DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO I - PRIMER PARCIAL

Leccin 14 - LAS TASAS

1. Concepto.
ART. 2.2 a) LGT: Tasas son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilizacin

privativa o el aprovechamiento especial del dominio pblico, la prestacin de servicios o la

realizacin de actividades en rgimen de derecho pblico que se refieran, afecten o beneficien
de modo particular al obligado tributario, cuando los servicios o actividades no sean de solicitud
o recepcin voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector
privado.
La necesaria existencia de una actividad administrativa constituye la nota definitoria de la
tasa. Si no hay actividad administrativa, no puede haber tasa.
Es preciso que la actividad administrativa o el servicio se presten efectivamente. Ello no
impide que, por ejemplo en el caso de la tasa por recogida de basuras, deba pagarse la tasa
aunque el vecino no deposite basura, siempre que la Administracin preste el servicio y el sujeto
pasivo est en condiciones de utilizarlo efectivamente, aunque no lo haga.
La actividad administrativa se prestar normalmente a instancia de parte, bien para cumplir
con exigencias establecidas legalmente (tasa por licencia de obras, por ejemplo), bien para
conseguir determinados objetivos que, aun no siendo obligatorios, son aconsejables (tasas por
inscripcin en Registros Pblicos de actos que no necesariamente deben ser inscritos). No se
desnaturaliza el concepto de tasa cuando la actividad la realiza de oficio la Administracin.
LA UTILIZACIN PRIVATIVA O EL APROVECHAMIENTO ESPECIAL DEL DOMINIO PBLICO.
Requiere que los Entes pblicos titulares de esos bienes demaniales concedan, con carcter
previo, una autorizacin u otorguen una concesin al particular, que ha de pagar la tasa.
La LTPP 25/1998 ha regulado los elementos esenciales de la tasa por utilizacin privativa o
aprovechamiento especial del dominio pblico estatal. En el mbito local, se establece un elenco,
no taxativo, de supuestos de utilizacin privativa o aprovechamiento especial del dominio pblico
local en la TRLRHL).
LA PRESTACIN DE SERVICIOS O REALIZACIN DE ACTIVIDADES EN RGIMEN DE
DERECHO PBLICO que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al sujeto pasivo,
cuando se produzca cualquiera de las circunstancias que enumera: cuando la solicitud de la
actividad administrativa o la recepcin de la prestacin del servicio administrativo sea de hecho
obligatoria para el administrado, o cuando el sector pblico sea el nico que preste el servicio o
realice la actividad, sea o no tal exclusividad fruto de una reserva legal.
La nota que subyace en todas estas exigencias es la coactividad en la solicitud o recepcin
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de la prestacin del servicio o de la actividad. Coactividad material que existe:

- Cuando el pago de la prestacin patrimonial es anudado legal o reglamentariamente a la
realizacin de una actividad administrativa o de un servicio pblico.
- Cuando esos servicios o actividades, que presta la Administracin, se puedan considerar
imprescindibles para satisfacer las necesidades bsicas de la vida personal o social de los
particulares, de acuerdo con las circunstancias sociales de cada momento y lugar.
- Cuando sea nicamente el sector pblico el que preste el servicio o realice la actividad, sin
que exista otra posibilidad de obtener la satisfaccin que proporciona el servicio o actividad
que no sea acudiendo a la Administracin y pagando, en consecuencia, la prestacin
patrimonial exigida.
La LTPP (en el mbito estatal) y la TRLRHL (para el mbito local) recogen alguno de los
supuestos de prestacin de servicios o realizacin de actividades que pueden ser gravados con
tasas. En el ART. 21 TRLRHL se recogen algunos de los servicios que, por considerarse bsicos,
resultan excluidos de la posibilidad de exaccin de una tasa por las Entidades Locales.
2. Diferencias entre las tasas y los precios pblicos.
Legalmente, se califican como PRECIOS PBLICOS las contraprestaciones recibidas por un
Ente pblico como consecuencia de la prestacin de servicios o realizacin de actividades
administrativas cuando es voluntaria su solicitud o recepcin, y ese servicio es prestado o la
actividad es realizada tambin por el sector privado; el sujeto puede optar libremente entre
acudir al Ente pblico (pagando un precio pblico), o al sector privado (pagando un precio
privado). Se diferencian de las tasas por la concurrencia de 2 notas:
a) Es una obligacin ex lege, que no tiene su causa en un contrato, a diferencia de lo que
ocurre con los precios.
b) La tasa es un tpico ingreso de Derecho pblico, en el que concurren las notas que
caracterizan a los ingresos tributarios, en tanto en el precio pblico no concurre la nota de
coactividad propia de los tributos en la recepcin o solicitud del servicio o la actividad.
La figura de los precios pblicos se cre en 1988; la Sentencia 185/1995 declar la
inconstitucionalidad de determinados preceptos de la LTPP referidos a ellos, que suponan la
quiebra del principio de reserva de ley en la regulacin de autnticas prestaciones patrimoniales
pblicas (que en modo alguno podan calificarse como precios, dada su coactividad).
LA DIFERENTE INFLUENCIA DEL PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY EN EL MBITO DE LAS
TASAS Y DE LOS PRECIOS PBLICOS:
a) Reserva de ley en las tasas. El art. 10 LTPP (aplicable a la Hacienda estatal) dispone
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que el establecimiento y la regulacin de los elementos esenciales de cada una de las

