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RESUMEN DE LA LEY 125/91

REFORMA TRIBUTARIA DEL PARAGUAY
IMPUESTOS A LOS INGRESOS
a) IMPUESTO A LAS RENTAS
DE ACTIVIDADES COMERCIALES
INDUSTRIALES O DE SERVICIOS

Contribuyentes

Grava las rentas paraguayas provenientes de

actividades comerciales, industriales, de servicios y
que no sean de carcter personal se consideran
comprendidos:
a)

Las provenientes de la compraventa de

inmuebles cuando la actividad se realice en
forma habitual.

b)

Las rentas generadas por los bienes del activo

y dems rentas provenientes del balance
comercial, de la actividad agropecuaria, que
tributarn de acuerdo a las normas
especficas determinadas para el sector.

c)

Las rentas de las sociedades comerciales, as

como las obtenidas por las Sucursales,
Agencias o Establecimientos de Empresas
constituidas en el exterior, con exclusin de
las derivadas de la actividad agropecuaria.

d)

Las rentas provenientes de actividades

extractivas, tales como la minera, y la
explotacin forestal, as como otras
actividades vinculadas con las actividades
agropecuarias pero que la ley trata en forma
diferente,
tales
como,
floricultura,
explotacin forestal, apicultura, avicultura y
otras.

e)

Las rentas que obtienen los consignatarios de

mercaderas.

f)

Las rentas que se obtienen por la prestacin

de ciertos servicios que se determinan en la
ley, que se omite por lo extensa, lista que
como es sujeta a variaciones debi haberse
dejado para la reglamentacin.

a)

Las empresas unipersonales, las sociedades,

asociaciones, corporaciones y dems entidades
privadas.

b)

Las Empresas del Estado, los entes

autrquicos, entidades descentralizadas y las
sociedades de economa mixta.

Fuente Generada en
Territorio Paraguayo
derechos utilizados

Renta Bruta

c)

Las Sucursales, agencias o establecimientos

en el pas de sociedades constituidas en el
extranjero.

d)

Las Sociedades constituidas en el extranjero

por las rentas que se les paguen o acrediten.

e)

Las
personas
fsicas
que
utilicen
conjuntamente capital y trabajo para obtener
un resultado econmico, excepto los
contribuyentes del Tributo Unico, quienes
presten servicios de ndole estrictamente
personal o se dediquen a la realizacin de
actividades agropecuarias.

a)

Las provenientes de actividades

desarrolladas, o de bienes situados, o de
econmicamente en el pas.

b)

Los intereses de ttulos y valores mobiliarios.

c)

La asistencia tcnica realizada en territorio

nacional o cuando la misma es utilizada o
aplicada en el pas.

d)

La cesin del uso de bienes y derechos,

cuando los mismos se utilicen en el pas an
en forma parcial durante el perodo pactado,
por ejemplo, la cesin del uso de una marca o
patente.

e)

Los fletes internacionales: realizados a pases

limtrofes y al Uruguay se considerarn de
fuente paraguaya en un 50%, y los efectuados
a los dems pases en un 30%.

Es la diferencia entre los ingresos totales y el costo de

los mismos.
Se considerar venta neta la diferencia que resulta de
restar de las ventas brutas las devoluciones,
bonificaciones y descuentos segn los usos de plaza.
Cuando la actividad consista en la enajenacin de
bienes, la renta bruta estar configurada por el total
de ventas netas menos el costo de adquisicin, o de
produccin, o el valor a la fecha de ingreso al
patrimonio, o el valor del ltimo inventario.
El resultado de la venta de bienes del activo fijo se
determinar por el valor de venta menos el costo o
costo revaluado del bien y las amortizaciones o
depreciaciones admitidas por la ley.
El resultado obtenido de la venta de bienes mueble o
inmuebles recibidos en pago.

