EL PRESUPUESTO UNA

HERRAMIENTA PARA LA
GESTION EMPRESARIAL
WILSON ARROYO VALENCIA
Warroyo90@yahoo.com
Cel. 3164292216

Preparado por: WILSON

ARROYO VALENCIA

Objetivo General

Preparar a los participantes en una visin

general sobre el presupuesto empresarial,
ensendole su importancia como herramienta
de planeamiento, instrumento de control y
como fundamento de pronsticos para toma
de decisiones.
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ARROYO VALENCIA

Objetivos Especficos

Definir Presupuesto
Conocer sus ventajas y desventajas
Conocer diferentes clases de presupuesto
Conocer la Importancia y sus objetivos
Clasificar el presupuesto
Plantear criterios
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Definicin

Expresin cuantitativa formal de los

objetivos que se propone alcanzar la
administracin de la empresa en un
periodo, con la adopcin de las estrategias
necesaria para lograrlos.
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ARROYO VALENCIA

Anlisis definicin

Cuantitativa: objetivos mensurables y en

el periodo determinado.
Formal: aceptacin de quien estn frente
a la organizacin.
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ARROYO VALENCIA

Anlisis definicin

Logro objetivos: asignacin de recursos.

Periodo: Todo presupuesto debe estar
enmarcado en un periodo de tiempo.
Estrategias adoptadas: como se integran las
actividades de la empresa
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Importancia

Medio econmico con predominio

incertidumbre
(minimizar
grado
incertidumbre).

de
de

Entre mayor investigacin y conocimiento de

las variables que afectan a las empresas
menor grado de riesgo.
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Importancia

El presupuesto es una herramienta de

planeamiento y control de los hechos
econmicos.
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ARROYO VALENCIA

Objetivos del Presupuesto

PRESUPUESTO
PREVISION

Preconocer lo necesario

PLANEACION

Qu y cmo se va a hacer

ORGANIZACION

Quin lo har

COORD-INTEGRAC.

Que se haga ordenadamente

DIRECCION

Guiar para que se haga

CONTROL

Ver que se realice

Ventajas

Asignacin de
responsabilidad.

metas

por

reas

de

Anlisis de los problemas para toma de

decisiones.

Determinacin de polticas.
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Ventajas

Optimizacin de resultados.
Adecuado uso de los recursos.
Facilita el control adecuado de los recursos y
actividades de la empresa.
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ARROYO VALENCIA

Desventajas

Puede pensarse que suplanta al administrador.

Toma tiempo crear la cultura y la mentalidad en la
personas involucradas en su realizacin y ejecucin.
Los datos dependen de las personas que los
suministran.
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ARROYO VALENCIA

Desventajas

Puede pensarse que suplanta al administrador.

Toma tiempo crear la cultura y la mentalidad en la
personas involucradas en su realizacin y ejecucin.
Los datos dependen de las personas que los
suministran.
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ARROYO VALENCIA

Areas de apoyo
La economa
La estadstica
La administracin
La contabilidad
Las entidades que
agrupan informacin
sobre sectores ANIF,
Dane,

Los Primeros
esfuerzos
deben ir
dirigidos a
organizar lo
que se
requiere
para disear
el
presupuesto!

CLASIFICACION DE LOS
PRESUPUESTOS
1.

SEGN SU FLEXIBILIDAD:
Fijos o Estaticos: Se elaboran para un
unico nivel de actividad.
Flexibles o variables:Se elaboran para
diferentes niveles de actividad.

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CLASIFICACION DE LOS
PRESUPUESTOS
2.

SEGN SU AREA DE INFLUENCIA:

De Operacion: Involucran las partidas
del Estado de Resultados.
Financieros: Involucran las partidas del
Balance General.

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CLASIFICACION DE LOS
PRESUPUESTOS
3.