tasas debe realizarse con arreglo a la ley. En el mbito local, para satisfacer ese
principio de reserva de ley en su establecimiento y regulacin, nicamente el Pleno de
la Corporacin es el competente; debiendo promulgarse la correspondiente Ordenanza
Fiscal (ART. 15 LHL), y cumpliendo con todo el procedimiento.
b) Reserva de ley en los precios pblicos. Habr que distinguir:

Si tienen la consideracin de prestacin patrimonial pblica, se vern afectados

por la exigencia del principio de reserva de ley, de acuerdo con el ART. 31 CE.

Si no tienen esta consideracin, no se vern afectados por dicha exigencia y, en

consecuencia, podr fijarse por normativa de carcter reglamentario.

EL RGIMEN JURDICO DE CUANTIFICACIN DE LAS TASAS Y DE LOS PRECIOS PBLICOS:

a) Cuantificacin de las tasas. El lmite mximo de su importe debe resultar fijado por
ley. De acuerdo con los arts. 19 LTPP y 24 LHL, para fijar el importe de las tasas por
la utilizacin privativa o el aprovechamiento especial del dominio pblico se tendr en
cuenta el valor de mercado o el de la utilizacin derivada de aqulla. El importe de la
tasa no podr exceder, en su conjunto, del coste real o previsible del servicio o
actividad de que se trate o, en su defecto, del valor de la prestacin recibida.
Por tanto, el lmite mximo del importe de la tasa ser el coste del servicio o
actividad, incluyendo los costes directos o indirectos, incluso los de carcter
financiero, amortizacin de inmovilizado y, en su caso, los costes que sean necesarios
para garantizar el mantenimiento y el desarrollo razonable del servicio o actividad en
cuestin.
b) Cuantificacin de los precios pblicos. El ART. 25 LTPP y el ART. 45 LHL determinan
la necesidad de cubrir, como mnimo, los costes econmicos originados por la
realizacin de actividades o la prestacin de servicios, o el importe que resulte
equivalente a la utilidad derivada de los mismos. A diferencia con la tasa, se posibilita
la elevacin del importe incluso por encima del coste del servicio.
La cuantificacin deber ser ex lege si tienen la consideracin de prestacin
patrimonial pblica, y si no, ser ms laxa, pudiendo hacerse por Orden Ministerial, o
por el Pleno Municipal, o incluso por el propio Organismo pblico.
3. Clases de tasas

Atendiendo a la naturaleza de los servicios, se ha distinguido entre tasas administrativas,

acadmicas, sobre el juego, etc.
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Tasas fiscales y parafiscales, con ella se pona de relieve la diferencia fundamental entre
tasas sujetas al rgimen general de los tributos y tasas que, como las parafiscales, gozan
de evidentes peculiaridades con relacin a dicho rgimen general.

Atendiendo al ente titular, cabe distinguir entre tasas estatales, locales y de las
Comunidades Autnomas.