CUENTAS DE ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE
Caja: Todo el efectivo que posee una empresa
Caja chica: parte pequea de efectivo que se le otorga a una sucursal para
gastos administrativos
Bancos: todas las cuentas bancarias que posee una empresa
Clientes: personas que le adeudan a la empresa por concepto de compras al
crdito de mercadera
Documentos por cobrar a corto plazo: son todos los documentos emitidos a
favor de la empresa por cualquier concepto (compras, prstamos etc.) los
cuales vencen en menos o igual a un ao.
Otras cuentas por cobrar a corto plazo: con cuentas que tienen a favor las
empresas cobrables o que vencen en menos o igual a un ao
Intereses por cobrar: son los intereses que ha ganado la empresa por
inversiones en entidades bancarias.
Comisiones por cobrar: son las ganancias ganadas por ventas realizadas en
mercadera recibida en consignacin.
Corresponsales (deudor): son las personas que se encargan de cobros pero
que aun no han reportado los cobros efectuados.
IVA por cobrar: es el impuesto al valor agregado que tenemos a favor que
nace cuando la empresa realiza un gasto donde emitan factura.
IETAAP por acreditar: es el Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a
los Acuerdos de Paz que aun no hemos acreditado a otros impuestos.
ISR pagado por anticipado o ISR trimestral: es el impuesto sobre la renta
que pagamos basndonos a ganancias anteriores.
Anticipo a proveedores: es un adelanto que se efecta por las compras de
mercaderas que realizamos al crdito
Anticipo sobre compras: pago que se realiza sobre las compras que realizara
en un futuro la empresa.
Cuenta promesa: es la cuenta que se apertura cuando un socio promete dar
una cierta cantidad o bien para que le sea acreditado a su capital aportado.

Seguros pagados anticipados: son las primas que se pagan adelantadas.

Sueldos pagados anticipados: es el pago que realiza la empresa a sus
trabajadores das antes de la fecha de pago de sueldos.
Bonificaciones pagadas anticipadas: cantidad de dinero que se entrega
adicionalmente de su sueldo a los trabajadores de una empresa canceladas
anticipadamente.
Alquileres pagados anticipados: son las cuotas pagadas anticipadamente a
otra empresa por concepto de alquiler.
Comisiones pagadas anticipadas: son pagos que se realizan sobre ventas
futuras.
Intereses pagados anticipados: son los intereses que se pagan a otra
entidad por prstamos que aun no se han realizado.
Publicidad pagada anticipada: son los pagos realizados por servicios
publicitarios que aun no se han recibido.
Mercadera: son los artculos que posee una empresa para la venta.
Materia prima: el material que posee una empresa para la manufactura de
productos para la venta.
Artculos en proceso: es el producto que esta aun en proceso de produccin.
Artculos terminados: son los productos que ya estn listos para su venta o
distribucin
Mercaderas o materias primas en transito: son todos los artculos que ya
fueron despachadas pro el exportador, pero que aun no han llegado a su
destino.
Mercaderas o materias primas en aduana: comprende todo lo que se trae
del exterior y que despus de haber pasado por todo el proceso de
importacin, s encuentra ya en la aduana de nuestro pas.
Material de empaque: es todo el material que se utiliza para las envolturas o
empaque de mercadera o artculos terminados para su venta o almacenaje.
Papelera y tiles: es todo lo que la parte administrativa de una empresa
utiliza para su organizacin.
Repuestos y accesorios: son todas las partes que se tienen para la

compostura de maquinarias, automviles etc.

Grasas y aceites: es todo el material que utiliza una empresa para la
lubricacin y funcionamiento de maquinarias, automviles, motores etc.
tiles y enceres: son los artculos que una empresa posee para limpieza de
sus distintas reas.
Envases retornables: son los empaques que posee una empresa que le son
regresados al consumir por completo sus productos.
Especies fiscales: comprende los timbres fiscales que la empresa ha
adquirido para su consumo.
Valores mobiliarios. Comprende aquellos documentos o ttulos de valor que la
empresa ha adquirido como inversin tales como bonos, acciones cedula
hipotecarias etc.
Inversiones a corto plazo: comprende la adquisicin de documentos de valor
negociable que hace una empresa como inversin que podr ser cobrable en
menos o igual a un aoACTIVO NO CORRIENTE:
Inmuebles: son bienes inmuebles que la empresa tiene en propiedad (terreno
y edificio).
Maquinaria: comprende la maquinaria industrial que la empresa ha adquirido
en propiedad para su servicio.
Mobiliario y equipo: comprende todo el mobiliario y equipo que una empresa
a adquirido para su servicio.
Vehculos: comprende el transporte que una empresa a adquirido para el
traslado y entrega de sus productos.
Equipo de computacin: comprende el hardware y el software que una
empresa adquiere para su servicio
Herramienta: es el medio de ayuda que una empresa tiene para la
manufacturacin de su materia prima.
Marcas y patentes. Son los ttulos de propiedad que tienen una empresa
sobre productos que ellos han inventado
Derechos de llave: comprende el pago que se hace para tener derecho a

ocupar un local comercial.

Derechos literarios: comprende los desembolsos que se han hecho para
registrar una obra en el registro de la propiedad intelectual.
Crdito mercantil: son todas aquellas caractersticas que beneficie a la
empresa.
Formulas: comprende el importe que se paga para patentar una formula.
Concesiones: son los pagos que una empresa realiza al estado o a sus
entidades por la obtencin de un derecho.
Gastos de organizacin o gastos de constitucin: son los gastos que
incurre una empresa para su creacin.
Gastos de instalacin: comprende todas las erogaciones que la empres ha
hecho para poder instalar sus servicios primarios (luz, agua, etc.).
Inversiones a largo plazo: son las compras de documentos como acciones,
bonos etc., como inversin mayor a un ao
CUENTAS DE PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Proveedores o acreedores comerciales: son las personas a las que les
debemos por concepto de compra de mercadera.
Acreedores. Son las personas a las que les debemos por cualquier concepto
(menos mercadera)
Otras cuentas por pagar a Corto plazo: son cuentas que se adeudan y
vencen menos o igual a un ao
IVA por pagar. Es el impuesto que surge por el movimiento, ventas de
mercadera.
IGSS por pagar o cuotas patronales y laborales por pagar: son las cuotas
que se adeudan por prestaciones que se pagan a esta entidad.
IUSI por pagar: es el impuesto nico sobre inmuebles que se adeuda.
Impuesto sobre la renta por pagar: es el impuesto que aun se adeuda.
Prestaciones laborales por pagar: comprende todas las prestaciones que la

ley determina y que aun no se han pagado a los empleados. (Pagados al

despido o renuncia del trabajador).
Documentos por pagar a corto plazo: son todos los documentos que se han
firmado por la empresa a favor de otras personas.
Anticipo sobre venta: es el dinero recibido por ventas que aun no se han
realizado.
Corresponsales (acreedor): son las personas a las que se les adeuda por
haber cancelado deudas con recursos propios.
Inters por pagar: son los intereses que se adeudan por los prstamos ya
realizados por la empresa.
Comisiones por pagar: con cantidades de dinero que se adeudan a personas
o entidades que ya las han devengado y que aun no se les cancelan.
Hipotecas a corto plazo o acreedores hipotecario a corto plazo: son los
prestamos en que la empresa a incurrido dando como garanta prendas que
son pagaderas menor o igual a un ao.
Alquileres cobrados por anticipado o alquileres percibidos no
devengados: son los cobros realizados por la prestacin de servicios de
alquiler que no se han iniciado.
Comisiones cobradas por anticipado o comisiones percibida no
devengada: son las cantidades en dinero que ya se cobraron por las
comisiones que nos pagan como empresa por las ventas pero que aun no se
han realizado.
Inters cobrados por anticipado o intereses percibidos no devengados:
son los intereses que cobramos anticipadamente por los prstamos a otras
personas o entidades que no hemos realizado.
PASIVO NO CORRIENTE
Hipotecas a largo plazo o acreedores hipotecarios a largo plazo: son los
prstamos que la empresa hace dando como garanta prendas, los cuales
sern cancelados a ms de un ao
Acreedores a largo plazo: son las personas a las que les adeudamos por
conceptos que no son compras de mercaderas pero se les cancelaran

despus de uno o ms aos.

Prestamos bancarios a largo plazo: son prstamos que se hacen a entidades
bancarias pagaderas despus de un plazo mayor a un ao.
Documentos por pagar a largo plazo: son documentos que la empresa ha
firmado que sern cancelados en un plazo mayor a un ao.
PATRIMONIO NETO O CAPITAL CONTABLE
Capital: patrimonio caudal.
Capital social: en las sociedades annimas, el capital social es el mismo
capital autorizado, esta representado por el total de acciones emitidas.
Capital autorizado: es la suma mxima que una sociedad annima puede
emitir en acciones
Capital donado:
Reserva legar: es un porcentaje de la ganancia neta de cada ejercicio
Supervit acumulado: es la ganancia que no se ha distribuido entre los
socios.
Dficit acumulado: acceso de los gastos sobre los ingresos que aun no se
distribuye como perdida
Aportaciones para futuros aumentos de capital:
Ganancia o utilidad neta del ejercicio: es la ganancia que se obtiene en cada
ejercicio despus de haber pagado todos los impuestos y de haber realizados
cada una de las reservas.
Perdida neta del ejercicio: es la perdida que la empresa tiene al final del
ejercicio.
Utilidad retenida:
Perdidas acumuladas: comprende prdidas que la empresa ha tenido de
ejercicios anteriores.
Resultados de ejercicios anteriores:
Reservas estatuaria:
Reserva contractual:

CUENTAS DE ESTADO DE RESULTADO:

Ingresos de Operacin:
Ventas: operacin que comercial mediante la cual se transfiere a dominio
ajeno una cosa propio o se presta un servicio.
Devoluciones o rebajas sobre ventas: comprende las devoluciones de
mercadera que los clientes hacen a la empresa por distintos motivos.
Costo de Ventas
Mercadera inventario inicial: artculos que tiene a la venta una empresa
cuando inicia operaciones.
Compras: comprende exclusivamente las compras de mercaderas que hacen
las empresas.
Gastos sobre compras: comprende todos aquellos gastos que la empresa
realiza sobre compras de mercaderas ya sean en el mercado interno o
externo.
Mercadera inventario final: son todos los artculos que entran al inventario
despus de finalizar un periodo o el ejercicio del la empresa.
Crditos recuperados: comprende crditos a favor de la empresa que por
confiada o por negligencia ha permitido que se vuelvan incobrables y que
posteriormente recupera.
Regalas percibidas: son las regalas que otras empresas le pagan a la
nuestra por haberles permitido que utilicen nuestro nombre comercial
Sueldo sala de ventas: pago que la empresa desembolsa a esta rea de la
misma.
Comisiones sobre ventas: cuotas que paga la empresa por desempeo en
ventas de mercaderia
Bonificaciones incentivo sala de ventas: bonificacin ley que la empresa
tiene que pagar a esta departamento
Reparacin de vehculos de reparto: gastos en mantenimiento a vehculos
de reparto

Seguros vencidos sala de ventas: seguros que ya no estn vigentes para

cobrarlos que cubren este departamento
Depreciacin vehculos de reparto: porcentaje que disminuye el precio de
estos vehculos tambin puede depreciado por kilometro recorrido o vida til
Depreciacin mobiliario y equipo sala de ventas: porcentaje que disminuye
el precio total se deprecia por vida til o por tiempo
Depreciacin edificios sala de ventas: porcentaje que disminuye el precio
total del area que cubre el departamento de sala de ventas
Cuotas patronales sala de ventas, son las cuotas que el empresario paga
por
Material de empaque consumido,
PARTES DE LA CUENTA CONTABLE
TITULAR: Es el nombre de la cuenta; es lo que nos indica que estamos registrando en ella, es
decir, donde hemos titulado compra, registraremos solo la mercanca comprada; donde hemos
titulado ventas sola la mercanca vendida; donde titulamos banco solamente el movimiento de
nuestras cuentas en los bancos, etc.
DEBE: El debe es la parte izquierda de la cuenta, donde se anota todo lo que el titular de la
cuenta recibe. Cuando el cliente va a un negocio y le compra mercanca a crdito, este seor
le dice: crgueme en cuenta; cargar en la cuenta es anotar en el debe, tambin se dice
debitar o adeudar.
HABER: Es la parte derecha de la cuenta, donde se anota todo lo que el titular de la cuenta
entrega; cuando el anterior cliente, aquel que le compr a crdito le paga, le dice abneme a
mi cuenta; abonar en la cuenta es abonar en el haber, tambin se puede acreditar.
SALDO: Es la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor. Existen dos clases de
saldos, saldo deudor y saldo acreedor.
CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS CONTABLES
Las cuentas se clasifican en primer lugar en dos grandes grupos:

CUENTAS REALES:
Este grupo estar representado pro los bienes, derecho y obligaciones de la empresa, es
decir, lo integran el activo, pasivo y el capital, est se denomina cuentas reales porque el saldo
de esta cuenta representa lo que tiene una empresa en un momento dado, es decir, lo que
posee, lo que debe, y lo cual puede ser comprobado por el bien o por el documento existente;
por eso algunos autores sealan como cuentas palpables. Adems, las cuentas reales tienen
las caractersticas de ser cuentas de carcter permanente es decir, que su saldo se traspasa
de un saldo a otro, las cuentas reales van a conformar el estado financiero como lo es el
Balance general.
CUENTAS NOMINALES
Tienen como caracterstica principal es que son cuentas temporales, estas duran abiertas lo
que dura el ejercicio contable de la empresa, y al finalizar este, son cerradas y su resultado es
traspasado a la cuenta capital quien es en definitiva la cuenta que va ser afectada por los
beneficio o prdida del negocio.
Las cuentas nominales se crean cada ejercicio de la empresa para registrar los ingresos, los
costos, gastos, prdidas y en consecuencia poder determinar los resultados obtenidos por la
empresa en ese ejercicio, por ello se le conoce como cuenta de resultados.
Adems de las cuentas reales y nominales encontramos tambin las cuentas Mixtas y las
cuentas de Orden.
CUENTAS MIXTAS
Son aquellas cuentas cuyo saldo en una fecha determinada esta formado por una parte real y
otra parte nominal, sin embargo al cierre econmico todo su saldo debe ser de naturaleza real
como por ejemplo, algunos prepagados o diferidos.
CUENTAS DE ORDEN
Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones o transacciones que no afectan al
activo, el pasivo, el patrimonio o las operaciones del periodo, pero de una u otra forma, las
transacciones que las generaron implican alguna responsabilidad para la empresa y en

consecuencia, es necesario establecer cierto tipo de control sobre ellas. Las cuentas de orden
son presentados al pie del balance general, las deudoras debajo del total del activo y las
acreedoras debajo del total del pasivo y patrimonio. Las cuentas de orden se caracterizan por
denominarse tanto la deudora como la acreedora de igual forma, pero con la diferencia que a
la cuenta acreedora, se le agrega el sufijo per-contra.
DESCRIPCIN DE 195 CUENTAS CONTABLES
CAJA
Cuenta real de activo circulante. Refleja el dinero disponible en la empresa en un momento
determinado, su saldo puede ser deudor o cero, en ningn caso esta cuenta puede tener saldo
acreedor. Tambin se puede decir que es el dinero propiedad de la empresa, existente en su
propia oficina para la fecha del balance.
FONDOS FIJOS
Cuenta real de activo circulante, llamada comnmente Caja Chica, es una cantidad de dinero
en curso legal determinado por la empresa para entender pagos menores de carcter general
o de carcter previamente determinado.
BANCOS
Cuenta real de activo circulante. Comprende el efectivo que la empresa tiene depositado en
instituciones bancarias o de crdito, siempre y cuando el mismo est disponible.
Generalmente este monto est representado por cuentas corrientes.
Se utiliza esta cuenta para registrar el dinero que tenemos depositado en los bancos con los
que trabajamos, el saldo en esta cuenta puede ser deudor o cero y en muy escasas
excepciones puede tener saldo acreedor.
PLAZOS FIJOS
Cuenta real de activo circulante. Perodo concedido por el pago de una deuda o para la
presentacin al pago de determinados documentos financieros, dentro del cual no se
producen inters de demora o penalizacin.

COLOCACIONES
Cuenta real de activo circulante. Son todas aquellas acciones y bonos que ponen la empresa
en juego en la bolsa de valores en un perodo corto o prolongado para obtener mayores
beneficios.
EFECTOS POR COBRAR
Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta la utilizamos para registrar lo que nos deben
nuestros clientes. Estos activos estn representados por letras de cambio, pagars, etc., los
cuales generalmente provienen de ventas a servicios a crdito hechos por la empresa a
terceras personas, son documentos de mucho valor jurdicos, por cuanto se pueden hacer
exigibles a la fecha de vencimiento o proceder a su cobro por va judicial en una forma rpida,
en otras palabras se originan de las ventas o de los servicios a crdito prestados por la
empresa, los mismos se encuentran respaldados por documentos mercantiles de carcter
negociable.
EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS
Cuenta real complementaria de activo (Activo circulante). El saldo de la cuenta esta constituido
por el valor nominal de los documentos que han sido entregados en descuento a una entidad
financiera. Saldo normal Acreedor
CUENTAS POR COBRAR
Cuenta real de activo circulante. Representan el monto total que adeudan los clientes a la
empresa, con motivo de las ventas o servicios que el mismo presta representadas por facturas
o Notas de Dbitos.
PROVISIN PARA CUENTAS INCOBRABLES
Cuenta real de valuacin activo (Activo circulante) Algunas de las cuentas por cobrar cliente
se convierten en incobrables, por esta razn suele establecer una previsin que disminuye en
el acto circulante las Cuentas por Cobrar a fin de dejarlas en la cantidad que se estima que en

definitiva va a ser cobrada.

Esta previsin es una cuenta de valoracin de carcter acreedor y en el balance se presenta
disminuyendo las Cuentas por Cobrar.
Generalmente al finalizar el ejercicio contable se estima un monto de la previsin para
Cuentas Dudosas, es decir, debe calcularse cuanto de las Cuentas por Cobrar abiertas a la
fecha de cierre, o sea, el saldo de Cuentas a Cobrar, cuya gestin de cobro se haga durante el
ejercicio.
CUENTAS POR COBRAR FUNCIONARIOS
Cuenta real de activo circulante. Esta compuesta por prestamos, ventas o los saldos de
anticipos de gastos que no han sido reportados o relacionados.
CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS
Cuenta real de activo circulante. Esta conformada por prestamos realizados, anticipos
otorgados a empleados por gastos a cuenta de la empresa y que no han sido reportados ni
relacionados.
Luego de entregado un anticipo, el empleado debe pasar su correspondiente relacin de
gastos a fin de justificar el monto que se le otorgo como anticipo, y si el gasto realizado a
cuenta de la empresa fue mayor al monto del anticipo y el empleado coloco de su dinero
personal, se le har el reembolso correspondiente y en caso de que hubiese sido menor al
anticipo, entonces el empleado deber rembolsar a la empresa la cantidad que tenga como
sobrante.
CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS
Cuenta real de activo circulante. Esta conformada por todos aquellos prestamos, adelantos,
etc. Entregados a los accionistas pendientes por cobrar a los mismos.
ANTICIPOS DADOS A CUENTAS DE CONTRATOS
Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos anticipos entregados por concepto de alguna

cuenta de contrato en proceso. Por lo general se hace con la finalidad de dar comienzo al
mismo y realizar las actividades inherentes al mismo.
ICSVM, CRDITO FISCAL
Cuenta real de activo circulante. Es una acreencia que la empresa tiene para que le compense
con el dbito fiscal. Se genera de las compras realizadas de bienes o la recepcin de servicios
por parte de una entidad y que representa un impuesto causado que debe ser declarado
mensualmente conforme a lo establecido en la ley de Impuesto al Consumo Suntuario y de
Ventas al Mayor, actualmente Iva (Impuesto al Valor Agregado)
ADELANTO POR GASTOS A JUSTIFICAR
Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta est destinada a registrar todos los desembolsos
efectuados a razn de viticos o cualquier otro tipo de viticos incurridos por la empresa o los
empleados, gastos que aun no han sido efectuados. Saldo deudor.
ADELANTOS DE SUELDO
Cuenta real de activo circulante. Como su nombre lo indica son anticipos que le hace la
empresa a sus empleados. Posteriormente, stos son deducidos de su sueldo.
INVERSIONES TEMPORALES
Cuenta real de activo circulante. Representa inversiones que el comerciante ha hecho en
bienes o derechos de fcil convertibilidad en dinero, por ejemplo: cdulas hipotecarias,
certificados de ahorros, etc.
Es tambin conocido como activo especulativo, estn representados por acciones, bonos,
ttulos diversos, que la empresa adquiere con la finalidad de venderlos y convertirlos en dinero
en un lapso corto de tiempo y los cuales deben tener como caracterstica que sean de fcil
venta.
PROVISIN PARA FLUCTUACION DE INVERSIONES TEMPORALES

