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Sobre actualicese.com
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tributarios, laborales, comerciales colombianos, publicando permanentemente
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y formatos, noticias de ltima hora, conferencias multimedia y cualquier
otro recurso que permita llevar informacin actualizada, relevante y fcil de
entender. Nuestro enfoque principal est en los ltimos cambios normativos y
regularmente publicamos conferencias e investigaciones profundas y analticas
que nos hace tambin un portal de referencia en estas especialidades.
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correspondientes.
Contenido
ANLISIS
05
05
Disposiciones generales
08
Salario mnimo
23
24
Embargos de salario
31
EJERCICIO PRCTICO
MARCO NORMATIVO
38
38
34
Liquidacin de Nmina
34
37
37
APNDICE
39
actualicese.com
Publicacin:
Cartilla Prctica - Salarios
ISBN 978-958-8515-41-0
Editora actualicese.com LTDA.
Director de publicacin: Jos Hernando Zuluaga M.
Coordinacin Editorial: Mara Cecilia Zuluaga C.
Correccin de Estilo: Sandra Torres S.
Colaboracin: Diana Paola Luna Rodriguez, Sandra Milena Acosta lvarez
Diseo y Diagramacin: Julio Csar Ramos Restrepo
39
Apreciado lector
Cordialmente,
CEO actualicese.com
Diciembre 15 de 2014
Anlisis
ANLISIS
Primas, sobresueldos y
bonificaciones (habituales o
peridicas en los 3 casos).
Prima o bonificacin
ocasional no constitutiva de
salario
La prima o bonificacin ocasional no
constitutiva de salario es un verdadero
regalo que da el empleador al
trabajador en cualquier momento, ya
que no est comprometido a hacerlo
si no quiere o no puede, sin que
exista tampoco una periodicidad en
particular, pues no existe ningn tipo de
obligatoriedad legal.
Por ejemplo, el empleador decide
el 24 de diciembre regalarle a cada
trabajador de su empresa, $50.000 y a
otros $100.000, pero el 24 de diciembre
del prximo ao no lo hace, pero lo
retoma con cada trabajador el da que
cumpla aos. Este es un verdadero pago
ocasional y por mera liberalidad, que
por supuesto, cada que el empleador
lo d, establecer claramente en un
documento, en el cual indique que dicho
pago, no constituye para ningn efecto,
factor salarial, prestacional, ni ser base
para seguridad social.
En este sentido, los pagos que no
constituyen salario son aquellos valores
entregados al trabajador pero que
por regla general no son pagados para
su beneficio, ni para enriquecer su
patrimonio, sino para poder desempear
sus funciones, como son los gastos de
representacin, medios de transporte,
elementos de trabajo y similares.
Tampoco sern salario, siempre y en
todos los casos, que se haya acordado
previamente entre empleador y
trabajador, auxilios habituales u
ocasionales, bien sea en dinero o
especie como alimento, habitacin
o vestuario o primas extralegales, o
vacaciones extralegales, (ms de los 15
das obligatorios), regalos, participacin
ocasional de utilidades; sin embargo,
en este punto es muy importante
tener en cuenta que de no pactar
6
Salario en especie
Es cuando el empleador paga parte del
salario, no en dinero sino en otros bienes
materiales, tales como dar la alimentacin,
la habitacin y vestido (fuera del
obligatorio). Es necesario que est pactado
por escrito el monto de dinero al cual
equivaldr dicho pago en especie.
Salario Integral
El nico salario que puede denominarse
como salario integral, es aquel que supere como mnimo el valor de 13 SMMLV.
De dicho salario integral que se acuerde,
el 70% ser, para todos los efectos, considerado salario (para liquidar seguridad
social y parafiscales), y el 30% restante,
es el que cubre el valor de recargos
por trabajo nocturno, extraordinario,
dominical y festivo, el de primas legales,
extralegales, las cesantas y sus intereses, subsidios y suministros en especie; y
en general, las que se incluyan en dicha
estipulacin, excepto las vacaciones, que
si se deben pagar normalmente sobre la
base del 70% del salario integral.
Por ejemplo, tomando como base el
salario mnimo del ao 2015, el valor
mnimo de la liquidacin salarial para un
empleado que tenga esta modalidad, es:
$644.350 x 10
$6.443.500
$644.350 x 3
$1.933.050
$644.350 x 13
$8.376.550
$8.376.550
$8.376.550 x 70%
$5.863.585
Perodos de pago
Se podr acordar el pago en das (jornal),
semanal, quincenal, o mensual, que
es lo mximo que se puede acordar la
periodicidad del pago del salario.
Anlisis
Liquidacin de salarios y
prestaciones en meses de 28,
29, 30 o 31 das
1527
Ley de 2012,
DISPOSICIONES GENERALES
SALARIO EN ESPECIE
VITICOS
PROPINAS
JORNAL Y SUELDO
PERODOS DE PAGO
LUGAR Y TIEMPO DE PAGO
IRRENUNCIABILIDAD Y
PROHIBICIN DE CEDERLO
OTRAS GENERALIDADES
Anlisis
Horas extras
En el contrato de trabajo se pacta un
salario fijo y una jornada. Pero si al
trabajador se le pide que haga horas
extras, su salario aumentar, lo cual no
significa modificacin contractual del
salario, ni la obligacin a que siempre se
le deba pedir que haga trabajo extra.
