Ao de la Diversificacin Productiva Y Del

Fortalecimiento De La
Educacin.
UNIVERSIDAD
ANDINA DEL CUSCOFILIAL PUERTO
MALDONADO

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

TEMA FISCALIZACION
TRIBUTARIA
CTEDRA

: DERECHO TRIBURARIO

CATEDRTICO: ABO. GONZALO ROMAN JIRON

ESTUDIANTE (S)
CICLO

: YENI CENSIA COLQUE

: DECIMO

MADRE DE DIOS PER

2015

DEDICATORIA
Son muchas las personas especiales a las que me gustara
agradecer por su apoyo incondicional, nimo y compaa
en las diferentes etapas de mi vida, algunas estn aqu
conmigo y otras en mis recuerdos y en el corazn. Sin
importar en dnde estn o si alguna vez llegan a leer estas
dedicatorias; quiero darles las gracias por formar parte de
m, por todo lo que me han brindado y por todas sus
bendiciones.
Para poder realizar el presente trabajo monogrfico de la
mejor manera posible, fue necesario el apoyo de muchas
personas a las cuales quiero agradecer.
En primer lugar a mis Padres, a quienes ms admiro y que
han sido un apoyo moral y econmico para lograr ste fin.

PRESENTACIN
El presente trabajo estar enfocada en el conflicto que se ocasiono
entre Per, Bolivia y Chile en la llamada guerra con chile
Tambin conocida como La Guerra del Pacfico, o Guerra del
Guano
y
Salitre,
fue
un conflicto
armado acontecido
entre1879 y 1883 en el cual se enfrentaron la Repblica de
Chile contra las repblicas de Bolivia y del Per.
En 1866, se firm el Tratado de Lmites entre Chile y Bolivia en este
tratado, se fijaron por primera vez los lmites y se establecieron los
derechos de exportacin correspondientes a cada pas, en 1873
Bolivia firmo un contrato con una compaa salitrera chilena, pero
fue aprobado recin en 1878 con la condicin de que se pagara un
impuesto de 10 centavos por quintal de salitre exportado por la
compaa.
El cobro del impuesto de 10 centavos sobre quintal exportado
violaba el artculo IV del Tratado de lmites de 1874. Por ello, dicho
impuesto encontr una gran resistencia por parte de los propietarios
de la empresa afectada y una cerrada defensa de su causa por
parte del gobierno de Santiago, desencadenndose as un conflicto.
Que al final trajo varias consecuencias a Bolivia y Per y provecho
a Chile.

INDICE
DEDICATORIA.............................................................................................................
PRESENTACIN..........................................................................................................
INTRODUCCIN..........................................................................................................

LA GUERRA CON CHILE.............................................................................................

I. Qu es la Guerra del Pacfico?..............................................................................
A. ANTECEDENTES y CAUSAS.............................................................................
B. EL PANORAMA CHILENO-BOLIVIANO: CONFLICTO..........................................
II. DECLARATORIA DE LA GUERRA..........................................................................
A. SITUACIN POLTICA, ECONMICA Y SOCIAL DEL PER AL DECLARARSE LA
GUERRA...............................................................................................................
B.

EL CAPITALISMO INGLS CONTRA EL PER EN LA GUERRA CON CHILE........

III. EL PROCESO DE LA GUERRA DEL GUANO Y DEL SALITRE (CAMPAAS).............

A.

LA CAMPAA MARTIMA.................................................................................
1.LAS DOS ESCUADRAS ESTABAN FORMADAS DE LA SIGUIENTE MANERA:

14
2.COMBATE DE IQUIQUE................................................................................
a)PRDIDA DEL INDEPENDENCIA:...............................................................
b)SIGNIFICADO DEL COMBATE DE IQUIQUE:..............................................
c)LAS CORRERAS DEL HUSCAR...............................................................
d)EL COMBATE DE ANGAMOS....................................................................
B.

LA CAMPAA TERRESTRE.............................................................................
1.BATALLA DE TARAPAC (1879)...................................................................
2 .CAMPAA DE TACNA Y ARICA (1880)........................................................
3 .CAMPAA DE LIMA (1881).........................................................................
4.CAMPAA DE LA SIERRA (1881-1883)........................................................

