EJERCICIO #01: La empresa DEL NORTE

decide importar 50,000 aplicaciones de inyectables

contra la Influenza procedente de EEUU. Sin embargo
debido a que la vacuna es nueva se entrega a
consignacin hasta comprobar la efectividad de la
misma.
Se sabe que Qumica Suiza ha importado de otro
laboratorio de EEUU hace 110 das unas vacunas de
prueba que si han dado resultados por un valor CIF de
$20/vacuna; sin embargo debido a

la enorme

demanda del medicamento hace una semana vendi a

una clnica local a un precio de $45/vacuna; se sabe
que la utilidad de la empresa es del 30% del valor de
venta y los gastos de importacin son del 8% del costo
CIF. Con la

informacin presentada determine el

Valor en Aduana de cada vacuna, liquidacin de

derechos

el

crdito

fiscal

generado

por

la

importacin; sabiendo que es la primera importacin

DESARROLLO
Precio de venta = Valor de Venta + IGV
45 = VV + 0.19VV
45 = 1.19 VV
VV = 37.82
Valor de Venta = Costo de Venta + Utilidad
37.82 = CV + 0.30 (37.82)
37.82 = CV + 11.35
DDP = CV = 26.47
DDP = CIF + A/V + GM
26.47 = CIF + 0.09CIF + 0.08CIF
26.47 = CIF + 0 + 0.08CIF
100% liberado
de A/V
26.47 = 1.08CIF
CIF = 24.51
Valor en Aduana de cada
vacuna
CIF Total = 24.51 x 50 000 = 1 225 500
Imponible

Base

de la empresa.

Liquidacin de Derechos:
Gravmenes Vigentes

Valor

Ad / Valorem

9%

Impuesto Selectivo al
Consumo

0%

Impuesto General a las

Ventas

17%

Impuesto de Promocin
Municipal

2%

Derecho Especificos

N.A.

Derecho Antidumping

N.A.

Seguro

2%

Sobretasa

0%

Porcentaje Liberado A/V

Clculo
A/V
110 295
ISC
0
IGV
227 085
IPM
26 716
Despacho Aduanero

Liberado
(100%)
110 295
0
18 750
2 206

A Pagar
0
0
208 335
24 510
29
232 874

Percepcin= 10% (BI + 232 874) = 145 837

Crdito Fiscal = 208 335 + 24 510 + 145 837
= 378 682
100%

EJERCICIO #02: EL CENTRO, importante supermercado de la ciudad de Chiclayo ha decidido importar de

Argentina 6 TM de carne de vacuno a un precio CPT de $2/Kg. Carne que para efecto de conservarla en ptimo
estado decide comprar en el pas de exportacin bolsas especiales de 5Kg. a un valor FCA de $0.50/bolsa. El A/W,
describe un importe del flete internacional collect de $2,000. El Seguro internacional tuvo un precio de venta del 2%
de la S.A. sin incluir Derecho de Emisin. El deducible 20% de la SA. Al arribo de la mercanca en el Callao se pone
en contacto con su Agente de Aduanas quien le cobra una comisin de $80(afecto). Los costos asumidos por el
importador inafectos fueron de $220 y los afectos por $160. Determine el costo unitario de Importacin y el crdito
fiscal del importador.

CARNE

BOLSAS

Gravmenes Vigentes

Valor

Gravmenes Vigentes

Valor

Ad / Valorem

17%

Ad / Valorem

9%

Impuesto Selectivo al
Consumo

0%

Impuesto Selectivo al
Consumo

0%

Impuesto General a las Ventas 17%

Impuesto General a las

Ventas

17%

Impuesto de Promocin
Municipal

2%

Impuesto de Promocin
Municipal

2%

Seguro

1.25%

Seguro

2.5%

Sobretasa

0%

Sobretasa

0%

Unidad de Medida:

KG

Unidad de Medida:

Exoneracin A/V

30%

Exoneracin A/V

10%

DESARROLLO
Base Imponible
PN = PV =
1.19

2%SA

SA = Valor de la mercanca + 0.20SA

SA = 12 600 + 0.20SA
0.8SA = 12 600
SA = 15 750
PV = 2%15 750 = 315
CPT Carne
FCA Bolsas
PN
Nota:
1 bolsa
X