SEGN EL PERIODO QUE CUBREN:

A Corto Plazo: Se elaboran para periodos
iguales o inferiores a un ao.
A Largo Plazo: Contemplan periodos
superiores a un ao y contemplan los
planes del Estado y las grandes
empresas.
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CLASIFICACION DE LOS
PRESUPUESTOS
4.

SEGN SECTOR DONDE SE APLICAN:

Publicos: Cuantifica los recursos que
requiere el estado y los entes oficiales
(funcionamiento, inversion, servicio de la
deuda)
Privado: Se elabora en las unidades
empresariales.
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METODOLOGIA PARA ELABORAR

LOS PRESUPUESTOS
LABOR DE CONSCIENTIZACION:
Los objetivos deben ser cuantificables,
claros y alcanzables.
Los planes no deben superar el potencial
productivo, comercial y financiero.
Los
presupuestos no pueden ser
inflexibles.
Deben
generar compromiso de los
planificadores y los ejecutores.
1.

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ARROYO VALENCIA

METODOLOGIA PARA ELABORAR

LOS PRESUPUESTOS
2.

DETERMINACION
DE
LAS
CARACTERISTICAS INSTITUCIONALES:

Situacion Financiera
Eficiencia y la Productividad
Actualizacion Tecnologica
Politicas Gerenciales

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METODOLOGIA PARA ELABORAR

LOS PRESUPUESTOS
3.

EVALUACION DEL ENTORNO: ninguna

institucion debe abstraerse del medio en
que se desenvuelve.

Variables Controlables

Variables No Controlables

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METODOLOGIA PARA ELABORAR

LOS PRESUPUESTOS
4.

ORGANIZACIN
PRESUPUESTAL:

DEL

TRABAJO

En Instituciones pequeas y medianas

En Instituciones Grandes

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ARROYO VALENCIA

ETAPAS PARA LA PREPARACION

DEL PRESUPUESTO
1.

PREINICIACION: Consiste en evaluar

los resultados obtenidos en vigencias
anteriores para sentar los fundamentos
del
planeamiento
(se
determinan
objetivos generales y especficos)

2.

ELABORACION DEL PRESUPUESTO:

Los
planes
adquieren
dimensin
monetaria
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ARROYO VALENCIA

ETAPAS PARA LA PREPARACION

DEL PRESUPUESTO
3.

EJECUCION: Proceso administrativo de

realizacin de los planes trazados.

4.

CONTROL:
El
presupuesto
como
herramienta administrativa sirve de
parmetro para medir el cumplimiento
de las acciones propuestas, por lo tanto
es necesario analizar la comparacin de
las cifras presupuestas versus la
realidad.
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ARROYO VALENCIA

ETAPAS PARA LA PREPARACION

DEL PRESUPUESTO
5.

EVALUACION:
Con
base
en
informes parciales que se presentan
la etapa de control presupuestal,
debe evaluar el cumplimiento de
objetivos propuestos para tomar
correctivos necesarios.

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ARROYO VALENCIA

los
en
se
los
los

Muchas Gracias Por Su

Gentil Atencion
WILSON ARROYO VALENCIA
Warroyo90@yahoo.com
Cel. 3164292216

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ARROYO VALENCIA

Ppto Estatico
Compaia de Manufactura Colt, Inc.
Presupuesto: Departamento de Ensamble
Para el Ao a Terminar en Julio 31, 2008
Mano de obra directa

$40,000

Electricidad

5,000

Salario de supervisores

15,000

Costo Total del Departamento

$60,000

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ARROYO VALENCIA

Ppto Flexible
Compaia de Manufactura Colt, Inc.
Presupuesto: Departamento de Ensamble
Para el Ao a Terminar en Julio 31, 2008
Unidades de produccion

8,000

9,000

10,000

$40,000

$45,000

$50,000

4,000

4,500

5,000

$44,000

$49,500

$55,000

Electricidad

$1,000

$1,000

$1,000

Salarios de supervisores

15,000

15,000

15,000

Costo fijo total

$16,000

$16,000

$16,000

Costo total del departamento

$60,000

$65,500

$71,000

Costo variable:
Mano de obra directa
($5 por unidad)
Electricidad
($0.50 por unidad)
Costo variable total
Costo fijo:

Preparado por: WILSON

ARROYO VALENCIA

Pptos de Operacion
Ppto de Ventas
Ppto de Produccion
Ppto de Uso de Materias Primas
Ppto de Compra de Materias Primas
Ppto de Costo de Mano de Obra
Ppto de Cifs
Calculo Precio de Venta

Preparado por: WILSON

ARROYO VALENCIA

Presupuestos
Empresa Manufacturera

V
E
N
T
A
S

P
R
O
D
U
C
C
I
O
N

Materiales
Directos
Gastos

Mano de Obra
Directa
Capital W

C.I.F

E
S
T
A
D
O
S
F
I
N.

Empresa Comercial o
Servicios
Personal
V
E
N
T
A
S

C
O
M
P
R
A
S

Insumos

Capital de W

E
S
T
A
D
O
S
F
I
N.

Informacin necesaria sobre ventas:

HISTRICA

FUTURA

Unidades y pesos

Investigacin de Mdos.

Zonas, regiones, clientes.

Nuevos clientes..

ndices, Precios.

Indices econ. Financ.

Eventos extras de significacin

Expectativas administrativas

Informacin necesaria sobre Produccin:

HISTRICA

FUTURA

Rotacin de inventarios

Rotacin esperada

Capacidad de maquinaria

Mejora de procesos.

Naturaleza de productos

Naturaleza de productos..

Tiempos por proceso/unidad

Tiempos
estndares/estimados

Informacin necesaria sobre Usos de Materias

Primas:
HISTRICA

FUTURA

Usos por unidad

Estndar o estimado
por unidad

Mrgenes de desperdicio

Caractersticas de la
Materia prima

Mrgenes de desperdicio

Caractersticas esperadas

Informacin necesaria sobre Compras de

Materias Primas:
HISTRICA

FUTURA

Rotacin de inventarios

Rotacin esperada
de inventarios

Precios de Compra

Precios esperados

Proveedores

Potenciales proveedores

Capacidad de almacenamiento

Condiciones de capacidad

Informacin necesaria sobre Mano de Obra:

HISTRICA

FUTURA

Tiempos de MOD x unidad

Estndar o estimado
por unidad

Procesos necesarios

Cambios en los procesos

Nmina de Planta

Movimientos de nmina

Tiempo ocioso

Tiempo Ocioso esperado

Informacin necesaria sobre CIF:

HISTRICA

FUTURA

Comportamiento real

Tendencias

Bases utilizadas

Redefinir bases

Tasas utilizadas

Tasas estimadas/estandar

Formas de distribucin

Formas de distribucion

Informacin necesaria para Clculo de Precios de

venta presupuestados:
HISTRICA

FUTURA

Tendencia histrica

Expectativas de
comportamiento

Mrgenes de rentabilidad

Establecer mrgenes
deseados

Competencia/mercado

Competencia-mercado

Regulaciones

Futuras regulaciones

Pptos de Financieros

Ppto de Inversiones de capital

Ppto de Flujo de efectivo

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ARROYO VALENCIA

Informacin necesaria para Disear el flujo de

efectivo:
HISTRICA

FUTURA

Comportamiento de
Recaudos

Expectativas de
comportamiento

Descuentos

Revisar y establecer
Polticas sobre descuentos

Comportamiento de
desembolsos

Expectativas de
comportamiento

Inversiones/financiacin

Polticas sobre inversiones

Y financiacin

PRESUPUESTO DE FLUJO DE EFECTIVO

($)
2.009
DESCRIPCION

JUNIO

SALDO INICIAL DE EFECTIVO (1)

INGRESOS
VENTAS DE CONTADO
RECUPERACION DE CARTERA
OTROS INGRESOS

JULIO

AGOSTO

550.000

-87.179

2.605.955

14.354.600

16.507.790

18.158.569

4.560.000

7.524.000

7.900.200

45.000

TOTAL INGRESOS (2)