Otros resultados que se obtengan de pagos o

adjudicaciones que se efecten a socios o accionistas.
Las diferencias de cambio provenientes
operaciones en moneda extranjera.

de

En los casos de prdidas por siniestros, el beneficio

neto obtenido por el cobro de seguros e
indemnizaciones.
El resultado de la transferencia de empresas o casas
de comercio.
Los intereses por prstamos o colocaciones. La Ley
estipula que dichos intereses no sern inferiores a la
tasa media pasiva a nivel bancario para depsitos por
plazos similares, la que ser publicada mensualmente
por la Administracin Tributaria.
Quedan excluidos los adelantos a los socios o al
personal y los depsitos efectuados en las entidades
reguladas por la Ley No. 417/73 "Ley General de
Bancos y otras Entidades Financieras" concepto que
debe ser extendido por la reglamentacin a los
depsitos en el Sistema de Ahorro y Prstamo para la
Vivienda.
Todo aumento de patrimonio producido en el ejercicio
que no provenga de una revaluacin de bienes del
activo fijo y los aportes de capital o los provenientes
de actividades no gravadas o exentas.
Renta Neta

Se obtiene deduciendo de la renta bruta los gastos

realizados para
mantener la fuente productora,
siempre que se trate de una erogacin real y se
encuentren debidamente comprobados.

Deducibles de Impuestos

a)

Los tributos y las cargas sociales que se

aplican sobre la actividad o sobre los bienes y
derechos afectados a la produccin de Rentas,
con excepcin del Impuesto a la Renta.

b)

Los gastos generales del negocio.

c)

Las remuneraciones del personal siempre que

los mismos contribuyan al IPS o a otras Cajas
de Jubilaciones y Pensiones admitidas por la
Ley. Tambin lo sern las remuneraciones
pagadas a los dueos, socios y directores o sus
parientes y cnyuges hasta un importe mximo
mensual equivalente a 4 salarios mnimos.

d)

Los gastos de organizacin o constitucin.

e)

Las erogaciones por intereses, alquileres o

cesin del uso de derechos o bienes.

f)

Las prdidas sufridas por siniestros en cuanto

no estuvieren cubiertas por seguros.

g)

Las reservas o castigos contra crditos

incobrables.

h)

Las prdidas por delitos cometidos por

terceros en cuanto no fueren cubiertos por
seguros o indemnizaciones.

i)

Las depreciaciones por desgastes, obsolecensia

y agotamiento.

j)

Las amortizaciones de bienes incorporables

tales como marcas y patentes.

k)

Los gastos y erogaciones en el exterior en

tanto sean necesarios para la generacin y
obtencin de rentas gravadas, limitados a las
operaciones de importacin y exportacin.

l)

Los gastos de movilidad, viticos etc. en

dinero o en especie.

m)

Las donaciones al Estado, Municipalidades,

denominaciones religiosas y entidades de
asistencia social y beneficencia, reconocidas
por la Administracin Tributaria hasta un
monto que supere el 1% de la renta neta del
ejercicio que se liquida.

n)

Los honorarios profesionales y otras

remuneraciones por servicios no gravados
hasta los lmites establecidos por la
reglamentacin.

o)

Los gastos y contribuciones a favor del

personal sanitario, escolar, cultural y los de
capacitacin.
Las prdidas de un ejercicio pueden
compensarse con las utilidades generadas en
los
tres
ejercicios
siguientes.
La
reglamentacin determinar la forma de
aplicacin de esta compensacin, es decir si se
podr compensar en un ejercicio o habr que
diferirlo.

No Deducibles de Impuestos

a)

Los intereses provenientes de prstamos o

adelantos del dueo del negocio, los socios o
accionistas.

b)

Sanciones por infracciones fiscales.

Rentas de Fuente Paraguaya

Percibida por Beneficiarios

c)

Las utilidades del ejercicio que se destinen a

aumentos de capital o reservas.

d)

Amortizacin del valor llave pagado.

e)

Los gastos personales del dueo, socio o

accionista y las sumas retiradas a cuenta de
utilidades.

f)

Los gastos directos correspondientes a la

obtencin de rentas exentas.

g)

El Impuesto al Valor Agregado (IVA).

no Domiciliados en el Pas

Cuando el beneficiario de renta paraguaya no

tuviere domicilio en el pas, an cuando
tuviere en el
mismo una el mismo una Sucursal, Agencia o
representacin, tributar separadamente de la
tributacin aplicada a la Sucursal o Agencia, de
acuerdo a las disposiciones siguientes:

Tasa del 10%

a)

Sobre las primas de seguros o de reaseguros.

b)

Venta de pasajes, radiogramas, llamados

telefnicos y otros servicios similares que se
presten desde el Paraguay al exterior.

c)

La realizacin
internacional.

a)

Los ingresos brutos de

internacionales de noticias.

b)

Los ingresos brutos por la cesin del uso de

contenedores.