= 6 000 Kg x 2 = 12 000
= 1 200 x 0.5
=
600
= 315 : 19 =
264.71
12 864.71
5Kg
6 000Kg

X = 1 200 bolsas

Liquidacin de Derechos
A/V
ISC
IGV
IPM
Despacho Aduanero

Clculo
2 187
0
2 559
301

Liberado (30%)
656
0
112
13

A pagar
1 531
0
2 447
288
29
4 295

Percepcin = 3.5% (BI + 4 295) = 601

CTM = 12 864.71 + 1 531 + 29 + 7.94 + 80 + 220 + 160 = 14 892.65
(3%PN)
CUM = 14 892.65 = 2.4821 Kg
6 000
Crdito Fiscal = 2 447 + 288 + 601 + 50.3 + 1.51 + 15.2 + 30.4 = 3 433.4
(19%PN) (19%DE)
(160x19%)
(80x19%)
EJERCICIO #03: DIVER SAC, empresa nacional dedicada a la importacin de juguetes, solicit el 15 de Julio a
Lulita de Brasil una cotizacin de juguetes para su campaa navidea 2009.
El da 18 de Julio DIVER SAC recepciona la cotizacin, con valor FCA Brasilia, la cual es aceptada. Cuyas
condiciones entre otras son las siguientes:
Pago al Contado contra entrega de documentos va Banco Interbank quien cobra una comisin de $200 a la empresa
nacional.
El 20 de Julio DIVER SAC, enva la confirmacin del pedido.
El 23 de Julio Lulita informa que la mercanca va a ser embarcada el 25 de Julio en Servinorte y la fecha de llegada
a Matarani ser el 27 de Julio. Adems informan que el Flete es Collect.
El da 02 de Setiembre se recepciona los documentos entre los cuales figuran:
Carta Porte, cuyo importe del flete collect es de $0.50 por juguete
Factura Comercial con el siguiente detalle.
Cantidad
3000
2000
4000

Producto
Aviones A-1
Muecas B-2
Pelotas F-2

FCA Unitario US$

3.00
4.00
2.00
Sub Total

FCA Total US$

9,000.00
8,000.00
8,000.00
25,000.00

Al arribo de la mercanca es declarada en depsito el 15 de Agosto, realizando la empresa dos importaciones

posteriormente:
Primera Importacin: el 40% de la mercanca (Fecha Numeracin DUI: 16/09/09)
Segunda Importacin: el 60% de la mercanca (Fecha de Numeracin: DUI 20/11/09)
Lulita incrementa su precio normal el 15 de Noviembre por el incremento de la demanda (10%)
Al arribo de la mercanca en Matarani el importador se pone en contacto con su Agente de Aduanas quien le cobra
de comisin el 1% del valor de factura.
Los gastos por cada importacin son:
Despacho $30.00, Handling $25, VoBo. $30, Traccin $40.
Determine el costo unitario de importacin. Se sabe que es la primera importacin de la empresa.

Gravmenes Vigentes

Valor

Ad / Valorem

9%

Impuesto Selectivo al Consumo

0%

Impuesto General a las Ventas

17%

Impuesto de Promocin Municipal

2%

Derecho Especificos

N.A.

Derecho Antidumping

N.A.

Seguro

2.75%

Sobretasa

0%

Unidad de Medida:

U
ALADI

PAIS

CONVENIO
INTERNACIONAL

P.NALADISA T.MARGEN

358 - ALADI, ACE 58

PERU - ARGENTINA,
BRASIL
95033000
BRASIL, URUGUAY Y
PARAG

FECHA DE
VIGENCIA

01/01/2008 31/12/2008

APLICACION

ALADI-Verificacion
Nandina,Naladisa y
T.Margen

DESARROLLO
1era Importacin
Cantidad
1 200
800
1 600
3 600

Producto
Aviones A 1
Muecas B 2
Pelotas F - 2

Base Imponible
FCA =
FI
= 0.50 x 3 600
SI
= 2.75% (10 000)

