Ilcito Tributario

1. Concepto y definicin:
Ilcito tributario: Del latn illictus, un ilcito es aquello que no est permitido
legal o moralmente. Se trata, por lo tanto, de un delito (un quebrantamiento de
la ley) o de una falta tica. Por ejemplo: Hemos apresado a un hombre que
acababa de cometer un ilcito en el centro comercial, El sospechoso tiene
antecedentes por distintos ilcitos, desde robos hasta asesinatos, Es ilcito
pensar que, con unos pocos gestos felices, subsanar aos de injusticias. No
podemos olvidar que tambin existe lo que se conoce como ilcito
administrativo. Se trata de un trmino que es definido como el acto o la
conducta que es totalmente contraria a lo que establece el Derecho. Es decir, el
ilcito administrativo es la infraccin que suele tener una sancin determinada.
Entre los ejemplos ms comunes de aquel estaran las multas de trfico
2. Finalidad de la Infraccin Tributaria:
Se busca con la sancin que los contribuyentes cumplan puntualmente con sus
obligaciones fiscales, a efecto de asegurar la eficiencia y regularidad
de los servicios pblicos o necesidades sociales que estn a cargo del
estado.
3. Clasificacin del Ilcito Tributario (Infracciones y Delitos)
infraccin:
Una infraccin es un incumplimiento de algn tipo de norma que
regula un comportamiento en un contexto determinado. Dada esta
circunstancia, es posible hacer referencias al trmino en diversos
contextos como por ejemplo civiles, deportivos, administrativos, etc.
El concepto de infraccin por lo general se aplica a normas de menor
jerarqua, es decir, que estn exentas de implicancias legales
importantes. En el peor de los casos se suele aplicar una multa que
sirve como elemento de correccin de actividades impropias.
Lamentablemente, en muchos lugares especficos se abusa en
muchas circunstancias de este mecanismo, generando una forma de
recaudacin ms que poco tiene que ver con el cuidado del bien
comn.
Delito:
delito es un comportamiento que, ya sea por propia voluntad o por
imprudencia, resulta contrario a lo establecido por la ley. El delito, por lo
tanto, implica una violacin de las normas vigentes, lo que hace que merezca
un castigo o pena.
4. Elementos del Ilcito Tributario
Infracciones de Omisin:
Es la violacin no delictiva de la norma tributaria
Infracciones de Comisin o Intencin:
Se origina por la violacin delictiva de las leyes tributarias, como las cometidas
con pleno conocimiento e intencin por parte del contribuyente.
Infracciones Instantneas:

Son la que se consumen y agotan en el momento en que se cometen.

Infracciones Continuas:
Denominadas tambin de Hbito, no se agotan en el momento en que se
cometen, sino que persisten hasta que el particular cesa de cometer
los actos violatorios que son los que se realizan instante tras instante.
Infracciones Simples:
Son las que con un solo acto u omisin se viola una disposicin.
Infracciones Complejas:
Son las que con un solo acto u omisin se infringen diversas
disposiciones y a todas ellas se les fija una sancin.
Infracciones Leves:
Son los actos u omisiones del particular que no traen o no pueden
traer consigo la evasin de crditos fiscales.
Infracciones Graves:
Son los actos u omisiones del particular que traen consigo la
evasin de crditos fiscales.
Infracciones Administrativas:
Son las que califica la autoridad administrativa.
Infracciones Penales:
Son las que califica la autoridad judicial.
5. Extemporaneo.
Definicin de extemporaneo: inoportuno, inconveniente. Este trmino se utiliza
para las preparaciones galnicas que se preparan poco antes de ser
administradas a los pacientes por ser los principios activos poco estables en el
medio en el que se administran. (p.ej. solucin extempornea).
Clasificacin Legal de las Infracciones Tributarias segn artculo 71 del C.T:
Pago extemporneo de las retenciones.
La mora.
La omisin del pago de tributos.

La resistencia a la accin fiscalizadora de la Administracin Tributaria.