Tasa del 15%

de

fletes

de

carcter

las

agencias

Tasa del 40%

El alquiler de pelculas cinematogrficas o de

televisin o de cualquier forma de proyeccin.

Tasa del 50%

Cuando los ingresos correspondan a otras actividades

no mencionadas precedentemente y las fuentes
generadoras no sean sucursales, Agencia o
establecimiento situados en el pas.

Tasa del 100%

Los ingresos provenientes de cualquier otra actividad,

cuando los mismos provengan de operaciones
realizadas
por
Sucursales,
Agencias
o
Establecimientos situados en el pas. Podrn en tal
caso, optar por tributar de acuerdo a las normas
generales del impuesto, llevando contabilidad
adecuada para la debida comprobacin de los gastos e
ingresos.

Renta Presunta

Los contribuyentes que no lleven libros de

contabilidad se arriesgan a que la Administracin
Tributaria establezca la renta presunta sobre la cual
determinar la renta neta a la que se le aplicar la
escala de ley.
Aquellos contribuyentes que desempeen actividades
que por sus caractersticas hagan dificultosa la
aplicacin de normas de contabilidad generalmente
aceptadas, podrn solicitar a la Administracin
Tributaria la aplicacin de un rgimen tributario sobre
base presunta.

Activo Fijo

La ley define como

bienes del activo fijo los bienes de uso propios y los
locados de terceros salvo los destinados a la venta.

Revalo

Su revaluacin ser
obligatoria anualmente y el valor revaluado resultar
de aplicar al valor de libros del ejercicio anterior, el
porcentaje de variacin de precios al consumo
determinado por el organismo gubernamental
competente.

Valuacin de Inventarios

Las existencias de mercaderas se

contabilizarn a eleccin del contribuyente, al costo
de produccin, al costo de adquisicin o al costo de
plaza el da del cierre del ejercicio. La Administracin
Tributaria podr aceptar otros sistemas de valuacin
de inventarios.
Los ttulos y valores negociables se computarn por el
valor de mercado al cierre del ejercicio, de no
cotizarse se valuarn por el precio de adquisicin.
Los activos fijos y los bienes intangibles se valuarn
por su costo de adquisicin, sin perjuicio de su
revaluacin anual.

Rentas Exoneradas

a)

Los dividendos y utilidades, excepto aquellos

pagados a beneficiarios sin domicilio en el pas
que estarn gravados con el 5%.

b)

Los intereses de ttulos de la deuda pblica y

de las Municipalidades.

c)

Las rentas exoneradas por la Ley N 60/90 de

"Rgimen de Incentivos para la Promocin de
Inversiones Nacionales o Extranjeras".

d)

Los intereses sobre depsitos efectuados en las

entidades bancarias autorizadas.

e)

Los intereses percibidos por colocaciones en

las entidades financieras autorizadas.

f)

Los derivados del ejercicio de profesiones y

del trabajo en relacin de dependencia.

Sujetos Exonerados

Exoneracin Temporal

Reinversiones

a)
Las
entidades religiosas reconocidas.
b)

Las entidades de beneficencia y de asistencia

social y otras entidades similares incluidos los
partidos polticos legalmente reconocidos,
siempre que no tengan fin de lucro y no
distribuyan excedentes entre los socios.

c)

Los contribuyentes del Tributo Unico.

a)

Las cooperativas existentes no comprendidas

en el inciso (c) subsiguiente por los beneficios
que obtengan en los dos prximos ejercicios.

b)

Las cooperativas que se constituyan en el

futuro, por los beneficios que obtengan en los
prximos cinco ejercicios.

c)

Las
cooperativas
constituidas
con
posterioridad a 1989 y antes de la
promulgacin de esta Ley, por las utilidades
que obtengan en cinco ejercicios a contar de
la fecha de su constitucin.

