1. Qu es el Impuesto Predial?

Es el Impuesto cuya recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a

la Municipalidad Distrital donde se ubica el predio. La Municipalidad
Metropolitana de Lima es la encargada de la recaudacin, administracin y
fiscalizacin del Impuesto Predial de los inmuebles ubicados en el Cercado de
Lima. Este tributo grava el valor de los predios urbanos y rsticos en base a su
autovalo El autovalo se obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios
de construccin que formula el Consejo Nacional de Tasaciones y aprueba el
Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento todos los aos.

2. Quin Paga el impuesto Predial?

Son contribuyentes de este impuesto: Las personas naturales o jurdicas que al
1 de enero de cada ao resultan propietarios de los predios gravados. En caso
de transferir el predio, el comprador asumir la condicin de contribuyente a
partir del 1 de enero del ao siguiente de producida la transferencia. En caso
de condminos o copropietarios, ellos estn en la obligacin de comunicar a la
Municipalidad de su distrito la parte proporcional del predio que les
corresponde (% de propiedad); sin embargo, la Municipalidad puede exigir a
cualquiera de ellos el pago total del Impuesto. En los casos en que la existencia
del propietario no pueda ser determinada, se encuentran obligados al pago (en
calidad de responsables) los poseedores o tenedores de los predios.

3. Cmo se calcula el Impuesto Predial?

El impuesto se calcula aplicando al valor de autovalo, del total de los predios
del contribuyente ubicados en cada distrito, la siguiente escala progresiva
acumulativa: Tramo de autovalo Alcuota
Hasta 15 UIT 0.2%
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Ms de 60 UIT 1.0%.

4. Dnde y Cmo presento la declaracin jurada?

La declaracin jurada debe ser presentada en la Administracin Tributaria de la
Municipalidad Distrital donde se ubique el predio. En el caso de la

Municipalidad Metropolitana de Lima, la declaracin jurada deber presentarse

en las Oficinas de Atencin SAT, para lo cual deber presentar lo siguiente:
Requisitos de la declaracin jurada de inscripcin:
Exhibicin y copia del documento de identidad del propietario o de su
representante, de ser el caso.
Exhibicin del ltimo recibo de luz, agua o telfono del domicilio del actual
propietario.
En caso de representacin deber presentar poder especifico en documento
pblico o privado con firma legalizada ante notario o certificada por Fedatario
del SAT.
Exhibicin y copia del documento sustentatorio de la adquisicin:
a) Compra: Minuta o transferencia.
b) Donacin: Escritura pblica de donacin.
c) Herencia: Partida de defuncin, declaratoria de herederos, sentencia o
escritura pblica que seala la divisin y particin de los bienes.
d) Remate: Acta judicial, resolucin administrativa.
e) Permuta: Contrato de permuta.
f) Fusin: Copia literal de la inscripcin en Registros Pblicos.
g) En los dems casos, documento que acredite la propiedad o posesin.
Asimismo, si transfiere o vende un inmueble del Cercado de Lima, debe realizar
su Declaracin Jurada de Descargo ante el SAT comunicando la transferencia.
El plazo vence el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la
transferencia. De esta manera el SAT no emitir ms documentos a su nombre
por deuda de aos posteriores a la transferencia por ese inmueble. Asimismo,
est obligado al pago total del Impuesto Predial del ao en que se transfiere el
inmueble.

Requisitos de la declaracin jurada de descargo:

Exhibicin y copia del documento de identidad del propietario o de su
representante, de ser el caso.
En caso de representacin deber presentar poder especifico en documento
pblico o privado con firma legalizada ante notario o certificada por Fedatario
del SAT.

.Exhibicin y copia del documento sustentatorio que acredite la transferencia.

5. Qu sucede si no cumple con presentar las declaraciones

juradas de inscripcin o descargo dentro de los plazos?
Si no ha presentado su declaracin jurada dentro de los plazos establecidos,
ser pasible de la imposicin de una multa tributaria, cuyos montos varan
entre el 15% y el 100% de la UIT, dependiendo de la fecha de la infraccin, del
tipo de la declaracin jurada (inscripcin o descargo), y del tipo de
contribuyente (Ej.: persona natural, persona jurdica, etc.) Sin embargo, existe
un rgimen de gradualidad de descuentos en los siguientes casos: Las multas
tributarias sern rebajadas en un 90%, siempre que el deudor tributario cumple
con cancelar la sancin con anterioridad a cualquier notificacin o
requerimiento de la Administracin. Si la cancelacin se realiza con
posterioridad a la notificacin o requerimiento de la Administracin, pero antes
de la notificacin de la Resolucin de Multa, la sancin se reducir en un 80%.
Cuando la cancelacin de la sancin se realiza con posterioridad a la
notificacin de la Resolucin de Multa, la sancin ser rebajada en un 70%.

6. Cul es el beneficio para pensionistas?

El beneficio consiste en deducir de su base imponible un monto equivalente a
50 UIT (vigente en el ejercicio gravable). De exceder este monto, deber pagar
el impuesto predial slo por la diferencia resultante. Asimismo estar afecto al
pago correspondiente al derecho de emisin.
Para obtener este beneficio deber cumplir las siguientes condiciones:
Ser propietario de un solo predio (no slo en el distrito), a su nombre o de la
sociedad conyugal, destinado a su vivienda.
Su ingreso bruto debe estar constituido por la pensin y no exceder de 1 UIT
mensual.
Para ello deber presentar los siguientes documentos:
Dos ltimas boletas de pago de pensin de jubilacin
Resolucin Directoral (emitido por ONP, AFP, etc.)
Documento de identidad.
Recibo de agua, luz o telfono.

