INTRODUCCIN

Hace unos meses se incluy en el Sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias a los

espectculos pblicos no deportivos. Lo que significa que esta actividad cuenta con
ms medios de fiscalizacin por parte de la Administracin Publica, ya que las
Municipalidades Distritales ya tenan estas facultades otorgadas por la Ley de
Tributacin Municipal.

La inclusin de los espectculos pblicos se ha debido al incremento de eventos que

se realizan en esta actividad econmica. Asimismo la Sunat tiene como meta el
aumento de la presin tributaria, lo cual significa mayores actividades de fiscalizacin.
Esta actividad cuenta con varias obligaciones tributarias. Una peculiaridad de este
caso es la aplicacin de dos formas diferentes de detraccin.

La primera aplicacin del sistema de detraccin es por la venta de entradas del

espectculo. La segunda aplicacin del sistema de detracciones se realiza por el
servicio de ventas de tickets que el promotor del evento contrata con una empresa
especializada en ventas de entradas.

SISTEMA

DE

DEPORTIVOS

DETRACCIONES

PARA

ESPECTCULOS

PBLICOS

NO

1.SISTEMA DE DETRACCIONES (SPOT)

El sistema de detracciones es un mecanismo administrativo que coadyuva con la
recaudacin de determinados tributos y consiste bsicamente en la detraccin
(descuento)que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al
sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego
depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor
o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizar los fondos depositados en su
cuenta del BN para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos
sus respectivos intereses y la actualizacin que se efecte de dichas deudas
tributarias de conformidad con el artculo 33 del Cdigo Tributario, que sean
administradas y/o recaudadas por la SUNAT.

2. DETRACCIONES A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS

Mediante la Resolucin de Superintendencia N 250-2012 se aprob el Sistema de
Pagos de Obligaciones Tributarias (Spot) aplicable a los espectculos pblicos no
deportivos.
Esta norma ha modificado el anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183
2004/Sunat. En el numeral 10, de este anexo se agreg el literal M, que establece
expresamente que los espectculos pblicos son excluidos expresamente del
tratamiento regular del Spot.

El concepto de espectculo pblico es aquel sealado en el artculo 54 de la ley de

Tributacin Municipal. Este artculo seala que es un espectculo pblico no deportivo
aquel que se realiza en locales o parques cerrados, con excepcin de los espectculos
culturales segn lo estipulado en el numeral 4 del apndice 2 de la Ley del IGV.
Las detracciones a los espectculos pblicos tienen algunas caractersticas
particulares, como es la tasa de aplicacin y las operaciones afectas a la detraccin.
La tasa del 7% es aplicable a toda operacin considerada como Espectculo Pblico.
Debe entenderse como operacin a la compra-venta de las entradas, as como la
prestacin de servicios o venta de productos adicionales al precio de la entrada y que
se consignen en el mismo comprobante, incluso si estas operaciones no correspondan
al promotor del espectculo.
Cabe sealar que no hay sin ningn monto mnimo, como ocurre con el rgimen
tradicional de las detracciones. Es decir cada una de las entradas que se vendan de
cualquier espectculo est sujeta a la detraccin. El responsable del depsito de la
detraccin es quien recibe el pago por parte del adquiriente, ya sea el promotor o el
tercero encargado de la venta de entradas.
El plazo para realizar el depsito de la detraccin es hasta de stimo das hbil
siguiente de recibido el pago. ste plazo se ve interrumpido por la realizacin del
evento.
Por ejemplo si Pedrito Prez compra su entrada para el concierto de su grupo favorito
el da martes 23 de abril y dicho concierto se realiza el da viernes 26 del mismo mes;
el plazo para el depsito de la detraccin por parte del Promotor vence el mismo da
del concierto. Si la entrada hubiese sido comprada el da martes 16 para el mismo
concierto, el plazo para el depsito de la detraccin por parte del Promotor es hasta el
da jueves 25.
En ambos casos el Promotor es el encargado de realizar el depsito de la detraccin,
ya que el mismo Promotor quien realiza la venta de las entradas. Si el promotor
hubiese contratado a una empresa para la venta de tickets, esta empresa seria la
obligada a realizar la detraccin del
7% y el respectivo depsito dentro de los mismos plazos establecidos.