IV. LOS TRATADOS DE PAZ.......................................................................................

A.

TRATADO DE ANCN, SUSCRITO CON PER EN 1883.....................................

B.

TRATADO DE TREGUA CON BOLIVIA (1884).....................................................

V. LA PAZ DEFINITIVA...............................................................................................
A.

TRATADO DE PAZ CON BOLIVIA, DE 1904........................................................

B.

TRATADO DE LIMA, DE 1929...........................................................................

VI. CONCECUENCIAS DE LA GUERRA CON CHILE....................................................

VII.

CONCLUSIONES.............................................................................................

VIII.

BIBLIOGRAFIA...............................................................................................

INTRODUCCIN
La Guerra con Chile, conocida como La Guerra del Guano y del Salitre marc
un captulo negativo en la historia de nuestro pas, ya que fue una guerra
injusta, liderada por el afn de expandir ms el territorio chileno y explotar el
guano y salitre que abundaba en los territorios de Tarapac y Antofagasta.
En el transcurso de la guerra, se pusieron de manifiesto todas las
contradicciones internas en que estuvo sumido el Per. Contribuyeron a la
derrota, por un lado, la incapacidad de los sectores dominantes de la sociedad
para portarse como una eficiente clase dirigente que estructurara un plan
nacional, por otro, la ineficiencia de nuestra diplomacia para neutralizar el
expansionismo
chileno.
A todo esto podemos agregar el caudillismo, la improvisacin y los desaciertos
en el curso mismo de la guerra.
Debemos rescatar las grandes lecciones histricas que nos fueron dadas por
muchos hombres de diversas clases sociales, y por elementos de la marina y
del ejrcito; que dieron sus vidas en defensa de la Patria.
La resistencia al invasor fue realizada en su mayor parte por la poblacin civil
improvisada, tales como los estudiantes, los profesionales y las formidables
guerrillas campesinas o montoneras con Cceres en el mando.
Slo en el desierto de Atacama (Bolivia) y en Tarapac (Per). Esto motiv una
febril actitud empresarial: los territorios salitreros boliviano y peruano fueron
centros de gran actividad para la explotacin del apreciado producto.

FISCALIZACIN
I. INTRODUCCIN

1.

FINALIDAD
Se puede decir que la finalidad principal del procedimiento de fiscalizacin es verificar
el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias declaradas por los
contribuyentes, y la secundaria aumentar el cumplimiento voluntario y la correcta
determinacin de los contribuyentes a travs de la generacin de riesgo, creando la
sensacin de que cualquier incumplimiento ser rpidamente detectado y sancionado
por la Administracin Tributaria.

2.

DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

De conformidad a los artculos 59 y 61 del TUO del Cdigo Tributario, la

determinacin de la obligacin tributaria se inicia por acto o declaracin del
contribuyente o por la Administracin Tributaria de la siguiente forma:
a. El deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de la
obligacin tributaria, seala la base imponible y la cuanta del tributo.
b. La Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho generador de la
obligacin tributaria, identifica al deudor tributario, seala la base imponible
y la cuanta del tributo.
Al respecto, cabe indicar que el sistema tributario peruano se caracteriza por basarse
en la buena fe, ya que en la gran mayora de tributos estamos ante la
autodeterminacin de los tributos por los propios contribuyentes, sin perjuicio de
sealar que la misma est sujeta a verificacin o fiscalizacin por parte de la
Administracin Tributaria.
En este sentido, es la propia forma como est estructurado nuestro sistema
(autoliquidacin) la que demanda que la Administracin Tributaria cuente con las
facultades de fiscalizacin necesarias a efectos de comprobar la correcta
determinacin por parte de los contribuyentes, o incluso de determinarla de oficio en
caso el contribuyente no efectuara declaracin o determinacin de conformidad a lo
establecido en los artculos 78 y 79 del Cdigo Tributario.
3.

