ENSAYO NORMAS

INTERNACIONALES DE
AUDITORIA DE LA 200 A LA 260
NIA 200. Esta norma nos habla de los objetivos y principios generales que
gobiernan una auditoria de los estados financieros y que a su vez est
encargada de las normas y los lineamientos de los objetivos y los principios.
Esta norma debe ser leda y entendida de acuerdo al marco de referencia de
las NIAS.
El primer objetivo de la auditoria segn esta norma es hacer posible al auditor
expresar opinin sobre los estados financieros para saber si estos estn
preparados de acuerdo con el marco de referencia para informes financieros
identificados. El segundo objetivo es esclarecer que la opinin del auditor en
cierta medida aumenta la credibilidad de los estados financieros, pero a su vez
el usuario no puede ni debe asumir que la seguridad es total de acuerdo a la
viabilidad de la entidad.
En los principios generales de auditoria el auditor debe cumplir con el cdigo
de tica para los contadores profesionales, el cual es emitido por la federacin
internacional de contadores.
En lo referente a esta NIA el auditor debe tener el propsito de proporcionar
una certeza razonable de que los estados financieros estn libres de cualquier
representacin errnea sin embargo existen limitaciones inherentes en una
auditoria que afecta la capacidad del auditor para detectar las
representaciones errneas sustanciales.
El auditor se responsabiliza de formar y expresar una opinin sobre los estados
financieros y a su vez de preparar y presentar los estados financieros a la
administracin de la entidad.
Los principios bsicos de auditoria permanecen igual, independientemente de
si la auditoria es conducida por el sector privado o pblico, en este ltimo lo
nico que puede diferir son los objetivos y el alcance de la auditoria, a s
mismo el auditor debe tener en cuenta los reglamentos especficos de
cualquier otro reglamento, ordenanza o directiva ministerial importante que
afecte el mandato de auditoria.
NIA 210. Esta norma nos muestra el compromiso de una auditoria, que se
encarga de establecer normas y dar lineamientos respecto a los acuerdos de
los trminos del trabajo con el cliente y establecer la respuesta del auditor a

una peticin del cliente para el cambio de algunos trminos del trabajo por uno
que posea baja incertidumbre.
Entre el auditor y el cliente debe haber un acuerdo en los trminos del trabajo
que se realizara y estos a su vez debern ser registrados en unas cartas
compromisos de auditoria.
El propsito de la NIA 210 es ayudar al auditor en la preparacin de cartas
compromiso relacionadas a los estados financieros, cuando es relacionado a
otro tema en especfico se debe emitir una nueva carta compromiso.
Es conveniente tanto para el auditor como para el cliente emitir unas cartas
compromiso antes de iniciar el trabajo de auditoria para as evitar malos
entendidas en el procedimiento, siendo que en esta se plasma y se documenta
la aceptacin del nombramiento por parte del auditor de los trabajos a realizar.
El contenido principal de la carta compromiso debe variar para cada cliente,
pero debe referenciar los que es el objetivo, la responsabilidad de la
administracin, el alcance de la auditoria, la forma de cualquier informe,
acceso a cualquier registro sin restriccin y el hecho de que a causa de la
naturaleza de prueba (prueba selectiva) y otras limitaciones inherentes de una
auditoria.
Los siguientes puntos pueden ser sealados cuando se consideren necesarios
los cuales son: el arreglo concerniente a la involucracin de otros auditores
expertos en algunos temas, la involucracin de auditores internos, arreglos por
hacer con el auditor precursor, cualquier restriccin de la responsabilidad
cuando haya posibilidad, referencial cualquier acuerdo adicional entre las
partes interesadas.
Los componentes de una carta compromiso a incluir si el auditor de la entidad
tenedora es el mismo de la entidad subsidiaria, rama o divisin son: Quien
nombra al auditor del componente, si se debe emitir un dictamen sobre el
componente separado, requisitos legales, el grado del trabajo desempeado
por otros auditores, en qu proporcin la tenedora es propietaria y el grado de
independencia de la administracin del componente.
En la auditoria recurrente el auditor deber considerar si las circunstancias
requieren que los trminos de trabajo sean revisados.
El auditor puede decidir no mandar una nueva carta compromiso en cada
periodo pero hay factores que dicen todo lo contrario y que a su vez lo obligan
a hacerlo como lo es la indicacin de que el cliente malentienda el objetivo y
alcance de la auditoria, cualquier termino de trabajo revisado o especial,
cambios recientes de alta gerencia concejo directivo o de propiedad, cualquier