FCA Unitario
3
4
2

FCA Total
3 600
3 200
3 200
10 000

Liberado (40%)
435
0
74
9

A pagar
652
0
2 164
254
29
3 099

= 10 000
= 1 800
=
275
12 075

Liquidacin de Derechos

A/V
ISC
IGV
IPM
Despacho Aduanero

Clculo
1 087
0
2 238
263

Percepcin = 10% (BI + 3097) = 1 517

CTM = 10 000 + 1 800 + 652 + 80 + 100 + 124 = 12 756
1%(VF) GM

PORCENTAJE OBSERVACION
LIBERADO
ADV

40%

Nota: Comisin Banco Interbank

200
9 000
X
3 600
X = 80
Coeficiente = 12 756 = 1.2756
10 000
CUM
1.2756 X 3 = 3.8268
1.2756 x 4 = 5.1024
1.2756 x 2 = 2.5512

2da Importacin
Cantidad
1 800
1 200
2 400
5 400

Producto
Aviones A 1
Muecas B 2
Pelotas F - 2

Base Imponible
FCA = 15 000 x 110%
FI
= 0.50 x 5 400
SI
= 2.75% (15 000)

FCA Unitario
3
4
2

FCA Total
5 400
4 800
4 800
15 000

= 16 500
= 2 700
=
412.5
19 612.5

Liquidacin de Derechos
Clculo
A/V
1 765
ISC
0
IGV
3 634
IPM
428
Despacho Aduanero

Liberado (40%)
706
0
120
14

Percepcin = 3.5% (BI + 5 014) = 862

CTM = 15 000 + 2 700 + 1 059 + 120 + 150 + 124 = 19 153
Interbank 1%(VF)
Coeficiente = 19 153
15 000
CUM
1.2769 X 3 = 3.8307
1.2769 x 4 = 5.1076
1.2769 x 2 = 2.5538

= 1.2769

A pagar
1 059
0
3 514
414
29
5 016

EJERCICIO #04: Del Puro una importante empresa importadora de cigarros ha decidido comprar 10,000 cajas de
puros procedentes de Cuba; cada caja contiene 10 cajetillas de puros.
El pedido lo realiz el 05 de Febrero y confirm su compra el 10 del mismo mes.
La mercanca arrib al Per el 12 de marzo del 2009. Sin embargo debido a la baja demanda de puros por la elevada
temperatura en nuestra ciudad decidi acogerse al rgimen de depsito el 22 de marzo y recin nacionalizar la
mercanca a inicios del invierno de manera parcial:
1ra. Importacin Parcial: 06 de Abril 2009; 2,000 cajas
2da Importacin Parcial: 02 de Mayo 2009; 5,500 cajas
3da Importacin Parcial: 02 de Junio 2009; 2,500 cajas
Es preciso informar que por inicio de un fuerte invierno en Amrica Latina el proveedor cubano increment el precio
en 5% a partir del 01 de Abril del 2009.
Flete Collect $3/caja. Adems se sabe que los precios normales en trminos FOB son los siguientes:
Cantidad

P.U./Caja

Menos de 1000 cajas

$20.00

+1000 hasta 5000

$19.00

+ 5000

$18.00

2402.10.00.00

- Cigarros (puros) (incluso despuntados) y

cigarritos (puritos), que contengan tabaco

Gravmenes Vigentes

Valor

Ad / Valorem

9%

Impuesto Selectivo al Consumo

50%

Impuesto General a las Ventas

17%

Impuesto de Promocin Municipal

2%

Derecho Especificos

N.A.

Derecho Antidumping

N.A.

Seguro

1.5%

Sobretasa

0%

Unidad de Medida:

U
ALADI

PAIS CONVENIO
P.NALADISA T.MARGEN FECHA
APLICACION
INTERNACIONAL
DE
VIGENCIA

PORCENTAJE OBSERVACION
LIBERADO
ADV

338 - ALADI, ACE

CHILE
24021000
38 PERU - CHILE

ALADI01/07/2005
Verificacion
100%
Nandina,Naladisa
31/12/2016
y T.Margen

OF 115-2005MINCETUR/VMCE/
DNINCI, DS 0092005-MINCETUR

350 - ALADI, ACE

CUBA
24021000
50 PERU - CUBA

ALADI09/03/2001
Verificacion
50%
Nandina,Naladisa
08/03/2010
y T.Margen

PUROS

DESARROLLO
1ra Importacin
Base Imponible
FOB = 2 000 x 18
FI
= 2 000 x 3
SI
= 1.5% (36 000)