Ejemplo:
Al trabajador se le pacta un salario fijo
u ordinario de $700.000. Su jornada
ordinaria o habitual se pacta de 8
a.m. a 6 p.m. Durante varios meses,
ha debido quedarse ms tiempo de la
jornada ordinaria, por lo que la empresa
todos los meses le paga por horas
extras $300.000 (aproximadamente).
Lo anterior, conlleva que en los ltimos
meses haya estado recibiendo un salario
promedio de $1.000.000 (salario fijo +
horas extras).
Hoy, la empresa ha decidido pedirle
al trabajador, que no haga ms horas
extras, simplemente debe ir a descansar
a partir de las 6 de la tarde, tal como es
la jornada pactada. Por ende, a partir
de ste mes, el trabajador slo va a
recibir el salario fijo u ordinario pactado
($700.000).
Del ejemplo anterior podemos dejar
claro varias cosas:
a. El empleador tiene la facultad de
pedirle al trabajador que trabaje
un tiempo ms de la jornada
pactada, esto significa que
finalmente es el empleador quien
las autoriza.
b. De darse la labor extra fuera de la
jornada ordinaria de trabajo, debe
obligatoriamente pagarse las horas
extras con su respectivo recargo.
c. El trabajador no est obligado a
laborar las horas extras, pues esto
excede la jornada laboral pactada,
por lo que es un mutuo acuerdo.
d. El hecho de que el trabajador est
laborando horas extras y tenga un
incremento en el salario durante
b)
2.
c)
d) <Literal adicionado por el artculo
51 de la Ley 789 de 2002. El nuevo
texto es el siguiente:> El empleador
y el trabajador podrn acordar que
la jornada semanal de (48) horas se
realice mediante jornadas diarias
flexibles de trabajo, distribuidas en
mximo (6) das a la semana con
un da de descanso obligatorio, que
podr coincidir con el domingo. En
este, el nmero de horas de trabajo
diario podr repartirse de manera
variable durante la respectiva
semana y podr ser de mnimo (4)
horas continuas y hasta (10) horas
diarias sin lugar a ningn recargo
por trabajo suplementario, cuando
el nmero de horas de trabajo no
exceda el promedio de (48) horas
semanales dentro de la jornada
ordinaria de 6 a.m. a 10 p.m.
Pargrafo.
(El subrayado es nuestro).
$644.350
Salario Mnimo Mensual Legal Vigente
para el ao 2015
Martes
Mircoles
Jueves
Viernes
Total
Ejemplo 2:
Lunes
Martes
Mircoles
Jueves
Viernes
Sbado
Total
Jueves
Viernes
Sbado
Domingo
Total
El salario
mnimo en
Colombia aumenta
todos los aos a
partir del 1 de
enero.
10
Anlisis
Bonificaciones Habituales
Las bonificaciones habituales
constituyen salario cuando una empresa
las entrega todos los meses, as se
le d el nombre de ocasional, dicha
periodicidad lo convierte en pago
salarial. Primero, porque es habitual,
y segundo, porque en realidad est
pagndose una contraprestacin directa
del servicio, disfrazado de bonificacin
ocasional, por lo que resulta fcil
para un Juez Laboral, evidenciar la
presencia de un pago habitual y obligar
Liquidacin de prestaciones
sociales en contrato laboral
aleatorio
En estos casos, las prestaciones sociales
se liquidarn sobre el promedio mensual
devengado; en el caso de las cesantas
y las vacaciones, ser promedio del ao
o la fraccin a liquidar, en tanto que
respecto al caso de la prima, se tomar
el promedio de lo devengado en el
respectivo semestre.
Comisiones
El salario de un trabajador puede
estar compuesto por comisiones,
que son los valores pactados como
contraprestacin por cada venta o
tarea especfica realizada.
Ahora bien, los contratos que
cuentan con esta modalidad
de pago por comisiones, se
pueden denominar contrato
laboral aleatorio, que es
aquel en el cual la totalidad
de la remuneracin est
supeditada a la gestin del
trabajador.
En estos contratos no se
remunera por unidad de
tiempo laborado, siempre y
cuando el empleador no exija
11
13
SMMLV
La primera, cuando el
trabajador tiene como funcin
cobrar; ejemplo: auxiliares de
cobranzas, telecobranzas, etc.
12
Anlisis
Regalos y bonificaciones en
navidad
El Diccionario de la Real Academia
Espaola en su primera acepcin define
regalo como Ddiva que se hace
voluntariamente o por costumbre.
Como se observa, usa las palabras
voluntariamente y o por costumbre.
Sobre el particular, es menester sealar
que en el Derecho Laboral Colombiano
los regalos deben ser absolutamente
voluntarios y no por costumbre, pues la
costumbre podra ser considerada por
un Juez Laboral como una habitualidad,
y la habitualidad de un regalo podra
ser considerada salario para todos los
efectos.