cambio en la naturaleza o tamao del negocio que sea importante y otros

requisitos legales.
En la aceptacin de un cambio en el trabajo el auditor deber considerar si es
apropiado hacerlo si se le pide que el cambio sea de uno con incertidumbre
alto a otro que proporcione un nivel ms bajo de incertidumbre, la peticin de
un cliente va a ser que se le cambie el trabajo porque este le afectara la
necesidad del servicio o puede ser otra mencionada en esta norma, el auditor
deber considerar cuidadosamente la razn dada para la peticin y sus
implicacin para el alcance del trabajo, los cambios en las circunstancias que
puede afectar los requerimientos de la entidad o un mal entendido en la
naturaleza del servicio sera considerado una base razonable para solicitar un
cambio en el trabajo este cambio no sera razonable si se muestra que se
refiere a informacin incorrecta, incompleta o de otro modo insatisfactorio.
Antes del cambio en un trabajo de los mencionados anteriormente el auditor
deber considerar cualquier implicacin legal o contractual de las ya
mencionadas, si se concluye que hay justificacin razonable para el cambio del
trabajo y si el trabajo desarrollado cumple con las NIAs el dictamen sera
apropiado para los trminos revisados del trabajo. Para evitar confusiones al
lector el dictamen debe ser referente al trabajo original o cualquier
procedimiento que pudo haber sido desempeado en el trabajo original con
excepcin al trabajo que fue cambiado para procedimientos convenidos, el
auditor y el cliente deben estar de acuerdo con los nuevos trminos pero el
auditor no debe estar de acuerdo con cambios donde no hay justificacin
razonable, si el auditor no puede estar de acuerdo con el cambio y no se le
permite seguir con el trabajos este deber retirarse y considerar si hay alguna
obligacin siempre y cuando sea contractual o de otro tipo para reportar ya sea
al concejo de directores o de accionistas el porqu de su retiro.
La carta compromiso se realiza con el fin de informar al auditado sobre la
naturaleza del trabajo y clarificar las responsabilidades de las partes
involucradas.
NIA 220. Esta norma hace referencia a las normas y lineamientos del control
de calidad del trabajo de auditoria en la cual se encuentran las polticas y
procedimientos de una firma de auditora, y los procedimientos de acuerdo al
trabajo delegado a los auxiliares.
Las polticas y procedimientos de control de calidad deben ser implementados
tanto en la firma como en las auditorias particulares.
A esta NIA se le atribuyen algunos significados como lo son: El auditor es la
persona con responsabilidad para la auditoria. Firma de auditoria pueden ser
los socios de la firma que proporcione los servicios de auditora. Personal son

todos los socios y personal profesional involucrado y Auxiliar puede ser el

personal involucrado distinto al auditor.
Se dice que en la firma de auditoria se deber implementar las polticas y los
procedimientos del control de calidad, estas deben ser de acuerdo a las NIA.
Los objetivos que se deben incorporar en las polticas y procedimientos de
control de calidad y que adopten una firma son: los requisitos profesionales. En
este se desprenden los principios de independencia, integridad, objetividad,
confidencialidad y conducta profesional. Competencia y habilidad. El personal
debe haber alcanzado y mantener los estndares tcnicos y competencia
profesional requeridos para cumplir sus responsabilidades. Asignacin. Este
debe ser asignado al personal con un alto grado de entrenamiento tcnico y
eficiente requerido. Delegacin. Debe haber direccin, revisin y supervisin
del trabajo en todos los niveles. Consulta. Ser necesario consultar dentro o
fuera de la firma con personal de mayor experiencia y conocimiento en el
tema. Aceptacin y retencin de clientes. Se debe realizar una evaluacin de
los clientes prospecto y una revisin, sobre una base continua de los clientes
existente. Monitoreo. La continuada adecuacin y efectividad operacional de
las polticas y procedimientos deber ser monitoreada.
En las auditorias particulares el auditor deber implementar procedimientos de
control de calidad que sean apropiados a la auditoria en particular.
La direccin implica informar al auxiliar de las responsabilidades y los objetivos
de los procedimientos a desarrollar, por lo tanto necesitan la direccin
apropiada tambin se requiere informarles de los asuntos tales como la
naturaleza del negocio y los posibles problemas de contabilidad que puedan
afectar la naturaleza, oportunidad y alcance que se involucran.
La supervisin se relaciona con la direccin y la revisin y que pueden implicar
elementos de ambas, el personal de supervisin desarrolla las siguientes
funciones durante la auditoria: Monitorear en avance de la auditoria, ser
informados y plantear cuestiones importantes de contabilidad y resolver
cualquier diferencia de juicio profesional entre el personal.
Algunos ejemplos de procedimientos de control de calidad para una firma de
auditoria son:
Requisitos profesionales: entre sus polticas esta asignar un individuo o grupo
para proporcionar los lineamientos y resolver las cuestiones de integridad,
objetividad, independencia y confidencialidad, comunicar polticas y
procedimientos respecto a la independencia, integridad, objetividad,
confidencialidad y conducta profesional, monitorear el cumplimiento de
polticas y procedimientos relativos a los anteriormente mencionados.