OBLIGACIN DE PROPORCIONAR INFORMACIN

Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Pblico, los funcionarios y servidores
pblicos, notarios, fedatarios y martilleros pblicos, comunicarn y proporcionarn a la
Administracin Tributaria las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias que tengan conocimiento en el ejercicio de sus funciones, de
acuerdo a las condiciones que establezca la Administracin Tributaria. (Art. 96 del
Cdigo Tributario).

II. PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

1. DEFINICIN
El procedimiento de fiscalizacin se encuentra regulado en el Reglamento
de Fiscalizacin aprobado mediante Decreto Supremo N 085-2007-EF modificado
por Decreto Supremo N 207-2012-EF. As tenemos que dicho reglamento lo define de
la siguiente forma:

NO SE ENCUENTRAN DENTRO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

"No se encuentran comprendidas las actuaciones de la SUNAT dirigidas nicamente al
control del cumplimiento de obligaciones formales, las acciones inductivas, las
solicitudes de informacin a personas distintas al Sujeto Fiscalizado, los cruces de
informacin, las actuaciones a que se refiere el artculo 78 del Cdigo Tributario y el
control que se realiza antes y durante el despacho de mercancas."
2. INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN
El Procedimiento de Fiscalizacin se inicia en la fecha en que surte efectos la
notificacin al Sujeto Fiscalizado de la Carta que presenta al Agente Fiscalizador y
el primer Requerimiento. De notificarse los referidos documentos en fechas distintas, el
procedimiento se considerar iniciado en la fecha en que surte efectos la
notificacin del ltimo documento.

El agente fiscalizador tiene el deber de identificarse ante el contribuyente con su

identificacin institucional o, en su defecto, con su DNI.
3. DOCUMENTOS EMITIDOS DENTRO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN
Dentro del procedimiento se emitirn entre otros: Cartas, Requerimientos, Resultados
de Requerimientos y Actas conforme lo establecido en los artculos 2 al 6 y 8 del
Reglamento de Fiscalizacin.

III.

REQUERIMIENTOS Y FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN DENTRO DEL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN
La facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria se ejerce en forma
discrecional, de acuerdo a lo establecido en el ltimo prrafo de la Norma IV del Ttulo
Preliminar del TUO del Cdigo Tributario.
Las facultades discrecionales con que cuenta la administracin se encuentran
reguladas en el artculo 62 del TUO del Cdigo Tributario, en el cual se precisa
tambin los plazos con que cuentan los contribuyentes para cumplir con los
requerimientos de la administracin.
Cabe indicar que las facultades antes sealadas no requieren en todos los casos que
previamente se haya notificado un requerimiento que de inicio a un procedimiento de
fiscalizacin. Es por ejemplo el caso del requerimiento de terceros o incautacin de
documentacin en poder de terceros, entre otros. Informe N 306-2002SUNAT/K00000, Informe N 027-2003-SUNAT/2B0000.

PLAZOS OTORGADOS POR LA ADMINISTRACIN

Para conceder los plazos la Administracin Tributaria tendr en cuenta la oportunidad
en que solicita la informacin y/o exhibicin, y las caractersticas de las mismas.

Los plazos se cuentan a partir de la fecha en que surte efecto la notificacin del
requerimiento, es decir desde el da hbil siguiente al de su recepcin, entrega o
depsito segn sea el caso.
En el caso se notifiquen requerimientos de exhibicin de libros, registros y documentos
que sustenten operaciones de compras y ventas, y en los dems actos que se realicen
en forma inmediata, la notificacin surtir efectos al momento de su recepcin de
conformidad a lo sealado en el ltimo prrafo del artculo 106 del Cdigo Tributario.
FACULTADES DE LAS ADMINISTRACIN Y LA PRESCRIPCIN
Cabe precisar que la administracin tributaria puede realizar la determinacin sobre los
tributos y perodos respecto de los cuales no ha prescrito la accin para determinar la
obligacin tributaria de conformidad al artculo 63 del Cdigo Tributario.
De conformidad al artculo 43 del Cdigo Tributario, la accin para determinar la
obligacin tributaria prescribe a los 4 aos y a los 6 aos para quienes no hayan
presentado la declaracin respectiva. Tratndose del no pago de tributos retenidos o
percibidos dicho plazo es de 10 aos.