El incumplimiento de las obligaciones formales.
Las dems que establezca el Cdigo o leyes especficas.
Pago extemporneo de las retenciones (Artculo 91 C.T):
la cometen los agentes de retencin o de percepcin que no enteran a las
cajas fiscales correspondientes dentro de los plazos establecidos
por las leyes tributarias, los impuestos percibidos o retenidos a quienes se
les sanciona con una multa equivalente al 100% del impuesto retenido o
percibido.
Mora (Articulo 92 C.T.):
Es el retardo del contribuyente en el pago de su obligacin tributaria,
la que efecta despus del plazo fijado por la ley para hacerlo y
cuyo retardo es sancionado dependiendo de los das en que
tarde para hacerlo.
Omisin del Pago de Tributos (Artculo 88 C.T.):
Conducta negativa del contribuyente de dejar de hacer o de dar lo que la ley
tributaria le exige, pero sin que la misma constituya un acto de
defraudacin o mora o apropiacin indebida, es sancionado con una
multa equivalente al 100% del importe del tributo omitido.
Resistencia a la accin fiscalizadora de la administracin tributaria:
Est infraccin la comete el sujeto pasivo que mediante la
realizacin de cualquier acto o accin, obstaculice la funcin
fiscalizadora de la administracin tributaria.
Incumplimiento a los Derecho Formales:
Constituye esta infraccin toda accin u omisin que implique
6. El incumplimiento de los deberes formales, conforme a lo previsto en el
Cdigo Tributario y otras leyes tributarias.
Delitos Tributarios:
Accin u omisin que viola normas tributarias con nimo de
defraudar o perjudicar al fisco , tiene su fundamento en el cdigo penal.
Clasificacin de Delitos Tributarios:
Defraudacin:
Se produce cuando una persona omite en forma parcial o total el pago de
contribuciones y obtiene un beneficio indebido en perjuicio del fiscal.

Monopolio:
Quien con propsito ilcito, realiza actos con evidente perjuicio para
la economa nacional a b s o r b i e n d o l a p r o d u c c i n d e u n o o m s

ramas industriales o de una misma actividad comercial o

agropecuaria.

Especulacin:
Quin desve o falsee leyes econmicas naturales de la oferta y
demanda, o quebrante las condiciones necesarias del mercado, ser
sancionada con prisin de 6 meses a 2 aos y multa de Q200.00 aQ3,000.00

Explotacin Ilegal de Recursos Naturales:

Quien sin estar autorizada explote comercialmente los recursos
naturales contenidos en el mar, plataforma submarina, ros y lagos nacionales,
sern sancionados con prisin de 1 a 3 aos y multa de Q500.00 Q5,000.00
7. Transcripcin de los delitos contra la economa nacional, el comercio y la
Industria
Se le llama as, al conjunto de ramas de la produccin y del trabajo en un
determinado pas.
Puede ser vista desde dos puntos de vista:
capitalismo, la economa se basa en la propiedad privada sobre los medios de
produccin.
Socialista es la propiedad social sobre los medios de produccin.
DELITOS CONTRA LA INDUSTRIA Y EL COMERCIO
Quien, con propsitos ilcitos, realizare actos con evidente perjuicio para la economa
nacional, absorbiendo la produccin de uno o ms ramos industriales, o de una misma
actividad comercial o agropecuaria, o se aprovechare exclusivamente de ellos a travs de
algn privilegio, o utilizando cualquier otro medio, o efectuare maniobras o convenios,
aunque se disimularen con la constitucin de varias empresas, para vender gneros a
determinados precios en evidente perjuicio de la economa nacional o de particulares, ser
sancionado con prisin de seis meses a cinco aos y multa de quinientos a diez mil
quetzales. Se consideran, tambin, actos de monopolio contrarios a la economa pblica y
al interssocial:1. El acaparamiento o sustraccin al consumo de artculos de primera
necesidad, con el propsito de provocar el alza de los precios en el mercado interno.2.
Todo acto o procedimiento que impida o se proponga impedir la libre concurrencia en la
produccin o en el comercio.3. Los convenios o pactos celebrados sin previa autorizacin
gubernativa, encaminados a limitar la produccin o elaboracin de algn artculo, con el
propsito de establecer o sostener privilegios y lucrar con ellos.4. La venta de bienes de
cualquier naturaleza, por debajo del precio de costo, que tenga por objeto impedir la libre
concurrencia en el mercado interno.5. La exportacin de artculos de primera necesidad sin
permiso de la autoridad competente, cuando se requiera, si con ello puede producirse
escasez o caresta. El responsable de algunos de los hechos enumerados anteriormente,
ser sancionado con prisin de seis meses a tres aos y multa de doscientos a cinco mil
quetzales. Quien, esparciendo falsos rumores, propagando falsas noticias o valindose de
cualquier otro artificio semejante, desviare o falseare las leyes econmicas naturales de la