As pues, cuando se presenten este tipo
de pagos, y se haga por consignacin
bancaria junto con salarios, debe
detallarse en la prxima tirilla o colilla
de pago, que dicho valor corresponde
a regalo o bonificacin extraordinaria,
Anlisis
Salario en especie
Las Razones:
Para la primera opcin, es que dicha
alimentacin no se constituye en salario
en especie por ser un servicio vendido
del empleador al trabajador.
Para la segunda opcin, es que al
momento de liquidar prestaciones
sociales y realizar los aportes a
Seguridad Social, por la alimentacin
que s se constituye como salario en
especie, el salario total no se incremente
en ms de veinte o cincuenta pesos ($20
a $50).
Viticos
las prestaciones sociales, ni tampoco
como base de cotizacin para realizar
los aportes a seguridad social (salud,
pensin, ARL), ni parafiscales.
Anlisis
Viticos accidentales y
permanentes
Existe una discusin sobre esta
distincin, pues la ley laboral solo indica
cul constituye salario y cul no; el
artculo 130 del Cdigo Sustantivo del
Trabajo expresa:
1. Los viticos permanentes
constituyen salario en aquella
parte destinada a proporcionar
al trabajador manutencin
y alojamiento; pero no en lo
que slo tenga por finalidad
proporcionar los medios de
transporte o los gastos de
representacin.
2. Siempre que se paguen debe
especificarse el valor de cada uno
de estos conceptos.
3. Los viticos accidentales no
constituyen salario en ningn
caso. Son viticos accidentales
aqullos que slo se dan con
motivo de un requerimiento
17
Propinas
18
Salario y prestaciones
sociales si se recibe propina
Como se indic anteriormente, cualquier
trabajador con una relacin laboral
tipificada, que est subordinado a
su empleador, tiene unos derechos
mnimos legales y constitucionales.
Entre estos derechos mnimos est el
pago de salario y prestaciones sociales
que debe pagar el empleador, por lo que
es ilegal pretender que un trabajador
que cumple horarios y toda la dems
subordinacin descrita, no tenga el pago
de un salario por parte de su empresa
y por el contrario, sta pretenda que
el salario est constituido slo por las
propinas que dan los clientes.
Pues como su nombre lo dice, propina es
un regalo que da el cliente que se siente
bien atendido, por lo que es ilegal que la
empresa se apropie de dicho regalo para
luego pretender drselo al trabajador
en calidad de salario; por esta razn el
trabajador que reciba propinas no slo
debe recibir salarios, sino prestaciones
sociales y debe afiliarse y cotizar a
Seguridad Social (Salud, Pensin y ARL)
como cualquier otro trabajador.
Anlisis
Jornal y sueldo
No confundir la distribucin de la
jornada mxima en 5 o menos das
a la semana, por mutuo acuerdo
Contrario a lo anterior, algunas empresas
fijan en el contrato o en reglamentos,
una jornada de 48 horas semanales,
distribuidas en 6 das. Pero por mutuo
acuerdo, muchas veces el trabajador
con su superior jerrquico deciden, por
ejemplo, laborar 1 o 2 horas ms entre
lunes a viernes para no ir a laborar el
da sbado. En este caso, las horas de
ms que se laboran de lunes a viernes,
nunca sern horas extras o trabajo
suplementario.
Eso s, recuerde, si la jornada est
establecida en 6 das a la semana y la
idea es distribuir y trabajar slo 5 das,
establezca por escrito dicha modificacin
al horario habitual de trabajo, el cual
ser firmado por el empleador o jefe
jerrquico y el trabajador, y se guarda o
anexa al contrato de trabajo suscrito por
el trabajador.
Perodos de pago
Reglas
Para determinar los perodos de pago,
se pueden hacer acuerdos entre el
trabajador y el empleador, pero dichos
acuerdos deben respetar mnimo, lo
siguiente:
1. El salario en dinero debe pagarse
por perodos iguales, o sea, no es
vlido que un pago lo haga cada 15
das, el otro a los 20, el otro a los
10, y as sin una periodicidad.
19
Quincena en que se
descuenta el aporte a Salud y
Pensin
Al leer detenidamente la legislacin
laboral, se llega a la conclusin que
en ningn precepto legal se establece
si los porcentajes que debe aportar
el trabajador del salario para pagar la
Anlisis
Liquidacin no se paga
necesariamente el da que el
trabajador se desvincula de
la empresa
Pretender que al trabajador le cancelen
la liquidacin final a las 6 de la tarde
el mismo da que se retira, no es
procedente. La Corte Suprema de
Justicia, Sala Laboral, en reiterados fallos
ha considerado varios aspectos:
Cuenta de Nmina: un
servicio caro y no-obligatorio
para el pago de salarios
La honorable Corte Constitucional
en Sentencia C-041 de 2000, expres
que el empleador no puede obligar
a los trabajadores a abrir cuentas
bancarias para recibir los salarios o
prestaciones sociales, mucho menos
a exigirle la apertura de cuenta en un
banco en particular, pues para la Corte
Constitucional esto lesiona los derechos
de libertad de escogencia del trabajador.
