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Medina. E-MAIL
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: wilmarsoto4@yahoo.es
: 043- 314721
CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES
FINANCIERAS II
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CICLO X
Prohibida la reproduccin total o parcial de esta obra por cualquier medio o procedimiento, sin previa
autorizacin escrita de los titulares de copyright.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
NDICE
CAPTULO I
Presentacin
SISTEMA FINANCIERO Y MANUAL DE CONTABILIDAD PARA
EMPRESAS DELSISTEMA FIANCIERO
1
2.
CAPTULO II
DESCRIPCIN Y DINMICA DE LA CUENTAS DEL MANUAL DE CONTABILIDAD DE LAS EMPRESAS
FINANCIERAS APLICADAS A CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO Y A CAJAS
RURALES DE AHORRO Y CRDITO
1. LISTADO A NIVEL DE CLASE, RUBRO Y CUENTAS30
1.1. CLASE 1: ACTIVO 30
1.1.1. Cuentas del rubro 11 disponible. 30
1.1.2. Cuentas del rubro 12 fondos interbancarios..30
1.1.3. Cuentas del rubro 13 inversiones negociables y a vencimiento 30
1.1.4. Cuentas del rubro 14 crditos...30
1.1.5. Cuentas del rubro 15 cuentas por cobrar31
1.1.6. Cuentas del rubro 16 bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera de uso..31
1.1.7. Cuentas del rubro 17 inversiones permanentes 31
1.1.8. Cuentas del rubro 18 inmuebles, mobiliario y equipo31
1.1.9. Cuentas del rubro 19 otros activos...... 31
1.2. CLASE: 2 PASIVO...... 32
1.2.1. Cuentas del rubro 21 obligaciones con el pblico..........32
CLASE: 3 PATRIMONIO119
Rubro 31 capital social..119
Rubro 32 capital adicional..120
Rubro 33 reservas...121
Rubro 36 ajustes al patrimonio.122
Rubro 38 resultados acumulados..123
Rubro 39 resultado neto del ejercicio..125
CAPTULO III
CONTABILIDAD DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO
1. Cajas Municipales de Ahorro y Crdito187
1.1. Concepto187
1.2. Operaciones y servicios.....187
1.3. Contabilidad..........188
1.4. Monografa de Aplicacin de Estados Financieros188
1.4.1. Enunciado.. 188
1.4.2. Libro Diario.195
1.4.3. Libro Mayor217
1.4.4. Hoja de Trabajo de Balance General224
Cuestionario de evlaucin....236
CAPTULO IV
CONTABILIDAD DE CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRDITO
1. Cajas Rurales de Ahorro y Crdito. 237
1.1. Concepto. 238
1.2. Operaciones y servicios.239
1.3. Contabilidad 240
1.4. Monografa de aplicacin para Elaborar Estados Financieros...240
1.4.1. Enunciado..240
1.4.2. Libro Diario.240
1.4.3. Libro Mayor270
14.4. Hoja de Trabajo de Balance General.281
Cuestionario de evaluacin.285
CAPTULO VI
CONTABILIDAD DE EMPRESAS FINANCIERAS
1.
Empresa financiera.......................................................................................................................292
1.1. Definicin................................................................................................................................ ...292
1.2. Operaciones y servicios.292
1.3. Contabilidad.294
1.4. Caso Prctico..294
Cuestionario de evaluacin.300
Bibliografa Recomendada.301
PRESENTACIN
El recurso financiero es utilizado en el mbito nacional de acuerdo a dispositivos legales
que aplican las entidades financieras, siendo la Ley N 26702: Ley del Sistema Financiero
Nacional y de Seguros que estipula que la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) supervisa
a las entidades financieras para el cumplimiento de objetivos de la referida ley.
Las personas naturales y jurdicas que reciben recurso financiero mediante financiamientos
que les proveen las entidades financieras, lo utilizan para creacin de puestos de trabajo con lo
cual contribuyen al desarrollo financiero, econmico y social del pas.
No solamente las Entidades Bancarias contribuyen con el surgimiento de nuevas empresas
de envergadura que generan empleo; tambin las entidades financieras: Cajas Municipales de
Ahorro y Crdito y las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito, que otorgan crditos de diferentes
modalidades para la pequea y mediana empresa.
Las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito y las
proveedoras del dinero a entidades de los diversos sectores
26702 :Ley del Sistema Financiero Nacional y de Seguros
norma el Manual de Contabilidad para empresas del
controlan el dinero otorgado mediante prstamos.
10
10
Contar con una base de datos homognea que facilite el funcionamiento fluido de un sistema de
indicadores de alerta oportuna, que permita el seguimiento y control individual de las empresas y del
sistema financiero en su conjunto.
111
1
ALCANCES
1. El Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero y las disposiciones en l contenidas,
debern ser aplicados por todas las empresas que estn autorizadas a operar por la Superintendencia
de Banca y Seguros, de conformidad con la Ley General.
El presente Manual debe ser aplicado para el registro contable de las operaciones permitidas a los
Bancos, Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, Caja Municipal de Crdito Popular,
Entidades de Desarrollo para la Pequea y Micro Empresa - EDPYMEs, Cooperativas de Ahorro y Crdito
autorizadas a captar recursos del pblico, Cajas Rurales de Ahorro y Crdito, Empresas de
Arrendamiento Financiero, al Fondo de Garanta para Prstamos a la Pequea Industria - FOGAPI,
Empresas de Servicios Fiduciarios, Banco de la Nacin, Banco Agropecuario, Corporacin Financiera
de Desarrollo COFIDE, y en el caso de otras empresas cuando su aplicacin sea requerida por la
Superintendencia.
2.
Las cuentas contenidas en el presente Manual no implican de por s autorizacin para realizar las
operaciones relacionadas con tales cuentas; debiendo las empresas efectuar slo las operaciones que
les permita la Ley General y normas reglamentarias vigentes.
3. Las empresas podrn abrir nuevas cuentas analticas sin la autorizacin previa de la Superintendencia,
siempre y cuando no exista abierto el nivel de detalle que la empresa requiera, con la finalidad de
perfeccionar sus controles contables; sin embargo, queda establecido que para fines de remisin
electrnica de datos a esta Superintendencia, deber efectuarse nica y exclusivamente dentro de los
niveles predeterminados en el Catlogo de Cuentas; aunque sto no obsta que si posteriormente este
Organismo requiriera crear cuentas dentro de los niveles en los que las empresas unilateralmente
hubieren efectuado la apertura de las mismas, deber procederse, bajo responsabilidad del Contador
General y del Gerente del rea, a efectuar las reclasificaciones contables del caso, en el ms breve
plazo.
4. Para el registro de aquellas operaciones que requieran el uso de los cdigos y denominaciones de las
empresas del sistema financiero y entidades relacionadas, se aplicar lo establecido en el literal J de
este Captulo.
2. 4 NORMAS CONTABLES GENERALES
Adicionalmente a las normas particulares definidas en el Captulo IV. Descripcin y Dinmica de Cuentas,
se considera conveniente establecer las siguientes normas generales, cuya aplicacin debe observarse al
registrar las operaciones que realicen las empresas del sistema financiero.
1. Preparacin de los estados financieros
Los estados financieros se debern elaborar y exponer de acuerdo con el presente Manual y otras disposiciones
establecidas por la Superintendencia de Banca y Seguros. En caso de existir situaciones no previstas en dichas
disposiciones, se aplicar lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs) oficializadas en el
pas por la Contadura Pblica de la Nacin y, en aquellos casos no contemplados por stas, se aplicarn
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) vigentes en los Estados Unidos de
Amrica, emitidos por la Financial Accounting Standards Board. (FASB).
2. Compensacin de saldos
Los saldos de las cuentas del activo, del pasivo y de resultados, sean stos deudores o acreedores, se
expondrn separadamente sin compensar, salvo que para efectos de presentacin de estados financieros
exista disposicin expresa al respecto.
3. Reconocimiento de ingresos y gastos
Para la asignacin de los ingresos y gastos (salvo en el caso previsto en el numeral 5 del presente literal y
otros que establezca la Superintendencia mediante normas especficas), se aplicar el principio de
devengado.