IV.

CONSECUENCIAS DE NO CUMPLIR CON LOS REQUERIMIENTOS

En caso incumplir con los requerimientos efectuados por la Administracin dentro del
procedimiento de fiscalizacin debe tener en cuenta que estar sujeto a las siguientes
consecuencias:
1. La aplicacin de multas por las infracciones establecidas en el libro IV del Cdigo
Tributario.
2. Probables reparos a sus declaraciones con la consecuente emisin de la
Resolucin(es) de Determinacin(es) y Resolucin(es) Multa(s) vinculadas por la
infraccin regulada en el numeral 1) del artculo 178 del Cdigo Tributaria por
declarar cifras o datos falsos.
3. No se admitirn en instancia de Reclamacin los medios probatorios que
habindose requerido durante el procedimiento de verificacin o fiscalizacin no
hubieran sido presentados y/o exhibidos, salvo que el deudor tributarios pruebe que
la omisin no se gener por su causa o acredite la cancelacin del monto reclamado
vinculado a las pruebas presentadas actualizado a la fecha de pago, o presente
carta fianza bancaria o financiera por dicho monto de conformidad a lo establecido
en el artculo 141 del Cdigo Tributario.
Respecto a los medios probatorios no presentados y/o exhibidos en el procedimiento
de verificacin se debe tener en cuenta el criterio establecido en la RTF de
Observancia Obligatoria N 11160-8-2014 (Acuerdo de Sala Plena N 2014-16)

V.

FISCALIZACIN PARCIAL
La figura de la Fiscalizacin Parcial fue introducida por el Decreto Legislativo N 1113 y
se encuentra vigente desde el 28.09.2012.
1. DEFINICIN
La fiscalizacin ser parcial cuando se revise parte, uno o algunos de los
elementos de la obligacin tributaria.
En el procedimiento de fiscalizacin parcial se deber:
Comunicar al deudor tributario, al inicio del procedimiento, el carcter parcial de
la fiscalizacin y los aspectos que sern materia de revisin.

a)

b)

Considerar un plazo de seis (6) meses.

2. PLAZO DE LA FISCALIZACIN PARCIAL

El plazo de la fiscalizacin parcial es de seis (6) meses computado a partir de la
fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la informacin y/o
documentacin que le fuera solicitada en el primer requerimiento. De presentarse la
informacin y/o documentacin solicitada parcialmente no se tendr por entregada
hasta que se complete la misma.
Iniciado el procedimiento la SUNAT podr ampliarlo a otros aspectos que no fueron
materia de la comunicacin inicial, previa comunicacin al contribuyente, no
alterndose el plazo antes sealado, salvo que se realice una fiscalizacin definitiva.
En este caso se aplicar el plazo de un (1) ao establecido el cual ser computado
desde la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la informacin y/o
documentacin que le fuera solicitada en el primer requerimiento referido a la
fiscalizacin definitiva.
El procedimiento de fiscalizacin parcial a diferencia de uno definitivo, no interrumpe
el plazo prescriptorio para determinar la obligacin tributaria de conformidad al
artculo 45 del TUO del Cdigo Tributario.
3. RESOLUCIN DE DETERMINACIN

4.

Los aspectos revisados en una fiscalizacin parcial que originen la notificacin de

una Resolucin de Determinacin no pueden ser objeto de nueva determinacin,
salvo los casos sealados en los numerales 1 y 2 del artculo 108 del Cdigo
Tributario. Art. 76 Cdigo Tributario.
SUSPENSIN DEL PLAZO
El plazo se suspende:
Durante la tramitacin de las pericias.
Durante el lapso que transcurra desde que la Administracin Tributaria solicite
informacin a autoridades de otros pases hasta que dicha informacin se
remita.
c) Durante el plazo en que por causas de fuerza mayor la Administracin Tributaria
interrumpa sus actividades.
d) Durante el lapso en que el deudor tributario incumpla con la entrega de la
informacin solicitada por la Administracin Tributaria.
e) Durante el plazo de las prrrogas solicitadas por el deudor tributario.
f) Durante el plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en l se resuelva
resulta indispensable para la determinacin de la obligacin tributaria o la
prosecucin del procedimiento de fiscalizacin, o cuando ordena la suspensin
de la fiscalizacin.
g) Durante el plazo en que otras entidades de la Administracin Pblica o privada
no proporcionen la informacin vinculada al procedimiento de fiscalizacin que
solicite la Administracin Tributaria.
a)
b)