As mismo, la Corte Constitucional y la
Corte Suprema de Justicia, en muchos
fallos, han dado a entender que tener
una cuenta de nmina significa tener
una cuenta de ahorros, y por ende, el
trabajador nunca podr disfrutar de la
totalidad de su salario, ya que los saldos
de salarios que tiene en la cuenta, le
descuentan los costos de la tarjeta
dbito y su cuota peridica de manejo,
o el valor de la libreta o talonario de
retiro, el valor de la utilizacin de cajeros
electrnicos, o incluso comisin por
retirar directamente en ventanilla, etc.
Irrenunciable
El derecho a recibir salario ni es
renunciable, ni puede cederse
El derecho al salario es
irrenunciable y no se puede
ceder en todo ni en parte, a
ttulo gratuito ni oneroso pero
si puede servir de garanta
hasta el lmite y en los casos que
determina la ley.
Otras generalidades
22
Anlisis
SALARIO MNIMO
Factores y procedimiento
para la fijacin del salario
mnimo
De acuerdo con lo establecido en el
artculo 146 del Cdigo Sustantivo del
Trabajo, en la determinacin del salario
mnimo influyen los siguientes factores:
1. El costo de vida, las
modalidades de trabajo, la
capacidad econmica de las
empresas y empleadores y las
condiciones de cada regin y
actividad.
2. Para los trabajadores del campo,
el salario mnimo debe fijarse
tomando en cuenta las facilidades
que el trabajador proporciona a sus
trabajadores, en lo que se refiere a
habitacin, cultivos, combustibles
y circunstancias anlogas que
disminuyen el costo de vida.
278 de 1996:
1. El ndice de Precios al Consumidor
IPC.
2. La meta de inflacin fijada por la
Junta del Banco de la Repblica para
el siguiente ao.
3. El incremento del Producto Interno
Bruto PIB.
4. La productividad acordada por el
comit tripartito de productividad
que coordina el Ministerio de
Trabajo.
5. La contribucin de los salarios al
ingreso nacional.
La fijacin del salario mnimo modifica
automticamente los contratos de
trabajo en que se haya estipulado un
salario mnimo o inferior.
Sin embargo, cabe resaltar que aunque
el aumento del salario mnimo se
reconoce desde el mes de enero, en el
pago de la seguridad social no funciona
de la misma manera. Pues bien, en los
trabajadores dependientes que perciban
salario mnimo, el aumento obligatorio
a sus salarios aplica desde el mes de
enero, pero en la seguridad social, dicho
aumento se ve reflejado en los pagos
hechos en el mes de febrero, porque los
23
Aumento obligatorio es
automtico, no necesita
acuerdo previo
Cuando un trabajador viene percibiendo
el salario mnimo del ao pasado,
a partir de la primera quincena del
nuevo ao debe automticamente el
empleador empezar a pagarle sobre la
base del nuevo salario mnimo mensual
legal vigente.
Dicha situacin al operar
automticamente por mandato legal,
no necesita ningn tipo de acuerdo o
modificacin en el contrato de trabajo, ni
Descuentos Prohibidos
El Cdigo Sustantivo del Trabajo
estableci algunos descuentos que
nunca sern vlidos, as se pretenda
24
Anlisis
Descuentos permitidos
La legislacin laboral establece que
el empleador pueda hacer algunos
descuentos al salario del trabajador
sin su consentimiento, otros que s lo
requieren y otros que nunca se podrn
hacer, ni siquiera con aquiescencia del
trabajador.
Todo descuento que el empleador pueda
hacer al salario del trabajador, est
expresamente definido en la legislacin
laboral. Por disposicin de la misma, se
podran clasificar en cuatro clases de
descuentos:
Cuota Sindical.
Rifas.
Ahorros.
Anlisis
SMMLV
$644.350
$51.548
$592.802
$296.401
27
En consecuencia, el valor de la
cuota mensual que puede autorizar
Carlos Daniel Arvalo para que le sea
descontado es de $296.401.
En caso de que el trabajador o
pensionado tenga simultneamente
varios crditos por libranza, el pagador
deber hacer los descuentos empezando
por la orden de descuento por libranza
ms antigua a la ms reciente (prelacin
de libranzas) que le haya dado el
trabajador, siempre y cuando no se
viole el lmite antes mencionado, que
al trabajador o pensionado le quede
el 50% del neto percibido despus de
descuentos de ley. En el caso de los
honorarios de un contratista, ste podr
ordenar al contratante, que gire hasta
el 100% de los honorarios al acreedor,
previo descuento de retenciones si las
hay.
El empleador no le puede imponer
al trabajador una entidad financiera
en particular para el giro mensual del
salario, igual para el pensionado con
su fondo y el contratista frente a su
contratante. Por lo tanto, si el trabajador
tiene la cuenta de nmina en un banco X
y adquiere por libranza un crdito con el
banco Y, puede pedirle al empleador que
le cambie el pago de nmina al banco
con el que tiene el crdito mediante
libranza.