= 36 000
= 6 000
=
540
42 540

Liquidacin de Derechos

A/V
ISC
IGV
IPM
Despacho Aduanero

Clculo
3 829
23 185
11 824
1 391

Liberado (50%)
1 915
958
488
58

A pagar
1 914
22 227
11 336
1 333
29
36 839

Percepcin = 3.5% (42 540 + 36 839) = 2 778

CTM = 36 000 + 6 000 + 1 914 + 22 227 + 29 = 66 170
CUM = 66 170 = 33.085
2 000

2da Importacin
Base Imponible
FOB = 5 500 x 18 x 105%
FI
= 5 500 x 3
SI
= 1.5% (99 000)

= 103 950
= 16 500
= 1 485
121 935

Liquidacin de Derechos
Clculo
A/V
10 974
ISC
66 455
IGV
33 892
IPM
3 987
Despacho

Liberado (50%)
5 487
2 744
1 399
165

A pagar
5 487
63 711
32 493
3 822
29
105 542

Percepcin = 3.5% (121 935 + 105 542) = 7 962

CTM = 99 000 + 16 500 + 5 487 + 63 711 + 29 = 184 727
CUM = 184 727 = 33.5867
5 500

3ra Importacin
Base Imponible
FOB = 2 500 x 18 x 105%
FI
= 2 500 x 3
SI
= 1.5% (45 000)

= 47 250
= 7 500
=
675
55 425

Liquidacin de Derechos
Clculo
A/V
4 988
ISC
30 207
IGV
15 405
IPM
1 812
Despacho Aduanero

Liberado (50%)
2 494
1 247
636
75

Percepcin = 3.5% (55 425 + 47 989) = 3 619

CTM = 45 000 + 7 500+ 2 494 + 28 960 + 29 = 83 983
CUM = 83 983 = 33.5932
2 500

A pagar
2 494
28 960
14 769
1 737
29
47 989

EJERCICO #05: Don Juguete, empresa nacional dedicada a la importacin de juguetes, solicit el 15 de Julio a EL
CHE de Argentina una cotizacin de juguetes para su campaa navidea 2008. El da 18 de Julio Don Juguete
recepciona la cotizacin, con valor FCA, la cual es aceptada. Cuyas condiciones entre otras son las siguientes:
Pago al Contado contra entrega de documentos va Banco Interbank quien cobra una comisin de $200 a la empresa
nacional. El 20 de Julio Don Juguete, enva la confirmacin del pedido mediante firma de contrato. El 23 de Julio EL
CHE informa que la mercanca va a ser embarcada el 25 de Julio en KLM y la fecha de llegada al aeropuerto del
Callao ser el 26 de Julio. Adems informan que el Flete es Collect.
El da 28 de Julio se recepcionan los documentos entre los cuales figuran:
Gua area, cuyo importe del flete collect es de $0.20 por juguete
El Seguro internacional tuvo un valor de venta del 2% de la S.A. incluido Derecho de Emisin.
Factura Comercial con el siguiente detalle:
Cantidad
Producto
FOB Unitario US$
FOB Total US$
1000
Dinosaurios
3.00
3,000.00
3000
Pelotas
4.00
12,000.00
3000
Autos
2.00
6,000.00
2000
Barnie
3.00
6,000.00
Sub Total
27,000.00
Descuento por cantidad
2,000.00
Total
25,000.00
Al arribo de la mercanca al Callao se pone en contacto con su Agente de Aduanas quien le cobra de comisin de
$150 Incluido IGV. Solicitando el acogimiento al rgimen de depsito el 10 de Agosto, la posterior nacionalizacin de
la mercanca es el 5 de Noviembre mediante despacho normal. Determine el costo unitario de Importacin por cada
tipo de juguete, considerando que el precio de libre mercado de los juguetes subi en 5% a partir del 01 de
noviembre. Determine el costo unitario de importacin y el crdito fiscal del importador.
Gravmenes Vigentes

Valor

Ad / Valorem

9%

Impuesto Selectivo al Consumo

0%

Impuesto General a las Ventas

17%

Impuesto de Promocin Municipal

2%

Derecho Especificos

N.A.