3. MECANISMOS PARA EVITAR LA EVASIN DEL IGV EN LOS ESPECTCULOS

PBLICOS NO DEPORTIVOS: Aplicacin de las detracciones
Desde hace algunos aos nuestro pas se ha convertido en un receptor de artistas,
grupos musicales, espectculos circenses, entre otros. Prueba de ello son la llegada
de grandes bandas musicales que tuvieron su esplendor hace dos o hasta tres
dcadas atrs y que en su momento ni siquiera pensaron en venir por estos lares.
La perspectiva que muchos pases desarrollados han tenido de Latinoamrica ha
cambiado, ahora existe un mejor manejo de la economa, se est apostando por el
mercado a travs de la celebracin de los Tratados de Libre Comercio, conocidos por
sus siglas TLC, no existe un endeudamiento sino cancelacin de deudas y una
acumulacin

de

las

Reservas

Internacionales

Netas,

entre

otros

logros

macroeconmicos.
Parte de este desarrollo ha logrado eliminar un porcentaje de la pobreza, permitiendo
el surgimiento de una clase media que cuenta con un poder adquisitivo que busca,
entre otros medios, el poder consumir adems de mejores productos y servicios, una
necesidad de actividades de recreacin. Es en este ltimo rubro que los espectculos
pblicos no deportivos ha empezado a desarrollarse en el Per desde hace algunos
aos para beneplcito de los consumidores y el pblico en general, por ello se dice
que ya formamos parte del mapa de las giras internacionales y tours de la msica,
adems de otros eventos cuyo destino era siempre Argentina, Brasil, Chile, Mxico,
entre otros.
Pese a que se han desarrollado grandes eventos en nuestro pas y se ha podido
apreciar que hasta se han programado hasta tres o cuatro eventos en un mes y que
ms personas han asistido a dichos espectculos, llegando en algunos al lleno total de
la capacidad, no se ha podido apreciar una mejora en la recaudacin del Impuesto
General a las Ventas, detectndose casos de alta evasin, motivo por el cual el fisco
decidi aplicar el Sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias SPOT conocido
tambin por otro nombre Las Detracciones.
El motivo del presente informe es analizar el contenido de la Resolucin de
Superintendencia N 250-2012/SUNAT, revisar los mecanismos que contiene
destinados a realizar un control de la evasin en este sector y realizar una
comparacin con la manera como se recauda el Impuesto a los Espectculos Pblicos
No Deportivos a nivel municipal.

4. POR QU SE JUSTIFICA LA APLICACIN DE LAS DETRACCIONES A LOS

ESPECTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS?
La SUNAT he verificado que un gran nmero de empresas o personas que son
organizadoras o promotoras de espectculos pblicos no deportivos, tienen un bajo
nivel de cumplimiento tributario, sobre todo en la afectacin al pago del Impuesto
General a las Ventas, el cual grava las entradas a presenciar los eventos afectos con
el IGV.
Parte de la maniobras utilizadas por algunos de estos contribuyentes es el hecho
de declarar menos entradas de las que realmente han sido vendidas, tambin es la
de crear empresas que solo tienen vigencia mientras se promociona el espectculo
y desaparecen cuando el mismo ya se present, o se cuenta con representantes
legales que casi de manera inmediata son considerados no habidos, con lo cual la
recaudacin que se esperaba generar es nfima.
Lo antes mencionado se puede observar en la noticia publicada en el Diario La
Repblica con fecha 09.10.2012, en donde se anunciaba que la SUNAT
implementar mayores acciones de fiscalizacin a las actividades de
espectculos pblicos con el fin de reducir la evasin y los altos niveles de
informalidad y de incumplimiento tributario detectados en los ltimos aos.
De igual modo, como parte del control ejercido sobre los organizadores de los
espectculos se pudo apreciar que De acuerdo a las acciones de control
efectuadas a las empresas dedicadas a brindar espectculos pblicos se ha
encontrado que un gran nmero de stas evaden el pago del IGV.
Un 50 por ciento presenta un bajo IGV por pagar respecto a las ventas gravadas, lo
que no guarda relacin con el nmero de entradas emitidas y que verifica
permanentemente la SUNAT.
Resulta interesante citar parte de un informe periodstico publicado en el Diario
Gestin, publicado con fecha 24 de mayo de 2010, que lleva como ttulo: Los
megaconciertos crecen, pero tambin la evasin tributaria?, a cargo de
Carmela Loayza Arenas, en el cual se describen de manera detallada las modalidades
de evasin detectadas tanto en el IGV como en el Impuesto a la Renta.
5. MODALIDADES DE EVASIN