Aunque la
jornada habitual
sea inferior a 48
horas semanales
mximas, cualquier
labor adicional por
fuera del horario
pactado es hora
extra.
28
Anlisis
$74.000
Auxilio de Transporte
para el ao 2015
Compensacin por
vacaciones y descansos
remunerados
Para algunas personas existe la
confusin sobre la deduccin en
renta de los pagos de descansos
remunerados, y las vacaciones
compensadas, al estar estos dos
trminos en normas distintas. Sin
embargo, para el Consejo de Estado,
son iguales frente al tratamiento fiscal.
Este tema ha sido tratado desde el ao
2003 por parte del Consejo de Estado,
30
Compensacin de vacaciones en el
sector pblico y privado
La compensacin de vacaciones, segn
el artculo 1 de la Ley 995 de 2005,
equipar para los dos sectores, tanto
privado como oficial, las condiciones
en que se acceda a dicho derecho. La
concepcin tcnica de este derecho
que surge para compensar el hecho
de no disfrutar vacaciones se ha
mantenido inclume, pues el derecho
lo tienen tanto empleados pblicos,
como trabajadores oficiales y del sector
privado que cesen en sus funciones
o hayan terminado sus contratos de
trabajo sin que hubieren causado
las vacaciones por ao cumplido,
reconocindole y compensndole
las vacaciones en dinero de manera
proporcional al tiempo efectivamente
trabajado.
Anlisis
de compensacin familiar. ()
EMBARGOS DE SALARIO
Deudas Generales
Nacen por incumplimiento de obligaciones, como un crdito
en un banco, una letra de cambio, un cheque sin fondos o un
pagar. Por ellas el Juez puede ordenar el embargo de hasta la
quinta parte de lo que exceda del salario mnimo mensual legal
vigente.
Ejemplo
Alexander con un salario de $2.500.000, demandado por no
pagar una letra de cambio.
El Juez puede ordenar el embargo de mximo la 1/5 parte que
excede el SMMLV.
Salario
$2.500.000
SMMLV
Embargo de salario a
trabajador incapacitado
Ejemplo
Anlisis
Proceso de embargo de un
trabajador
Incapacitado
Tenga presente
Cuando se habla de embargo
de salario, hay que remitirse
al artculo 127 del Cdigo
Sustantivo del Trabajo, el
cual define los pagos que son
salario.
De manera excepcional, en
caso de deudas por alimentos
y cooperativas, el Juez puede
ordenar adems, el embargo
de una parte de las cesantas y
primas de servicio.
Qu se embarga si el trabajador
est incapacitado?
Nada. Lo que recibe el trabajador por concepto de incapacidad es
un Auxilio por Incapacidad que sufraga la EPS o la ARL; pero nunca
puede ser considerado salario.
Recuerde que no se est pagando salario, lo que est haciendo la
empresa es adelantando un dinero que pagar la entidad de seguridad
social al trabajador y que luego la empresa compensar con la entidad
de seguridad social en el siguiente pago de la PILA.
Un ejemplo
Trabajador estuvo 10 das
incapacitado en el mes
Sobre esos das, lo que recibir ser auxilio
de incapacidad, independientemente de
quin lo pague
No se podr hacer ningn tipo de retencin sobre los
10 das del mes, en los cuales el trabajador estuvo
incapacitado
Sobre los 20 das restantes del mes, en los cuales el
trabajador labor y recibi salario, se aplicar el embargo
segn lo haya ordenado el Juez de la Repblica
Prestaciones Sociales?
Consecuencias de despedir a
un trabajador con ocasin al
embargo de su salario
Algunos empleadores amenazan a
los trabajadores con despedirlos en
caso de que los salarios lleguen a ser
embargados, pues el pagador de la
empresa o el personal de recursos
humanos, no solo debe descontar del
salario del trabajador los porcentajes
ordenados por el Juez, sino que
mensualmente debe consignar en
el Banco Agrario dichas sumas en la
cuenta bancaria del juzgado, adems
de tener que enviar inmediatamente
un escrito dirigido al juez reportando
el pago, junto con la copia de la
consignacin; labor que se tiene que
hacer todos los meses hasta cuando
termine el embargo.
Sin embargo, terminar el contrato de
trabajo de un empleado por el hecho
de que le hayan embargado el salario,
constituye despido sin justa causa, y
como tal, el trabajador podr demandar
el pago de las indemnizaciones por
terminacin injustificada del contrato,
ya sea a trmino fijo o a trmino
indefinido.
33
EJERCICIO PRCTICO
LIQUIDACIN DE NMINA
En esta seccin se presenta un ejercicio completo del proceso que se lleva a cabo peridicamente en las organizaciones para la
liquidacin y contabilizacin de los salarios y dems obligaciones laborales con la planta de personal.