4. Ajustes mensuales
Con el objeto que los estados financieros sean preparados sobre una base uniforme, se requiere que el
reconocimiento contable de los resultados provenientes de las operaciones se efecte por lo menos a fin de
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2
131
3
Ingresos
Ingresos financieros
5104
5104.01
5104.01.01
5104.01.01.01
141
4
1. Los estados financieros bsicos de las empresas del sistema financiero, conjuntamente con las notas a dichos
estados financieros y la informacin complementaria, debern remitirse a la Superintendencia en la forma,
frecuencia y plazos sealados en el captulo II del presente Manual. Los estados financieros bsicos son: el
Balance General, el Estado de Ganancias y Prdidas, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el
Estado de Flujos de Efectivo.
2.
Los estados financieros bsicos debern contener obligatoriamente las firmas de quien ejerza el cargo de
Contador General, Gerente General o cargo equivalente y de, por lo menos, dos (2) directores. Las sucursales
de bancos extranjeros remitirn sus estados financieros con la firma de dos (2) funcionarios autorizados,
siendo uno de ellos el representante legal. El Balance de Comprobacin de Saldos y la informacin
complementaria a los estados financieros debern contener las firmas del Contador General y Gerente
General.
3.
Las firmas debern estar claramente identificadas en cuanto a las personas a quienes pertenezcan y sus
correspondientes cargos. Las mismas implican la declaracin de que la informacin contenida en los
documentos que se firman ha sido extrada de los libros legales y auxiliares de la empresa y verificada en cuanto
a su exactitud e integridad.
4. Las empresas del sistema financiero presentarn mensualmente su Balance General y su Estado de
Ganancias y Prdidas, as como los de cada una de las sucursales en el exterior. Adicionalmente, debern
presentar trimestralmente los estados financieros consolidados, de acuerdo a lo dispuesto por esta
Superintendencia y las Normas Internacionales de Contabilidad.
Tambin debern presentar, en forma individual, los estados financieros de cada una de sus subsidiarias.
5. Los estados financieros a ser presentados a la Superintendencia, correspondientes al 31 de marzo, 30 de
junio y 30 de setiembre, debern ser aprobados por el Directorio, debiendo dejar constancia escrita en las
actas respectivas de su revisin y anlisis. Los correspondientes al 31 de diciembre debern ser aprobados
por la Asamblea General de Accionistas o Socios de la empresa. En caso de existir observaciones, stas
debern ser informadas de inmediato a la Superintendencia.
151
5
Los estados financieros deben ser puestos a disposicin de los accionistas con la debida antelacin para ser
sometidos a la Junta General de Accionistas rgano equivalente, para su aprobacin y publicacin en la
forma establecida en el Captulo II del presente Manual.
2. La memoria deber contener los estados financieros de cierre del ejercicio, el informe de la Sociedad de
Auditora Externa sobre los estados financieros de la empresa y cuando corresponda, incluyendo de ser el
caso, el informe sobre los estados financieros consolidados elaborados de acuerdo con las normas dictadas
por esta Superintendencia y/o lo dispuesto por las Normas Internacionales de Contabilidad.
3.
La memoria debe exponer claramente la situacin econmica y financiera de la empresa, incluyendo las
proyecciones financieras de la misma, as como contener una evaluacin resumida de cada uno de los
eventos ms importantes ocurridos en el perodo y hechos subsecuentes, de modo que permita al accionista
tener una imagen clara de la gestin.
4. La memoria debe estar a disposicin de los accionistas, junto con la documentacin sustentatoria pertinente,
por lo menos diez (10) das tiles antes de la realizacin de la Junta General de Accionistas u rgano
equivalente. Aprobada la memoria, el Directorio proceder a autorizar la divulgacin respectiva, la cual deber
realizarse dentro del plazo estipulado por las normas sobre la materia.
5. La memoria anual ser remitida a la Superintendencia, dentro de los treinta (30) das calendario posteriores a
su aprobacin por la Junta General de Accionistas u rgano equivalente.
161
6
2.12. ESTADOS
FINANCIEROS DE
SEGUROS Y DE PUBLICACIN
PRESENTACIN
A LA
SUPERINTENDENCIA
DE
BANCA
Descripcin
Formas
Balance General
1.
El Balance de Comprobacin de Saldos de presentacin mensual, comprende los importes de los saldos en
moneda nacional, moneda extranjera, capital reajustable, y el integrador, los mismos que debern incluir el
saldo inicial, movimientos del mes (Debe y Haber) y el saldo final de las cuentas, con informacin de los
diferentes niveles de las cuentas establecidas en el Catlogo de Cuentas del presente Manual.
2.
Las formas de los estados financieros se formularn a partir del Balance de Comprobacin de Saldos, los que
conjuntamente con las notas e informacin complementaria, proporcionan la transparencia necesaria sobre la
situacin econmica y financiera de las empresas del sistema financiero, permitiendo visualizar los rendimientos
y costos de las mismas.
2.12.2. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Las notas forman parte de los estados financieros, por consiguiente, al menos los estados financieros
trimestrales debern incluir las correspondientes notas explicativas que revelen las polticas contables y
hechos o eventos que incidan directa o indirectamente en la marcha de la empresa.
A continuacin se presenta una relacin de informacin mnima que las empresas del sistema financiero
deben incluir en las notas a sus estados financieros:
1. DATOS GENERALES SOBRE LA EMPRESA
En esta nota debe enunciarse el tipo de empresa que se trata, fecha de constitucin y principal
actividad que desarrolla, as como la nmina de los directores y principales funcionarios de la empresa
y otra informacin relevante que ayude a comprender el objeto social de la empresa y el contenido de
los estados financieros.
171
7
Valores en circulacin, para los bonos y dems instrumentos emitidos, debe revelarse la poltica
contable para la emisin, colocacin (descuento de ser el caso) y reconocimiento de los intereses.
j.
181
8
4.
5.
6.
iii)
191
9
PATRIMONIO
Se deber indicar el monto del capital social, revelndose el nmero y clase de acciones emitidas y el valor
nominal de las mismas, indicando los privilegios y restricciones segn corresponda. De existir capital suscrito
no pagado, debe mencionarse las fechas para las cuales se ha comprometido su pago, as como todo aquello
que signifique incremento o decremento de este capital social.
Cuando existan acciones preferentes, debe indicarse los derechos que las mismas otorguen a sus titulares.
En el caso de que existan restricciones para la distribucin de dividendos, provenientes de disposiciones
legales o estatutarias, acuerdos de accionistas, contratos u otros convenios, normas de la Superintendencia
de Banca y Seguros u otros organismos de control, se deben describir y cuantificar las restricciones
existentes.
8.
9.
CONTINGENTES
Se deben explicar las situaciones contingentes de las cuales pudieran resultar obligaciones y/o prdidas de
activo para la empresa. En los casos de eventos que no han sido contabilizados por no haberse podido
realizar una estimacin razonable de los montos involucrados o por otros motivos, deber describirse la
situacin; y, en los casos de contingencias que puedan resultar en una ganancia para la empresa, slo se
mencionarn cuando sea muy probable su ocurrencia.
10.
11.
12.
13.
LMITES LEGALES
Se deber informar acerca del cumplimiento de los lmites legales establecidos en las normas legales
vigentes.
14.
15.
202
0
ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
GANANCIAS Y PRDIDA
FLUJOS DE EFECTIVO
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
BALANCE DE COMPROBACION DE SALDOS
FORMA/FRECUENCIA
A / mensual
B / mensual
C / anual
D / semestral
F / mensual
PRESENTRACIN
15 das calendario siguientes
15 das calendario siguientes
15 das calendario siguientes
15 das calendario siguientes
15 das calendario siguientes
1. Los estados financieros de cierre del ejercicio se remitirn dentro del perodo descrito anteriormente.
Adicionalmente, los estados financieros auditados y aprobados por Junta General de Accionistas rgano
equivalente, debern remitirse dentro del plazo establecido para la presentacin del informe de auditores
externos.
2. Los estados financieros consolidados se remitirn en la forma y los plazos que determine esta
Superintendencia, y lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad.
2.12.4. MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACIN DE SALDOS
1.
Para la elaboracin del Balance General - Forma A y Estado de Ganancias y Prdidas - Forma B, se
tomarn como base los rubros y cuentas previstos en el Balance de Comprobacin de Saldos, teniendo
presente las Normas de Agrupacin respectivas. Para aquellas sub cuentas y cuentas analticas que
deben presentarse deducidas de los rubros principales, o deben ser reclasificadas, se precisa tal
situacin, en la descripcin y dinmica correspondientes.