7. Cul es el plazo para declarar un predio?

Al adquirir un predio, el nuevo propietario podr declararlo hasta el ltimo da
hbil del mes de febrero del ao siguiente a la adquisicin del bien. De no
hacerlo incurrir en infraccin y se le sancionar con multa. Sin embargo, al
estar obligado al pago de los arbitrios de el mes siguiente de producida la
transferencia, se recomienda presentar su Declaracin Jurada hasta antes del
ltimo da hbil del mes siguiente de ejecutada la transferencia.

8. Dnde puedo declarar y pagar el Impuesto?

En su municipalidad distrital correspondiente.
De pertenecer al Cercado de Lima: Usted puede declarar en cualquiera de
nuestras agencias:
Listado de Agencias
Formas de Pago

9. En caso de vender mi predio, qu debo hacer?

Cuando se efecte cualquier transferencia de un predio, el vendedor debe
comunicar la venta del bien, para lo cual deber presentar una declaracin de
descargo hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos.
Asimismo debe cumplir con efectuar el pago del impuesto de todo el ao en
que se produjo la transferencia. De no realizar dicha declaracin, se le
generar una multa tributaria por no comunicar la transferencia a la
administracin dentro del plazo establecido.

Arbitrios Municipales Los Arbitrios Municipales son tasas que se pagan por la
prestacin o mantenimiento de los servicios pblicos de Limpieza Pblica,
Parques y Jardines Pblicos y Serenazgo.

Los arbitrios para el ao 2009 han sido aprobado mediante la Ordenanza N

1203, la misma que ha establecido los montos de las tasas que deben pagar
los contribuyentes del Cercado de Lima por concepto de Limpieza Pblica,
Parques y Jardines Pblicos y Serenazgo del ejercicio 2009. Ver Ordenanza
1203.

Obligados al pago de arbitrios (Ordenanza N 562)

Son contribuyentes de los Arbitrios Municipales, los propietarios de los predios
cuando los habiten, desarrollen actividades en ellos, se encuentren
desocupados o cuando un tercero use el predio bajo cualquier ttulo.
En el caso de los predios propiedad de las entidades religiosas, son
responsables solidarios los poseedores de los mismos.
Excepcionalmente, cuando no sea posible identificar al propietario, adquirir la
calidad de contribuyente el poseedor del predio.
Asimismo, los predios de propiedad del Estado Peruano que hayan sido
afectados en uso a diferentes personas naturales o jurdicas, se consideran
contribuyentes para efectos del pago de los arbitrios a los ocupantes del
mismo.

10. Cmo se adquiere la condicin de contribuyente para el

pago de arbitrios?
Una persona adquiere la condicin de contribuyente el primer da de cada mes
al que corresponde la obligacin tributaria. Cuando se efecte cualquier
transferencia, la obligacin tributaria para el nuevo propietario nacer el primer
da del mes siguiente al que se adquiri la condicin de propietario.

11. Cmo se pagan los arbitrios?

Los Arbitrios de Limpieza Pblica, Parques y Jardines Pblicos y Serenazgo son
de periodicidad mensual y su recaudacin es trimestral. El pago puede
efectuarse por cuotas trimestrales o al contado. Si se efecta el pago al
contado del total de los arbitrios a pagar en el 2009 dentro del plazo de
vencimiento del 1 trimestre, tendr un descuento del 5%. Los descuentos no
incluyen el derecho de emisin.

12. Dnde y cmo cancelo los arbitrios?

Los Arbitrios Municipales pueden ser cancelados en cualquier Agencia de los
siguientes bancos:

>> Ver listado de lugares y formas de pago.

Asimismo podrn ser cancelados en nuestras Oficinas de Servicios al

Administrado:

>> Oficinas de Atencin SAT.

Qu
es
el
impuesto
predial?
Es de carcter municipal y se paga anualmente. El monto a pagar
est en funcin del valor de cada predio, tanto a nivel rural como
urbano; salvo predios de entidades pblicas, que estn exoneradas.
Este valor depende de los metros cuadrados construidos (no del
metraje del terreno), porque se asume que un rea construida
mayor, implica un predio de valor ms alto.
Cmo
se
calcula
y
quin
lo
paga?
El clculo del impuesto predial es determinado por el Ministerio de
Vivienda. Quien asume el impuesto es el propietario del predio. La
obligacin recae en la persona que haya sido propietario al 1 de
enero del ao; en caso haya una venta durante el periodo, el
vendedor debiera haber cancelado este tributo. Esto aplica para
todos los propietarios sin excepcin.
Cabe resaltar que, en caso de un predio alquilado, es el propietario
quien debe asumir este tributo y no podr exigir un reintegro de este
monto al inquilino.
El ministerio determina, ao a ao, unos valores unitarios (por
metro cuadrado) sobre los que se har el clculo del impuesto. Con
este dato publicado el 30 de octubre en la resolucin N278-2013VIVIENDA, y la metodologa incluida, la CCL estim que el impuesto
predial subira en promedio 4.3% el prximo ao.
Con qu criterios se establecen los valores unitarios?
El ministerio utiliza una serie de herramientas tcnicas para sus