Cuenta real de valuacin de activo (activo circulante). Como se menciono anteriormente las
inversiones temporales estn representadas por bonos, ttulos, etc., que se adquieren para
venderlo fcil y rpidamente con la finalidad de obtener beneficios, la empresa tambin estima
una provisin para la fluctuacin de estas inversiones debido a que las mismas pueden variar
en trminos de montos, cantidades en el mercado, es decir sufre determinadas variaciones
conforme al comportamiento del mercado.
INVENTARIOS DE MERCANCAS
Cuenta de activo circulante, es el dinero que la empresa tiene invertido en mercancas para la
venta. Son los conocidos artculos que compra la empresa, para la venta, lo constituyen los
bienes adquiridos por la empresa con la finalidad exclusiva de destinarlos a la venta.
Los artculos incluidos en este rengln deben estar registrados a su precio de costo, o al
precio existente para ese momento en el mercado, si es menor que el costo.
En el caso de una empresa comercial estar representada por la existencia de mercanca para
la venta en una fecha determinada, en cambio, en el caso de una empresa industrial estar
representada por el inventario de materia prima, productos en proceso e inventario de
productos terminados.
INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS
Cuenta Real de activo circulante y est representada por todos aquellos productos elaborados
totalmente ya listos para ser vendidos. Esta formada por los bienes que se originan de la
transformacin de materias primas y la inclusin de otros como la mano de obra directa y
costos indirectos de produccin. Este tipo de inventario se origina en empresas con procesos
de manufactura o fabricacin, las principales operaciones que se dan con estos activos son:
Terminacin de productos.
Ventas de productos.
PROVISIN PARA OBSOLESCENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS

Cuenta real de valuacin de activo (activo circulante). Representa el monto estimado de

productos terminados obsoletos, vencidos o daados, y que de acuerdo a las circunstancias
no podrn ser realizados en efectivo mediante las ventas a clientes
INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO
Los inventarios de productos en proceso corresponden a costos incorporados en empresas de
manufactura y que estn formados por los siguientes componentes:
Materia Prima: Formado por los materiales que utiliza la fbrica en la elaboracin de sus
productos, y que forman parte indispensable del producto terminado.
Mano de obra directa: Representada por el recurso humano directo en la fabricacin de
productos.
Costos indirectos de produccin: Comprende todos aquellos montos indirectos incluidos en la
fabricacin.
Desde el punto de vista contable se debe agregar el monto de cada uno de los componentes
nombrados. Dos operaciones se distinguen con los inventarios en proceso:
Incorporacin de costos a los productos en proceso
Terminacin de los productos
INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA
Es una cuenta real de activo circulante. La materia prima comprende los elementos bsicos o
principales que entran en la elaboracin de un producto, pero en las cuales todava no se han
aplicado ningn trabajo de transformacin por parte de la empresa.
PROVISIN PARA PRDIDAS DE MATERIA PRIMA
Cuenta Real de valuacin de activos (activo circulante). Partida que calcula la empresa para
futuras eventualidades por prdidas en materias primas.
INVENTARIOS DE MATERIALES Y SUMINISTROS
Es una cuenta real de Activo circulante. Son aquellos artculos terminados que se adquieren

para ser usados en el proceso de fabricacin en forma directa o indirectamente y que por
razones de costo o cantidad no se computan por unidad producida.
PROVISIN PARA OBSOLESCENCIA DE MATERIALES Y SUMINISTROS
Cuenta real de valuacin de activo (activo circulante). Representa el monto estimado de
materiales y suministros obsoletos, vencidos o daados, y que de acuerdo a las circunstancias
no podrn ser utilizados o no formaran parte de la fabricacin.
INVENTARIOS EN TRNSITO
Cuenta real de Activo circulante. Esta cuenta registra mercancas que la empresa ha
comprado y que por ende le pertenecen pero que an no han llegado a su poder.
IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de activo circulante. Representa los montos de los impuestos pagados antes de
su vencimiento real.
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de activo circulante. Cuando se contrata una pliza de seguro de cualquier tipo,
debe cancelarse al momento de contratar la pliza, entonces se ha cancelado un gasto que va
a tener en el prximo ao, si el seguro se hizo por un ao.
INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de activo circulante. Cuando se pide un prstamo a un banco, ste no le da el
dinero que l pidi completo, sino que le da lo pedido menos los intereses correspondientes al
plazo que usted solicit, es decir, le cobra los intereses por anticipado.
ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de activo circulante. Corresponde al monto adquirido por concepto de alquiler el
cual debe ser cancelado por anticipado, ya sea por condiciones de contrato, por inicio de

alquiler donde por lo general se cobran meses del mismo por anticipado.
PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO
Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos gastos por conceptos de publicidad los cuales
son cancelados antes de ser adquirido algn producto o servicio de publicidad. Por ejemplo
anuncios en prensa, revistas y otros deben ser cancelados por adelantado antes de su
publicacin.
SUMINISTROS DE OFICINA
Cuenta real de activo circulante. Es el material que se adquiere para usar (gastar) en su
oficina: clips, grapas, lpices, papel, tipex, etc., que tiene su existencia para consecutivamente
gastarlo en la medida en que sea necesario.
EFECTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos activos representados por letras o
pagares, que generalmente provienen de ventas o servicios prestados a crdito y que son
efectos a favor de la compaa a ser cobradas en un largo periodo de tiempo es decir a largo
plazo.
CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Cuenta real de activo no circulante. Representa el monto adeudado por clientes por concepto
de ventas o servicios prestados y que en un determinado periodo de tiempo establecido sern
cancelados.
HIPOTECAS POR COBRAR
Cuenta real de activo no circulante. Derecho real que grava bienes inmuebles, sujetndolos a
responder del cumplimiento de una obligacin o del pago de una deuda. Y que representa
para la compaa un valor por cobrar.
INVERSIONES EN ACCIONES

Cuenta real de activo no circulante. Una sociedad annima constituye un capital comn, por
medio de la emisin y suscripcin de acciones, las acciones son parte del capital comn de la
compaa, el accionista puede adquirir las acciones al momento de crear el capital comn o
puede adquirirlo de cualquier accionista que venda sus acciones.
INVERSIONES EN BONOS
Cuenta real de activo no circulante. Son ttulos de crditos emitidos por una entidad
gubernamental, industrial o financiera, con el fin de obtener efectivo, comprometindose a
pagar por ello una taza fija de inters y en algunos casos una retribucin anual adicional.
INVERSIONES EN INMUEBLES
Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos inmuebles adquiridos y que
representan una inversin para la compaa, pueden ser por ejemplo casas, edificios,
galpones, etc.
INVERSIONES EN COMPAAS FILIALES
Cuenta real de activo no circulante. Representada por aquellas inversiones colocadas en
compaas filiales con objetivos variados, como por ejemplo inyecciones de capitales, compra
de bienes o servicios a ser colocados en la filial. La filial representa una extensin de la
compaa y que mantiene una relacin comercial una de la otra.
PROVISIN PARA FLUCTUACIONES DE VALORES EN EL MERCADO
Cuenta real de valuacin de activo (no circulante). Es una previsin que estima la empresa y
representa las fluctuaciones de valores que puedan ocurrir en el mercado y puedan afectar el
valor de las acciones, bonos etc.
TERRENOS
Cuenta real de activo no circulante. Representa todos aquellos Sitios o espacio de tierra
propiedad de la compaa.

EDIFICIOS
Cuenta real de activo no circulante. Refleja el o los edificios comprados por la empresa para
alquilarlos y obtener unos ingresos adicionales o para vender posteriormente el terreno ms
caro (como inversin). Pero cuando se trata del edificio de uso diario de la empresa con sus
oficinas, almacenes o fbrica (como activo fijo). Este no es adquirido por la empresa con fines
especulativos, sino con la finalidad de usarlos en las actividades normales de ella.
MAQUINARIAS Y EQUIPOS
Cuenta real de activo no circulante. Son todas aquellas maquinarias y equipos que tiene la
empresa para la realizacin de sus actividades comerciales correspondientes a fabricacin,
modificacin o servicios.
MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA
Cuenta real de activo no circulante. Esta compuesto por todos aquellos muebles y enceres
que sean propiedad de la empresa y que son utilizados en reas de produccin o servicios,
entre ellos se mencionan estantes, escritorios, archivos, sillas, entre otros.
EQUIPOS DE COMPUTACIN
Cuenta real de activo no circulante. Compuesta por todos los equipos de computacin
propiedad de la compaa, computadoras, sistemas informticos. Etc.
VEHCULOS
Cuenta real de activo no circulante. Son los vehculos que tiene la empresa para usos
diferentes al reparto de mercanca y traslados varios.
MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADAS
Cuenta real de activo no circulante. Cuando una empresa alquila un local para su