2. Las indicadas formas A y B, debern ser generadas desde el propio Balance de Comprobacin de saldos
del perodo.
3. En el Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas mensuales se deber mostrar los saldos de los
rubros y cuentas que figuran en las formas establecidas en moneda nacional, el equivalente de moneda
extranjera y total. Para fines de publicacin, los correspondientes a los trimestres de marzo, junio y
setiembre deben contener slo los saldos totales ajustados; y, los correspondientes al cierre de ejercicio,
adems, debern ser comparativos con los del ao anterior.
212
1
BALANCE GENERAL
NOMBRE DE LA EMPRESA
BALANCE GENERAL AL................
(Expresado en miles de nuevos soles)
Eq. a
M.N.
M.E.
TOTAL
HISTRICO
DISPONIBLE
Caja
Banco Central de Reserva del Per
Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del Pas
Bancos y otras Instituciones Financieras del Exterior
Canje
Otras Disponibilidades
Rendimientos Devengados del Disponible
FONDOS INTERBANCARIOS
Fondos Interbancarios
Rendimientos Devengados de Fondos Interbancarios
INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
Inversiones Negociables para la Intermediacin Financiera (Trading) en Valores representativos de Capital
Inversiones Negociables para la Intermediacin Financiera (Trading) en Valores representativos de Deuda
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Capital
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Deuda
Inversiones Financieras a Vencimiento
Inversiones en Commodities
Rendimientos Devengados de Inversiones Negociables y a Vencimiento
- Provisiones para Inversiones Negociables y a Vencimiento....................
CARTERA DE CRDITOS Cartera de Crditos Vigentes
Cartera de Crditos Reestructurados
Cartera de Crditos Refinanciados
Cartera de Crditos Vencidos
Cartera de Crditos en Cobranza Judicial
Rendimientos Devengados de Crditos Vigentes
- Provisiones para Crditos.........................
CUENTAS POR COBRAR
Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativos
Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura
Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes y Servicios y Fideicomiso
22
M.E.
HISTRICO
PASIVO
OBLIGACIONES CON EL PBLICO
Obligaciones a la Vista
Obligaciones por Cuentas de Ahorro
Obligaciones por Cuentas a Plazo
Otras Obligaciones
Gastos por Pagar de Obligaciones con el Pblico
FONDOS INTERBANCARIOS
Fondos Interbancarios
Gastos por pagar por Fondos Interbancarios
23
23
DE
EMPRESAS
DEL
SISTEMA
FINANCIERO
ORGANISMOS
FINANCIEROS
INTERNACIONALES
Depsitos a la Vista
Depsitos de Ahorro
Depsitos a Plazo
Gastos por Pagar por Depsitos de Empresas del
Internacionales
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO Adeudos y
Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Per Adeudos y
Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del pas
Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros Internacionales
Otros Adeudos y Obligaciones del pas y del exterior
Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras
CUENTAS POR PAGAR
Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativo
Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura
Otras Cuentas por Pagar
Gastos por Pagar de Cuentas por Pagar
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
Adeudos y Obligaciones con empresas e instituciones financieras del pas
Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros Internacionales
Otros Adeudos y Obligaciones del pas y del exterior
Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones financieras
PROVISIONES
Provisin para Crditos Contingentes
Provisin para Otras Contingencias y Riesgo Pas
VALORES, TITULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
Bonos Comunes
Bonos Subordinados
Bonos Convertibles en Acciones
Bonos de Arrendamiento Financiero
Instrumentos Hipotecarios y otros Instrumentos Representativos de Deuda
Otras Obligaciones Subordinadas
Gastos por Pagar de Valores, Ttulos y Obligaciones en Circulacin
IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS
OTROS PASIVOS
Otros Pasivos
TOTAL DEL PASIVO:
24
24
25
25
EQ. A
TOTAL
M.E.
HISTRICO
INGRESOS FINANCIEROS
Intereses por Disponibles
Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios
Ingresos por Inversiones Negociables y a Vencimiento
Ingresos por Valorizacin de Inversiones Negociables y a Vencimiento
Intereses y Comisiones por Cartera de Crditos
Ingresos de Cuentas por Cobrar
Participaciones Ganadas por Inversiones Permanentes
Otras Comisiones
Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados
Diferencia de Cambio de Operaciones varias
Reajuste por Indexacin
Fluctuacin de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados
Compra-Venta de Valores
Otros Ingresos Financieros
GASTOS FINANCIEROS
Intereses y Comisiones por Obligaciones con el Pblico
Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios
Prdida por Valorizacin de Inversiones Negociables y a Vencimiento
Intereses por Depsitos de Empresas del Sistema Financiero y Organismos Financieros Internacionales
Intereses por Adeudos y Obligaciones del Sistema Financiero del Pas
Intereses por Adeudos y Obligaciones con Instituciones Financieras del Exter. y Organ. Financ. Internac.
Intereses de Otros Adeudos y Obligaciones del Pas y del Exterior.
Intereses, Comisiones y Otros Cargos de Cuentas por Pagar
Intereses por Valores, Ttulos y Obligaciones en Circulacin
Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones Financieras
Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados
Diferencia de Cambio de Operaciones Varias
Reajuste por Indexacin
Fluctuacin de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados
Compra-Venta de Valores y Prdida por Participacin Patrimonial
Primas al Fondo de Seguro de Depsitos
Otros Gastos Financieros
26
26
27
27
EQUIVALENTE,
DE
LAS
ACTIVIDADES
DE
DE
ACTIVIDADES
DE
ACTIVIDADES
DE
DE
28
28
29
CUESTIONARIO DE EVALUACIN
1. Defina con sus propias palabras a una empresa financiera.
2. Indique Ud. La base legal vigente del sistema financiero nacional y cul es su principal
objetivo?.
3. Explique el alcance del manual de contabilidad para empresas financieras.
4. Explique respecto a las normas contables generales del manual de contabilidad para
empresas financieras.
5. Indique las clases en la codificacin que presenta el manual de contabilidad para
empresas financieras.
6. Explique Ud. Sobre la aprobacin de los estados financieros de cierre del ejercicio econmico y
memoria anual.
303
0
CAPTULO II
DESCRIPCIN Y DINMICA DE LAS CUENTAS DEL MANUAL DE CONTABILIDAD DE LAS EMPRESAS
FINANCIERAS APLICADAS A CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO Y A CAJAS RURALES DE
AHORRO Y CRDITO
Adems de la aplicacin a la Contabilidad de las empresas: Cajas Municipales de Ahoro y Crdito y Cajas Rurales de
Ahorro y Crdito, tambin es aplicables a otras entidades financieras.
1. LISTADO A NIVEL DE CLASE, RUBRO Y CUENTAS
1.1. CLASE 1: ACTIVO
1.1.1. CUENTAS DEL RUBRO: 11
1101
1102
1103
1104
1106
1107
1108
DISPONIBLE
CAJA
BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
DISPONIBLE RESTRINGIDO
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE
FONDOS INTERBANCARIOS
CRDITOS
CRDITOS VIGENTES
CRDITOS REESTRUCTURADOS
CRDITOS REFINANCIADOS
CRDITOS VENCIDOS
CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL
CRDITOS-REORGANIZACIN SOCIETARIA
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES
(PROVISIONES PARA CRDITOS)
313
1
BIENES REALIZABLES
BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
BIENES FUERA DE USO
(PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,
ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO)
INVERSIONES PERMANENTES
TERRENOS
EDIFICIOS E INSTALACIONES
MOBILIARIO Y EQUIPO
EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS
BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN INMOBILIARIA
OBRAS EN EJECUCIN Y BIENES POR RECIBIR
INSTALACIONES Y MEJORAS EN PROPIEDADES ALQUILADAS
BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN INMOBILIARIA
(DEPRECIACIN ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO)
323
2
OBLIGACIONES A LA VISTA
OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
OBLIGACIONES CON EL PBLICO RESTRINGIDA
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO
ORGANISMOS
333
3
BONOS COMUNES
BONOS SUBORDINADOS
BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES
BONOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS
OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS
OTROS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
GASTOS POR PAGAR POR VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
INGRESOS DIFERIDOS
SOBRANTES DE CAJA
IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS
POR CONTRA DE BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO
INMOBILIARIA 54.2
OPERACIONES EN TRMITE
OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS
FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN
AJUSTES AL PATRIMONIO
343
4
RECIBIDOS EN PAGO,
GASTOS DE PERSONAL
GASTOS DE DIRECTORIO
GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS
TRIBUTOS
353
5
INGRESOS FINANCIEROS
CARGAS IMPUTABLES
363
6
AVALES OTORGADOS
CARTAS FIANZA OTORGADAS
CARTAS DE CRDITO
ACEPTACIONES BANCAR
INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
CONTRATOS DE UNDERWRITING
LITIGIOS, DEMANDAS PENDIENTES Y OTRAS CONTINGENGIAS
373
7
ACTIVOS DE FIDEICOMISO
GASTOS DE FIDEICOMISO
COMISIONES DE CONFIANZA
FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR EL CONTRARIO
383
8
CRDITOS:
CUENTA
DESCRIPCIN:
Registra el importe de los depsitos en cuenta corriente ordinaria o de encaje, cuenta especial concertada con
fines especficos, cuenta de depsitos por mandato legal, tal como para rgimen de vigilancia, sanciones por
exceso de lmite legal, etc., los depsitos overnight de moneda extranjera y otras cuentas, en moneda nacional
y extranjera, que mantiene la empresa en el Banco Central de Reserva del Per.
