVEROS MATOS

Magdalena FERIL YAURI

Patricia RODRIGUEZ RUIZ

Hilda ORGANO SOLLER

SERVIDORES DE LA ENTIDAD A EXAMINAR:

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11. PRESUPUESTO DE TIEMPO

Elevacin del Informe

(*) La supervisin se efectuar permanentemente durante el proceso de investigacin,

12. PARTICIPACIN DE OTROS PROFESIONALES:

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INFORMACION RELATIVA AL EXAMEN ESPECIAL

Perodo del Examen

: Ejercicio Fiscal 2011.

Objetivo del Examen

: Emitir opinin sobre la Informacin

b. DESIGNACION DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

Objetivos del Examen Especial de la Informacin

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Evaluar la aplicacin del cumplimiento de

Establecer el grado de cumplimiento de

o Aspectos de importancia a realizarse como parte de la

Evaluar la gestin de la entidad en cuanto al

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Inicio del examen:

f. INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA

Examen respecto a la razonabilidad de la Evaluacin

Examen a la Informacin Presupuestaria del

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Estn actualizados los documentos sealados en el nmero 1.1

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en cuenta las previsiones de los fondos provenientes del Canon

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5. Los calendarios de compromisos son aprobados por Resolucin del

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I. CONTROL DE LA EVALUACIN DEL PRESUPUESTO:

CUESTIONARIO PARA EVALUAR LA ESTRUCTURA

: MUNICIPLIDAD DISTRITAL DE COMAS

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ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL

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Las unidades orgnicas peridicamente llevan a

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Los programas informticos (software) de la

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