oferta y la demanda, o quebrare las condiciones ordinarias del mercado, produciendo

mediante estos manejos el aumento o la baja injustificada en el valor de la moneda de curso
legal, o en el precio corriente de las mercancas, de las rentas pblicas o privadas, de los
valores cotizables, de los salarios o de cualquiera otra cosa que fuere objeto de contratacin,
ser sancionado con prisin de seis meses a dos aos y multa de doscientos a tres mil
quetzales.
8. Economa Nacional de los Particulares.
Se refiere a la economa que un cierto grupo de personas tiene dentro de un
mismo pas, tambin representa el sostn de muchas familias, entre algunas
formas de ingresos de las familias podemos encontrar:
REMESAS FAMILIARES: las remesas familiares crecieron en un 8.5%
con respecto del ao 2013, durante al ao pasado alcanzaron 5.5 mil
millones segn estadsticas del Banco central, Los meses de Julio y
octubre fueron los meses que mejores remesas se recibieron durante
el 2014, con $509 y $ 500 millones respectivamente: esta
informacin es muy positiva, ya que todos sabemos que unos de los
pilares fundamentales de la economa guatemalteca son las remesas,
pero simultneamente, las mismas son una debilidad ya que
representan la incapacidad de nuestra pas para cumplir con las
expectativas de empleo de la poblacin, la cual emigra en mayores
cantidades y este es un factor que impulsa el crecimiento de las
mismas.
9. Especulacin
Una especulacin es aquella suposicin, teora, hiptesis, bastante
fundamentada, sobre un tema o situacin. En el periodismo es
habitual la prctica de la especulacin cuando se buscan encontrar
las causas que dispararon un hecho. Normalmente prevalece la
especulacin hasta que se consigue presentar una fuente fiable que
certifique la informacin.

10. Especularizacin:
Especularizacin (, specularizations plurales contables e incontables) El acto o
proceso de specularizing. 2009 19 de abril de Walter Kirn, "Deconstructing
Princeton", New York Times: He aqu una frase (o lo que me llev a ser uno, ya
que termin con un punto) de la contribucin por el francs Jacques Derrida, la
ms prestigiosa nombre del volumen: "l habla su lengua materna como
lengua de la otra y se priva de toda la reapropiacin, todo especularizacin en
ella."

11. explotacin ilegal de los recursos naturales de las

negociaciones ilcitas.
Explotacin ilegal de recursos naturales
Libro Segundo
Parte Especial
Ttulo X
De los Delitos Contra la Economa Nacional, el Comercio, la Industria y el
Rgimen Tributario
Captulo I
De los Delitos Contra la Economa Nacional y el Ambiente

Artculo 346.- Explotacin ilegal de recursos naturales. Quien explotare

recursos minerales, materiales de construccin, rocas y recursos naturales
contenidos en el mar territorial, plataforma submarina, ros y lagos nacionales,
sin contar con la licencia o autorizacin respectiva, o quien tenindola,
incumpla o se exceda en las condiciones previstas en la misma, ser
sancionado con prisin de dos a cinco aos y el comiso de los tiles,
herramientas, instrumentos y maquinaria que hubieren sido utilizados en la
comisin del delito.
Si este delito fuere cometido por empleados o representantes legales de una
persona jurdica o una empresa, buscando beneficio para sta, adems de las
sanciones aplicables a los participantes del delito, se impondr a la persona
jurdica o empresa una multa de cinco mil a veinticinco mil quetzales. Si se
produce reincidencia, se sancionar a la persona jurdica o empresa con su
cancelacin definitiva. Quedan exceptuados quienes pesquen o cacen
ocasionalmente, por deporte o para alimentar a su familia.