SUBCUENTAS:
1102.01 Cuenta ordinaria
1102.02 Cuenta especial
1102.03 Cuenta de depsitos por mandato legal
1102.04 Depsitos overnight en Moneda Extranjera
1102.09 Otras
Su saldo deudor denota fondos disponibles a favor de la empresa. En ningn caso el saldo de la cuenta
deber ser acreedor.
Los saldos debern conciliarse diariamente con los estados de cuenta emitidos por el Banco Central de Reserva
del Per, debiendo regularizarse inmediatamente aquellas partidas que corresponda registrar por la empresa y
presentar el reclamo respectivo por aquellas otras cuya regularizacin corresponda al Banco Central de
Reserva del Per. Las partidas pendientes de regularizacin que excedan treinta (30) das calendario, sin contar
con la justificacin pertinente, debern ser castigadas segn corresponda.
Ver dinmica en la cuenta 1104.
CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el importe de los depsitos en cuenta corriente, ahorros y a plazo, en moneda
nacional y extranjera que mantiene la empresa en las empresas del sistema financiero del pas, as como las
operaciones propias de corresponsala.
393
9
De primera categora
Supervisados por organismos similares a la SBS
Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS
Oficina matriz, sucursal y subsidiaria
Otras instituciones financieras
En la subcuenta 1104.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias, se registrar el importe de los depsitos
que mantiene la empresa con su oficina matriz, sucursal y subsidiaria de ella en el exterior.
Es aplicable en lo pertinente para las cuentas 1102, 1103 y 1104, lo siguiente:
Los depsitos a plazo representados por valores, debern registrarse en las cuentas correspondientes del
rubro 13 Inversiones Negociables y a Vencimiento.
Su saldo deudor implica fondos disponibles y se mostrar en el activo. Los saldos acreedores que pudieran
presentarse por sobregiros y/o avances en cuenta corriente, se mostrarn en el Pasivo del Balance General.
En el caso de mantenerse diversas cuentas corrientes en una misma empresa bancaria que arrojen
indistintamente saldos deudores y acreedores, se deber mostrar en el Balance General: en el Activo el saldo
deudor neto y en el Pasivo el saldo acreedor neto..
Las transacciones concertadas a travs de medios de comunicacin inmediata debern ser registradas el
mismo da en que se realizan, debiendo estar reconfirmadas por la documentacin correspondiente.
Los saldos de las cuentas bancarias debern ser objeto de conciliacin con sus respectivos estados de
cuenta. Las diferencias que hubieren, as como las partidas pendientes de correspondencia debern ser
regularizadas en un plazo no mayor de treinta (30) das calendario para operaciones en el pas y de cuarenta
y cinco (45) das calendario para operaciones con el exterior. Las partidas pendientes que excedan dichos
plazos y no cuenten con la justificacin correspondiente debern ser reclasificadas, segn corresponda:
1908.07 Operaciones por liquidar
2908.07 Operaciones por liquidar.
40
40
DBITOS:
CRDITOS:
41
41
CRDITOS:
42
42
CRDITOS:
CRDITOS:
43
43
CRDITOS:
Por los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos cedidos a las
empresas del sistema financiero.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
44
44
45
45
46
46
47
47
48
48
49
49
50
50
51
51
52
52
53
53
1306
INVERSIONES EN COMMODITIES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta, se registran las inversiones en commodities, segn lo dispuesto por esta
Superintendencia. Cualquiera sea el commodity, su tratamiento contable ser equivalente al de una Inversin para
Intermediacin Financiera (Trading).
DINMICA
DBITOS:
- Por el costo de adquisicin de instrumentos representativos de deuda y representativos de capital emitidos por
entidades del pas y del exterior.
- Por el costo de adquisicin de los commodities
- Por el incremento del valor de mercado de las Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en
Valores Representativos de Capital (cuenta 1301) y de las Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera
(Trading) en Valores Representativos de Deuda (cuenta 1302).
- Por las transferencias internas de valores y ttulos cuando se levante la restriccin, en caso de haber estado
reportados o haber sido transferidos.
- Por el reconocimiento gradual del descuento pagado, en el caso de valores representativos de deuda disponibles
para la venta y a vencimiento
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera, cuando corresponda.
- Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, segn
corresponda, al final del ejercicio anual.
CRDITOS:
- Por el retiro de las inversiones en valores, ttulos y commodities.
- Por la disminucin del valor de mercado de las Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera (Trading)
en Valores Representativos de Capital (cuenta 1301) y de las Inversiones Negociables para Intermediacin
54
54
55
55
56
56
57
57
58
58
Prstamos
Registra los crditos concedidos mediante la suscripcin de un contrato, que se amortizan en cuotas peridicas o con
vencimiento nico y que se encuentren vigentes.
59
59
606
0
616
1
37
626
2
39.1
En estas cuentas analticas se registrarn los crditos reestructurados, sealados en los Decretos Supremos N 0882000-EF y N 089-2000-EF y D. Urgencia N 059-2000, segn corresponda, y de los sealados en el numeral 2.2.3
del Captulo IV del Reglamento para la Clasificacin y Evaluacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, aprobado
mediante Resolucin SBS N 572-97 y sus normas modificatorias y complementarias.
1403.02.26 Comercio Exterior 39.1
1403.02.29 Otros crditos a microempresas
Ver dinmica en la cuenta 1406.
CUENTA : 1404 CRDITOS REFINANCIADOS 41
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos directos, en sus distintas modalidades, en los que se
producen variaciones de plazo y/o monto del contrato original que obedecen a dificultades en la capacidad de pago
del deudor.
Tambin se considerar un crdito como refinanciado cuando se produzcan los supuestos de novacin, conforme con
lo establecido en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
No se considerarn crditos refinanciados a los crditos o financiamientos otorgados originalmente bajo la modalidad
o con las caractersticas de lneas de crdito revolvente, debidamente aprobados por el directorio, comit ejecutivo y/o
comit de crditos (segn corresponda) siempre que su desarrollo crediticio no implique que las amortizaciones,
cancelaciones y/o pago de servicios de dichas lneas correspondan a nuevos financiamientos.
Los deudores con crditos refinanciados debern ser clasificados segn las pautas que haya determinado esta
Superintendencia en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
636
3
646
4
43
656
5
666
6
676
7
686
8
53
52.3
Las subcuentas analtica 1405.02.19.01 y 1405.02.22.01 fueron incorporadas por la Resol. SBS N 663-2000 del
27.09.2000. Posteriormente fueron eliminadas por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
52.4 Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
52.5
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1405.02.19.01, 1405.02.19.02, 1405.02.22.01 y
1405.02.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS
N 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas
1405.02.19.24, 1405.02.19.25, 1405.02.22.24 y 1405.02.22.25.