5. EFECTOS DEL PLAZO

Una vez transcurrido el plazo para el procedimiento de fiscalizacin a que se refiere
el presente artculo no se podr notificar al deudor tributario otro acto de la
Administracin Tributaria en el que se le requiera informacin y/o documentacin
adicional a la solicitada durante el plazo del referido procedimiento por el tributo y
perodo materia del procedimiento, sin perjuicio de los dems actos o informacin
que la Administracin Tributaria pueda realizar o recibir de terceros o de la
informacin que sta pueda elaborar.
6. VENCIMIENTO DEL PLAZO
El vencimiento del plazo establecido en el presente artculo tiene como efecto que la
Administracin Tributaria no podr requerir al contribuyente mayor informacin de la
solicitada en el plazo a que se refiere el presente artculo; sin perjuicio de que luego
de transcurrido ste pueda notificar los actos a que se refiere el primer prrafo del
artculo 75, dentro del plazo de prescripcin para la determinacin de la deuda.

VI.

FISCALIZACIN DEFINITIVA
1. DEFINICIN
La fiscalizacin definitiva es aquella integral de la obligacin tributaria respecto a un
determinado perodo y uno o ms tributos, del cual resultar una Resolucin de
Determinacin nica, definitiva e integral.
2. PLAZO DE LA FISCALIZACIN DEFINITIVA (Art 62-A del Cdigo Tributario)
La fiscalizacin definitiva debe realizarse en el plazo de un (1) ao computado a
partir de la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la
informacin y/o documentacin que le fuera solicitada en el primer
requerimiento. De presentarse la informacin y/o documentacin solicitada
parcialmente no se tendr por entregada hasta que se complete la misma.
3. PRORROGA DEL PLAZO
Excepcionalmente dicho plazo podr prorrogarse por uno adicional cuando:

a) Exista complejidad de la fiscalizacin, debido al elevado volumen de

operaciones del deudor tributario, dispersin geogrfica de sus
actividades, complejidad del proceso productivo, entre otras
circunstancias.
b) Exista ocultamiento de ingresos o ventas u otros hechos que determinen
indicios de evasin fiscal.
c) Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo empresarial o forme
parte de un contrato de colaboracin empresarial y otras formas
asociativas.
La SUNAT notificar al Sujeto Fiscalizado la prrroga del plazo as como las
causales un mes antes de cumplirse el ao. Art 15 del Reglamento del
Procedimiento
de
Fiscalizacin.
4.

EXCEPCIONES AL PLAZO
El plazo antes sealado de un (1) ao no es aplicable en el caso de fiscalizaciones
efectuadas por aplicacin de las normas de precios de transferencia.

5.

SUSPENSIN DEL PLAZO

El plazo se suspende:
a) Durante la tramitacin de las pericias.
b) Durante el lapso que transcurra desde que la Administracin Tributaria solicite
informacin a autoridades de otros pases hasta que dicha informacin se
remita.

Durante el plazo en que por causas de fuerza mayor la Administracin

Tributaria interrumpa sus actividades.
d) Durante el lapso en que el deudor tributario incumpla con la entrega de la
informacin solicitada por la Administracin Tributaria.
e) Durante el plazo de las prrrogas solicitadas por el deudor tributario.
f) Durante el plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en l se resuelva
resulta indispensable para la determinacin de la obligacin tributaria o la
prosecucin del procedimiento de fiscalizacin, o cuando ordena la suspensin
de la fiscalizacin
g) Durante el plazo en que otras entidades de la Administracin Pblica o privada
no proporcionen la informacin vinculada al procedimiento de fiscalizacin que
solicite la Administracin Tributaria.
c)

La SUNAT notificar todas las causales y perodos de suspensin, as como el

saldo, un mes antes de cumplirse el plazo de un (1) ao o de dos (2) aos, segn
corresponda.
6. EFECTOS DEL PLAZO
Una vez transcurrido el plazo para el procedimiento de fiscalizacin a que se refiere
el presente artculo no se podr notificar al deudor tributario otro acto de la
Administracin Tributaria en el que se le requiera informacin y/o documentacin
adicional a la solicitada durante el plazo del referido procedimiento por el tributo y
perodo materia del procedimiento, sin perjuicio de los dems actos o informacin
que la Administracin Tributaria pueda realizar o recibir de terceros o de la
informacin que sta pueda elaborar.
7.