Beneficia a las industrias y a la reforestacin. En el

primer caso, la inversin debe aplicarse a la
instalacin, ampliacin o renovacin de bienes del
activo fijo directamente afectados a la fabricacin de
productos industrializados, en el segundo caso a la
forestacin o reforestacin en el sector rural.
Las inversiones deben ser de bienes de produccin
nuevos, excepto que se trate de bienes importados, en
cuyo caso deben encontrarse en buen estado de uso y
conservacin, aptos para la produccin estimada.
Las reinversiones deben ser realizadas en el mismo
ejercicio fiscal, extensible al ejercicio fiscal siguiente,
en cuyo caso no podrn ser distribuidas utilidades,
que debern ser mantenidas en una cuenta de reserva
con destino a su capitalizacin.
El valor de las reinversiones que supere el monto de la
renta neta del ejercicio podr ser utilizado en los
ejercicios siguientes.
Las empresas que reinviertan en la forma indicada
abonarn el impuesto a una tasa del 10% y no

pagarn el impuesto a la remesa o acreditamiento de

utilidades o dividendos a beneficiarios sin domicilio
en el pas.
Sucursales

Las Sucursales o
Agencias de empresas constituidas en el exterior,
llevarn contabilidad separada de sus matrices.
Los pagos de intereses, regalas y asistencia tcnica
que realicen las Sucursales o Agencias a sus matrices
sern gastos deducibles para las mismas y sujetos a
gravamen para los beneficiarios.

Tasas

a)
La tasa general del impuesto ser del
30%.

Anticipos de los Impuestos

b)

A los importes que se paguen o acrediten a las

Casas Matrices por Sucursales, Agencias o
establecimientos situados en el pas se le
aplicar un impuesto del 5%.

c)

Sobre las rentas que las personas sin

domicilio
en
el
pas
obtengan
independientemente de las que se les paguen o
acrediten por las actividades realizadas por
Sucursales, Agencias o Establecimientos, se
les aplicar la suma de los rubros a) y b),
limitada al 5% cuando se trate de utilidades o
dividendos.

La Administracin Tributaria queda

facultada a establecer anticipos a cuenta del impuesto
anual, los que no podrn exceder el valor del impuesto
abonado en el ao fiscal anterior.

b) IMPUESTOS A LA RENTA
DE LAS ACTIVIDADES
AGROPECUARIAS

Actividad Agropecuaria es la que se realiza con el

objeto de obtener productos primarios, vegetales o
animales, mediante la utilizacin del factor tierra,
excluyndose las actividades de manipuleo,
procesamiento o tratamiento, excepto cuando sean
realizadas por el mismo productor.

Tenencia de inmuebles

La tenencia de inmuebles rurales an cuando en las

mismas no se realice ningn tipo de actividad se halla
gravada por el presente impuesto.

Contribuyentes

a)

Las personas fsicas.

b)

Las sociedades con o sin personera jurdica.

c)

Las asociaciones, corporaciones y entidades

privadas.

d)

Las empresas pblicas, entes descentralizados

y autrquicos.

e)

Todos los que realicen las actividades

gravadas, incluyendo las sociedades constitudas en el extranjero, sus Sucursales y
Agencias.

Renta Bruta para el

Sector Agropecuario

Se aplicar sobre la base de

la determinacin de la

Renta presunta que se estima

en un 12% del valor fiscal de las superficie que posea
el contribuyente por cualquier ttulo. La
determinacin de la renta bruta se realizar con
independencia de que se realice o no una efectiva
explotacin.
El Servicio Nacional de Catastro determinar
anualmente el valor de la tierra, excluyendo las
mejoras y edificaciones, en base a los precios
promedio vigentes en el mercado interno en los doce
meses anteriores al 1 de Noviembre ltimo.

Determinacin
de la Renta Neta

Se deducirn de la Renta Bruta:

a)

En concepto de gastos para obtenerla y

conservarla el 40% de la Renta Bruta.

b)

El 30 % del importe IVA correspondiente a

las adquisiones afectadas a las actividades
gravadas.

Exoneraciones

El valor de 20 hectreas para inmuebles de hasta 100

hectreas de superficie.