funcionamiento, generalmente el contrato de alquiler establece que las mejoras hechas al local
quedarn a beneficio del propietario, estos locales no siempre estn adaptados para cualquier
tipo de negocios de manera que el inquilino debe hacer ciertos arreglos, esto por supuesto, es
un gasto que quedar all cuando deje el local.
INSTALACIONES
Conjuntos de elementos propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y el mobiliario
intervienen de forma directa o indirecta en la transformacin, distribucin o ventas de las
materias primas, producto semielaborado o elaborados resultantes de la actividad habitual de
la misma. Cuenta de activo que recoge el coste de adquisicin de estos elementos en su debe
y en el haber las amortizaciones efectuadas sobre el mismo.
ACTIVOS ARRENDADOS BAJO CONTRATOS DE ARRENDAMIENTOS CAPITALIZABLES
(LEASING)
Cuenta real de activo no circulante. Contrato de arrendamiento financiero por el que una de las
partes contratantes (la sociedad) adquiere la propiedad de un bien de equipo (por lo general
maquinaria) de su fabricante, y lo cede en uso a la otra parte contratante (arrendatario
financiero o usuario) durante un plazo prefijado y a cambio de una cantidad peridica. Este
contrato de arrendamiento o de Leasing es impulsado por el usuario que necesita adquirir un
bien de equipo, comprueba su precio e incluso entra en tratos con el fabricante y una vez
obtenida la informacin, acude a la sociedad de Leasing para que sta adquiera la propiedad
del bien del fabricante y acto seguido se le ceda para su utilizacin y explotacin al usuario.
En definitiva, la sociedad adquiere el bien en inters de quien va a usarlo o extraer utilidad del
mismo y porque ste se lo ha solicitado, con lo que la sociedad no asume el riesgo de comprar
un bien y luego no encontrar usuario.
ACTIVOS EN PROCESO DE CONSTRUCCIN
Cuenta real de activo no circulante. Son aquellas maquinarias y equipos que pueden fabricar
la propia empresa para su uso. En consecuencia se supone que la fabricacin de activos fijos

para la empresa se har en los perodos en los cuales la fbrica se encuentra en un nivel bajo
de produccin de artculos para la venta.
DEPRECIACINES
Las depreciaciones son cuentas Reales complementarias de activo (activo no circulante).
Podemos definirla como la prdida de valor que sufren algunos activos fijos, bien sea por el
proceso de desgaste a que son sometidos, o bien por la obsolescencia o antigedad de estos
grupos activos.
Los activos fijos son aquellos bienes, de caractersticas ms o menor permanentes en cuanto
a durabilidad, que la empresa posee, con la finalidad de utilizarlos en sus operaciones
normales y cuya intencin no es venderlos.
Los activos se clasifican en:

Se plantea que la depreciacin de los Activos Fijos es un gasto estimado, por cuanto el valor
de la misma va a estar determinado por el criterio, el anlisis o la experiencia de las personas
que dentro de la empresa, tiene poder de decisin para establecer la forma y el tiempo en que
se va a depreciar el activo fijo.

Para calcular la depreciacin es necesario realizar un estudio en cuanto a:

Vida til estimada del activo.
El valor estimado de salvamento o de rescate
La forma ms conveniente de depreciar el activo respectivo (mtodo adecuado).
Este anlisis de los factores anteriores se debe hacer con sumo cuidado, por cuanto despus
que se ha escogido el mtodo y se ha empezado a depreciar en esa forma, no debe cambiar
de mtodo ya que ella va contra un principio de contabilidad generalmente aceptado que es la
consistencia.
Las cuentas de depreciacin son:
Depreciacin acumulada edificios: que corresponde al monto calculado de perdida de valor
de los edificios propiedad de la compaa ya sea por desgaste, obsolescencia o antigedad de
los mismos.
Depreciacin acumulada maquinaria y equipos: es el monto correspondiente a desgasto y
otros factores que continuamente hacen perder valor a las maquinas y equipos de la
empresa.
Depreciacin acumulada mobiliario y equipo de oficina: lo equipos de oficina correspondiente
al mobiliario y dems instrumentos de uso cotidiano pierden valor equivalente a su estado
fsico y como resultado de su uso continuo.
Depreciacin acumulada equipos de computacin: las computadoras y sistemas informticos
pierden valor con el transcurrir del tiempo, a esta cuenta se le adjudica un valor correspndete
a dicho calculo.
Depreciacin acumulada vehculos: los vehculos propiedad de la empresa pierden valor
como respuesta a su uso cotidiano, aumenta el kilometraje y sus piezas y partes sufren
desgaste, es por ello que dichos equipos sufren depreciacin.
AMORTIZACIN ACUMULADA MEJORAS EN PROPIEDADES ARRENDADAS
Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Distribucin del costo de las mejoras
hechas al local las cuales quedarn a beneficio del propietario, esto debido a que estos
locales no siempre estn adaptados para cualquier tipo de negocios de manera que por lo
general se realizan ciertos cambios para adaptar el ambiente a las necesidades reales de la
compaa.

AMORTIZACIN ACUMULADA INSTALACIONES

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Comprende la distribucin del costo de
de gastos a instalaciones para los cuales no es aplicable el concepto de depreciacin
acumulada aplicable a elementos propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y el
mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en la transformacin, distribucin o ventas
de las materias primas, producto semielaborado o elaborados resultantes de la actividad
habitual de la misma.
DEPRECIACIN ACUMULADA ACTIVOS ARRENDADOS BAJO CONTRATO DE
ARRENDAMIENTOS CAPITALIZABLES (LEASING)
Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Distribucin del costo acumulado por
concepto de Contrato de arrendamiento financiero, Este contrato de arrendamiento o de
Leasing es impulsado por el usuario que necesita adquirir un bien de equipo, comprueba su
precio e incluso entra en tratos con el fabricante y una vez obtenida la informacin, acude a la
sociedad de Leasing para que sta adquiera la propiedad del bien del fabricante y acto
seguido se le ceda para su utilizacin y explotacin al usuario.
CONCESIONES
Esta cuenta la podemos definir como la accin de conceder una posicin ideolgica al igual
que es el otorgamiento gubernamental a favor de particulares o de empresas, para la
explotacin de yacimientos de cualquier tipo previamente estipulados. Estas concesiones
puedes ser:
CONCESIONES MADERERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto Corresponde al
otorgamiento de permisos para explotacin de madera.
CONCESIONES MINERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto total Perteneciente al
otorgamiento de permiso por parte del estado a particulares o empresas para la explotacin de
yacimientos mineros.
CONCESIONES PETROLERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto correspondiente
al Permiso otorgado para la exploracin, extraccin de yacimientos petroleros. permisos solo
entregados por el estado.
AGOTAMIENTO

Est determinado por la explotacin de los recursos naturales, que representan algunos
activos fijos tangibles, como es el caso de una mina de carbn, bosque maderero, pozo
petrolero, etc. Es decir, se plantea que el costo del activo se debe ir imputando al costo de
material explotado, a medida que esta explotacin se vaya realizando. Por supuesto la
determinacin del agotamiento que sufre uno de estos activos es un estimado, por cuanto se
trata de predeterminar mediante estudios tcnicos el volumen que contiene dicho activo, y por
muy exacto que sean estos estudios siempre sern una estimacin.
Para determinar el agotamiento de cada ao se debe calcular un factor de agotamiento, que
nos permita conocer cuanto disminuye el costo del activo, en base a cada unidad del recurso
que se expone.

Procedimiento contable
a.- Posterior a lo que hemos determinado el factor de agotamiento, esto lo multiplicamos por
las unidades explotadas cada ao para obtener el agotamiento del Activo Fijo y proceder en
base a esto, a hacer el asiento respectivo, el cual debe ser cargado a una cuenta llamada
Agotamiento y con abono directamente a la cuenta de activo fijo respectivo.
b.- Luego esta cuenta de agotamiento lo traspasamos al inventario del producto que se
explota, junto con los otros costos y gastos que influyen en la determinacin del costo total del
producto obtenido.
c.- Posteriormente cuando se vende, se debe disminuir el inventario y traspasarse a costo de
venta la parte correspondiente.
agotamiento acumulado concesiones madereras: Cuenta real complementaria de activo (no
circulante). Corresponde al costo del activo al cual se debe ir imputando al costo de material
explotado correspondiente a la extraccin maderera, a medida que esta explotacin se vaya
realizando
agotamiento acumulado CONCESIONES MINERAS: Cuenta real de activo no circulante. El

costo del activo se le debe ir disminuyendo al costo de material explotado por concepto de la
explotacin de yacimientos mineros.
agotamiento acumulado CONCESIONES PETROLERAS: Cuenta real de activo no circulante.
A medida que la explotacin avanza se debe imputar al monto del activo el material explotado
de dicho yacimiento, se debe tener en cuenta que son trminos estimados.
PLUSVALA
Cuenta real de activo no circulante. Entindase por plusvala el mayor valor que se paga por
un negocio, por el prestigio que ha adquirido su nombre en el mercado. La plusvala existe
mientras el negocio est en marcha, al acabarse la empresa ste por supuesto desaparece.
DERECHOS DE AUTOR
Cuenta real de activo no circulante. Los derechos de autor duran toda la vida del autor y se
extinguen a los cuarenta aos a partir de su muerte, pero su duracin til, suele siempre ser
ms corto y se plantea que este activo se debe ir traspasando a gasto en un tiempo corto,
algunos plantean que se establezca de antemano el nmero de aos para llevarla a gastos,
otros que se traspasen a gasto en base al nmero de unidades a vender y hay otros
partidarios de cargarlos a gastos de la primera edicin.
Estos activos fijos que tienen vida limitada son los que se amortizan, y esta amortizacin se
hace con la finalidad de distribuir su valor en el tiempo de vida til.
PATENTES
Cuenta real de activo no circulante. Es el derecho exclusivo que conceden los organismos del
Estado para explotar determinada actividad, por ejemplo la invasin de un determinado
sistema para aprovechar los derechos industriales. Algn producto en particular etc.
MARCA DE FBRICA
Cuenta real de activo no circulante. Esta tiene una duracin de 15 aos a partir de su registro,
pero puede ser renovada por perodos sucesivos de 15 aos a peticin de parte interesada.

No tiene vida limitada, es la razn por la cual no se amortiza anualmente.