53 Modificada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000
54 Incorporada mediante Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000
1405.02.26 Crditos-Comercio Exterior 55
1405.02.29 Otros crditos a microempresas
1405.03 Crditos de consumo
1405.03.02 Tarjetas de crdito contratadas
1405.03.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.03.06 Prstamos
1405.03.11 Arrendamiento financiero
1405.03.12 Lease-back
1405.03.13 Pignoraticios
1405.03.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
1405.03.19 Crditos refinanciados
1405.03.19.02 Tarjetas de crdito contratadas 55.1
1405.03.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 55.1
1405.03.19.06 Prstamos 55.1
696
9
707
0
717
1
727
2
La subcuenta analtica 1406.01.22.01 fue incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000.
Posteriormente fue eliminada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
59.2 Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
59.3
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1406.01.22.01 y 1406.01.22.02 fueron incorporadas por la
Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 las
denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1406.01.22.24 y
1406.01.22.25.
1406.02.19
1406.02.19.02 Tarjetas de crdito contratadas 60.3
1406.02.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 60.3
1406.02.19.05 Descuentos 60.3
1406.02.19.06 Prstamos 60.3
1406.02.19.07 Capitalizacin inmobiliaria 60.3
1406.02.19.10 Factoring 60.3
1406.02.19.11 Arrendamiento financiero 60.3
1406.02.19.12 Lease-back 60.3
1406.02.19.14 Deudores por venta de cartera 60.3
1406.02.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados 60.3
1406.02.19.24 Crditos Corto Plazo-Operaciones Refinanciadas y RFA 60.4
1406.02.19.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000) 60.4
1406.02.19.26 Crditos comercio exterior 60.3
1406.02.19.29 Otros 60.5
1406.02.20
1406.02.21 Crditos refinanciados
1406.02.21 Crditos por liquidar 61
1406.02.22 Crditos reestructurados
1406.02.22.02Tarjetas de crdito contratadas 60.3
1406.02.22.04 Sobregiros en cuenta corriente 60.3
1406.02.22.05 Descuentos 60.3
1406.02.22.06 Prstamos 60.3
1406.02.22.07 Capitalizacin inmobiliaria 60.3
73
73
74
74
DINMICA
DBITOS:
- Por los rendimientos devengados por los crditos vigentes.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por el importe de los rendimientos devengados cobrados.
- Por la reversin y transferencias de rendimientos devengados por crditos vigentes, cuando los crditos se
transfieren a crditos vencidos, reestructurados, refinanciados y/o cobranza judicial.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
75
75
76
76
77
77
78
78
1508.04 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios y fideicomisos
1508.05 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar de pagos efectuados por cuenta de terceros.
1508.07 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar diversas.
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
79
79
Reclamos a Terceros 69
Adelantos al Personal 69
Indemnizaciones Reclamadas por Siniestros 69
Contratos de Arrendamiento Financiero Resueltos Pendientes de
Recuperacin de los Bienes 69
Contratos de capitalizacin inmobiliaria resueltos pendientes de
restitucin de los bienes 69.1
Otras 69
DINMICA
DBITOS:
-
Por la cobranza parcial o total de las cuentas para las cuales se les ha constituido provisiones.
Por la reversin de provisiones por cuentas por cobrar en fideicomiso, de acuerdo a las normas
vigentes al respecto.
Por el castigo de las cuentas calificadas como incobrables.
Por la reversin de las provisiones que resulten excesivas o indebidas.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
808
0
2.1.6.
70.1
818
1
828
2
Inmuebles
Mobiliario y equipo
Equipos de transporte y maquinarias
Otros bienes fuera de uso
838
3
848
4
858
5
Inversiones por participacin patrimonial en personas jurdicas del pas de disponibilidad restringida.
Inversiones por participacin patrimonial en personas jurdicas del exterior de disponibilidad restringida.
Inversiones en asociaciones en participacin y otros contratos asociativos de disponibilidad restringida
Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito de disponibilidad restringida.
Inversiones en aportes de Capital asignado a sucursales del exterior de disponibilidad restringida.
DINMICA
DBITOS:
- Por las transferencias internas por la imposicin de valores y ttulos cedidos en garanta.
- Por los importes de valores y ttulos cuando se limita su disponibilidad.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.73.3
CRDITOS:
- Por la liberacin de los valores y ttulos cedidos en garanta.
- Por la liberacin de valores y ttulos sujetos a otras restricciones.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CUENTA : 1708 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES PERMANENTES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los rendimientos devengados por las inversiones permanentes por participacin
patrimonial en personas jurdicas del pas y exterior, por las inversiones en asociaciones en participacin y otros
contratos asociativos y por aportes especiales que mantiene la empresa, con la finalidad de establecer control y
participacin permanente.
SUBCUENTAS:
1708.01 Rendimientos devengados de inversiones permanentes por participacin patrimonial en personas jurdicas
del pas
1708.01.01 Subsidiarias del pas
1708.01.09 Otras
1708.02 Rendimientos devengados de inversiones permanentes por participacin patrimonial en personas jurdicas
del exterior
1708.02.01 Subsidiarias del exterior
1708.02.09 Otras
1708.03 Rendimientos devengados de inversiones en asociaciones en participacin y otros contratos asociativos
1708.04 Rendimientos devengados de inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
1708.07 Rendimientos devengados de inversiones permanentes de disponibilidad restringida
868
6
878
7
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los bienes recibidos por la empresa en arrendamiento financiero o en capitalizacin
inmobiliaria, para ser utilizados en el desarrollo de sus actividades. 75.1
SUBCUENTAS:
1805.01Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero y capitalizacin inmobiliaria 75.1
1805.01.01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero 75.1
1805.01.02 Inmuebles recibidos en capitalizacin inmobiliaria 75.1
888
8
898
9
EN
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los bienes cedidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria. 75.3
Para efectos de presentacin del Balance General, el saldo de esta cuenta se presentar deducido por el saldo de la
cuenta 2907 Por contra de bienes cedidos en arrendamiento financiero.
SUBCUENTAS:
1808.01 Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria 75.3
1808.01.01
1808.01.02
90
90
1809.08.01
1809.08.02
DINMICA
DBITOS:
75.5
Por la reversin de la depreciacin acumulada contabilizada cuando se deja fuera de uso el bien, se
produce su baja o su venta.
Por la reversin de la depreciacin acumulada por el retiro del bien tomado en arrendamiento
financiero.
Por el traslado a la correspondiente cuenta de la depreciacin acumulada a la finalizacin del
contrato de arrendamiento financiero.
Por la reversin de la amortizacin acumulada por la baja de las mejoras en las propiedades
tomadas en alquiler.
Por el traslado interno.
Por la reversin de la depreciacin acumulada por el retiro del bien tomado en capitalizacin
inmobiliaria.
Por el traslado a la correspondiente cuenta de la depreciacin acumulada a la finalizacin del contrato
de capitalizacin inmobiliaria
CRDITOS:
-
Por la contabilizacin de la depreciacin y amortizacin por los bienes que integran las cuentas de
este rubro.
91
91
DINMICA
DBITOS:
- Por los importes de los intereses y comisiones pagados por anticipado.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por la liquidacin de los intereses y comisiones pagados por anticipado con cargo a las cuentas de gastos
correspondientes.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CUENTA : 1903 PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los pagos a cuenta del impuesto a la renta efectuados por la empresa, los mismos que
sern aplicados al cierre del perodo contable o del ejercicio.
92
92
CRDITOS:
93
93
CRDITOS:
Obras de arte
Monedas y joyas
Biblioteca
Instituciones sociales y gremiales
Bienes de Disponibilidad Restringida
Otros
94
94
CRDITOS:
CRDITOS:
95
95
CRDITOS:
CRDITOS:
96
96
97
97
CRDITOS:
- Por los importes de los tributos pagados y/o abonados en las cuentas correspondientes de las
instituciones recaudadoras.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
98
98
2105.09 Otros
DINMICA
DBITOS:
- Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de las obligaciones por operaciones de ventas
en corto, de reporte, con pacto de recompra y por prstamos burstiles.
- Por el reconocimiento de ganancias por operaciones de ventas en corto y de prstamos burstiles por
parte del prestatario.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por los importes de los financiamientos y obligaciones obtenidos mediante operaciones de ventas en
corto, de reporte, con pacto de recompra y por prstamos burstiles.