clculos. Entre ellas, por ejemplo, est el hecho de que hay ms

metros cuadrados construidos que el ao pasado. Otro aspecto es el
de los materiales de construccin utilizados. Hay varios criterios que
se incluyen en la cifra oficial.
Hay quienes no estn obligados a pagar este impuesto?
En caso de quienes estn jubilados, la norma establece que se hace
un descuento de 50 UIT (S/. 185 mil) al valor total de su vivienda.
Este resultado es la base imponible, y sobre ella se realiza el clculo
del impuesto a pagar. Por ejemplo: Si una vivienda vale S/. 500 mil,
el impuesto se calcula solamente sobre S/. 315 mil, es decir, 500,000
185,000.
Qu pasa si no pago mi impuesto predial?
Es importante destacar que la norma contempla mtodos de cobranza
coactiva. Inicialmente, el deudor recibir una notificacin y podr
subsanar su situacin. En caso de no hacerlo, las consecuencias
podran llegar incluso a un embargo del predio.
Recomendaciones
finales
Tompson aconsej que una persona, antes de comprar cualquier
inmueble, debe ir a la municipalidad a comprobar el historial de
deudas del predio que est pensando adquirir. Al momento de estas
transacciones, el notario se encarga de revisar las deudas del predio,
pero solamente revisa la informacin del ao en el que se realiza la
compra.
Por ejemplo, si uno adquiere un predio hoy, el notario solo revisar
que la deuda por impuesto predial est cancelada para este ao, pero
no por los anteriores.

Alcabala - Informacin
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
1.

Qu es el Impuesto de Alcabala?
Dnde debo pagar el Impuesto de Alcabala?
Quin paga el Impuesto de Alcabala?
Cunto se paga?
Hasta cundo hay plazo para efectuar el pago?
Qu requisitos debe cumplir para realizar la liquidacin del Impuesto de Alcabala?
Alcabala - Primera Venta Realizada por el Constructor
Obligaciones si es el adquiriente:
Obligaciones si es el transferente:
Qu es el Impuesto de Alcabala?

Es un Impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o
gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.

2.

Dnde debo pagar el Impuesto de Alcabala?

Si adquiere un inmueble ubicado en cualquier distritito de la Provincia de Lima, le corresponder efectuar la liquidacin
y/o el pago del Impuesto de Alcabala en el SAT. Los Notarios y Registradores Pblicos le solicitarn la liquidacin y pago
del Impuesto de Alcabala o en su defecto, la Constancia de No pago como requisito indispensable para formalizar la
transferencia.
Realice sus trmites y pague su impuesto de Alcabala con toda comodidad en notarias afiliadas al SAT o en cualquiera de
nuestras agencias: VER RELACIN DE NOTARIAS AFILIADAS

3.

Quin paga el Impuesto de Alcabala?

Est obligado al pago el comprador o adquiriente del inmueble.

4.

Cunto se paga?

La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podr ser menor al valor de auto avalo del
inmueble correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia, ajustado por el ndice de Precios al por Mayor
(IPM)
para
Lima
Metropolitana.
A
la
referida
base
se
aplicar
la
tasa
del
impuesto
del
3%.
No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 un del valor del inmueble.

5.

Hasta cundo hay plazo para efectuar el pago?

El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de efectuada la transferencia. En caso
contrario
se
aplicarn
los
intereses
moratorias
correspondientes.
El pago se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago del precio de venta del bien acordada
por las partes.

6.

Qu requisitos debe cumplir para realizar la liquidacin del Impuesto de Alcabala?

Para realizar la liquidacin del Impuesto de Alcabala, se deber cumplir con los siguientes requisitos:

7.

Presentacin de copia simple del documento que acredite la transferencia de propiedad.

Presentacin de copia simple del autoavalo del ao en que se produjo la transferencia (slo para el caso de
predios no ubicados en el Cercado de Lima, ni inscritos ante el SAT).
Exhibicin del documento de identidad de la persona que realiza el trmite.
Cuando se trate de bienes futuros, presentacin de copia simple del documento que acredite le existencia del
bien (Ej.: Acta de entrega del bien).

Alcabala - Primera Venta Realizada por el Constructor

La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la
parte correspondiente al valor del terreno (conforme se encuentra registrado en el autovalo).
En este caso, se tiene que presentar adems de los requisitos antes indicados lo siguiente:

8.

Si se trata de una empresa constructora: exhibir los documentos que acrediten que el transferente es una
empresa constructora (Ej.: la ficha RUC de la empresa constructora o la escritura pblica de constitucin en donde se
indique o se desprenda que se dedica a la actividad empresarial de construccin y/o venta de inmuebles).

En el caso de personas que no realicen actividad empresarial: acreditar por lo menos 2 ventas en los ltimos 12
meses (adicionales a la venta materia de liquidacin). (Directiva Base Legal: Decreto Legislativo 972, Directiva SAT
001-006-00000012).

Obligaciones si es el adquiriente:
En caso de inmuebles ubicados en el Cercado de Lima, tambin deber cumplir con su obligacin de presentar ante el SAT
la Declaracin Jurada de Inscripcin del Impuesto Predial, teniendo como plazo hasta el ltimo da hbil del mes de
febrero del ao siguiente de efectuada la transferencia. Tambin evitar la aplicacin de una multa por la omisin a la

presentacin de la declaracin jurada.

9.