18.959.600

24.031.790

26.058.769

EFECTIVO DISPONIBLE (1+2) = 3

EGRESOS

19.509.600

23.944.611

28.664.724

NOMINA DEL PERSONAL

2.650.000

2.650.000

2.650.000

APORTES SOBRE LA NOMINA

1.021.310

1.021.310

1.021.310

HONORARIOS

888.889

888.889

888.889

IMPUESTOS

167.000

192.050

220.858

ARRENDAMIENTO

950.000

950.000

950.000

MANTENIMIENTO

120.000

90.000

30.000

SERVICIOS

154.900

154.900

154.900

76.500

25.000

COMPRA MATERIA PRIMA DE CONTADO

3.588.650

4.126.948

4.745.990

PAGO PROVEEDORES

1.600.000

1.680.000

1.764.000

PAGO MANO DE OBRA VARIABLE

5.741.840

6.603.116

7.593.583

PAGO DE OTROS COSTOS VARIABLES

2.153.190

2.476.169

2.847.594

PAGOS FIJOS

DIVERSOS
PAGOS VARIABLES

INVERSIONES
ACTIVOS FIJOS

2.000.000

PREOPERATIVOS
OTRAS INVERSIONES

TOTAL EGRESOS (4)

19.112.279

20.833.381

24.892.123

-152.679

3.198.409

1.166.646

397.321

3.111.230

3.772.601

397.321

3.111.230

3.772.601

34.500

32.775

31.136

AMORTIZACION PRESTAMOS (11)

450.000

472.500

496.125

SALDO FINAL DE EFECTIVO (7-8-9-10-11) = 12

-87.179

2.605.955

3.245.340

SALDO DE OPERACION (2-4)

SALDO ACUMULADO SIN FINANCIACION (3-4) = 5
FINANCIACION REQUERIDA (6)
APORTE SOCIOS

PRESTAMO SOCIOS
OTRAS FUENTES
SUBTOTAL SALDO DE CAJA (5+6) = 7
INTERESES BANCOS (8)
INTERES OTRAS FUENTES (9)
AMORTIZACION PRESTAMO SOCIOS (10)

Preparado por: WILSON

ARROYO VALENCIA

VARIABLES CONTROLABLES
Objetivos
Estrategias competitivas
Politicas gerenciales
Proyectos de inversion
Calidad de los servicios
Campaas promocionales
Sistemas de produccion

Preparado por: WILSON

ARROYO VALENCIA

VARIABLES NO CONTROLABLES
Disposiciones gubernamentales
Inflacion y devaluacion
Tasas de interes
Estabilidad politica
Ingreso per capita del consumidor
Acciones de la competencia
Tendencias demograficas

Preparado por: WILSON

ARROYO VALENCIA

Situacion financiera

Endeudamiento
Liquidez
Valoracion de la propiedad
Indices de rentabilidad
Imagen
ante
bancos,
proveedores.

socios,

Preparado por: WILSON

ARROYO VALENCIA

Politicas
De Credito
De ventas
De pago a proveedores
Endeudamiento
De inventarios
Salariales.

Preparado por: WILSON

ARROYO VALENCIA

En empresas pequeas
El
trabajo
presupuestal
es
responsabilidad del dpto. de contabilidad
con las siguientes funciones:
Sostener reunion con la jefatura y los
jefes de Dptos
Disear los formatos de control
Preparar informes relacionados con la
tendencia de los distintos rubros
Presentar la ejecucion presupuestal.
Preparado por: WILSON
ARROYO VALENCIA

En empresas grandes
Debe
constituirse
un
comite
de
presupuesto con las sgtes funciones:
Recibir los pptos parciales de cada Dpto.
Pre-aprobar el ppto general.
Considerar cambios en los distintos
rubros presupuestales.
Recibir y estudiar informes sobre el
presupuesto.
Preparado por: WILSON
ARROYO VALENCIA