- Por el reconocimiento de prdidas por operaciones de ventas en corto y de prstamos burstiles por
parte del prestatario.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
99
99
CRDITOS:
1001
0010
0
CRDITOS:
1011
0110
1
Bancos
Financieras
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
Cooperativas de Ahorro y Crdito
Otras empresas del sistema financiero 76.1
Bancos
Financieras
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
Cooperativas de Ahorro y Crdito
Otras empresas del sistema financiero 76.2
CRDITOS:
1021
0210
2
1031
0310
3
DBITOS:
- Por la devolucin de los fondos recibidos al trmino de las condiciones preestablecidas o pactados.
- Por los intereses y otros cargos pagados.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
1041
0410
4
Otras obligaciones
1051
0510
5
1061
0610
6
Aplicable a las cuentas: 2401, 2402, 2403, 2404, 2405, 2406 y 2407
DBITOS:
CRDITO:
CUENTA: 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos por pagar tales como intereses y comisiones devengados por los adeudos y
otras obligaciones a corto plazo, con instituciones financieras del pas y del exterior y con organismos internacionales.
SUBCUENTAS:
2408.01 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Per
2408.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporacin Financiera de Desarrollo
2408.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del pas
2408.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior
2408.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales
2408.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del pas
2408.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior
DINMICA
DBITOS:
Por los importes pagados o cancelados por concepto de intereses, comisiones y otros.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
1071
0710
7
1081
0810
8
1091
0910
9
DBITOS:
CRDITOS:
- Por los importes por pagar a los establecimientos comerciales por consumos con Tarjetas de Crdito.
- Por los importes por pagar por dividendos, participaciones y remuneraciones.
- Por los importes por los bienes adquiridos o servicios recibidos de los proveedores.
- Por los importes de los seguros por cuenta propia o por cuenta de terceros.
- Por los importes de las suscripciones de acciones.
- Por los importes de primas al Fondo de Seguro de Depsitos y aportes a la Federacin Peruana de
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
- Por las obligaciones derivadas de los contratos de capitalizacin inmobiliaria celebrados. 76.8
1101
1011
0
CRDITOS:
- Por los importes de los gastos devengados del rubro pendientes de pago.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
2.2.6.
1111
1111
1
1121
1211
2
- Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de los financiamientos y crditos obtenidos del
pas o del exterior.
- Por los importes de las notas de abono recibidas.
- Por el importe de las transferencias.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
CUENTA : 2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos por pagar por adeudos y otras obligaciones a largo plazo.
SUBCUENTAS:
2608.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporacin Financiera de Desarrollo
2608.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del pas
2608.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior
2608.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales
2608.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del pas
1131
1311
3
CRDITOS:
Por los importes de los gastos financieros devengados por los financiamientos y crditos contratados.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
1141
1411
4
CRDITOS: 81
1151
1511
5
1161
1611
6
- Por la cancelacin o amortizacin de los valores, ttulos y obligaciones emitidas a su vencimiento o por
sorteo.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
CUENTA : 2808 GASTOS POR PAGAR POR VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos devengados que se encuentran pendientes de pago, tales como intereses y
comisiones por los valores, ttulos y obligaciones emitidos por la empresa.
SUBCUENTAS:
2808.01 Gastos por pagar por bonos en circulacin
2808.02 Gastos por pagar por bonos subordinados
2808.03 Gastos por pagar por bonos convertibles en acciones
2808.04 Gastos por pagar por bonos de arrendamiento financiero
2808.05 Gastos por pagar por instrumentos hipotecarios
2808.06 Gastos por pagar por otras obligaciones subordinadas
2808.07 Gastos por pagar por otros instrumentos representativos de deuda
DINMICA
DBITOS:
1171
1711
7
2901.01.04
Crditos refinanciados
2901.01.05
Crditos vencidos 84
2901.01.06
Crditos en cobranza judicial 84
86
2901.01.07
2901.02 Ingresos por intereses y comisiones cobrados por anticipado 87
En esta subcuenta se registrarn los ingresos por intereses y comisiones cobrados por anticipado sobre operaciones
de financiamiento directo o indirecto, a ser devengados en el prximo mes o ejercicio econmico.
Los ingresos diferidos por los crditos sern reclasificados en las cuentas analticas correspondientes de esta
subcuenta, de acuerdo con la situacin contable del crdito.
2901.02.01
Crditos Vigentes 88
2901.02.05
Crditos Vencidos 88
2901.02.06
Crditos en Cobranza Judicial 88
2901.03 Ingresos por rentas cobradas por anticipado
En esta subcuenta se registrarn los ingresos por rentas cobradas por anticipado a los arrendatarios hasta cuando se
devenguen de acuerdo con el contrato.
2901.04 Ingresos por arrendamiento financiero no devengados
En esta subcuenta se registrarn los ingresos diferidos por operaciones de arrendamiento financiero, que de acuerdo
con contratos deben liquidarse en el mismo ejercicio o ejercicios siguientes.
1181
1811
8
Crditos Vigentes 88
Crditos Comerciales- Arrendamiento Financiero 88
Crditos Microempresas-Arrendamiento Financiero 88
Crditos de Consumo-Arrendamiento Financiero 88
Crditos Comerciales- Lease-Back 88
Crditos Microempresas-Lease-Back 88
Crditos de Consumo-Lease-Back 88
Crditos Reestructurados 88
Crditos Comerciales- Arrendamiento Financiero 88
Crditos Microempresas-Arrendamiento Financiero 88
Crditos Comerciales- Lease-Back 88
Crditos Microempresas-Lease-Back 88
Crditos Refinanciados 88
Crditos Comerciales- Arrendamiento Financiero 88
Crditos Microempresas-Arrendamiento Financiero 88
Crditos de Consumo-Arrendamiento Financiero 88
Crditos Comerciales- Lease-Back 88
Crditos Microempresas-Lease-Back 88
Crditos de Consumo-Lease-Back88
Crditos Vencidos88
Crditos Comerciales- Arrendamiento Financiero 88
Crditos Microempresas-Arrendamiento Financiero 88
Crditos de Consumo-Arrendamiento Financiero 88
Crditos Comerciales- Lease-Back 88
Crditos Microempresas-Lease-Back 88
Crditos de Consumo-Lease-Back 88
Crditos en Cobranza Judicial 88
Crditos Comerciales - Arrendamiento Finan-ciero88
Crditos Microempresas - Arrendamiento Financiero88
Crditos de Consumo - Arrendamiento Financiero 88
Crditos Comerciales- Lease-Back88
Crditos Microempresas-Lease-Back88
2901.04.06.06
Crditos de Consumo-Lease-Back 88
1191
1911
9
1201
2012
0
En esta subcuenta se registrarn los ingresos por las ventas de bienes o prestacin de servicios a plazo, efectuadas
por la empresa.
2901.08.01
En esta cuenta analtica se registra la utilidad generada en la venta financiada de bienes adjudicados y recuperados,
de acuerdo a la situacin contable del crdito, cuyo monto se reconocer contra resultados del ejercicio en la cuenta
analtica 6201.09.03 conforme se devenguen las cuotas.
2901.08.01.01
2901.08.01.03
2901.08.01.04
2901.08.01.05
2901.08.01.06
2901.08.09
Otros 90.1
CRDITOS:
1211
2112
1
CRDITOS:
CRDITOS:
Por la estimacin del impuesto diferido y las participaciones sobre las partidas temporales.
Por la aplicacin del perodo contable que corresponde.
1221
2212
2
- Por la depreciacin correspondiente al ejercicio con abono a las subcuentas 4401.08 Depreciacin de
Bienes Cedidos en Arrendamiento Financiero y 4401.10 Depreciacin de Bienes Cedidos en
Capitalizacin Inmobiliaria.
CRDITOS:
- Por el importe de los bienes cedidos en arrendamientos financiero y capitalizacin Inmobiliaria con
cargo a las cuentas analticas que correspondan del rubro 14 Crditos.
- Por el importe de los activos al ser retirados.
CRDITOS:
1231
2312
3
CRDITOS:
1241
2412
4
CRDITOS:
CRDITOS:
CRDITOS:
1251
2512
5
CRDITOS:
SUBCUENTAS:
3301.01 Aportes en efectivo
3301.02 Utilidades
3301.03 Revaluacin especial autorizada por la SBS
3301.06 Reexpresin por inflacin
3301.09 Otros 93
1261
2612
6
CRDITOS:
- Por la constitucin de la reserva legal mediante detracciones de las utilidades por mandato expreso de
la Ley General.
