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ACTIVOS
UNIDAD 6
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS
OBJETIVOS ESPECFICOS DE LA UNIDAD
COMPETENCIAS
1. Conocer e interpretar la clasificacin de las propiedades, planta y equipo.
2. Identificar los conceptos bsicos de la NIC 16.
3. Determinar, calcular y registrar las depreciaciones por los diferentes mtodos.
4. Conocer y aplicar las normas tcnicas en el control y registro de estos activos.
DESARROLLO TEMTICO
INTRODUCCIN
Las propiedades, planta y equipo estn conformadas por todos los activos de naturaleza
relativamente duradera, que estn a disposicin del ente econmico, utilizados en el
desarrollo de sus actividades econmicas.
6.1
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
VALORIZACIONES
Representa el mayor valor de los activos con respecto a su valor neto en libros.
Al cierre del periodo contable el valor neto de estos activos, debe ajustarse a
su valor de realizacin o a su valor actual, o a su valor presente, el ms
apropiado en las circunstancias, registrando las provisiones o valorizaciones
que sean del caso.
6.2
CLASIFICACIN
Los activos que conforman las propiedades, planta y equipo se clasifican de la
siguiente forma:
6.2.1 NO DEPRECIABLES
Son activos que por su condicin natural no estn expuestos a un deterioro, prdida
de utilidad econmica u obsolescencia, por ejemplo:
Terrenos
Construcciones en curso
[ CONTABILIDAD DE ACTIVOS ]
Maquinaria en montaje
Propiedad, planta y equipo en trnsito
6.2.2 DEPRECIABLES
Son activos a los que se les ve disminuida su utilidad econmica con el paso del
tiempo, a causa del deterioro natural por el uso u obsolescencia. Los siguientes son
los activos que hacen parte de este grupo:
Construcciones y edificaciones
Maquinaria y equipo
Equipos de oficina
Equipo de computacin y comunicacin
Equipo mdico, de hoteles y restaurantes
Flota y equipo de transporte y areo
Flota y equipo frreo, fluvial y martimo
6.2.3 AMORTIZABLES
Son activos que tienen una vida til limitada y tambin corresponden a inversiones
que se realizan para desarrollar actividades, con el fin de obtener rendimientos o
ingresos futuros, como por ejemplo:
6.2.4 AGOTABLES
Son aquellos bienes representados por los recursos naturales, cuya cantidad y valor
disminuyen como consecuencia de la extraccin o remocin del producto, por
ejemplo:
6.3
Minas y canteras
Yacimientos
Pozos artesianos
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
20 aos
5% anual
10 aos
10% anual
5 aos
20% anual
[ CONTABILIDAD DE ACTIVOS ]
Enero 1 -
Un computador de $ 3.000.000
Marzo 1 -
Un escritorio de
$ 4.000.000
Agosto 15 - Una bodega de
$ 10.000.000 ,
terreno se estima en un 25% de este valor.
cuyo
Solucin:
Diciembre 30 de 20xx
Haber
600.000
600.000
Debe
Debe
Haber
333.333
333.333
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
costo
del
Cuenta
Debe
Gastos operacionales
Depreciacin
Depreciacin acumulada
Construcciones y edificaciones
Haber
140.625
140.625
Explicacin:
En la depreciacin del computador, no se aplic la frmula, porque se requera
calcular la depreciacin para un ao completo.
Para la depreciacin del escritorio hubo necesidad de aplicar la frmula,
porque se requera calcular la depreciacin en fraccin de tiempo inferior a un
ao. La vida til en el denominador se tuvo que convertir a meses (10 aos * 12
meses = 120 meses) porque el tiempo de depreciacin se calcul en meses.
La depreciacin de la bodega se calcul sobre el valor de la construccin que
equivale a $ 7.500.000. El valor del terreno es de $ 2.500.000, el cual es un
activo no sujeto a depreciacin.
6.3.2 MTODO SUMA DE LOS DGITOS DE LOS AOS
Este mtodo aplica, sobre el valor por depreciar, una fraccin cuyo
denominador es la suma de los dgitos de los aos de la vida til del respectivo
activo y el numerador, es el nmero de aos que le restan de vida.
Ejemplo No. 1
Manufacturas Arca Ltda., utiliza el mtodo de depreciacin la suma de los
dgitos de los aos. Necesita calcular la depreciacin para cada ao de vida til,
para un computador adquirido en Enero 1 de 20xx por $ 4.000.000.