FRANQUICIAS
Cuenta real de activo no circulante, es un activo intangible, que representa un derecho
otorgado para una compaa, o del gobierno para realizar ciertos tipos de negocios en una
determinada rea.
AMORTIZACIN ACUMULADA
Cuenta real complementaria de activo. Refleja la distribucin del costo de ciertos activos para
los cuales no es aplicable el concepto de depreciacin acumulada, como lo son por ejemplo,
los gastos de organizacin o una plusvala, los cuales se amortizaran en el tiempo que se
estime beneficiaran a la empresa.
AMORTIZACIN ACUMULADA PLUSVALIA: Cuenta real complementaria de activo (no
circulante). Monto correspondiente a la amortizacin en el tiempo de plusvala.
AMORTIZACIN ACUMULADA DERECHOS DE AUTOR: Cuenta real complementaria de
activo (no circulante). Corresponde al monto por concepto de amortizacin de los derechos de
autor.
AMORTIZACIN ACUMULADA PATENTES: Cuenta real complementaria de activo (no
circulante). Representa el total por la amortizacin en el tiempo de las patentes.
AMORTIZACIN ACUMULADA MARCAS DE FBRICA: Cuenta real complementaria de
activo (no circulante). La marcas de fabrica se amortizara en el tiempo que la compaa lo
crea conveniente, siendo esta cuenta representada por dicho monto.
AMORTIZACIN ACUMULADA FRANQUICIAS: Cuenta real complementaria de activo (no
circulante). Corresponde a la amortizacin concepto de franquicias.
GASTOS DE ORGANIZACIN
Cuenta real de activo (no circulante). Son aquellos gastos relacionados con la organizacin y
constitucin de la empresa, los cuales pueden alcanzar cifras bastantes altas.
GASTOS POR CAMPAAS PUBLICITARIAS

Cuenta real de activo (no circulante). Son aquellas erogaciones realizadas con el fin de hacer
publicidad a los productos para su venta, debido a lo elevado de estas erogaciones y porque
estas campaas cubren varios perodos contables se considera como un activo diferido.
AMORTIZACIN ACUMULADA GASTOS DE ORGANIZACIN
Cuenta real complementaria de de activo (no circulante). Comprende el monto concepto de
amortizacin en el tiempo por gastos de organizacin por cancelar.
AMORTIZACIN ACUMULADA GASTOS POR CAMPAAS PUBLICITARIAS
Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Comprende el monto correspondiente a
la amortizacin en el tiempo por las campaas publicitarias por cancelar.
DEPSITOS DADOS EN GARANTA
Cuenta real de activo (no circulante). Depsito en metlico realizado por una persona fsica o
jurdica en un banco o institucin financiera con el fin de asegurar o garantizar el cumplimiento
de una determinada obligacin adquirida con un tercero o la realizacin de alguna operacin
comercial o financiera. La cantidad depositada permanecer inmovilizada en la entidad
depositante hasta el total cumplimiento de la obligacin que garantice.
CUENTAS POR COBRAR EN LITIGIO
Cuenta real de activo (no circulante). Corresponde a todas aquellas cuentas en disputa por
cobro, en juicio o en contienda.
FONDOS ESPECIALES
Cuenta real de activo (no circulante). Son fondos especiales de ingresos cobrados
especficamente para un propsito determinado, como un hospital, una biblioteca o un parque.
Esto fondos pueden gastarse. Adems de las cuentas con los distintos fondos, deben llevarse
un grupo de cuentas que indiquen los bienes permanentes posedos y las emisiones de bonos
que no representan obligaciones directas de fondos especiales.

PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS

Cuenta real de pasivo (circulante). Cuando una persona o entidad tiene cuenta corriente en un
Banco, con un movimiento de cierta importancia y mediante la presentacin de sus balances,
el Banco puede otorgarle la facilidad a sobregirarse en su cuenta, hasta una cantidad limitada
(previamente fijada por el Banco), generalmente se cobra una cierta tasa de intereses cuando
esto sucede, y con la garanta de un valor provisional al sobregiro.
EFECTOS POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Refleja las deudas que tenemos con nuestros proveedores
representados por letras de cambio (giros) los cuales debemos cancelar en los prximos dos,
tres o cuatro meses.
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
Cuenta real de pasivo (circulante). Son obligaciones de la empresa y no derechos, o sea,
deudas de la empresa representadas por facturas o notas de dbito.
INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente al total de los intereses acumulados
por cancelar por diferentes conceptos.
NMINA ACUMULADA POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Est es una cuenta real del pasivo circulante y representan
un gasto de la empresa acumulado correspondiente a la nomina.
PROPAGANDA ACUMULADA POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Monto concepto de propaganda o difusin de informacin
con intencin de dar a conocer algn concepto, acumulada por cancelar.

SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO ACUMULADO POR PAGAR

Cuenta del pasivo del grupo de exigible que recoge en el haber las retenciones hechas por el
comerciante a su personal, sobre los sueldos y salarios para su posterior ingreso en los
organismos de la Seguridad Social (Instituto Nacional de Previsin, Mutualidades laborales,
Montepos, etc.) tambin escoger la cuota patronal para dichos seguros sociales, en el debe
se cargar cuando se efecta el correspondiente ingresos antes mencionado, su saldo ser
acreedor y reflejar en los citados organismos.
PARO FORZOSO ACUMULADO POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Este seguro cubre la contingencia del desempleo del
trabajador con un salario equivalente al 60% del salario de cotizacin el S.S.O.
POLTICA HABITACIONAL ACUMULADA POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Esta cuenta est respaldada por una ley que fue creada
con la finalidad de fomentar el ahorro orientado a la creacin de fondos para la adquisicin,
ampliacin, remodelacin, mejoras de la vivienda, establece un aporte del patrono y el otro del
trabajador, el cual ser retenido por nmina, sin lmite en cuanto a cantidad como es el caso
del S.S.O. y del S.P.F., estos aportes son del 2% del salario que aportar el patrono y el 1%
que aportara el trabajador. Montos acumulados por cancelar.
INCE ACUMULADO POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente a la obligacin de las empresas por
cancelar concepto del INCE acumulado por pagar.
ALQUILERES ACUMULADOS POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Corresponde a todos aquellos montos conceptos de
alquileres adquiridos por la compaa que aun no han sido cancelados por ejemplo alquiler de
equipos, edificios u otros., por lo que estos alquileres acumulados deben ser cancelados.

HONORARIOS PROFESIONALES ACUMULADOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Comprende aquellos conceptos de honorarios a personal
por trabajos realizados u otras actividades profesionales, las cuales no han sido canceladas.
ENERGA ELCTRICA ACUMULADA POR PAGAR
Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto adeudado relativo a la energa
elctrica al cierre de un periodo pendiente por cancelar y como consecuencia no registrado.
SERVICIO TELEFNICO ACUMULADO POR PAGAR
Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto correspondiente a gastos del servicio de telfono
en la empresa al cierre del periodo.
RETENCIONES
Existen ciertas leyes de la Repblica que establecen las obligaciones o la autorizacin de que
el patrono practique retenciones a los trabajadores, de su sueldo el patrono debe enterar,
pagar a los organismos correspondientes, dcimos al principio que hay leyes que establecen
la obligatoriedad de retener y esto ocurre con la ley de impuesto sobre la renta, y otras que
autorizan la porcin que corresponda al trabajador, este es el caso de la ley del Seguro Social,
ya que su reglamento en el artculo 100 dice: El patrono podr al efectuar el pago del salario
o sueldo del asegurado, retener la parte de la cotizacin que ste debe cubrir. Las leyes que
establecen aportes que deben hacer los trabajadores de sus salarios y que el patrono debe
extender por nmina son:
Ley de Impuesto sobre la Renta
Ley del Seguro Social Obligatorio
Ley del Seguro de Paro Forzoso
Ley de Poltica Habitacional
RETENCIONES SOBRE NOMINA incluye todos los conceptos derivados de la seguridad
social y el impuesto sobre la renta a los empleados. Entre estos conceptos de retenciones se
pueden identificar los siguientes:

 Retenciones por enterar ISLR

Retenciones por enterar seguro social obligatorio
Retenciones por enterar paro forzoso
Retenciones por enterar poltica habitacional
RETENCIONES POR ENTERAR ISLR
Cuenta real de pasivo circulante. Es una de las partidas mas importantes de las reflejadas en
el pasivo de un balance general Corresponde al monto adeudado por concepto del Impuesto
sobre la renta adeudado al cierre de un ejercicio.
RETENCIONES POR ENTERAR SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO
Cuenta real de pasivo circulante. Esta sujeta a lo establecido en la ley del seguro social
obligatorio y su reglamento. En este sentido las retenciones relacionadas con el seguro social
se calculan con el siguiente procedimiento:
El seguro social obligatorio, establece un calendario de las semanas que deben aplicarse
para el calculo de la contribucin del trabajador y el cual es emitido el ao anterior a su
vigencia.
Para calcular la retencin correspondiente se utiliza la siguiente formula