- Por la constitucin de la reserva legal especial mediante detracciones de las utilidades destinadas a la
liberacin de prendas.
- Por la constitucin de la reserva voluntaria.
2.3.4.
DESCRIPCIN:
Comprende los ajustes al patrimonio que representan correcciones en su valor, como los incrementos por
revaluaciones conforme a las normas respectivas.
1271
2712
7
CRDITOS:
- Por los importes originados en los ajustes de las participaciones en otras empresas, provenientes del
ajuste patrimonial por revaluacin de activos.
CRDITOS:
1281
2812
8
CRDITOS:
1291
2912
9
SUBCUENTA:
3902.01 (Prdida neta del ejercicio)
DINMICA Aplicable a las cuentas 3901 y 3902
DBITOS:
- Por la prdida del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Prdidas.
- Por la transferencia de la utilidad del ejercicio a resultados acumulados.
CRDITOS:
2.4.
CUENTAS DE GASTOS:
130
130
130
131
131
131
132
132
132
133
133
133
4104.04
4104.05
4104.06
4104.07
INTERESES
POR
VALORES,
TTULOS
OBLIGACIONES
EN
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el perodo, por concepto de intereses
de valores, ttulos emitidos y obligaciones financieras colocadas por la empresa.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
4106.01 Intereses por bonos comunes
4106.01.01 Intereses por bonos comunes
4106.02 Intereses por bonos subordinados
4106.02.01 Intereses por bonos subordinados
4106.02.02 Intereses por bonos subordinados redimibles
4106.02.03 Intereses por bonos subordinados no redimibles
4106.02.04 Intereses por bonos subordinados convertibles en acciones
134
134
134
- Por los importes de intereses por obligaciones con el pblico, fondos interbancarios, depsitos de
empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales as como por adeudos y
obligaciones con empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales.
- Por los importes de intereses devengados por valores y ttulos en circulacin.
- Por los importes de comisiones por obligaciones financieras.
CRDITOS:
135
135
135
136
136
136
137
137
137
138
138
138
139
139
139
140140
140
CRDITOS:
141141
141
CRDITOS:
142142
142
143143
143
144144
144
145145
145
146146
146
CREDITOS:
2.4.4.
105.1
147147
147
- Por los importes de los cargos por la depreciacin de inmuebles, mobiliario y equipo.
- Por los importes de los cargos por la desvalorizacin de inmuebles, mobiliario y equipo.
- Por los importes de los cargos a la amortizacin de gastos.
CRDITOS: 1
- Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.
- Por el reintegro de la depreciacin de los bienes en arrendamiento financiero y en contratos de
capitalizacin inmobiliaria con dbito a la cuenta 2907.
148148
148
149149
149
Reparacin y mantenimiento
Vigilancia y proteccin
Trabajos eventuales
Publicidad
Energa y agua
Comunicaciones
Honorarios profesionales
Seguros
Alquileres
Suministros diversos
Gastos de representacin
Gastos notariales y de registro
Gastos judiciales
Suscripciones y cotizaciones
Donaciones
Limpieza
Procesamiento electrnico
Relaciones pblicas y eventos
Gastos de viaje
Estudios y proyectos
Consultoras
Sociedades de auditora
Transferencias electrnicas
Otros servicios
- Por el monto bruto de las remuneraciones a favor del personal y por el importe total de las
contribuciones devengadas a cargo de la empresa, que recaen sobre dichas remuneraciones.
- Por las estimaciones de gastos devengados en el perodo contable.
- Por el importe de las remuneraciones y otros gastos a favor del directorio.
- Por el importe de los gastos por los distintos servicios recibidos.
CRDITOS:
150
150
150
CRDITOS:
2.4.6.
DESCRIPCIN:
Representa el costo de los bienes y/o servicios que la empresa transfiere a ttulo oneroso.
CUENTAS:
4901
4902
DESCRIPCIN:
En las cuentas se registran el costo total o la porcin que corresponda aplicable al ejercicio, de los bienes y/o
servicios que la empresa transfiere a ttulo oneroso.
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
2.5.
CUENTAS DE INGRESOS
2.5.1. RUBRO:
51 INGRESOS FINANCIEROS
DESCRIPCIN:
Comprende los ingresos por concepto de intereses provenientes de fondos disponibles, fondos interbancarios,
inversiones negociables, crditos, cuentas por cobrar, inversiones permanentes, diferencia de cambio y otros ingresos
financieros. Incluye las cuentas para el control de los ingresos interoficinas.
151
151
151
152
152
152
153
153
153
154
154
154
155
155
155
156
156
156
157
157
157
158
158
158
159
159
159
160
160
160
161
161
161
162
162
162
163
163
163
164
164
164
165
165
165
CRDITOS:
166
166
166
167
167
167
Derechos de crdito
Operaciones de comercio exterior
Suscripciones y colocaciones garantizadas de valores
Otros instrumentos financieros derivados
Otros ingresos por servicios
SERVICIOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las ventas de servicios.
DINMICA
DBITOS:
- Por el saldo de las cuentas al cierre del perodo o ejercicio y ajustes que corresponden con
abono a la cuenta 6101 Resultado de operacin.
- Por el monto bruto de las facturas por ventas de bienes y servicios.
- Por las transferencias de las porciones de crditos aplicables al ejercicio en el caso de ventas a
plazo de bienes y servicios.
CRDITOS:
168
168
168
- Por el saldo acumulado al cierre del ejercicio con la contrapartida correspondiente de la clase 9
CRDITOS:
- Por los saldos deudores, al cierre del ejercicio, que se registran en las cuentas de la clase 4 Gastos.
- Por la ganancia de operacin que resulte al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6601 Resultado
del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta.
CRDITOS:
- Por los saldos acreedores, al cierre del ejercicio, que se registran en las cuentas de la clase 5
Ingresos.
Por la prdida de operacin que resulte al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6601
Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta.
En esta cuenta se registran los ingresos generados por operaciones tales como la compra-venta de cartera crediticia,
de acuerdo a las normas emitidas sobre la materia, la venta de bienes recibidos en pago y adjudicados, bienes fuera
de uso y otros ingresos extraordinarios.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
117
6201.02
6201.03
6201.04
6201.09
117.1
169
169
169
6201.09.09
Otros
DINMICA
DBITOS:
- Por las acumulaciones del perodo contable, incluyendo los ajustes correspondientes al cierre del
ejercicio, con abono a la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la
Renta.
CRDITOS:
- Por los ingresos netos por concepto de ganancias en la compra-venta de cartera crediticia, venta de
bienes recibidos en pago y adjudicados, fuera de uso y otros ingresos extraordinarios.
6301.09.04
117.4
En la cuenta analtica 6301.09.03 se registrar la prdida obtenida en la venta o colocacin de los bienes adjudicados
y recuperados, y en la cuenta analtica 6301.09.04 se registrar los gastos relacionados con el mantenimiento de los
bienes adjudicados y recuperados como gastos de tasacin, energa, agua, seguridad y predios. 117.4
6301.09.09 Otros
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
1701
7017
0
Ingresos financieros
Dividendos y participaciones
Ingresos por recuperacin de activos financieros
Ingresos por disminucin de provisiones
6401.04.01 Provisiones para desvalorizacin de inversiones
6401.04.02 Provisiones para incobrabilidad
6401.04.02.01 Crditos 118
6401.04.02.09 Otros 118
6401.05
6401.06
6401.07
6401.09
6401.04.03 119
Ingresos por devolucin de tributos
Ingresos diversos de gestin
Ingresos por recuperacin de Cartera Castigada 120
Otros ingresos de ejercicios anteriores
6401.09.03 Reversin de provisiones de bienes adjudicados y recuperados 120.1
En esta cuenta analtica se registrar la reversin de las provisiones por bienes adjudicados y recuperados, en caso sean
vendidos o colocados dichos bienes, cuyas provisiones fueron constituidas en ejercicios anteriores. En caso de ventas
financiadas a vinculados, la reversin de provisiones se realizar conforme con el Reglamento para el Tratamiento de los
Bienes Adjudicados y Recuperados y sus Provisiones, emitida por esta Superintendencia. 120.1
6401.09.09 Otros
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
- Por las anulaciones del perodo contable y ajustes correspondientes al cierre del ejercicio, con abono a
la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta.