Habilidades y competencia la firma debe contar con personal que tenga

estndares tcnicos y competencias profesionales requeridos para cumplir sus
responsabilidades con el debido cuidado.
NIA 230 esta NIA debe establecer normas y proporcionar lineamientos de
acuerdo a la documentacin con el contexto de la auditoria a los estados
financieros, se deben preparar los papeles de trabajo y estos a su vez deben
ser completos y detallados para una fcil comprensin.
La forma y contenido de los papeles se afectan por la naturaleza del trabajo, la
forma del dictamen del auditor, la naturaleza y complejidad del negocio, la
condicin del sistema de contabilidad y el control interno de la entidad, las
necesidades en las circunstancias particulares, la metodologa y tecnologa de
auditoria especificas utilizadas.
Los papeles de trabajo deben ser retenidos por un periodo suficiente y deben
ser de confidencialidad y salvaguardados ya que son requisitos legales y
profesionales de retencin de registros.
NIA 240 en esta como en las anteriores se deben establecer normas y
proporcionar lineamientos con la responsabilidad del auditor de considerar el
fraude y el error en los estados financieros.
La responsabilidad de la administracin es la prevencin y deteccin de fraude
y error en todos los aspectos a travs de la implementacin continuada en
operaciones de sistemas de contabilidad y del control interno, el auditor no se
puede hacer responsables de la prevencin de fraude y error este debe evaluar
el riesgo que puede causar el fraude y error en los estados financieros sobre
datos errneos de importancia relativa y se debe indagar con la administracin
sobre cualquier fraude y error que se presente de acuerdo a esto se busca
suficiente material probatorio para constatar de que no haya fraude y error en
la informacin suministrada por la administracin.
Toda auditoria est sujeta a riesgos inherentes de igual forma el auditor deber
presentar a la administracin pertinente sobre errores hallados en los
resultados obtenidos y si hubo fraude tambin ser reportado a la
administracin correspondiente.
Al auditor se le impide reportar fraude y error a terceras personas por el deber
de confidencialidad aunque de alguna manera esta es sobre pasada por el
estatuto, la ley o las cortes de justicia, en este caso el auditor deber buscar
asesora legal.
Cuando la entidad no toma las medidas necesarias en cuanto al fraude que se
considera necesario el auditor puede concluir que el retiro de su trabajo es
necesario.

NIA 250 El auditor deber reconocer el incumplimiento por parte de la entidad

con leyes y reglamentos cuando planea y desempea procedimientos y cuando
evala y reporta resultados consecuentes.
La responsabilidad de la administracin es asegurar que sus operaciones son
conducidas de acuerdo con las leyes y reglamentos.
Son polticas y procedimientos de la administracin el monitoreo de requisitos
legales, instituir y operar sistemas apropiados de control interno, desarrollar,
hacer pblico y seguir el cdigo de conducta y que este sea monitoreado y
cumplido, contratar asesores legales y mantener un registro de leyes
importantes.
NIA 260 Esta norma trata de la comunicacin de asuntos de auditoria que
surgen de la auditoria de estados financieros entre el auditor y el encargado
del gobierno corporativo de una entidad.
El gobierno corporativo hace referencia al papel de las personas a quienes se
les confa la supervisin, el control y la direccin de una entidad estos a su vez
son los encargados de que los objetivos sean cumplidos a satisfaccin.
Las formas de comunicacin del auditor con el gobierno corporativo debe ser
de forma oral o escrita.

NATIVIDAD DORIA
CONTADURIA PBLICA
GRADO 7B3