Tasa Impositiva

Ser del 25% sobre la Renta Neta determinada.

c) TRIBUTO UNICO

Gravar las actividades comerciales, industriales, o de

servicios que no sean de carcter personal, realizadas
por una persona fsica que utilice en forma conjunta
trabajo y capital para obtener un resultado
econmico, siempre que sus ingresos totales en el ao
anterior no superen el monto de reglamentado.
La base imponible ser determinada en forma
presunta sobre la base de indicadores econmicos
segn categoras de contribuyentes, tenindose en
cuenta para ello factores como sueldos y jornales,
gastos por servicios pblicos, alquileres, compras de
mercaderas, materias primas e insumos.

Determinada la base imponible, se establecer el

porcentaje de rentabilidad presunta para la actividad o
giro del contribuyente. La tasa impositiva variar del
1% al 4% de acuerdo a las categoras de
contribuyentes.
Para la determinacin del impuesto a pagarse se
podr deducir el 50% del Impuesto al Valor Agregado
efectivamente pagado por el contribuyente de acuerdo
a los comprobantes en su poder.
Los contribuyentes comprendidos en esta Categora
que paguen el Tributo Unico quedan exonerados del
pago del Impuesto a la Renta y del Impuesto al Valor
Agregado.

IMPUESTO AL CAPITAL
Impuesto
Inmobiliario

Incidir sobe los bienes inmuebles situados en

el territorio
nacional, siendo contribuyentes del mismo los propietarios, o
usufructuarios y en caso de propiedad compartida cualquiera
de los copropietarios.

Exoneraciones

Los inmuebles del Estado y

de las Municipalidades.
Los que sean propiedad de entidades religiosas reconocidas por
las autoridades competentes, afectadas en forma permanente al
servicio de la poblacin.
Los inmuebles declarados monumentos histricos nacionales,
los que sean propiedad de asociaciones reconocidas como de
utilidad pblica, as como los establecimientos destinados a
prestar servicios hospitalarios o de asistencia social.
Los que sean propiedad de gobiernos extranjeros.
Los destinados a sedes sociales de partidos polticos y otras
instituciones dedicadas a la educacin, cultura, actividades
deportivas o sindicales, ya sea en propiedad o en usufructo.
Los que sean propiedad de los veteranos de la guerra del
Chaco, siempre que sean habitados por el mismo o el cnyuge
sobreviviente.
Los inmuebles del Instituto de Bienestar Rural y los afectados
a planes de colonizacin del IBR.
Los parques nacionales y las reas de preservacin ecolgica.

En el caso de calamidades de orden natural como inundaciones

podr solicitarse y acordarse la reduccin del impuesto en un
50%.
Base Imponible

Ser la valuacin fiscal de los inmuebles segn lo determine el

Servicio Nacional de Catastro. Hasta llegar a la valuacin real
de mercado, el aumento ser realizado sobre la base del
aumento de los precios al consumidor, pero no superar el 15%
anual. En los inmuebles rurales las mejoras o construcciones
no formarn parte de la base imponible.

Tasa Impositiva

La tasa impositiva ser del 1% del valor, que se

reducir al 0,50% para los inmuebles rurales menores de 5
hectreas dedicados a la explotacin agropecuaria menor.

Otros Impuestos

Impuesto a los baldos

Tasa: Capital - 4 x 1000
Interior - 1 x 1000
Impuesto adicional a los inmuebles de gran extensin y a los
latifundios.

IMPUESTOS AL CONSUMO
a) Impuesto al
Valor Agregado
(IVA)

Gravar la enajenacin de bienes muebles, la prestacin de

servicios y la importacin de bienes, se excluyen los servicios
se excluyen los servicios de carcter personal en relacin de
dependencia.
La ley define como enajenacin toda operacin a ttulo
oneroso o gratuito que tenga por objeto transferir la propiedad
de bienes o que otorgue al recipiente la facultad de disponer de
ellos como si fuera su propietario.
Servicio es toda prestacin a ttulo oneroso o gratuito, que sin
configurar enajenacin, proporcione a otro una ventaja o
provecho.
Se excluyen los servicios personales realizados en relacin de
dependencia, entendindose que tal carcter se configura
cuando el dependiente aporta al rgimen de jubilaciones o al
sistema de seguridad social admitido por Ley. Las
remuneraciones de los Directores, dueos, socios o gerentes de
empresas y de los funcionarios y empleados de la
administracin pblica no estn sujetas a la aplicacin del
Impuesto al Valor Agregado.
Importacin es la introduccin definitiva de bienes al territorio
nacional.