VII.

VENCIMIENTO DEL PLAZO

El vencimiento del plazo establecido en el presente artculo tiene como efecto que la
Administracin Tributaria no podr requerir al contribuyente mayor informacin de la
solicitada en el plazo a que se refiere el presente artculo; sin perjuicio de que luego
de transcurrido ste pueda notificar los actos a que se refiere el primer prrafo del
artculo 75, dentro del plazo de prescripcin para la determinacin de la deuda.

FISCALIZACIN SOBRE BASE CIERTA

Durante el perodo de prescripcin, la Administracin Tributaria podr determinar la
obligacin tributaria sobre:
BASE CIERTA: tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en
forma directa el hecho generador de la obligacin tributaria y la cuanta de la misma.
En este sentido se puede decir que en la determinacin sobre base cierta la
Administracin dispone de los elementos necesarios para conocer la existencia de la
obligacin tributaria as como su real dimensin.

VIII.

FISCALIZACIN SOBRE BASE PRESUNTA

Durante el perodo de prescripcin, la Administracin Tributaria podr determinar la
obligacin tributaria sobre:
BASE PRESUNTA: En mrito a los hechos y circunstancias que, por relacin normal
con el hecho generador de la obligacin tributaria, permitan establecer la existencia y
cuanta de la obligacin.

SUPUESTOS HABILITANTES PARA LA DETERMINACIN SOBRE BASE PRESUNTA

Los supuestos que habilitan a la Administracin aplicar una determinacin sobre base
presunta se encuentran regulados en el artculo 64 del TUO del Cdigo Tributario.

SUPUESTOS PARA APLICAR LA DETERMINACIN SOBRE BASE PRESUNTA

ART 64
1.- El deudor tributario no haya presentado las declaraciones, dentro del plazo en que
la Administracin se lo hubiere requerido.
2.- La declaracin presentada o la documentacin sustentatoria o complementaria
ofreciera dudas respecto a su veracidad o exactitud, o no incluya los requisitos y
datos exigidos; o cuando existiere dudas sobre la determinacin o cumplimiento que
haya efectuado el deudor tributario.
3.- El deudor tributario requerido en forma expresa por la Administracin Tributaria a
presentar y/o exhibir sus libros, registros y/o documentos que sustenten la
contabilidad, y/o que se encuentren relacionados con hechos generadores de
obligaciones tributarias, en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, no
lo haga dentro del plazo sealado por la Administracin en el requerimiento en el cual
se hubieran solicitado por primera vez. Asimismo, cuando el deudor tributario no
obligado a llevar contabilidad sea requerido en forma expresa a presentar y/o exhibir
documentos relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias, en las
oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, no lo haga dentro del referido
plazo.
4.- El deudor tributario oculte activos, rentas, ingresos, bienes, pasivos, gastos o
egresos o consigne pasivos, gastos o egresos falsos.
5.- Se verifiquen discrepancias u omisiones entre el contenido de los comprobantes
de pago y los libros y registros de contabilidad, del deudor tributario o de terceros.
6.- Se detecte el no otorgamiento de los comprobantes de pago que correspondan
por las ventas o ingresos realizados o cuando stos sean otorgados sin los requisitos
de Ley.
7.- Se verifique la falta de inscripcin del deudor tributario ante la Administracin
Tributaria.
8.- El deudor tributario omita llevar los libros de contabilidad, otros libros o registros
exigidos por las Leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT, o llevando los mismos, no se encuentren legalizados o se lleven con un
atraso mayor al permitido por las normas legales. Dicha omisin o atraso incluye a los
sistemas, programas, soportes portadores de microformas grabadas, soportes
magnticos y dems antecedentes computarizados de contabilidad que sustituyan a
los referidos libros o registros.
9.- No se exhiba libros y/o registros contables u otros libros o registros exigidos por
las Leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT
aduciendo la prdida, destruccin por siniestro, asaltos y otros.
10.- Se detecte la remisin o transportede bienes sin el comprobante de pago, gua