Segn fuentes del Congreso, las modalidades de evasin detectadas por la

administracin tributaria responden a tres tipos:
La primera es pagarle al artista que viene al pas un monto determinado, pero
declarar a la Sunat un monto menor.
El empresario que trae a un artista tiene que informar, por lo menos, quince
das antes del espectculo qu monto le va a pagar al artista y otras
condiciones y la Sunat, haciendo cruce de informacin, puede detectar la
diferencia.
La segunda modalidad es que los ingresos obtenidos por la venta de entradas
no se declaran en su totalidad. En estos casos, la Sunat controla cada entrada
que se muestra al ingresar al concierto, y al da siguiente hace un arqueo y
determina cunto dinero entr, luego se contrasta con la empresa que vende
las entradas, pero el contribuyente declara mucho menos.
Una tercera modalidad es que las empresas que oficialmente traen al artista y
publicitan el evento no son las que se presentan ante Sunat para hacerse
responsables por todo el tema tributario.
6. FORMA DE PAGO DEL IMPUESTO
Tratndose de espectculos permanentes, el segundo da hbil de cada semana, por
los espectculos realizados en la semana anterior.
En el caso de espectculos temporales o eventuales, el segundo da hbil siguiente a
su realizacin
Excepcionalmente, en el caso de espectculos eventuales y temporales, y cuando
existan razones que hagan presumir el incumplimiento de la obligacin tributara, la
Administracin Tributaria Municipal est facultada a determinar y exigir el pago del
Impuesto en la fecha y lugar de realizacin del evento
7. CUL ES LA BASE IMPONIBLE EN EL IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS
PBLICOS NO DEPORTIVOS
La base imponible del impuesto est constituida por el valor de entrada para
presenciar o participar en los espectculos.
En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participacin en los
espectculos se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la base
imponible, en ningn caso, ser inferior al 50% de dicho valor total.

Base Legal: Art. 56 del TUO de la Ley de Tributacin Municipal (D.S. N 156-2004EF.).
8. CULES SON LAS TASAS DEL IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS
NO DEPORTIVOS
El Impuesto se calcula aplicando sobre la base imponible las tasas siguientes:
a.- Espectculos taurinos: Diez por ciento (10%) para aquellos espectculos cuyo
valor promedio ponderado de la entrada sea superior al 0,5% de la Unidad
Impositiva Tributaria (UIT) y cinco por ciento (5%) para aquellos espectculos cuyo
valor promedio ponderado de la entrada sea inferior al 0,5% de la Unidad
Impositiva Tributaria (UIT).
b.- Carreras de caballos: Quince por ciento (15%).
c.- Espectculos cinematogrficos: Diez por ciento (10%).
d.- Conciertos de msica en general: Cero por ciento (0%).
e.-

Espectculos de folclor nacional, teatro cultural, zarzuela, conciertos de msica

clsica, pera, opereta, ballet y circo: Cero por ciento (0%).

f.- Otros espectculos pblicos: Diez por ciento (10%).