Contribuyentes

a)

Personas fsicas que presten servicios personales

cuando los ingresos brutos del ao anterior sean
superiores a Gs. 15.633.744

b)

Las empresas unipersonales que realicen actividades

comerciales, industriales o de servicios, cuando sus

ingresos brutos del ao anterior superen Gs.

33.221.706
c)

Las sociedades y entidades que realicen actividades

enumeradas
precedentemente,
incluyndose
expresamente a quienes realizan actividades de
importacin y exportacin.

d)

Los entes autrquicos, empresas pblicas y entidades

descentralizadas que realicen las actividades
descriptas anteriormente.

e)

Los importadores de bienes al pas que no se

encuentren definidos en los incisos precedentes.
Los montos indicados se ajustarn de acuerdo a las
variaciones de los precios al consumo.

Origen de la
Responsabilidad Tributaria

En el caso de enajenacin de
bienes, el hecho imponible
queda configurado con la entrega del bien, emisin de la
factura o acto equivalente, cualquiera fuera anterior.
En los casos de Servicios Pblicos, al producirse el
vencimiento del plazo para el pago de la factura. En la
prestacin de servicios, con la emisin de la factura o la
percepcin del pago parcial o total del precio del servicio, por
el vencimiento del plazo para el pago o con la finalizacin del
servicio prestado.
El consumo personal en el momento de retiro de los bienes.
Para las importaciones en el momento de la apertura del
registro de entrada de los bienes en la Aduana.

Territorialidad

Estarn gravadas las enajenaciones y prestaciones de servicios

realizadas en el territorio nacional. En el caso de la asistencia
tcnica cuando la misma se efecte o se aproveche en el pas;
por la cesin de derechos y el uso de bienes, cuando los
mismos sean utilizados an parcialmente en territorio nacional.
En los seguros y reaseguros, cuando se cubran riesgos en la
Repblica o cuando los bienes o las personas se encuentren
ubicados o residan en el pas.

Base Imponible

En las operaciones a ttulo oneroso la base imponible esta dada

por el precio neto devengado (Facturado) correspondiente a los
bienes o servicios. Para la determinacin del precio neto y en
lo referente al uso o consumo personal, se repiten las
disposiciones establecidas para el Impuesto a la Renta, adems
de disposiciones especficas.
En las importaciones, el monto imponible ser el valor
aduanero, ms los tributos aduaneros, ms otros tributos que
incidan en la operacin con anterioridad al retiro de la

mercadera (tasas aduaneras y de puertos), ms los tributos

internos, excludo el IVA.
Exoneraciones
Enajenacin de Bienes

Exoneraciones

Exoneraciones
Importaciones

a)

Productos agropecuarios en estado natural.

b)

Moneda extranjera, valores pblicos y privados,

ttulos y valores incluyendo acciones.

c)

Bienes inmuebles.

d)

Billetes de lotera y de juegos de apuestas.

e)

Combustibles derivados del petrleo, debe incluirse

alcohol carburante.

f)

Lo adquirido por herencia.

g)

Las cesiones de crditos.

a)

El pago de intereses de Servicios valores pblicos y

privados.

b)

El alquiler de bienes inmuebles.

c)

La actividad de intermediacin financiera prevista en

la Ley de Bancos y otras Entidades Financieras,
incluidos los prstamos otorgados por entidades
bancarias del exterior. Excepto: 1) Las comisiones
percibidas por la gestin de compra y venta de valores
mobiliarios y como agente pagador de dividendos,
amortizaciones e intereses; 2) Los importes percibidos
por la emisin y renovacin de tarjetas de crdito.

d)

Las sumas percibidas por la gestin de mandatos y

comisiones no relacionados con las actividades
financieras.

e)

La administracin de valores mobiliarios; gestiones de

cobros, asistencia tcnica y administrativa; la locacin
de bienes muebles.

f)