Obligaciones si es el transferente:
A su vez, el vendedor o transferente deber presentar la Declaracin Jurada de Descargo del Impuesto Predial, teniendo
como plazo hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la transferencia, en caso contrario se le aplicar una
multa.
Adems, estar obligado a efectuar el pago total del Impuesto Predial incluido el de todo el ao en el que se realiz la
transferencia.

Alcabala - Preguntas frecuentes

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.

Qu Municipalidad es la encargada de recaudar el impuesto de Alcabala?

Qu sucede si el pago por impuesto de Alcabala se efecta en una Municipalidad Distrital?
Qu grava el impuesto de Alcabala?
Quin est obligado al pago del impuesto?
Cundo vence el plazo?
Qu trmites se deben realizar?
Quin es el administrador del impuesto?
Existe alguna deduccin al impuesto?
Dnde y cmo puedo realizar la liquidacin y pago del impuesto?

1. Qu Municipalidad es la encargada de recaudar el impuesto de Alcabala?

A partir de la entrada en vigencia de la Ley N 27616, desde el 1 de enero de 2002, nicamente las Municipalidades Provinciales pueden
recaudar los pagos por concepto de impuesto de Alcabala, an cuando la transferencia del predio se haya producido con anterioridad a
dicha fecha. En ese sentido, la Municipalidad Metropolitana de Lima, a travs del SAT, es la nica entidad encargada de recaudar los
pagos por impuesto de Alcabala en el mbito de la Provincia de Lima, sin importar para ello la fecha de transferencia del predio.

2. Qu sucede si el pago por impuesto de Alcabala se efecta en una Municipalidad Distrital?

Todo pago efectuado ante una Municipalidad Distrital se constituye en un pago indebido, no extingue la deuda ante la Municipalidad
Metropolitana de Lima, ni permitir inscribir o elevar a escritura pblica el predio materia de transferencia, por lo que esta entidad est
facultada a iniciar las acciones de cobranza para el pago del tributo.

3. Qu grava el impuesto de Alcabala?

El impuesto de Alcabala grava las transferencias de inmuebles, urbanos y rsticos, a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, incluyendo las ventas con reserva de dominio. Los notarios y registradores pblicos le solicitarn la constancia de haber
cancelado el impuesto de Alcabala. Es requisito indispensable para formalizar mediante escritura pblica la transferencia, as como para
su inscripcin en los registros pblicos.

4. Quin est obligado al pago del impuesto?

El

comprador

adquirente

del

inmueble.

5. Cundo vence el plazo?

El impuesto se debe liquidar y pagar al contado. El plazo para hacerlo vence el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la
transferencia.

6. Qu trmites se deben realizar?

El impuesto se debe liquidar y pagar al contado. El plazo para hacerlo vence el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la
transferencia. La liquidacin se puede realizar en cualquiera de nuestras agencias SAT, con la informacin que para tal efecto
proporciona el adquirente. Para efectos de la liquidacin del impuesto, los adquirentes deben presentar los documentos siguientes:

Exhibir el documento de identidad de la persona que realice el trmite.

Presentar copia simple del documento en el que consta la transferencia de propiedad.

Presentar copia simple del autovalo del ao en que se produjo la transferencia (en caso que el predio no est ubicado en el
Cercado de Lima ni inscrito en el SAT).

En
el
caso
de
primera
venta
efectuada
por:
Empresa
constructora,
exhibir
documento
que
acredite
tal
condicin.
- Personas que no realicen actividad empresarial de construccin, acreditar por lo menos 2 ventas en los ltimos 12 meses (incluida
la venta materia de liquidacin).

Cuando se trate de bienes futuros, presentar copia simple del certificado de conformidad de obra o documento que acredite la
existencia del bien.

Cualquier otro documento que el deudor considere necesario. Recuerde que el pago del impuesto es requisito para formalizar
mediante escritura pblica la transferencia, as como para su inscripcin en los registros pblicos.

7. Quin es el administrador del impuesto?

Hasta el 31 de diciembre de 2001: La Municipalidad Distrital donde se ubica el inmueble transferido. A partir del 1 de enero de 2002: La
Municipalidad Provincial donde se ubica el inmueble. En el caso de la Municipalidad Metropolitana de Lima, el SAT se encarga de la
recaudacin.

8. Existe alguna deduccin al impuesto?

Del 1 de enero de
Del 1 de enero de
A partir del 18
1994
al
31
de
2002 al 17 de mayo de 2003 de mayo de 2003
diciembre de 2001

A partir del 01 de
marzo de 2004

Sobre el monto del valo Sobre el monto del valo

Sobre el monto del valo

Sobre el valor de
la transferencia

25 UIT

10 UIT

10 UIT

Ninguna

La deduccin se aplica sobre las primeras UIT, vigentes al momento de la transferencia, del valor del inmueble ajustado. La UIT o
Unidad Impositiva Tributaria es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar la base
imponible de los tributos. El valor de la UIT es determinado por el Ministerio de Economa y Finanzas cada ao mediante Decreto
Supremo tomando en consideracin los supuestos macroeconmicos. La UIT para el ao 2008 es de S/. 3,500.00.