De acuerdo con la normatividad laboral vigente, los siguientes son los parmetros porcentuales para la liquidacin de las
obligaciones de nmina; sobre el porcentaje de riesgo laboral debe tenerse en cuenta que puede variar segn el nivel del riesgo
de la labor realizada por el trabajador, en este caso se escogi el nivel de riesgo ms bajo:
APORTES PARAFISCALES
$ 644.350
30
Auxilio de Transporte
$ 74.000
SENA
2%
ICBF
3%
4%
240
PRESTACIONES SOCIALES
APORTES A SEGURIDAD SOCIAL
Cesantas
Trabajador
8,33%
1%
Salud
4%
Prima
8,33%
Pensin
4%
Vacaciones
4,17%
1%
HORAS EXTRAS
1,25
1,75
0,35
Salud
8,5%
Recargo Nocturno
Pensin
12%
Riesgo Laboral
0,522%
Fernanda
Martnez
x.xxx.
$ 3.000.000
Jos
Surez
x.xxx.
ngela
Meja
SUELDOS
COMISIONES
30
$ 3.000.000
$ 1.000.000
$ 2.000.000
30
x.xxx.
$ 644.350
Paola
Arboleda
x.xxx.
Jhon
Vallejo
AUXILIO
TRANSPORTE
H.E.
DIURNAS
H.E.
NOCTURNA
HORAS
FESTIVAS
TOTAL
HORAS
EXTRAS
TOTAL
DEVENGADO
$-
$-
$-
$-
$-
$ 4.000.000
$ 2.000.000
$-
$-
$-
$-
$-
$ 2.000.000
30
$ 644.350
$ 74.000
10
$ 33.560
$ 23.492
$-
$ 57.052
$ 775.402
$ 800.000
30
$ 800.000
$ 74.000
15
$ 62.500
$ 46.667
$-
$ 109.167
$ 983.167
x.xxx.
$ 1.200.000
30
$ 1.200.000
$ 74.000
$-
$-
$-
$ 1.274.000
Camilo
Montes
x.xxx.
$ 800.000
30
$ 800.000
$ 74.000
15
$ 62.500
$ 46.667
$ 20.000
$ 129.167
$ 1.003.167
Roco
Carvajal
x.xxx.
$ 800.000
30
$ 800.000
$ 74.000
15
$ 62.500
$ 46.667
$-
$ 109.167
$ 983.167
Mario
Marn
x.xxx.
$ 644.350
30
$ 644.350
$ 74.000
10
$ 33.560
$ 23.492
$-
$ 57.052
$ 775.402
$ 186.984
$ 20.000
$ 461.604
$ 11.794.304
TOTALES
34
DEVENGADOS
No. HORAS
SALARIO
BSICO
MENSUAL
No. HORAS
No.
CDULA
No. HORAS
No.
EMPLEADO
No. DAS
TRABAJADOS
Ahora bien, la empresa El Ejemplo S.A. cuenta con una planta de 8 trabajadores, los salarios se liquidan mensualmente. La
siguiente es la depuracin de la nmina del mes de enero de 2015:
$ 9.888.700
$ 9.888.700
$ 1.000.000
$ 444.000
$-
$ 254.620
No.
EMPLEADO
No.
CDULA
TOTAL
DEVENGADO
No. DAS
TRABAJADOS
Ejercicio Prctico
DEDUCCIONES
SALUD
APORTE FONDO
SOLIDARIDAD
PENSIN
TOTAL
DEDUCCIN
SALDO A PAGAR
Fernanda
Martnez
x.xxx.
$ 4.000.000
30
$ 160.000
$ 160.000
$ 40.000
$ 360.000
$ 3.640.000
Jos
Surez
x.xxx.
$ 2.000.000
30
$ 80.000
$ 80.000
$-
$ 160.000
$ 1.840.000
ngela
Meja
x.xxx.
$ 775.402
30
$ 28.056
$ 28.056
$-
$ 56.112
$ 719.290
Paola
Arboleda
x.xxx.
$ 983.167
30
$ 36.367
$ 36.367
$-
$ 72.733
$ 910.433
Jhon
Vallejo
x.xxx.
$ 1.274.000
30
$ 48.000
$ 48.000
$-
$ 96.000
$ 1.178.000
Camilo
Montes
x.xxx.
$ 1.003.167
30
$ 37.167
$ 37.167
$-
$ 74.333
$ 928.833
Roco
Carvajal
x.xxx.
$ 983.167
30
$ 36.367
$ 36.367
$-
$ 72.733
$ 910.433
Mario
Marn
x.xxx.
$ 775.402
30
$ 28.056
$ 28.056
$-
$ 56.112
$ 719.290
$ 454.012
$ 454.012
$ 40.000
$ 948.024
$ 10.846.279
TOTALES
$ 11.794.304
EMPLEADO
No.
CDULA
BASE DEL
CLCULO
SALUD
PENSIN
ARL
SENA
ICBF
CAJA
COMPENSACIN
TOTAL
Fernanda Martnez
x.xxx.
$ 4.000.000
$ 340.000
$ 480.000
$ 20.880
$ 80.000
$ 120.000
$ 160.000
$ 1.200.880
Jos Surez
x.xxx.