Mensualmente se procede al calculo de la retencin sobre un tope de cinco salarios mnimos

y un porcentaje sobre el salario del trabajador
RETENCIONES POR ENTERAR PARO FORZOSO
Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto por cancelar concepto de paro forzoso
adeudado por la compaa. Este seguro cubre la contingencia del desempleo del trabajador
con un salario equivalente al 60% del salario de cotizacin el S.S.O. El monto a cancelar
corresponde a un porcentaje a ser cancelado segn lo establecido en la ley tanto por el

trabajador como por el patrono. Recordemos que el paro forzoso corresponde al periodo de
inactividad laboral en la que incurre un trabajador despus de finalizar sus actividades en una
empresa, este periodo comprende una compensacin monetaria que ayudara al trabajador a
sustentarse hasta encontrar una nueva actividad laboral a la cual dedicarse.
RETENCIONES POR ENTERAR POLTICA HABITACIONAL
Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto adeudado por la empresa concepto de lo
establecido en la ley correspondiente a poltica habitacional, monto que contribuye a la
adquisicin, modificacin, ampliacin, mejoras y otros de vivienda mediante mecanismos
establecidos por el estado. El monto esta establecido en la ley con un porcentaje aplicable a la
base del salario.
RETENCIONES POR ENTERAR INCE
Cuenta real de pasivo circulante. Contribucin relacionada con la nomina y que es clasificable
en el rubro de otras cuentas por pagar, es la referida a la retencin que se efecta a los
empleados establecida en la ley del Instituto nacional de cooperacin estudiantil aplicable
sobre las utilidades pagadas al final del ejercicio econmico, que es del 0.5%, con frecuencia
este pago se realiza en el mes de diciembre para aquellas empresas que tienen un ejercicio
coincidente con el ao civil.
OTRAS RETENCIONES
Cuenta real de pasivo circulante. Esta cuenta abarca el monto correspondiente a otras
retenciones efectuadas por la empresa, tales como: caja de ahorro y aportes sindicales entre
otras. Con frecuencia los patrones deducen primas de seguro, cuotas de ahorro y cuotas
sindicales que se deben reconocer como obligaciones con terceras personas en la medida en
que las cantidades deducidas formen parte todava del activo de patrn.
DIVIDENDOS POR PAGAR
Cuenta real de pasivo circulante. Son utilidades que se les pagan a los accionistas como
retribucin de su inversin. El pago en efectivo a los accionistas como retribucin a su
inversin se conoce como un dividendo en efectivo. Los dividendos solo pueden ser

declarados por la junta de directores, el cual tiene la autoridad para ordenar el pago de un
dividendo. Si los directores deciden declarar un dividendo, debe tomar las medidas para que
se declare o se pague a los accionistas en ciertas fechas.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR
Cuenta real de pasivo circulante. Son obligaciones establecidas por las leyes impositivas que
la empresa no ha cancelado y debe cancelar en un corto plazo. El calculo del impuesto sobre
la renta esta sujeto a las normas que establece la ley que rige la materia, la determinacin de
la utilidad para efectos del impuesto sobre la renta, difiere de la metodologa de calculo
aplicable para efectos financieros por las diferencias que establece la ley en los cuales se
consideran realizados los ingresos, costos y gastos para efectos tributarios.
OBLIGACIONES POR PAGAR
Cuenta real de pasivo circulante. Esta representada por todas las cuentas de gasto que al
cierre de un perodo estn pendiente de pago y como consecuencia no registrados, algunos
gastos de poca importancia. Como estos servicios los hemos utilizado en ese ao que finaliza,
se puede registrar como gasto del mismo, y por supuesto, pro no haberlos cancelado lo
abonaremos a una cuenta de pasivo circulante. Si no poseemos la informacin directa de la
deuda por medio de la factura correspondiente, procederemos en ltimo caso a estimarlo en
base al pago promedio de meses anteriores.
ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de pasivo no circulante. Es el importe de los alquileres que, an sin estar
vencidos, se han cobrado anticipadamente. Estos alquileres cobrados pro anticipado
representan una obligacin de la empresa para el arrendatario de continuar proporcionando el
inmueble.
INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de pasivo no circulante. Son aquellos intereses a favor de la empresa, cobrados

en el mercado que se ocurra y que corresponden al posterior. Figurar en el pasivo del

balance.
PUBLICIDAD COBRADA POR ANTICIPADO
Cuenta real de pasivo no circulante. Est formada pro los ingresos recibidos sobre servicios
futuros de publicidad que preste una entidad a terceros, las empresas de televisin reflejan
montos importantes en las partidas de pasivo por estos conceptos.
OTROS INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de pasivo no circulante. Comprende los ingresos recibidos por la empresa pero
por los cuales no se ha entregado el bien, o prestado el servicio para la fecha de cierre del
ejercicio econmico.
PRESTACIONES SOCIALES POR PAGAR
Cuenta real de pasivo no circulante. Esta cuenta refleja la obligacin que tiene la empresa con
los trabajadores, con respecto a la Ley Orgnica del Trabajo y sus Reglamentos. Esta ubicada
en el Balance General en el Pasivo o Lago Plazo.
ANTICIPOS DE PRESTACIONES SOCIALES
Cuenta real de pasivo no circulante. a largo plazo, y refleja lo pautado segn la ley Orgnica
del Trabajo y que les corresponde a los trabajadores por concepto de adelanto sobre sus
prestaciones sociales.
DEPSITOS RECIBIDOS EN GARANTA
Cuenta real de pasivo no circulante. Estn conformados por efectivo que recibe la empresa
sobre lo cual se debe prestar el servicio o entregar el bien a futuro. Las empresas para
entregar un bien o prestar un servicio solicitan el depsito de cierta cantidad de dinero a sus
clientes o suscriptores.

UTILIDADES NO RECLAMADAS
Cuenta real de pasivo no circulante. Son las utilidades menos los dividendos declarados, que
ha ido reteniendo una sociedad annima, por lo general la cuenta utilidades no reclamadas
tiene un saldo acreedor, por si las prdidas exceden las utilidades no reclamadas, dicha
cuenta tendr un saldo deudor.
No se puede distribuir utilidad por un importe mayor del existe en la cuenta utilidades no
reclamadas, para evitar que se distribuyan entre los accionistas cantidades ilimitadas de los
fondos de la sociedad annima.
CAPITAL SOCIAL COMN
Cuenta real de patrimonio. Son los que dan a sus poseedores el derecho de votar en las
asambleas ordinarias, sobre todos los puntos que marcan los artculos 271 al 291, del cdigo
de comercio de Venezuela. El permiso de constitucin permite que la sociedad annima venda
sus derechos de propiedad mediante la emisin de acciones. Cuando sta se venda y son
pagados, se entrega, al comprador un certificado de acciones, pasando a ser un copropietario
de la compaa.
CAPITAL SOCIAL PREFERENTE
Cuenta real de patrimonio. Se caracteriza por el voto limitado, as como por el dividendo
preferente que debe liquidarse antes que el dividendo del capital social. Cuando a las
acciones preferidas se les concede prioridad de cobro en caso de liquidacin de la compaa,
se les denomina acciones con valor de liquidacin. Finalmente, aun cuando las caractersticas
principales de las acciones preferidas es la limitacin del voto en la asamblea, alguna de estas
acciones y con la intencin de hacerlas ms atractivas, gozar de voto y en algunas
oportunidades mayor nmero de votos por accin.
CUOTA NO PAGADA DE CAPITAL
Cuenta real de patrimonio. Esta cuenta corresponde al capital social. Se produce cuando uno

o alguno de los accionistas o socios no han cumplido con el pago completo de las cuotas del
capital social que le corresponde cancelar por sociedad de la empresa.
SUPERVIT
El supervit de una Sociedad Annima es la parte del patrimonio de los accionistas que no
est representado por el capital en acciones.
Clasificacin del Supervit:
El Supervit debe mostrar con claridad su naturaleza y origen, por esta razn es necesario
clasificarlo en cuentas que indiquen su procedencia, en este sentido el supervit se clasifica
en:
Supervit ganado
Supervit pagado
SUPERVIT GANADO
Es la parte del supervit que cuenta con las ganancias provenientes de las operaciones
ordinarias de la empresa y disminuye con las prdidas ocasionadas por este mismo concepto.
SUPERVIT PAGADO
Cuenta real de patrimonio. Es un supervit de capital que se crea por el registro de los
beneficios obtenidos en las transacciones de la sociedad con sus accionistas, bien sean estos
procedentes de primas cobradas o descuentos concedidos en la colocacin de venta de sus
propias acciones, los incumplimientos de los accionistas con el contrato de suscripcin, los
resultados provenientes de las operaciones con acciones en tesorera, etc.
SUPERVIT DONADO
Cuenta real de patrimonio. Es el supervit de capital que tiene su origen en donaciones de
acciones efectuadas pro sus tenedores a la propia sociedad emisora o por las donaciones que
hacen accionistas o terceros de activos consistentes en dinero o en otros bienes, para
fomentar el establecimiento de la empresa en una determinada localidad.

SUPERVIT DE REEVALUACIN
Cuenta real de patrimonio. Es un supervit de capital que se crea por el registro de los
beneficios obtenidos de activos, generalmente de carcter permanente. Este hecho se
produce ms frecuentemente en econmicas inflacionarias, como consecuencia del alza
general de los precios.
SUPERVIT RESERVADO
Cuenta real de patrimonio. Es la parte del supervit ganado que se retiene para dedicarlo a
determinados fines, bien sean stos de carcter obligatorio o impuestos, por disposiciones
legales o por los propios estatutos sociales, o bien sean de naturaleza voluntaria, respondiente
as a conveniencia de orden administrativo o financiero.
SUPERVIT DISPONIBLE
Cuenta real de patrimonio. Es la parte del Supervit que est libre para ser distribuido entre
los accionistas, en el momento que as lo acuerden los administradores, siempre de acuerdo a
la situacin financiera de la empresa.
MERCANCA EN CONSIGNACIN
Cuando compramos una determinada mercanca, aunque sea a crdito, en el momento de
formalizar el contrato de compra la mercanca pas de ser de nuestra propiedad. A la persona
que nos vendi la mercanca no le debemos mercanca, le debemos el valor de stos. Cuando
llegue el vencimiento de la deuda, aunque no hayamos vendido la citada mercanca, no
podemos alegar que no cancelaremos la deuda contrada por no haber vendido an la
mercanca, pues al proveedor le debemos el valor por la cual la compramos y no la mercanca
que ha pasado a ser de nuestra propiedad.
En el caso de las mercancas recibidas en concepto de consignacin, no obtenemos el
derecho de propiedad sobre la misma, por lo tanto, no estamos obligados a cancelarlas hasta
que no las hayamos vendido.