9. Dnde y cmo puedo realizar la liquidacin y pago del impuesto?

Usted puede declarar en cualquiera de nuestras agencias. Todas nuestras agencias cuentan con caja. (Ver listado de
agencias) Tambin puede realizar sus pagos en los Bancos Autorizados (Ver Formas de Pago) Asimismo, en caso est
formalizando la transferencia de propiedad en cualquiera de las Notaras Afiliadas a nuestro sistema, puede liquidar y
pagar su impuesto directamente en la Notara, sin necesidad de acudir a las agencias SAT o a los bancos autorizados. (Ver
Notaras afiliadas al sistema NOTARIO-SAT)

Qu es el impuesto de Alcabala?
El Impuesto de Alcabala es un impuesto que grava las transferencias de
propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o
gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con
reserva de dominio.

Quines estn obligados al pago del Impuesto?

Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del
inmueble.

A partir de cuando se debe pagar el impuesto?

El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes
calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.

Sobre qu se calcula el impuesto de Alcabala?

La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no

podr ser menor al valor de autovalo del predio correspondiente al ejercicio
en que se produce la transferencia ajustado por el ndice de Precios al por
Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de
Estadstica e Informtica.
El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 01 de
febrero de cada ao y para su determinacin, se tomar en cuenta el ndice
acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que se
produzca la transferencia.

Cmo se calcula el impuesto de Alcabala?

El impuesto se calcula aplicando a la base imponible una tasa del 3%,
siendo de cargo exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario. No
est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras
10 UIT del valor del inmueble.

Cules son las formas de pago del impuesto?

El pago se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma de
pago del precio de venta del bien materia del Impuesto, acordada por las
partes.

Cundo se debe Declarar?

La declaracin jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes
siguiente de producidos los hechos.

Quines estn inafectos al pago del impuesto?

No pagan el impuesto:
1.

La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras, salvo en la

parte correspondiente al valor del terreno.

2.

Los anticipos de legtima.

3.

Las transferencias que se produzcan por causa de muerte.

4.

La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelacin

del precio.

5.

Las transferencias de aeronaves y naves.

6.

Las transferencias de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de

propiedad.

7.

Las transferencias producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de

gananciales o de condminos originarios.

8.

Las transferencias de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.

9.

Las transferencias realizadas a favor del Gobierno Central, las regiones y las
Municipalidades.

10.

Las transferencias realizadas a favor de los Gobiernos Extranjeros y organismos

internacionales.

11.

Las transferencias realizadas a favor de las entidades religiosas.

12.

Transferencias realizadas a favor del Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del

Per.

13.

Las transferencias realizadas a favor de las Universidades y centros educativos,

conforme a la Constitucin.

Casos hipotticos de cuantificacin del tributo

PRIMER CASO:
La seora Mara ha comprado el 20 de enero del 2013, un departamento en la ciudad de Cajamarca al precio
de ciento cuarenta mil nuevos soles, ahora ella quiere saber qu impuesto debe de pagar, qu monto debera
pagar y dnde lo tiene que pagar.
Asumiendo los siguientes datos, calculemos el Impuesto de Alcabala:

Ubicacin del Inmueble: Cajamarca

Valor de transferencia: S/.140 000

Valor de autoavalo: S/.98 000

Fecha de transferencia: 20 Enero 2013

En su caso de la seora Mara, como la transferencia se ha realizado en el mes de enero de este ao, no es
necesario hacer ningn ajuste al valor del autoavalo, por cuanto el ajuste es aplicable slo a las
transferencias que se realicen a partir del 01 de febrero de cada ao.
Comparando el valor de la transferencia (S/.140 000) con el valor del autoavalo (S/.98 000), para efecto de
tomar el mayor valor, resulta el monto de S/.140 000.
Teniendo en cuenta que no se encuentra afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las
primeras 10 UIT del valor del inmueble, veamos como determinamos el valor de la Base Imponible para
el clculo del Impuesto de Alcabala:
Monto no afecto al Impuesto = 10 UIT
Monto no afecto al Impuesto = 10 X S/.3 700 Monto no afecto al impuesto = S/.37 000

Determinacin del Impuesto de Alcabala.

Base Imponible = Valor de transferencia 10 UIT Base Imponible = S/.140 000 S/.37 000
Base Imponible = S/.103 000
Impuesto de Alcabala = Base Imponible X 3% Impuesto de Alcabala = S/.103 000 X 3% Impuesto de Alcabala
= S/.3 090
El Impuesto de Alcabala que tendr que pagar la seora Mara es ascendente a S/.3 090, el mismo que
deber cancelarse al contado en la Municipalidad Provincial de Cajamarca.
SEGUNDO CASO:
Juan adquiere un inmueble, ubicado en la Ciudad de Cajamarca, en Mayo del 2013 por un monto de S/.250
000, el autoavalo del inmueble asciende a S/.158 000.

Asumiendo los datos antes sealados, calculemos el Impuesto de Alcabala:

-Valor de transferencia: S/.250 000

Valor de Autoavalo: S/.158 000

Fecha de transferencia: Mayo 2013

En su caso como la transferencia se ha realizado en el mes de Mayo 2013 debemos ajustar al valor del
autoavalo para efecto de su comparacin con el valor de transferencia, por cuanto el ajuste es aplicable a las
transferencias que se realicen a partir del 01 de febrero de cada ao. Dentro de este contexto el valor de la
transferencia no puede ser menor al valor del autoavalo ajustado con el ndice de Precios al Por Mayor (IPM)
para Lima Metropolitana que determina el INEI, se tomar el IPM acumulado del ejercicio, hasta el mes
precedente a la fecha que se produzca la transferencia (Abril 2013).
NDICE DE PRECIOS PROMEDIO MENSUAL AL POR MAYOR A NIVEL NACIONAL, CORRESPONDIENTE
A ABRIL 2013

Fuente: INEI.