$ 2.000.000
$ 170.000
$ 240.000
$ 10.440
$ 40.000
$ 60.000
$ 80.000
$ 600.440
ngela Meja
x.xxx.
$ 701.402
$ 59.619
$ 80.168
$ 3.661
$ 14.028
$ 21.042
$ 28.056
$ 210.575
Paola Arboleda
x.xxx.
$ 909.167
$ 77.279
$ 109.100
$ 4.746
$ 18.183
$ 27.275
$ 36.367
$ 272.950
Jhon Vallejo
x.xxx.
$ 1.200.000
$ 102.000
$ 144.000
$ 6.264
$ 24.000
$ 36.000
$ 48.000
$ 360.264
Camilo Montes
x.xxx.
$ 929.167
$ 78.979
$ 111.500
$ 4.850
$ 18.583
$ 27.875
$ 37.167
$ 278.954
Roco Carvajal
x.xxx.
$ 909.167
$ 77.279
$ 109.100
$ 4.746
$ 18.183
$ 27.275
$ 36.367
$ 272.950
Mario Marn
x.xxx.
$ 701.402
$ 59.619
$ 84.168
$ 3.661
$ 14.028
$ 21.042
$ 28.056
$ 210.575
$ 11.350.304
$ 964.776
$ 1.362.036
$ 59.249
$ 227.006
$ 340.509
$ 454.012
$ 3.407.588
TOTALES
PRESTACIONES SOCIALES
No.
1
EMPLEADO
Fernanda Martnez
No. CDULA
CESANTAS
INTERESES CESANTAS
PRIMA
VACACIONES
x.xxx.
$ 4.000.000
$ 333.200
$ 3.332
$ 333.200
$ 166.800
Jos Surez
x.xxx.
$ 2.000.000
$ 166.600
$ 1.666
$ 166.600
$ 83.400
ngela Meja
x.xxx.
$ 775.402
$ 64.691
$ 646
$ 64.591
$ 29.248
Paola Arboleda
x.xxx.
$ 983.167
$ 81.898
$ 819
$ 81.898
$ 37.912
Jhon Vallejo
x.xxx.
$ 1.274.000
$ 106.124
$ 1.061
$ 106.124
$ 50.040
Camilo Montes
x.xxx.
$ 1.003.167
$ 83.564
$ 836
$ 83.564
$ 38.746
Roco Carvajal
x.xxx.
$ 983.167
$ 81.898
$ 819
$ 81.898
$ 37.912
Mario Marn
x.xxx.
TOTALES
$ 775.402
$ 64.591
$ 646
$ 64.591
$ 29.248
$ 11.794.304
$ 982.465
$ 9.825
$ 982.465
$ 473.308
Nota: Recuerde que el nico concepto que no incluye el auxilio de transporte en la base de clculo, es el de las vacaciones,
pues se parte de la presuncin que durante dicho perodo, el trabajador no asiste a la empresa, y por tanto, no requiere
transporte.
35
Finalmente, los registros que deber realizar la empresa "El Ejemplo S.A." para la efectiva contabilizacin de la nmina de
trabajadores es el siguiente:
CONTABILIZACIN NMINA (aportes a cargo del trabajador)
Cdigo
Cuenta
Dbito
$ 10.888.700
$ 461.604
$ 444.000
Crdito
$ 454.012
$ 454.012
$ 40.000
$ 10.846.279
Cuenta
Dbito
Crdito
$ 1.362.036
$ 964.776
$ 59.249
$ 1.362.036
$ 964.776
$ 59.249
CONTABILIZACIN PARAFISCALES
Cdigo
Cuenta
Dbito
$ 454.012
$ 340.509
$ 227.006
Crdito
$ 1.021.527
Cuenta
$ 982.465
$ 9.825
$ 982.465
510539 Vacaciones
$ 473.308
36
Dbito
Crdito
$ 982.465
$ 9.825
261015 Vacaciones
$ 473.308
$ 982.465
Ejercicio Prctico
RETENCIN EN LA FUENTE A
ASALARIADOS Y
DEMS EMPLEADOS DURANTE
EL 2015
(PROCEDIMIENTO 1)
http://actualice.se/8ibo
http://actualice.se/8i4y
37
MARCO NORMATIVO
Salarios
Agosto 5 de 1950
Ley 11
Modific el Cdigo Sustantivo del Trabajo. Los
artculos 3 y 4 establecen la inembargabilidad del
salario mnimo y la posibilidad de embargar solo
la quinta parte del excedente del salario mnimo.
Febrero 24 1984
Diciembre 28 de 1990
Ley 788
En el artculo 17 se establece que el 25% del
valor total de los pagos laborales, constituyen
rentas de trabajo exentas.
Diciembre 27 de 2002
Diciembre 27 de 2002
Ley 1429
Ley de Formalizacin y Generacin de
Empleo. Los artculos 18 y 19 modificaron los
artculos 149 y 151 del CST, en lo referente a
los descuentos por prstamos o anticipos de
salarios.