Derecho Antidumping

N.A.

Seguro

2.75%

Sobretasa

0%

Unidad de Medida:

U
ALADI

PAIS

CONVENIO
P.NALADIS T.MARGE FECHA
APLICACION
INTERNACIONA A
N
DE
L
VIGENCI
A

358 - ALADI,
ACE 58 PERU ARGENTIN ARGENTINA,
A
BRASIL,
URUGUAY Y
PARAG

95010000

DESARROLLO
Base Imponible
PN = VV = 2% SA
1.03
SA = Valor de la mercanca + deducible
SA = 25 000 + 1800

01/01/200
831/12/200
8

PORCENTAJ OBSERVACIO
E LIBERADO N
ADV

ALADIVerificacion
40%
Nandina,Naladis
a y T.Margen

SA = 26 800
2%(26 800) = 536
FCA
FI
PN

= 25 000 + 105%
= 9 000 X $0.20
= 536 : 1.03

= 26 250
= 1 800
=
520.39
28 570.39

Liquidacin de Derechos
Clculo
A/V
2 571
ISC
0
IGV
5 294
IPM
623
Despacho Aduanero

Liberado (40%)
1 028
0
175
21

A pagar
1 543
0
5 119
602
29
7 293

Percepcin = 3.5% (28 570.39 + 7 293) = 1 255

CTM = 25 000 + 1 800 + 1 543 + 29 + 15.6117 + 200 + 126.05 + 520.39
DE
CTM = 29 234.0517
Coeficiente= 29 234.0517 = 1.169362068
25 000
CUM:
Dinosaurios
3 x Coef. = 3.5081
Pelotas
4 x Coef. = 4.6775
Autos
2 x Coef. = 2.3387
Barnie 3 x Coef. = 3.5081
Crdito Fiscal= 5 119 + 602 + 1 255 + 19%(150) + 19%PN + 19%(DE)= 7 106.4
EJERCICIO #06: ABAUTOS sac. de Chiclayo , a travs de su Agente A, importa 1,000.00 unidades de GPS Exsal,
recientemente lanzado al mercado norteamericano a la empresa IBM, por un valor CIF facturado ascendente a US$
100,000.00. Por concretar la operacin de compra ABAUTOS paga una comisin a HBB de US $ 5,000.00. IBM
vende ste producto en Lima exclusivamente a travs de su agente AUTOSAL. Segn las condiciones del contrato
de venta, IBM exige a todos los compradores de Per que paguen una comisin del 3% sobre el precio facturado
directamente a AUTOSAL por la venta realizada. Por otro lado, el importador ABAUTOS encarga a AUTOSAL una
campaa publicitaria a nivel nacional para favorecer la venta de la computadora porttil, por lo que paga el 3%
adicional sobre el valor facturado. Determinar el valor en Aduana.

DESARROLLO
M = 1 000 unidades GPS
CIF = 100 000
Comisin HBB = 5 000
Segn contrato comisin = 3% precio factura
Campaa Publicitaria = 3% valor de factura
3 000

ABAUTOS

100 000
+

5 000

3 000 comisin
103 000
Comisiones de Venta

Valor en Aduana

La base imponible comprende:

-

Valor CIF de la mercanca = US$ 100 000

la comisin de venta 3%(100 000) = US$ 3 000

Entonces la base imponible ser = 100 000 + 3000 = 103 000

No se considera en la base imponible los siguientes elementos:
-

la comisin de compra = US$ 5 000

Los gastos de publicidad = US$ 3%( 100 000) = 3 000; ya que estos gastos corren por cuenta del comprador
y no se aaden al precio realmente pagado o por pagar.

EJERCICIO #07. El productor P, domiciliado en Miami enva un lote de 100 televisores con aplicaciones de madera a
su agente A domiciliado en Lima a un precio total de US $ 10 000,00. La cantidad que A transferir al productor P en
pago de las mercancas ser de US $ 10,000.00, menos los gastos en los que A haya incurrido en relacin con la
venta de las mercancas y su remuneracin sobre la transaccin. Se sabe que hace cuatro meses no hubo

registrada con televisores de caractersticas idnticas o similares. Pero se sabe que la

importadora M hace dos das vendi un televisor igual en caractersticas y prestigio comercial al
objeto de valoracin por un precio de venta de US$ 250,00. Se sabe que su margen de utilidad
sobre el valor de venta es de 20% y los gastos de importacin fueron del 6% del costo CIF.
importacin

A/V = 9%. Determine el mtodo de valoracin a aplicar y el valor en aduanas de la mercanca.