de remisin y/u otro documento previsto en las normas para sustentar la remisin
otransporte, o con documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser
considerados comprobantes de pago o guas de remisin, u otro documento que
carezca de validez.
11.- El deudor tributario haya tenido la condicin de no habido, en los perodos que se
establezcan mediante decreto supremo.
12.- Se detecte el transporte terrestre pblico nacional de pasajeros sin el
correspondiente manifiesto de pasajeros sealado en las normas sobre la materia.
13.- Se verifique que el deudor tributario que explota juegos de mquinas
tragamonedas utiliza un nmero diferente de mquinas tragamonedas al autorizado;
usa modalidades de juego, modelos de mquinas tragamonedas o programas de
juego no autorizados o no registrados; explota mquinas tragamonedas con
caractersticas tcnicas no autorizadas; utilice fichas o medios de juego no
autorizados; as como cuando se verifique que la informacin declarada ante la
autoridad competente difiere de la proporcionada a la Administracin Tributaria o que
no cumple con la implementacin del sistema computarizado de interconexin en
tiempo real dispuesto por las normas que regulan la actividad de juegos de casinos y
mquinas tragamonedas.
Las autorizaciones a las que se hace referencia en el presente numeral, son aqullas
otorgadas por la autoridad competente conforme a lo dispuesto en las normas que
regulan la actividad de juegos de casino y mquinas tragamonedas.
14.- El deudor tributario omiti declarar y/o registrar a uno o ms trabajadores por los
tributos vinculados a las contribuciones sociales o por renta de quinta categora.
15. Las normas tributarias lo establezcan de manera expresa.

Las presunciones a que se refiere el artculo 65 del Cdigo Tributario slo admiten
prueba en contrario respecto de la veracidad de los hechos contenidos en el artculo
64 del referido Cdigo.
PRESUNCIONES
Las presunciones se encuentran regulados en los artculos 65 al 72 D del TUO del
Cdigo Tributario.
Al respecto cabe recordar que de conformidad al artculo 73 del Cdigo Tributario no
cabe la acumulacin de presunciones, debiendo la administracin aplicar la que arroje
el mayor monto de base imponible o tributo.

IX.

PRESCRIPCIN
La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria,
ejercida a travs de la fiscalizacin, prescribe a los cuatro (4) aos, siempre y cuando
el contribuyente haya cumplido con presentar la declaracin respectiva. En caso
contrario, es decir, sobre deudas no declaradas, este plazo se alargara a los seis (6)
aos. Por ltimo, respecto a deudas de tributos obtenidos va retencin o percepcin,
es decir, sobre tributos que el particular debe abonar en calidad de responsable de la
obligacin tributaria, el plazo es de diez (10) aos.
Para establecer con certeza si se ha cumplido el tiempo sealado en la norma, es
importante tener en cuenta el momento inicial desde el cual el contribuyente puede

contabilizar el plazo de prescripcin, el mismo que se encuentra regulado en el artculo

44 del Cdigo Tributario.
Conforme a dicho artculo tenemos que en caso de declaraciones anuales como la del
impuesto a la Renta, el cmputo del plazo de prescripcin inicia el 01 de enero del ao
siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentacin de la declaracin
jurada.