Norma
38
Ley 50
Se introdujeron modificaciones al Cdigo
Sustantivo del Trabajo. Los artculos 14 a 19
modificaron el tema de salarios.
Ley 789
Se dictaron normas para apoyar el empleo y
ampliar la proteccin social y se modificaron
algunos artculos del Cdigo Sustantivo de
Trabajo. En el artculo 49 se estableci la base
para el clculo de los aportes parafiscales.
Diciembre 29 de 2010
Abril 27 de 2012
Ley 1527
A travs de esta ley se estableci un marco
general de libranza o descuento directo sobre
salario.
Descripcin
Decreto Ley con el cual se estableci el Cdigo Sustantivo del Trabajo, cuya finalidad principal es
la de lograr la justicia en las relaciones que surgen entre empleadores y trabajadores, dentro de
un espritu de coordinacin econmica y equilibrio social.
Ley que modific los artculos 154 y 155 del Cdigo Sustantivo del Trabajo estableciendo que el
salario mnimo legal no es embargable, y que de los salarios que excedan al mnimo legal, solo se
podr embargar hasta la quinta parte de dicho excedente.
A travs de esta ley se introdujeron reformas al Cdigo Sustantivo del Trabajo. Con los artculos 14
a 19 modificaron algunos aspectos de lo relacionado con el tema de salarios.
En el tema de salarios, el artculo 17 de esta ley estableci que el 25% del valor total de los pagos
laborales constituyen rentas de trabajo exentas.
Se dictaron normas para apoyar el empleo y ampliar la proteccin social, y se modificaron algunos
artculos del Cdigo Sustantivo del Trabajo. En el artculo 49 se estableci la base para el clculo
de los aportes parafiscales.
Ley de Formalizacin y Generacin de Empleo. Los artculos 18 y 19 modificaron los artculos 149
y 151 del CST, en lo referente a los descuentos por prstamos o anticipos de salarios.
A travs de esta ley se estableci un marco general de libranza o descuento directo sobre salario.
Apndice
APNDICE
Valor 2015
$ 644.350
$ 21.478
$ 74.000
$ 2.467
$ 28.279
Salario Integral
(Un salario podr ser pactado como integral cuando equivalga por lo menos a 10 salarios mnimos mensuales
incrementados en un 30% de dicha cuanta como valor equivalente al factor prestacional. Por tanto, en la prctica, se
establece que un salario ser integral cuando sea igual o superior a 13 SMMLV (10 x 1,30 = 13); ver artculo 132 del
Cdigo Sustantivo del Trabajo, modificado por el artculo 18 de la Ley 50 de 1990)
Monto mximo del Ingreso Base de Cotizacin - IBC
En la liquidacin de los aportes a seguridad social (salud, pensiones, ARP) no puede exceder 25 SMMLV
$ 8.376.550
$ 16.108.750
Monto del salario mximo que puede llegar a devengar un trabajador para que los pagos hechos en alimentacin (para
l o su familia), no le constituyan ingreso tributario sino que constituyan ingreso para el tercero con quien se contrat el
servicio de alimentacin (ver artculo 387-1 del E.T.)
310 UVT
$ 8.766.490
Monto mximo del pago representado en alimentacin (del trabajador o su familia) que no constituira ingreso
tributario para el trabajador (ver artculo 387-1 del E.T.)
41 UVT
$ 1.159.439
Dotacin
Trabajadores que perciban hasta 2 SMMLV es obligatorio que el empleador les d dotacin (Vestido y Calzado para
labores)
Artculo 230 del Cdigo Sustantivo del Trabajo. Suministro de calzado y vestido de labor. Todo patrono que habitualmente
ocupe uno (1) o ms trabajadores permanentes deber suministrar cada cuatro (4) meses, en forma gratuita, un (1) par
de zapatos y un (1) vestido de labor al trabajador cuya remuneracin mensual sea hasta dos (2) veces el salario mnimo
ms alto vigente. Tiene derecho a esta prestacin el trabajador que en las fechas de entrega de calzado y vestido haya
cumplido ms de tres (3) meses al servicio del empleador.
2 SMMLV
$ 1.288.700
Monto mximo de salarios que puede llegar a devengar el trabajador para tener derecho al Subsidio Familiar entregado
por las cajas de compensacin
*si su cnyuge tambin trabaja, el salario del trabajador ms el de su cnyuge no pueden exceder los 6 salarios mnimos
mensuales vigentes (ver el artculo 3 de la Ley 789 de diciembre de 2002)
4 SMMLV
$ 2.577.400
Aportes Parafiscales
Nota. Artculo 108. Pargrafo 3. <Modificado por el Artculo 34 de
la Ley 1607 de 2012.> Las sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, no estarn sujetas al cumplimiento de los requisitos de que
trata este artculo por los salarios pagados cuyo monto no exceda de
diez (10) salarios mnimos legales mensuales vigentes.
Sena Base salarial
2%
3%
4%
Prestaciones Sociales
Provisin mensual sobre salarios del trabajador
Cesantas
8,33%
Prima Legal
8,33%
1%
4,17%
39