Prstamos y depsitos a y en las entidades financieras

autorizadas por el Banco Central del Paraguay y en las
Cooperativas, Crdito Agrcola de Habilitacin,
Sistema de Ahorro y Prstamo para la Vivienda, Banco
Nacional de Fomento y Fondo Ganadero.

a)

Petrleo crudo.

b)

Los equipajes de los viajeros.

c)

Las importaciones de los diplomticos.

d)

Bienes muebles de aplicacin directa en el proceso

productivo industrial o agropecuario de proyectos

beneficiados con los incentivos de la Ley 60/90, no

siendo aplicable si existe produccin nacional de
dichos bienes.
Liquidacin
del Impuesto

Dbito Fiscal es la suma de los impuestos devengados(facturados por oposicin a cobrados) en las operaciones
gravadas del mes.
Crdito Fiscal es la suma del impuesto includo en las
adquisiciones de bienes y servicios realizadas en plaza durante
el mes o en el proceso de importacin de bienes.
El impuesto se liquidar por la diferencia entre el dbito fiscal
y el crdito fiscal.
La deduccin del crdito fiscal est condicionada a que el
mismo provenga de bienes o servicios afectados directa o
indirectamente a las operaciones gravadas por el impuesto.
Quienes presten servicios personales no podrn deducir el
crdito fiscal correspondiente a la adquisicin de automotores.
Cuando el crdito fiscal sea superior al dbito fiscal el
excedente podr ser utilizado en las liquidaciones posteriores.

Tasa

b) Impuesto Selectivo
Selectivo al Consumo

La tasa del impuesto es del 10%.

Grava la importacin de bienes de

consumo considerados de
de lujo o suntuosos, y la primera enajenacin de los mismos,
cuando sean de produccin nacional.

Bienes gravados y tasas mximas

Seccin I:
Cigarrillos y tabacos en general: 7% y 8%.
Seccin II:
Aguas minerales, bebidas gaseosas y bebidas alcohlicas en
general: 8% y 10%.
Seccin III:
Alcohol carburante y otros: 5% y 10%
Seccin IV:
Combustibles derivados del petrleo: 50 % (Esta tasa es
elevada por hallarse exonerado de IVA)

Contribuyentes

Son responsables del pago del impuesto, los importadores y

los fabricantes de los productos nacionales afectados,
excluyndose los bienes destinados a la exportacin.

Base imponible

Para la importacin: el valora aduanero, ms los tributos

aduaneros y las tasas de servicio.
Para la produccin nacional: el precio de venta en fbrica
excluido el IVA y el propio impuesto.

Instrumentos de Control

Se establece como instrumentos de control precintas, a ms de

la exigencia de comunicacin de capacidad de produccin y
modificaciones en fbrica para el caso de productos
nacionales.

OTROS IMPUESTOS
Impuesto a los Actos y Documentos

Sustituy al impuesto en papel sellado y estampillas.

Grava las obligaciones cuya existencia conste en algn
documento.

Hecho Generador

A partir de julio del ao 1994 fueron derogados la mayora de

los hechos generados del impuesto, a excepcin de los
siguientes actos vinculados a la intermediacin financiera.
a)

Los prstamos en dinero o en especie y los crditos y

sus prorrogas concedidos por entidades bancarias y
financieras.
Tasa de impuesto: 1,74 %

b)

Las letras de cambio, giro, cheques de plaza a plaza,

ordenes de pago, cartas de crdito y, en general, toda
operacin que implique una transferencia de fondos
dentro del pas.
Tasa del impuesto: 1,00 %

c)

Las letras de cambio, giros, ordenes de pago, cartas de

crdito y, en general, toda operacin que implique una
transferencia de fondos o de divisas al exterior.
Tasa del Impuesto: 1,50 %

Contribuyentes

Los otorgantes de documentos.

Base imponible

El monto establecido en el documento. Tratndose de

prstamos lo constituir el capital, ms los intereses y
comisiones.

Agentes de retencin

Debern actuar como agentes de retencin las instituciones

bancarias o financieras, en aquellos actos y contratos
gravados.

Solidaridad

Sern solidariamente responsables del pago del impuesto y

multas las personas que otorguen, endosen, autentiquen,
tramiten o autoricen actos, escritos o documentos en
contravencin a las disposiciones de esta ley.