El proveedor nos podr exigir en caso de no haberlas vendido, que le devolvemos las
mercancas recibidas en consignacin pero no que le paguemos el valor de la misma.
MERCANCAS DADAS EN CONSIGNACIN
Cuenta de orden. La cual estable un conjunto de bienes entregados quienes permanecern en
poder del cliente hasta ser consumidos que es cuando se proceder a facturar. El control de
estas mercancas dadas en consignacin se ejerce mediante inventarios regulares.
MERCANCAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIN
Cuenta de orden. Comprende todos aquellos productos recibidos en planta los cuales
permanecern a disposicin entera de la empresa y que se factura solo al ser consumidos, a
este mecanismo se le denomina consignacin
EFECTOS ENVIADOS AL COBRO
Cuenta de orden. Representa el monto de los giros enviados al banco para que este los cobre
al librarlo; si este no cancela el banco devolver el giro a la empresa y recibir una
determinada cantidad como gastos de cobranza.
CHEQUES ENVIADOS AL COBRO
Cuenta de orden. Los bancos comerciales efectan una gran cantidad de operaciones que
requieren el adecuado control sobre todo porque estos administran el dinero de terceras
personas. Cuando un cliente se presenta para efectuar el cobro de un cheque en dlares de
un banco extranjero, normalmente la figura que se maneja es la de los cheques al cobro.
FIANZAS CONCEDIDAS
Cuenta de Orden deudora se presenta al final del balance general a manera de informacin
del monto de las fianzas concedidas.

MERCANCAS PIGNORADAS
Cuenta de orden. Partida de activo depositada en un fideicomiso o hipotecada para garantizar
el cumplimiento de una obligacin o contrato. Representa la mercanca que una prestataria
entrega a su acreedor con objeto de garantizar la obligacin.
FONDOS EN FIDEICOMISO
Cuenta de orden. Es un fondo que crea la empresa que tiene por objeto destinar
peridicamente cierta cantidad de dinero unidos a los intereses que produce este se va
capitalizando.
CUENTAS POR COBRAR DADAS COMO INCOBRABLES
Cuenta de orden. Es cuando se llega a la conclusin de que algunas facturas son incobrables,
por ejemplo cuentas por cobrar a clientes que pueden llegar a ser incobrables.
INMUEBLES EN FIDEICOMISO
Cuenta de Orden deudora se presenta al final del balance general a manera de informacin el
monto de los inmuebles que estn en fideicomiso. El fideicomiso es una Disposicin por la
cual el testador deja algn bien o parte de el encomendado a la buena fe de alguien para que,
en caso y tiempo determinados, la transmita a otra persona o la invierta del modo que se le
seala. Especialmente dinero.
MERCANCAS DADAS EN CONSIGNACIN PER-CONTRA
Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de informacin
el monto de la mercanca que ha sido dada a terceras personas en consignacin.
MERCANCAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIN PER-CONTRA
Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de informacin
el monto de la mercanca que tenemos en los almacenes y en los cuales no hemos

traspasado la propiedad de la misma.

EFECTOS ENVIADOS AL COBRO PER-CONTRA
Cuenta de orden. Cuando la empresa tiene suficiente capacidad de financiamiento propio o
bien por el contrario, no dispone de crdito bancario para el descuento de giros, puede enviar
stos al Banco, para que gestiones su cobro. Una vez determinando y autorizado el envo de
los giros al Banco, se relacionar en un formulario, generalmente proporcionado por el Banco.
CHEQUES ENVIADOS AL COBRO PER-CONTRA
Cuenta de orden. Se incluye para los efectos de presentacin en el Balance al pie del pasivo y
capital, y se refiere a todos aquellos cheques que la empresa le da en poder al Banco para
que este haga efectivo el cobro.
FIANZAS CONCEDIDAS PER-CONTRA
Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de informacin
del monto de las fianzas concedidas. Las fianzas son Obligaciones que alguien adquiere de
hacer algo a lo que otra persona se ha obligado en caso de que esta no lo haga. Por lo
general algn bien que da el contratante en seguridad del buen cumplimiento de su obligacin.
Especialmente cuando es dinero, que pasa a poder del acreedor, o se deposita y consigna
MERCANCAS PIGNORADAS PER-CONTRA
Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de informacin
del monto de las mercancas pignoradas.
FONDOS EN FIDEICOMISO PER-CONTRA
Cuenta de Orden ubicado al pie del pasivo y capital, el cual se utiliza para reflejar informacin
relevante sobre el.
CUENTAS POR COBRAR DADAS COMO INCOBRABLES PER-CONTRA

Cuenta de Orden que se sita al final del pasivo y capital, en el Balance General y refleja la
informacin que es relevante sobre el monto de las cuentas por cobrar que resultaron
incobrables.
INMUEBLES EN FIDEICOMISO PER-CONTRA
Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de informacin
el monto de los inmuebles que estn en fideicomiso.
VENTAS
Cuenta nominal de ingresos. Es una transaccin mercantil o de negocio, que representa la
entrega de un artculo de comercio, una partida de mercanca, propiedad o bien, a cambio de
efectivo, promesa de pago o equivalente en dinero, se registra y se consigna en funcin de la
cantidad en efectivo este representa el principal ingreso de una empresa.
DESCUENTOS SOBRE VENTAS
Cuenta nominal de ingresos. Se advierte la tendencia a considerar los descuentos por pronto
pago sobre ventas como deduccin a las ventas brutas. Los descuentos por pronto pago son a
todas luces un gasto y no deben cargarse a las ventas como si fuesen una disminucin del
precio de compra de la mercanca, los llamados descuentos comerciales son reducciones de
los precios de venta en lista o catlogo y generalmente, no se anotan en la factura ni se
cargan al cliente.
DEVOLUCIONES SOBRE VENTA
Cuenta nominal de ingresos. Es relativamente frecuente que las ventas de mercanca den
origen a devoluciones. Resulta muy comn que los clientes cambien de precios, encuentren
que la mercanca no se ajusta a lo que ellos quieren. En caso de que no resulte posible o
conveniente este cambio de bienes, la mayor parte de los comerciantes reembolsan el importe
correspondiente o disminuyen el saldo en la cuenta del cliente.

COMPRAS
Cuenta nominal (costo de ventas). En esta cuenta incluimos todas las mercancas que
compramos durante el perodo contable con el objeto de volver a venderlos. En general,
incluir en la cuenta compra, la adquisicin de mercanca que normalmente entran en la
empresa con nimo de venderlas y cumplir con el objeto para el cual fue creada la misma. No
incluir en esta cuenta la compra de terrenos maquinarias, edificios, equipos, instalaciones,
etc. La cuenta Compras tendr siempre saldo deudor. No entra en el Balance General de la
empresa. Se cierra por Ganancia y Prdidas o Costo de Ventas, dependiendo del sistema que
deseamos emplear para el cierra de libros.
FLETES SOBRE COMPRAS
Cuenta nominal (costo de ventas). Comprende esta cuenta todos los transportes que afectan a
las compras que se realizaran, tanto si estos transportes figuran en las facturas como si se
pagan de manera independiente.
GASTOS DE ADUANA
Cuenta nominal (costo de ventas). Adems de los impuestos arancelarios, la mercanca
importada deber soportar otra serie de gastos como son: derecho de puerto, revisin,
composicin de bultos, caletas, etc., (se suelen pagar en base al peso o volumen de la
mercanca), comisiones, estampillas, derechos consultares, etc., (se suelen pagar en base al
valor de la mercanca).
GASTOS DE SEGURO SOBRE MERCANCAS
Cuenta nominal (costo de ventas). Cuando se transporta cualquier mercanca existe un riesgo
real de que cualquier inconveniente provoque la perdida total o parcial de la misma, por lo
general se contrata y cancela un seguro que cubra y proteja la mercanca de cualquier riesgo
potencial.
COMISIONES SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal ubicada en el Estado de Ganancias y Prdidas en el rubro de costo de ventas,

el cual va aumentar el costo de la mercanca comprada por concepto de un gasto por
comisin.
DESCUENTOS SOBRE COMPRAS
Cuenta nominal (costo de ventas). Por lo general cuando se realiza alguna compra de
magnitud elevada ya sea por cantidad o por monto a cancelar se realiza un descuento sobre
dicha compra. Dicho monto es el correspondiente a cargar a esta cuenta
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
Cuenta nominal (costo de ventas). Cuando la empresa devuelve por cualquier circunstancia
mercancas compradas, aunque esta operacin disminuir la compra de mercanca no se
abona a la cuenta compras. Se abrir una nueva cuenta que podemos denominar:
devoluciones en Compras. Nos servir para dar una mayor informacin a la Gerencia sobre
las compras de mercanca, tendr saldo acreedor o cero y no entra en el Balance General. Se
cancela por costo de ventas o Ganancias y Prdidas, aunque algunos contadores la cierran
por la cuenta compra con objeto de que sta refleje las compras netas.
GASTOS DE ALMACENAJE
Cuenta nominal (costo de ventas). Comprende todos los costos en los que incurre la empresa
por concepto de almacenaje de mercanca y otros.
GASTOS DE DEPRECIACIN MOBILIARIO Y EQUIPOS DE VENTAS
Cuenta nominal (Gastos operacionales) Comprende la distribucin del gasto correspondiente
al mobiliario y equipo de rea de ventas de la compaa.
GASTOS DE DEPRECIACIN EDIFICIOS (LOCALES EN VENTAS)
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se refiere a la distribucin del costo depreciable del
activo a lo largo de su vida til.