Desarrollo:
- El mtodo de valoracin a aplicar ser el mtodo del valor deductivo
- Entonces el valor en aduanas de la mercanca ser:

Datos:
PV: $ 250
: 20% VV
GM: 6% CIF
A/V: 9%CIF
*PV: $250
PV= VV + IGV
$250 = VV+ 0.19VV
VV= 250 / 1.19 = 210.084
*VV= CV +
$210.084= CV +20%VV
$210.084= CV + 20 %( 210.084)
CV= 210.084 42.0168
CV= 168.0672
DDP
* DDP = CIF +A/V+GM
168.0672 = CIF + 0.09CIF + 0.06CIF
168.0672 = 1.15CIF
CIF = 168.0672 / 1.15 = 146.1453
Donde:
PV: Precio de venta.
A/V. Ad valoren.

: Utilidad.
VV: Valor de venta

Valor en aduanas

GM: Gastos de importacin.

CV: Costo de venta.

EJERCICIO #08: AB Import ha decidido importar un nuevo producto desarrollado por una nueva empresa de
computadoras en Brasil. Debido a que la empresa Brasilera est introduciendo este nuevo producto al mercado
internacional ha decidido entregar 30 ejemplares a la empresa AB Import de Per a consignacin. Se sabe que 10
das antes del ingreso de las computadoras, Computrock ha importado de Mxico 25 computadoras de
caractersticas similares de marca Acer a un valor CIF de $450/PC.
30 das antes de Brasil se import 25 computadoras de una nueva empresa de Medeiros con caractersticas similares
a las del objeto de valoracin con un valor FOB de $200/PC. Se sabe que el flete internacional (Brasil Per) fue de

$40/PC y el precio de venta del seguro fue de $200 incluido Derecho de Emisin. Qu mtodo de
valoracin se aplicara y cul sera su base imponible.
Desarrollo:
-

Se aplicar el mtodo de mercancas similares ya que se desconoce la marca de las computadoras que se
estn importando.

Se considera el precio de las mercancas que se importaron hace 30 das porque las que import
Computrock vienen de un pas diferente (Mxico).

Entonces el valor en aduanas ser:

FOB: $200 30 = 6000
FI: 40 30

= 1200

PN:

= 163.172

BI:

7,363.172

PN: PV/1.2257
PN: 200/ 1.2257 = 163.172

Donde:
FI: Flete internacional
PN: Prima neta
BI: Base Imponible o Valor en Aduanas.

EJERCICIO #09: ABB SAC. de Chiclayo , a travs de su Agente A, importa 1,000.00 unidades de computadoras
porttiles Compaq modelo Presario V5000, recientemente lanzado al mercado norteamericano a la empresa
Compaq, por un valor CIF facturado ascendente a US$ 800,000.00.
Por concretar la operacin de compra ABB paga una comisin a su agente A de US $ 5,000.00. Compaq vende ste
producto en Lima exclusivamente a travs de su agente INFARTICA. Segn las condiciones del contrato de venta,
Compaq exige a todos los compradores de Per que paguen una comisin del 3% sobre el precio facturado
directamente a INFARTICA por la venta realizada. Por otro lado, el importador ABB encarga a INFARTICA una
campaa publicitaria a nivel nacional para favorecer la venta de la computadora porttil, por lo que paga el 3%
adicional sobre el valor facturado. Determinar el valor en Aduana.

Desarrollo:
La base imponible comprende:
-

Valor CIF de la mercanca = US$ 800000

la comisin de venta 3%(800000) = US$ 24000

Entonces la base imponible ser = 800000 + 24000 = 824000.

No se considera en la base imponible los siguientes elementos:

-

la comisin de compra = US$ 5000

Los gastos de publicidad = US$ 3%( 800000) = 24000; ya que estos gastos corren por cuenta del comprador
y no se aaden al precio realmente pagado o por pagar.