Solucin:
Teniendo en cuenta que la vida til de los computadores es de 5 aos, la suma
de los dgitos de los aos se calcula, as:
5+4+3+2+1 = 15
Depreciacin 1er ao $ 4.000.000 * 5/15 = $ 1.333.333
Depreciacin 2do ao
[ CONTABILIDAD DE ACTIVOS ]
6.3.3
Depreciacin 3er ao
Depreciacin 4to ao
$ 4.000.000 * 2/15 = $
533.333
Depreciacin 5to ao
$ 4.000.000 * 1/15 = $
266.667
4.000 unidades
3.000 unidades
2.000 unidades
1.500 unidades
1.500 unidades
1er ao
2do ao
3er ao
4to ao
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
$ 2.400.000
` = $ 200 por unidad
12.000 unidades
5to ao
6.3.4
6.4.
[ CONTABILIDAD DE ACTIVOS ]
TALLERES DE APLICACIN
Taller No. 1
Abril 10/2.0xx: Arcillas Plus S.A. Compr a Idul Ltda., una mquina lavadora y
purificadora de arena, la cual cancel al contado.
Precio de lista
Descuento comercial
I.V.A.
Retefuente
$33.000.000
10%
16%
3.5%
Abril 18: Cancel fletes por $320.000 ms I.V.A. (retefuente 1%) a Transportadora
Totlam Ltda.
Abril 20: Se cancel $1.500.000 ms I.V.A. 16% a Tcnim
Ltda. por concepto de mano de obra de instalacin y montaje de la mquina
(retefuente 4%)
Mayo 01: Se puso la mquina en funcionamiento.
Junio 10: Cancel $500.000 + I.V.A. 16% a Tcnicos Ltda., por reparaciones menores
(retefuente 4%)
10
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
Julio 01: Se cancel a Industrias Gonda Ltda. $2.000.000 ms I.V.A. del 16% para
acondicionar un motor a la mquina, con el fin de ampliar su vida til y
productiva.(retefuente 4%)
Noviembre 01: Vende la mquina al contado al seor Juan Arvalo por $38.000.000
La empresa utiliza el mtodo de depreciacin en lnea recta.
Se requiere: contabilizar las anteriores transacciones.
Notas: - Arcillas Plus S.A. es un gran contribuyente y los beneficiarios de los pagos
pertenecen al rgimen comn
Tarifas de I.C.A.:
Solucin:
Precio de lista
$ 33.000.000
(-) Descuento comercial 10% $ (3.300.000)
$ 29.700.000
IVA 16%
$ 4.752.000
$ 34.452.000
Retencin en la fuente (Renta)
$ 29.700.000 * 3.5% =
$ 1.039.500
Retencin de IVA
$ 4.752.000 * 50%
$ 2.376.000
Fecha
Cuenta
Debe
10/04/xx
34.452.000
Haber
1.039.500
[ CONTABILIDAD DE ACTIVOS ]
11
Retencin en la fuente
Cuentas por pagar
IVA retenido
Cuentas por pagar
ICA retenido
2.376.000
286.902
Bancos
Moneda nacional
18/04/xx
30.749.598
371.200
3.200
25.600
1.325
341.075
Fecha
Cuenta
Debe
20/04/x
x
1.740.000
01/05/xx
120.000
Bancos
Moneda nacional
1.545.510
Maquinaria y equipo
60.000
14.490
36.563.200
36.563.200
Gastos operacionales
Mantenimiento y reparaciones
Impuesto sobre las ventas por
pagar
12
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
Haber
500.000
80.000
IVA Descontable
Cuentas por pagar
Retencin en la fuente
Cuentas por pagar
IVA retenido
Cuentas por pagar
ICA retenido
Bancos
Moneda nacional
01/07/xx
01/11/xx
Maquinaria y equipo
Cuentas por pagar
Retencin en la fuente
Cuentas por pagar
IVA retenido
Cuentas por pagar
ICA retenido
Bancos
Moneda nacional
Gastos operacionales
Depreciacin
20.000
40.000
4.830
515.170
2.320.000
70.000
160.000
19.320
2.070.680
1.905.493
1.905.493
Depreciacin acumulada
Caja
Caja General
38.000.000
Depreciacin acumulada
1.905.493
Maquinaria y equipo
38.883.200
Ingresos no operacionales
Recuperaciones Depreciaciones
1.022.293
Explicacin:
Registro de 01/11/08
Antes de contabilizar la venta, se debe calcular la depreciacin, contabilizarla y
realizar el anlisis para determinar si la venta gener utilidad o prdida.