GASTOS DE DEPRECIACIN EQUIPO DE REPARTO

Cuenta nominal (Gastos operacionales) la compaa utiliza para sus diferentes repartos
equipo especial para ello, este equipo se deprecia con el tiempo, por lo que la compaa
distribuye el costo de este equipo a lo largo de su vida til.
GASTOS DE DEPRECIACIN VEHCULOS DE VENTAS
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para los vehculos de ventas la compaa distribuye
el costo del activo depreciable a lo largo de su vida til.
GASTOS DE ALQUILER LOCAL DE VENTAS
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Comprende todos aquellos gastos extras por
concepto de alquiler sobre el local de ventas. En determinadas oportunidades la compaa por
diferentes razones se ve en la necesidad de alquilar algn local donde alojara las ventas ya
sea por razones geogrficas, estrategias de mercado etc.
SALARIOS DE VENDEDORES
Cuenta nominal (gastos operacionales). Son las remuneraciones peridicas (diarias,
semanales, quincenales o mensuales) que paga la empresa a sus vendedores por los
servicios prestados. Deben incluirse las vacaciones, utilidades, prestaciones sociales, seguro
social obligatorio y otros gastos similares.
VITICOS A VENDEDORES
Cuenta nominal (gastos operacionales). Son todos aquellos gastos que incurre la empresa al
trasladar a sus empleados fuera de la empresa, a realizar trabajos extraordinarios, cubriendo
as transporte, alimento, etc. Por lo general estos gastos son por concepto de viajes de
vendedores.
COMISIONES DE VENDEDORES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son gastos que se pagan a los empleados del rea
de ventas por cumplimientos de cuotas de ventas o de cobranzas realizadas que previamente
son establecidas. Adems de ventas por cantidades y otros parmetros establecidos
previamente por la compaa.
GASTOS DE PUBLICIDAD
Cuenta nominal (gastos operacionales). Son egresos que se hacen para impulsar la venta de
productos y que se registran en los periodos que correspondan con base en una distribucin
preestablecida en el tiempo.
GASTOS DE PATENTE DE INDUSTRIA Y COMERCIO
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Son los pagos que se realizan a los consejos
municipales por el tributo establecido en una ordenanza que obliga al pago o cancelacin
peridica de un monto predeterminado y calculado conforme a la ordenanza y que permite a la
empresa tener una autorizacin para operar en la jurisdiccin del municipio donde la compaa
realice actividades.
GASTOS DE EMBALAJE
Cuenta nominal (gastos operacionales). Estn compuestos por erogaciones que se hacen
sobre envos de mercancas a los clientes y que son asumidos por la empresa.
GASTOS DE MANTENIMIENTO EQUIPO DE REPARTO
Cuenta nominal (gastos operacionales). Son aquellos gastos relacionados con el
mantenimiento continuo que se realiza sobre la flota de equipos de reparto, dicho
mantenimiento busca mantener operativo y en perfectas condiciones los equipos con la
finalidad de minimizar retardo por fallas de ndole mecnico, elctrico y otros.
SALARIOS PERSONAL DE OFICINAS

Cuenta nominal (gastos operacionales). Est integrada por las remuneraciones peridicas que
paga la empresa al personal de oficina por los servicios prestados a la misma.
GASTOS DE REPRESENTACIN
Cuenta nominal (gastos operacionales). Estn compuestos por los pagos que se hacen a
empleados a razn de actividades que deben realiza por la empresa y que se encuentran
relacionados con su trabajo.
HONORARIOS PROFESIONALES
Cuenta nominal (gastos operacionales). Representan gastos que se reciben por servicios
especializados de profesionales de diferentes ramas.
GASTOS DE DEPRECIACIN EDIFICIO DE OFICINAS ADMINISTRATIVAS
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se refiere a la distribucin del costo depreciable del
activo a lo largo de su vida til correspondiente al edificio donde se encuentran ubicadas las
oficinas administrativas.
GASTOS DE DEPRECIACIN MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA
Cuenta nominal (gastos operacionales). Para el mobiliario y equipo de oficinas se deprecia en
base al costo que se realiza sobre el activo utilizado.
GASTOS DE DEPRECIACIN EQUIPOS DE COMPUTACIN
Cuenta nominal (gastos operacionales). Al igual que el mobiliario y equipo de oficina los
equipos de computacin son depreciados en base al costo realizado sobre dichos activos.
GASTOS DE DEPRECIACIN VEHCULOS ADMINISTRATIVOS
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para los vehculos de administracin la compaa
distribuye el costo del activo depreciable a lo largo de su vida til al igual que con los vehculos
de ventas.

GASTOS DE AMORTIZACIN MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Por lo general la compaa realiza ciertas
modificaciones en la propiedad arrendada producto de las necesidades internas de la misma
naturaleza de su actividad diaria, este costo de la distribucin se distribuye en un tiempo
establecido segn las polticas de la direccin de la compaa.
GASTOS DE AMORTIZACIN INSTALACIONES
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Al conjunto de elementos propiedad de la empresa
que junto con la maquinaria y el mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en la
transformacin, distribucin o ventas de las materias primas, se le distribuyen los costos
aplicables a dicho bien.
GASTOS DE DEPRECIACIN ACTIVOS BAJO CONTRRATOS DE ARRENDAMIENTOS
(LEASING)
Cuenta nominal (Gastos operacionales). El leasing es un contrato de arrendamiento financiero
en el que se adquiere una propiedad o bien y lo cede en uso a la otra parte contratante. La
compaa deprecia los costos ocasionados en estos contratos, es decir distribuye dicho costo
segn sus polticas para hacerlo.
SUSCRIPCIONES DE REVISTAS
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende como el convenio de pago que hace una
empresa, por una publicacin o una serie de publicaciones que habrn de salir en el futuro.
GASTOS DE MANTENIMIENTO DE OFICINA
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para el pleno funcionamiento continuo de las reas
administrativas (oficinas) se corre con cierto costo correspondiente al mantenimiento de las
mismas.

GASTOS DE SEGURO
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Comprende las cancelaciones relacionadas concepto
de seguro a cancelar con la finalidad de proteger el costo de los activos de la compaa.
GASTOS DE SUMINISTROS DE COMPUTACIN
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende por suministros de computacin todos
aquellos artculos o consumibles para el completo funcionamiento de estos equipos, estos
gastos se ven representados en esta cuenta.
GASTOS DE CORRESPONDENCIA
Cuenta nominal (Gastos operacionales). La correspondencia comprende todos aquellos
costos concepto de traslado de documentos y encomiendas a diferentes puntos geogrficos e
internos. Por lo general la compaa realiza estos envos con compaas especializadas en
este tipo de envos de correos.
GASTOS DE REGISTRO DE NOTARA
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Continuamente la compaa suscribe nuevos
convenios, contratos, asignacin de poderes notariados, entre otros documentos que
requieren formalidades legales, esto se realiza en la notaria pblica correspondiente a la zona
de ubicacin de las instalaciones de la compaa, donde se hace constar legalmente que
dicho documentos se encuentra legal y registrado otorgndole fuerza de ley.
GASTOS DE SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende como todos aquellos gastos producto del
seguro social obligatorio.
GASTOS DE INCE
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Todos aquellos gastos correspondientes o inherentes

al Instituto nacional de cooperacin estudiantil.

GASTOS DE SEGURO PARO FORZOSO
Cuenta nominal (Gastos operacionales). El paro forzoso comprende aquella contingencia de
desempleo por parte del trabajador. Aquellos gastos relacionados al mismo comprenden el
seguro paro forzoso.
GASTOS DE ALQUILERES DE OFICINAS
Cuenta nominal (Gastos operacionales). EL alquiler de oficinas representa para algunas
compaas un punto favorable, estos alquileres representan un gasto para la misma
peridicamente segn la negociacin inicial de alquiler.
INGRESOS POR INTERESES
Cuenta nominal (otros ingresos). Hay empresas que cuando un cliente se atrasa en el pago de
facturas o giros cobran intereses de mora o cuando se conceden crditos con plazos
superiores a los normales cobran intereses sobre el plazo adicional. Ese ingreso adicional
producto de dichos intereses fijados se ven aqu representados.
GANANCIA EN VENTA DE ACTIVO FIJO
Cuenta nominal (otros ingresos). Cuenta para registrar la diferencia entre el costo al cual se
adquirieron las inversiones y precio al cual se vendieron, siempre y cuando este ltimo sea
superior al primero. Esta cuenta se clasifica en la seccin de otros ingresos en el estado de
ganancias y prdidas.
GANANCIA POR DIFERENCIA EN CAMBIO
Cuenta nominal (otros ingresos). Son producidas por los cambios diferenciarios de la moneda
con respecto al dlar y otras divisas, estas representan inversiones hechas por la empresa en
el mercado, que se ven beneficiados por las alza de estas moneda, debido a que tiene
operaciones en ellas.

GASTOS POR INTERESES

Cuenta nominal (otros egresos). Al igual que cuando la compaa estipula inters sobre
diferentes conceptos, a los proveedores y otros se les debe cancelar intereses sobre
conceptos similares, retardos en cancelacin de facturas, incumplimiento de algn acuerdo
que traiga consigo perdidas econmicas, siempre y cuando estos intereses estn previamente
en acuerdo entre las partes.
PERDIDAS EN VENTAS DE ACTIVO FIJO
Cuenta nominal (otros egresos). En esta cuenta registramos aquellas diferencias en contra
concepto de la venta de algn activo a un costo menor del adquirido.
PERDIDAS POR DIFERENCIA EN CAMBIO
Cuenta nominal (otros egresos). El hecho de manejar diferentes monedas trae consigo que en
algunas oportunidades el hecho de que estas monedas extranjeras se debiliten respecto a
otras, y con respecto a la de circulacin nacional, al contabilizarse estas prdidas concepto de
diferencial cambiario deben ser registradas en esta cuenta.
GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS
Cuenta nominal (otros egresos). Al mantener relaciones comerciales con la banca privada o
publica surgen una serie de gastos producto de mantenimientos de cuentas, cobro por
servicios de manejo de dinero entre cuentas, y otros servicios prestados por la entidad por los
cuales debe cancelarse determinada cantidad previamente estipulada.
PRDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES
Cuenta nominal (otros egresos). Es la cuenta que se usa al trmino del perodo contable para
mostrar el importe estimado de las cuentas por cobrar que resultaran incobrables.
MULTAS NO DEDUCIBLES

Cuenta nominal (otros egresos). Gastos por conceptos de multas a la empresa que no son
deducibles del pago del impuesto sobre la renta.
SINIESTROS NO CUBIERTOS POR SEGUROS
Cuenta nominal (otros egresos). Son gastos por concepto de prdida de mercanca, incendio,
robo, etc. Que no estn cubiertos por alguna pliza que asegure el negocio.
GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Cuenta nominal (impuesto del ejercicio). Es una cuenta de egreso por concepto de tributo que
se paga al fisco y se deduce de la utilidad del ejercicio (si la hay), por el porcentaje que le
corresponde y de acuerdo al monto de la unidad tributaria existente a la fecha.