Determinacin del valor del Autoavalo ajustado con el IPM

Valor del Autoavalo Ajustado = S/. 158 000 X 0.99627590 Valor del Autoavalo Ajustado = S/. 157412
Comparando el valor de la transferencia (S/.250 000) con el valor del autoavalo ajustado (S/.157 412), para
efecto de tomar el mayor valor, resulta el monto de S/.250 000.
Teniendo en cuenta que no se encuentra afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las
primeras 10 UIT del valor del inmueble, veamos como determinamos el valor de la Base Imponible para el
clculo del Impuesto de Alcabala:
Monto no afecto al Impuesto = 10 UIT
Monto no afecto al Impuesto = 10 X S/.3 700 Monto no afecto al impuesto = S/.37 000
Base Imponible = Valor de transferencia 10 UIT Base Imponible = S/.250 000 S/.37 000
Base Imponible = S/.213 000
Determinacin del Impuesto de Alcabala
Impuesto de Alcabala = Base Imponible X 3% Impuesto de Alcabala = S/.213 000 X 3% Impuesto de Alcabala
= S/.6 390
El Impuesto de Alcabala ascendente a S/.6 390, deber cancelarse al contado en el SAT de la Municipalidad
Provincial de Cajamarca.
La cancelacin debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada
la transferencia, como la transferencia se realiz en Mayo 2013, la fecha para efectuar el pago al contado del
Impuesto de Alcabala es hasta el 30 de junio del 2013.

Resoluciones del Tribunal Fiscal

Tribunal Fiscal N 15047-72010

EXPEDIENTE : N 10566-2009
INTERESADO :
ASUNTO : Impuesto de Alcabala- inafectacin por resolucin del contrato.
PROCEDENCIA : Trujillo
FECHA : Lima, 24 de noviembre de 2010
VISTA la apelacin interpuesta por contra la Resolucin Gerencial N" 1444-2009-SATT de fecha 7 de abril de
2009, emitida por el Servicio de Administracin Tributaria de Trujillo de la Municipalidad Provincial de Trujillo,
que declar infundada la solicitud de inafectacin del pago del impuesto de Alcabala.
CONSIDERANDO:
Que el recurrente seala que celebr un contrato de compraventa respecto de un inmueble el 24 de julio el
2008, sin embargo dicho acto no se materializ debido a que los datos registrales de la vendedora no estaban
correctos, por lo que con fecha 28 de julio de 2008 suscribi una resolucin de contrato de compra venta por
lo que se encuentra inafecta del impuesto de alcabala.
Que la Administracin, en la resolucin apelada, indica que no se configurara el supuesto de inafectacin
establecida en el inciso c) del artculo 27 que seala que se encuentra inafecto al pago del impuesto las
transferencias producto de la resolucin de contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelacin
del precio, debido a que la recurrente efectu el pago de la totalidad del precio.
Que en virtud de lo dispuesto por los artculos 21" y 23" del Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin
Municipal aprobada por el Decreto Supremo N" 156-2004-EF, el impuesto de Alcabala grava las transferencias
de inmuebles urbanos y rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las
ventas con reserva de dominio, por lo que el hecho generador de la obligacin tributaria es de realizacin
inmediata, siendo el sujeto pasivo del impuesto en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del
inmueble.
Que de acuerdo con lo previsto por el artculo 949" del Cdigo Civil aprobado por Decreto Legislativo N" 295,
de aplicacin supletoria segn la Norma IX del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario5, tratndose de la
transferencia de propiedad de un bien inmueble, la sola obligacin de enajenarlo hace al acreedor propietario
de l, salvo disposicin legal diferente o pacto en contrario.
Qu asimismo, el artculo 1352" del mismo cdigo indica que los contratos se perfeccionan por el
consentimiento de las partes, excepto aquellos que, adems, deben observar la forma sealada por la ley
bajo sancin de nulidad.
Que a su vez, el artculo 1529" del anotado cdigo precepta que por la compraventa el vendedor se obliga a
transferir la propiedad de un bien at comprador y ste a pagar su precio en dinero.
Que en tal sentido, una vez que se haya acordado la transferencia de propiedad de un inmueble nace la
obligacin tributaria del impuesto de Alcabala de cargo del adquirente.