EJERCICIO #10: La empresa A, domiciliada en Lima fabrica mquinas para la elaboracin de papel. Para realizar
una planta completa llave en mano necesita dos tolvas designadas respectivamente con los nmeros 118AP y
118BP, realizando el pedido al fabricante F, domiciliado en la Ciudad de Mxico. Para la tolva 118AP el importador
suministra gratuitamente un diseo completo; las investigaciones demuestran que tienen un centro de diseo en la
ciudad de Trujillo, lugar donde se realiz el diseo de dicha tolva y su costo, basado en los documentos contables,
asciende a US$ 5,000.00. Respecto de la tolva 118BP el importador encarga al consultor independiente C,
establecido en Mxico, el suministro del diseo a F. El importador y el consultor acordaron que el primero queda
obligado a pagar US $ 2000,00 por concepto de alquiler del diseo del segundo para la fabricacin de la mencionada
tolva. El precio de factura de la tolva 118AP es de US$ 50000,00 y el de la tolva 118BP es US$ 30000,00, ambos en
trminos CIF y donde no se han incluido los costos del diseo de las tolvas.
Cul es el valor en Aduana de dichas tolvas?

Desarrollo:
El valor en aduanas ser:
-

suministro del diseo de la tolva 118BP = US $ 2000, no se agrega el costo del diseo para su fabricacin ya
que el diseo se realiz en el pas de importacin.

precio de factura de la tolva 118AP = US$ 50000.

precio de factura de la tolva 118BP = US$ 30000; se agrega el costo del alquiler del diseo ya que este ha sido
realizado fuera del pas de importacin y era necesario para la produccin de la mercanca a valorar.

La base imponible ser: 2000 + 50000 + 30000 = 82000

EJERCICIO #11: El Deportivo una importante empresa importadora de ropa deportiva ha decidido comprar
10,000 polos procedentes de Argentina; en cajas especiales que tienen un costo de $10/Caja y una capacidad de 100
polos/caja. EL pedido lo realiz el 05 de Febrero y confirm su compra el 10 del mismo mes.
La mercanca arrib al Per el 12 de marzo del 2009. Sin embargo debido a la baja demanda de polos en nuestra
ciudad decidi acogerse al rgimen de depsito aduanero el 22 de marzo y recin nacionalizar la mercanca el 15 de
abril. El deportivo debido a la cantidad comprada tuvo un descuento del 3%. El precio normal de libre mercado sin
descuentos es de $10/polo Valor FOB.
Es preciso informar que por inicio de un fuerte verano en Amrica Latina el proveedor argentino increment el precio
en 5% a partir del 01 de Abril 2009. Flete collect $0.20/polo.

Polos
Gravmenes Vigentes

Cajas
Valor

Gravmenes Vigentes

Valor

Ad / Valorem

17%

Ad / Valorem

9%

Impuesto Selectivo al
Consumo

0%

Impuesto Selectivo al
Consumo

0%

Impuesto General a las

Ventas

17%

Impuesto General a las

Ventas

17%

Impuesto de Promocin
Municipal

2%

Impuesto de Promocin
Municipal

2%

Derecho Especificos

N.A.

Derecho Especificos

N.A.

Derecho Antidumping

N.A.

Derecho Antidumping

N.A.

Seguro

1%

Porcentaje Liberado A/V

30%

Seguro

2.25%

Porcentaje Liberado A/V

75%

Unidad de Medida:

Unidad de Medida:

Datos:
Cantidad a importar = 10 000 polos
Precio por polo sin descuento = $ 10 FOB
Descuento por cantidad 3%
Cajas especiales 100 polos /caja
Precio por caja $ 10/caja

* 100 polos
1 caja
10 000 polos
X
X = 10000 / 100 = 100 Cajas.
*Descuento por cantidad 3%(10) = 9.7
-

Valor en Aduanas:

FOB: (9.7 10,000)

(100 10)
FI:
0.20 10,000
SI:
2.25% (98000)
BI:
-

= 97 000 1.05 = 101850

= 1 000
= 2 000
= 2 205
107 055

Liquidacin:
Descripcin
Cantidad
A/V
18199
ISC
0
IGV
21293
IPM
2505
Servicio despacho
TOTAL

Liberado (75%)
13649
0
2320
273

Percepcin: 3.5% (107 055 + 25 784) = 4 649

Costo total de importacin:

CTM: 98000+ 2 000 + 4550+ 29 = 104 579

Costo unitario de importacin:

CUM: 104 579 / 10 000 = 10.4579

Crdito fiscal:

CF: 18 973 + 2 232 + 4 649 = 25 854

Total a pagar
4550
0
18973
2232
29
25,784

EJERCICIO #12: TORUS, empresa nacional dedicada a brindar servicio de seguridad a domicilio, solicit el 15 de
Enero a Seguridad Plus de Argentina una cotizacin de alarmas domiciliarias.
El da 19 de Enero Torus recepciona la cotizacin, con valor FCA, la cual es aceptada. El 21 de Enero Torus,
enva la confirmacin del pedido.
El 23 de Enero Seguridad Plus informa que la mercanca va a ser embarcada el 25 de Enero en Lufthansa y la fecha
de llegada al aeropuerto ser el 26 de Enero. Adems informan que el flete es collect. El da 30 de Enero se
recepcionan los documentos entre los cuales figuran:
Air Way Bill, cuyo importe del flete collect es de US$ 1,500.
El precio de venta del seguro internacional fue de $180 Inc. Derecho de emisin.
Factura Comercial con el siguiente detalle.

Cantidad
1,000
3,000

Producto
Alarmas BK 1060
Alarmas ED 2050

FCA Unitario US$

10.00
20.00
TOTAL

Gravmenes Vigentes

FCA Total US$

10,000.00
60,000.00
70,000.00
Valor

Ad / valoren

0%

Impuesto Selectivo al Consumo

0%

Impuesto General a las Ventas

17%

Impuesto de Promocin Municipal

2%

Derecho Especificos

N.A.

Derecho Antidumping

N.A.

Seguro

1.75%

Sobretasa

0%

Unidad de Medida:

U
ALADI

PAIS

CONVENIO
P.NALADIS T.MARGE FECHA
INTERNACIONA
A
N
DE
L
VIGENCIA

358 - ALADI,
ACE 58 PERU ARGENTIN ARGENTINA,
A
BRASIL,
URUGUAY Y
PARAG

85311000

01/01/200
631/12/200
6

APLICACION

ALADIVerificacion
Nandina,Naladis
a y T.Margen

PORCENTAJ OBSERVACIO
E LIBERADO
N
ADV

36%

Al llegar la mercanca al Per se pone en contacto con su agencia de Aduanas Olimpex SAC quin le informa de
todos los gastos que asumir en la area del Callao para proceder con la nacionalizacin de la mercanca:
Gastos Inafecto de IGV: Descarga $125, desconsolidacin de carga $ 41; gremios $ 56. Gastos Afectos a IGV:
Agenciamiento areo 150; traccin $ 40; Agencia de aduanas $ 120.00
Con la informacin brindada se le solicita Determinar el Costo Unitario de Importacin y el crdito fiscal a favor del
importador.

DESARROLLO
Valor en aduanas:

Donde:

FOB: 70 000

PN: PV /1.2257

FI:

PN: 180/ 1.2257 = 146.86

PN:
BI:

1 500
146.86
71 646. 86

- Liquidacin de derechos:
Descripcin
Cantidad
A/V
0
ISC
0
IGV
12180
IPM
1433
Servicio de Despacho
TOTAL

Liberado (36%)
0
0
0
0

Total a pagar
0
0
12180
1433
29
13 642

Percepcin: 3.5% (BI + 13 642) = 2 985

-

Gastos de importacin:

Derecho de emisin: 3%( 146.854)

= 4.4058

S. despacho:

= 29

Gastos inafectos: 125 + 41 + 56

= 222

Gastos afectos: 150+ 40+ 120

= 310

Total:

= 564.4

Costo total de importacin:

CTM: 71646.86 + 564.4 = 72 212.27

Coso unitario de importacin:

Coeficiente: 72 212.27 / 70 000 = 1.0316

CUM:
Alarmas BK 1060:

10 1.0316 = 10.316

Alarmas ED 2050:

20 1.0316 = 20.632

Crdito fiscal :

CF: 12180+ 1433+ 2 985+ 19%(146.86) +19%(4.4058) + 19%(310) = 16 685.64