Importante: Debe tenerse en cuenta que debe conservarse, an ms all del plazo de
prescripcin, aquella documentacin contable que tenga incidencia en la determinacin
de la obligacin tributaria de perodos no prescritos. Ej: Antecendentes vinculados a
depreciaciones y amortizaciones.
* Al vencer el plazo para la presentacin de la DJ Anual de Renta del ao 2009 entre
los meses de marzo y abril de 2010, el cmputo se inicia el 01 de enero del ao
siguiente, es decir el 01/01/2011. Base legal: Art 44 del Cdigo Tributario.
** La facultad de determinacin de la obligacin tributaria de la Administracin vence el
02/01/2015 toda vez que los vencimientos en da inhbil se prorrogan hasta el primer
da hbil siguiente. Base legal: Norma XII del Cdigo Tributario.
Tenga en cuenta que: La prescripcin slo procede a solicitud del contribuyente el
cual debe presentar un escrito por mesa de partes cumpliendo con los requisitos
sealados en el TUPA de la SUNAT (procedimiento 55).

X.

RECURSO DE QUEJA
Como parte del derecho de defensa de todo contribuyente dentro de un procedimiento
de fiscalizacin tiene derecho a presentar el Recurso de Queja regulado en el artculo
155 del Cdigo Tributario cuando existan actuaciones o procedimientos que afecten
sus intereses o infrinjan disposiciones del Cdigo Tributario.
Al respecto cabe indicar que la RTF N 4187-3-2004 (jurisprudencia de caracter
obligatoria) ha establecido el siguiente criterio:
"El Tribunal Fiscal es competente para pronunciarse, en la va de queja, sobre la
legalidad de los requerimientos que emita la Administracin Tributaria durante el
procedimiento de fiscalizacin o verificacin, en tanto, no se hubieran notificado las
resoluciones de determinacin o multa u rdenes de pago que, de ser el caso,
corresponda."
De haberse notificado las resoluciones antes sealadas el contribuyente tendr expidito
su derecho a presentar los recursos impugnatorio de Reclamo o Apelacin regulados
en el Cdigo Tributario".

XI.

CONCLUSIONES Y FINALIZACIN DE LA FISCALIZACIN

Previamente a la emisin de la(s) Resolucin(es) de Determinacin y/o de Multa, la
Administracin Tributaria podr comunicar sus conclusiones a los contribuyentes a
travs de un requerimiento, indicndoles expresamente las observaciones formuladas

y, cuando corresponda, las infracciones que se les imputan, siempre que a su juicio la
complejidad del caso tratado lo justifique.
PLAZO PARA PRESENTAR OBSERVACIONES A LAS CONCLUSIONES
En estos casos, dentro del plazo que la Administracin Tributaria establezca en dicho
requerimiento, el que no podr ser menor a tres (3) das hbiles; el contribuyente o
responsable podr presentar por escrito sus observaciones a los cargos formulados,
debidamente sustentadas, a efecto que la Administracin Tributaria las considere, de
ser el caso. La documentacin que se presente ante la Administracin Tributaria luego
de transcurrido el mencionado plazo no ser merituada en el proceso de fiscalizacin o
verificacin.
De conformidad al Informe N 064-2008-SUNAT/2B0000 el plazo que otorgue la
administracin en este caso es improrrogable.
Cabe indicar que la no presentacin de observaciones no constituye incumplimiento
que configure infraccin de conformidad a lo sealado en la segunda disposicin
complementaria
final
del
Reglamento
de
Fiscalizacin.
FIN DE LA FISCALIZACIN: RESOLUCIN DE DETERMINACIN
La Resolucin de Determinacin es el acto por el cual la Administracin pone en
conocimiento del contribuyente el resultado de la fiscalizacin, estableciendo la
existencia del crdito o de la deuda tributaria. Art. 76 del TUO del Cdigo Tributario.
El procedimiento de Fiscalizacin concluye con la notificacin de las resoluciones de
determinacin y/o, en su caso, de las resoluciones de multa, las cuales podrn tener
anexos. Art 10 del Reglamento de Fiscalizacin.

XII.

PROTOCOLO DE ATENCIN
A continuacin puede consultar el Protocolo de Atencin para el Agente
Fiscalizador que deben observar en el ejercicio de sus funciones los Agentes
Fiscalizadores de la SUNAT.

Referencia: Este protocolo fue aprobado por la Circular 008-2014-SUNAT/600000 de

04.11.2014.

XIII.

MATERIAL DE CHARLA FISCALIZACIN PARCIAL Y DEFINITIVA