Segn dicha norma: "En lo no previsto por este Cdigo o en otras normas tributarias podrn
aplicarse normas distintas a las tributarias siempre que no se les opongan ni las desnaturalicen.
Supletoriamente se aplicarn los Principios del Derecho Tributario, o en su defecto, los Principios del Derecho
Administrativo y los Principios Generales del Derecho".
Que segn el inciso C) del artculo 27" del citado Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal
esta inafecta al impuesto la resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelacin
del precio.
Que el artculo 1313" del Cdigo Civil establece que por el mutuo disenso las partes que han celebrado un
acto jurdico acuerdan dejarlo sin efecto.
Que por su parte, los artculos 1371 y 1372 del mismo cdigo sealan que la resolucin deja sin efecto un
contrato valido por causal sobreviviente a su celebracin, retrotrayndose los efectos de sta al momento en
que se produce la causal que la motiva.
Que es materia de grado determinar si el recurrente se encuentra inafecto del impuesto de Alcabala, respecto
de la venta realizada el 24 de julio de 20086
Que obra de foja 13 la minuta de resolucin de contrato de fecha 28 de julio de 2008, en el que se seala que
el 24 de julio de 2008 se celebr un contrato de Compra Venta entre (vendedores) y el recurrente (comprador)
respecto del inmueble ubicado en Calle Bolvar y Francisco Bolognesi, Trujillo.
Que en la clusula segunda de la minuta de resolucin de contrato se advierte que por la minuta del 24 de
julio de 2008 se transfiri la propiedad del predio citado, por lo que en dicho momento naci la obligacin de
pago del impuesto de Alcabala.
Que en atencin a las normas glosadas, con la suscripcin del anotado contrato de compraventa naci la
obligacin del impuesto de Alcabala de cargo de la recurrente en su calidad de adquirente, y si bien en
atencin al inciso c) del artculo 27" del Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal la resolucin
podra estar inafecta al no considerarla como una nueva adquisicin7, dicha inafectacin no incluye a la
adquisicin originalmente realizada, la que gener el hecho imponible de manera inmediata de conformidad
con los artculos 21" y 23" de dicha ley, conforme al criterio establecido en la Resolucin N" 3063- 7-2010.

En su solicitud de inafectacin el contribuyente seala que se encuentra inafecto al impuesto de

Alcabala al no haberse adquirido el inmueble.

Conforme establece el artculo 23 del Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal es
sujeto pasivo en calidad de contribuyente el comprador o adquirente, por lo que en caso encontrarse gravada
la resolucin del contrato de compraventa, el sujeto pasivo no sera el recurrente por tener la calidad de
transferente.
Que estando a lo expuesto, cabe confirmar la resolucin apelada, en los trminos expuestos.
Que respecto del pedido de informe oral formulado por el recurrente el 25 de junio de 2010 (fojas 23 y 24),
ste resulta extemporneo por haber sido presentado fuera del plazo de cuarenta y cinco (45) das previsto
por el articulo 150" del Cdigo Tributario.
Con las vocales Muoz Garca, Terry Ramos e interviniendo como ponente la vocal Melndez Kohatsu.

RESUELVE:
CONFIRMAR la Resolucin Gerencial N" 1444-2009-SATT de 7 de abril de 2009.
Regstrese, comunquese y remtase al Servicio de Administracin Tributaria de Trujillo de la Municipalidad
Provincial de Trujillo, para sus efectos.
Tribunal Fiscal N 06221-7-2010
EXPEDIENTE N : 13393-2008
INTERESADO :
ASUNTO : Impuesto de Alcabala- primera venta de inmuebles.
PROCEDENCIA : Lima
FECHA : Lima, 11 de junio de 2010
VISTA la apelacin interpuesta por.. contra la Resolucin de Divisin N 196-02500000896 de 26 de mayo de 2008, emitida por el Servicio de Administracin Tributaria de la Municipalidad
Metropolitana de Lima, que declar improcedente la solicitud de inafectacin al impuesto de Alcabala respecto
del inmueble ubicado en Jirn Miguel Cervantes N" 121- 125, departamento 201, Cercado de Lima.
CONSIDERANDO:
Que la recurrente solicita la inafectacin al pago del impuesto de Alcabala, toda vez que la transferencia del
inmueble ubicado en Jirn Miguel Cervantes N 121-125, departamento 201, Cercado de Lima, realizada el 14
de diciembre de 2006, califica como primera venta, por cuanto dicho bien lo adquiri remodelado y ampliado.
Que la Administracin sostiene que de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 22" de la Ley de Tributacin
Municipal, estn inafectas al impuesto de Alcabala, las ventas de inmuebles realizadas por
las empresas constructoras, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno.
Que seala que la transferencia del citado inmueble no califica como una primera venta, toda vez que dicho
bien ha sido objeto de remodelacin, esto es, slo se alter parcialmente la tipologa y/o estilo arquitectnico
de la construccin, en consecuencia dicho predio no constituye un predio diferente al inicialmente adquirido
por la Constructora.
Que en el presente caso, es materia de controversia establecer si la recurrente se encuentra inafecta al
impuesto de Alcabala por la transferencia del inmueble ubicado en Jirn Miguel Cervantes N 121-125,
departamento 201, Cercado de Lima.
Que de conformidad con lo establecido por el artculo 163 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
aprobado por Decreto Supremo N" 135-99-EF, segn el cual las resoluciones que resuelvan solicitudes no
contenciosas, como la resolucin materia de autos, sern apelables ante el Tribunal Fiscal, corresponde emitir
pronunciamiento sobre el recurso de apelacin interpuesto contra la Resolucin de Divisin N 196-02500000896.
Que de acuerdo con lo sealado por el artculo 21 del Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin
Municipal, aprobado mediante Decreto Supremo N 156- 2004-EF, el impuesto de Alcabala grava las