La mquina se empez a depreciar desde el momento en que se puso en
funcionamiento.
[ CONTABILIDAD DE ACTIVOS ]
13
Taller No. 2
Cremos Ltda. Import de USA en Abril 01 / xx una mquina enfriadora por US$ 5.000
(valor FOB.) con respaldo de una Carta de Crdito emitida en la fecha por
Bancolombia (comisin 1%, mnima US$ 140) utilizable a 30 das contra presentacin
del Conocimiento de Embarque y copia de la Factura Comercial (Mayo 01/xx).
Seguros
Fletes
Gravamen arancelario
I.V.A.
US$ 200
US$ 160
12%
16%
Tasas de cambio: Abril 01 $1.820, mayo 01 $1.910, junio 25 $1.980, junio 30 $ 2.010,
julio 30 $2.120
Se requieren:
Solucin:
Fecha
Cuenta
Debe
01/04/xx
9.100.000
14
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
Haber
9.100.000
Gastos no operacionales
Financieros Comisiones
Bancos
Moneda nacional
Fecha
Cuenta
01/05/xx
254.800
254.800
Debe
450.000
450.000
25/06/xx
9.550.000
Obligaciones financieras
Bancos Nacionales
9.550.000
Cartas de crdito
Valor FOB US$ 5.000
Seguros US$ 200
Fletes
US$
160
Valor CIF US$ 5.360
Arancel US$
643
Subtotal US$ 6.003
IVA 16% US$ 960
US$ 200 + US$ 160 + US$ 643 + US$ 960 = US$ 1.963 * $1.980 =
$3.886.740
Propiedad planta y equipo en
trnsito
Maquinaria y equipo
Bancos
Moneda nacional
30/06/xx
Haber
3.886.740
3.886.740
500.000
500.000
[ CONTABILIDAD DE ACTIVOS ]
15
30/07/xx
86.430
14.023.170
550.000
550.000
Cuenta
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
86.430
51.370
10.737.800
Debe
16
10.600.000
350.579
Haber
Maquinaria y equipo
Depreciacin acumulada
Maquinaria y equipo
Anlisis:
Maquinaria y equipo
Depreciacin acumulada
Valor neto
Precio de venta
Utilidad
350.579
$ 14.023.170 (-)
$ (350.579)
$ 13.672.591
$ 15.000.000
$ 1.327.409
15.000.000
350.579
14.023.170
976.830
350.579
RESUMEN DE LA UNIDAD
Las propiedades, planta y equipo son activos adquiridos para usarlos en el desarrollo de la
actividad econmica de la empresa, sobre los que no se tenga la intencin de venderlos y
que sean de naturaleza relativamente duradera (vida til superior a un ao). Estos activos se
registran por su costo de adquisicin, incrementado por los gastos y costos en que fue
necesario incurrir para su construccin, instalacin y puesta en marcha.
Los gastos que incrementan el costo del activo son denominados desembolsos de capital o
gastos capitalizados.
GLOSARIO
Activos agotables: recursos naturales controlados por la empresa.
Mejoras: erogaciones de recursos regularmente capitalizables.
[ CONTABILIDAD DE ACTIVOS ]
17
Valor FOB: (Free On Board) costo acumulado del activo puesto a bordo de la nave
transportadora en puerto de embarque.
Arancel: Impuesto que grava el traspaso de fronteras de bienes y servicios.
Carta de crdito: convenio mediante el cual un banco, que acta a solicitud de un
ordenante, se compromete a pagar una suma de dinero en una fecha determinada.
Prime Rate: Del ingls Prime, primera o principal, Rate, tasa o tipo, tasa de inters
preferencial, es la base sobre la cual se negocian los crditos en moneda extranjera.
Valor CIF: (Cost insurance freight) costo acumulado del activo puesto al lado de la
nave transportadora en Puerto de destino.
BIBLIOGRAFA UTILIZADA
BIBLIOGRAFA COMPLEMENTARIA
18
Fierro, M.A. (1997). Contabilidad de activos (primera edicin) (volumen III). Neiva,
Colombia: Universidad Surcolombiana.
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
[ CONTABILIDAD DE ACTIVOS ]
19