transferencias de inmuebles urbanos y rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.
Que los artculos 22" y 23" de la referida norma establecen que la primera venta de inmuebles que realizan las
empresas constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del
terreno y que el sujeto pasivo en calidad de contribuyente, es el comprador o adquirente del inmueble.
Que el inciso d) del artculo 2" del Texto nico Ordenado de la Ley del impuesto General a las Ventas e
impuesto Selectivo al consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF, seala que el impuesto
General a las Ventas grava la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
Que a su vez, el artculo 71" del referido texto normativo establece que la venta de inmuebles gravada con el
impuesto General a las Ventas no se encuentra afecta al impuesto de Alcabala, salvo la parte correspondiente
al valor del terreno.
Que el inciso d) del artculo 1" del Reglamento de la Ley del impuesto General a las Ventas e impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo
N" 029-94-EF, que dispone que tambin se encuentra gravada con dicho impuesto la venta de inmuebles
respecto de los cuales se hubiera efectuado trabajos de remodelacin o restauracin, por el valor de los
mismos.
Que obra de fojas 10 a 12, copia de la escritura pblica de la compraventa de
14 de diciembre de 2006, mediante el cual la empresa constructora J.G y
F.S.R.L. transfiere la propiedad del inmueble ubicado en Jirn Miguel Cervantes N" 121-125, departamento
201, Cercado de Lima, a favor de la recurrente, en el mismo se seala que sobre el inmueble mencionado, los
vendedores han edificado un edificio de cinco pisos. Qu asimismo, en el documento denominado Liquidacin
del Impuesto de Alcabala N 267827 de 14 de diciembre de 2006 (foja 8), emitido por la Administracin, se
aprecia que la transferencia del mencionado inmueble califica como una primera venta.
Que obra a foja 31 copia del Certificado de Finalizacin de Obra y de Zonificacin N 019-2006 MML- CDUSAU- DCE PE emitido por la Gerencia de Desarrollo Urbano de la Municipalidad Metropolitana de Lima, de 21
de abril de 2006, mediante el cual se certifica la finalizacin de la obra autorizada con Resolucin de Licencia
de Obra para Remodelacin y Ampliacin N LO-062- 2004-MML-DMDU-DAU-DE- LO respecto de los predios
adquiridos por la empresa constructora, entre ellos el predio ubicado en Jirn Miguel Cervantes N" 121-125,
departamento N" 2018.
Que de acuerdo a las normas expuestas, al haber sido remodelado el inmueble sobre el cual se construye el
predio de la recurrente y siendo que el artculo 22" del Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin
Municipal, aprobado por Decreto Supremo N" 156-2004-EF, no hace distincin alguna respecto a las
condiciones a las que hubiese sido sometido el bien inmueble inafecto, siendo que ste puede haber sido
construido en su totalidad -es el caso de un bien inmueble nuevo- o habrsele practicado remodelaciones o
ampliaciones que lo hagan cualitativamente distinto, como ha ocurrido en el caso materia de autos, pues
como consta en el Certificado de Finalizacin de

8 Cabe indicar que de acuerdo al citado documento el segundo piso del inmueble materia de autos ha sido
modificado en un rea de 155.89 m2 y ampliado en 54.34 m2.

Obra y de Zonificacin (foja 31), la transferencia del mismo se encontrara inafecta al impuesto de Alcabala,
por lo que procede revocar la apelada.
Que sin perjuicio de lo expuesto, cabe sealar que la transferencia de un predio remodelado est gravada con
el impuesto General a las Ventas, pues de acuerdo a la legislacin citada, se encuentran gravadas con dicho
impuesto la venta de inmuebles en los que se hubiera efectuado trabajos de remodelacin no pudiendo
entonces dicha transferencia encontrarse gravada con el impuesto de Alcabala, como lo establece el artculo
71" de la Ley del impuesto General a las Ventas.
Con los vocales Espinoza Bassino, Ezeta Carpio, a quien se llam para completar SaIa e interviniendo como
ponente la vocal Barrantes Takata.
RESUELVE:
REVOCAR la Resolucin de Divisin N" 196-025-00000896 de 26 de mayo de 2008.
Regstrese, comunquese y remtase at Servicio de Administracin Tributaria de la Municipalidad Metropolitana
de Lima, para sus efectos.

Conclusiones

El impuesto de alcabala surgi hace muchsimo tiempo, en los pases musulmanes y aun
actualmente sigue utilizndose en la gravarcin de las transferencias de bienes inmuebles.

En el Per, la alcabala es un impuesto creado a favor de los gobiernos locales (Municipalidades), y

grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio; adems es un impuesto de
realizacin inmediata. El impuesto de alcabala se encuentra regulado en el artculo 21 al 29 de la Ley de
Tributacin Municipal.

El obligado a pagar el impuesto es el comprador o adquiriente (deudor tributario) del bien inmueble, a
la municipalidad distrital (acreedor tributario)

La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podr ser menor al valor de
autovalo del predio correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia ajustado por el ndice
de Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional
de Estadstica e Informtica.

La alcuota que se aplica en este impuesto es del 3% del valor de transferencia del bien inmueble, ya
sea urbano o rustico.

Est inafectada del pago del impuesto las 10 primeras UITs del valor de la transferencia del bien
inmueble.

Estn inafectas del impuesto las siguientes transferencias: los anticipos de legtima, las que se
produzcan por causa de muerte, la resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la
cancelacin del precio, las transferencias de aeronaves y naves, las de derechos sobre inmuebles que no
conlleven la transmisin de propiedad, las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de
gananciales o de condminos originarios, las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.

Estn se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisicin de propiedad inmobiliaria que
efecte las siguientes entidades: El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades; los Gobiernos
extranjeros y organismos internacionales; entidades religiosas; cuerpo General de Bomberos Voluntarios del
Per, Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.

El plazo prescriptorio del impuesto es de cuatro aos, computado desde el primero de enero
siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible; esto debido a que no existe obligacin de declaracin
jurada por parte del contribuyente.

Referencias bibliogrficas
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