- Por el importe de los ingresos de ejercicios anteriores que no fueron registrados en su oportunidad y la
disminucin de provisiones.
1711
7117
1
CRDITOS:
- Por ajustes en el perodo contable u ajustes correspondientes al cierre del ejercicio, con cargo a la
cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta.
DINMICA
DBITOS:
Por el importe de la prdida de operacin que resulte al cierre del perodo o ejercicio.
Por los saldos de las cuentas que integran los rubros 63 Gastos extraordinarios y 65 Gastos de
ejercicios anteriores.
Por el saldo acreedor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6901 Resultado del
ejercicio.
1721
7217
2
- Por la transferencia al cierre del ejercicio, de la participacin de los trabajadores, con abono a la
subcuenta 2505.02 Participaciones por pagar.
- Por la distribucin de la utilidad a los trabajadores de acuerdo a Ley, con cargo a la
cuenta 6901 Resultado del ejercicio.
- Por el total del impuesto a la renta al cierre del ejercicio con abono a la cuenta analtica 2104.01.01
Impuesto a la Renta.
CRDITOS:
- Por el Impuesto a la Renta, en el perodo contable o cierre del ejercicio con cargo a la cuenta 6901
Resultado del ejercicio.
- Por el saldo deudor al cierre del perodo o ejercicio de la cuenta, 6601 Resultado del ejercicio antes de
participaciones e Impuesto a la Renta.
- Por el importe de la distribucin legal de la renta
- Por el importe del Impuesto a la Renta.
1731
7317
3
- Por el saldo acreedor, al cierre del periodo, de la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de
participaciones e Impuesto a la Renta.
- Por la transferencia del saldo deudor de la cuenta, al cierre del perodo o ejercicio, con cargo a la
cuenta patrimonial 3902 Prdida neta del ejercicio.
DBITOS:
CRDITOS:
1741
7417
4
124.4
CRDITOS: 124.4 - Por la cancelacin de derechos por compras a futuro de moneda extranjera.
- Por cancelacin de derechos por ventas a futuro de moneda extranjera
CUENTA: 7109 LITIGIOS, DEMANDAS PENDIENTES Y OTRAS CONTINGENGIAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra la contrapartida de la responsabilidad eventual con terceros por litigios y demandas contra
la empresa.
En esta cuenta tambin se registra la contrapartida de la obligacin eventual de la empresa con terceros, por otras
contingencias, tales como: sindicacin de crditos, sindicacin de garantas, garantas de crditos especiales y
promocionales, por acuerdos de participacin, compraventa de cartera, por titulizacin y por contratos de productos
financieros derivados. En este ltimo caso, cuando la empresa se compromete a cubrir los importes que resulten de la
operacin no cubierta por productos financieros derivados a cargo del ordenante.
1751
7517
5
CRDITOS:
2.7.2.
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las responsabilidades eventuales que tiene la empresa frente a terceros por el
otorgamiento de cartas fianza a sus clientes, las que se tornarn ciertas en caso de tener que asumir las obligaciones
de stos.
En el caso que la empresa otorgue cartas fianza para garantizar licitaciones pblicas, se contabilizar en esta cuenta.
En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus
clientes.
DINMICA Aplicable a las cuentas: 7201 y 7202
DBITOS :
CRDITOS:
1761
7617
6
CRDITOS:
124.8
1771
7717
7
CRDITOS:
CRDITOS:
1781
7817
8
El procedimiento de castigo deber ser fijado dentro de las polticas de control interno de la empresa.
EEl saldo del capital de los crditos que se castigan segn lo establecido en el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, debe registrarse en la subcuenta 8103.02; mientras que los
intereses y comisiones de dichos crditos castigados deben registrarse en la cuenta analtica 8103.04.02 y la cuenta
analtica 8103.05.02, respectivamente. 126.1
En caso los deudores de crditos castigados sean refinanciados o reestructurados, segn los criterios del Reglamento
para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, dicha operacin refinanciada o
reestructurada deber registrarse en las cuentas correspondientes de crditos refinanciados o reestructurados, con
abono a las cuentas respectivas de ingresos diferidos de operaciones refinanciadas o reestructuradas. Simultneamente
el monto de la deuda que se refinancia o reestructura (capital e intereses) deber extornarse de la cuenta 8103.
SUBCUENTAS:
8103.01 Inversiones castigadas
8103.02 Crditos castigados
8103.03 Cuentas por cobrar castigadas
8103.04 Intereses castigados
8103.04.01 Inversiones castigadas 126.1
8103.04.02 Crditos castigados126.1
8103.04.03 Cuentas por cobrar castigadas 126.1
8103.05 Comisiones castigadas
8103.05.02 Crditos castigados 126.1
8103.05.09 Otros 126.1
8103.09 Otras
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
126.2
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ingresos por concepto de intereses y comisiones en suspenso originadas por crditos
refinanciados, reestructurados, vencidos y en cobranza judicial, por inversiones vencidas y reestructuradas; as como
las comisiones por servicios bancarios en suspenso, las rentas y rendimientos diversos en suspenso. 126.2
SUBCUENTAS:
8104.01 Rendimiento de crditos refinanciados en suspenso
8104.02 Rendimiento de crditos vencidos en suspenso
8104.03 Rendimiento de crditos en cobranza judicial en suspenso
8104.04 Rendimiento de crditos reestructurados en suspenso
8104.05 Rentas en suspenso
1791
7917
9
- Por el importe de los rendimientos devengados por crditos refinanciados, reestructurados, vencidos y
en cobranza judicial.
- Por el importe de las rentas y otros rendimientos en suspenso.
CRDITOS:
180
180
180
CRDITOS:
CUENTA : 8106
CREDITICIO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra la clasificacin de crditos, segn los criterios establecidos por la Superintendencia de
Banca y Seguros y la ponderacin por riesgo conforme a lo dispuesto por ley, as como sus provisiones respectivas.
Asimismo, el fideicomitente registrar los derechos a su favor, clasificados de acuerdo a la ponderacin por riesgo
que les corresponda, segn las normas de la materia.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
8106.01 Calificacin de crditos y contingentes
8106.01.01 Crditos y contingentes normal
8106.01.02 Crditos y contingentes con problema potencial
8106.01.03 Crditos y contingentes deficiente
8106.01.04 Crditos y contingentes dudoso
8106.01.05 Crditos prdida
8106.02 Ponderacin de activos y contingentes por riesgo crediticio
8106.02.01 Activos y contingentes ponderados con riesgo 0 %
8106.02.02 Activos y contingentes ponderados con riesgo 10%
8106.02.03 Activos y contingentes ponderados con riesgo 20%
8106.02.04 Activos y contingentes ponderados con riesgo 50%
8106.02.05 Activos y contingentes ponderados con riesgo 100%
8106.03 Provisiones por ponderacin por riesgo crediticio
8106.03.01 Activos y contingentes ponderados con riesgo 0 %
8106.03.02 Activos y contingentes ponderados con riesgo 10%
8106.03.03 Activos y contingentes ponderados con riesgo 20%
8106.03.04 Activos y contingentes ponderados con riesgo 50%
8106.03.05 Activos y contingentes ponderados con riesgo 100%
8106.04 Cuentas por cobrar por fideicomiso
8106.04.01 Activos ponderados con riesgo 0%
8106.04.02 Activos ponderados con riesgo 10%
8106.04.03 Activos ponderados con riesgo 20%
8106.04.04 Activos ponderados con riesgo 50%
8106.04.05 Activos ponderados con riesgo 100%
8106.05 Provisiones por cuentas por cobrar por fideicomiso
8106.05.01 Ponderados con riesgo 0%
181
181
181
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
CRDITOS:
182
182
182
utilizadas - pas
CRDITOS:
Por las unidades de bienes totalmente depreciados fuera de uso, bienes de menor
cuanta no depreciables y tiles de oficina.
Por los reclamos en trmite.
Por el monto de las lneas de crdito obtenidas.
Por los valores emitidos.
Por el importe de la cobertura de seguros contratados.
Por el importe de los ttulos valores en stock.
Por el importe de los crditos cedidos en venta.
Por el importe de los documentos descontados.
Por las inversiones en empresas reestructuradas.
Por las provisiones de inversiones en empresas reestructuradas.
Por el importe de valores y ttulos de reporte.
Por el importe de valores y ttulos con pacto de recompra.
Por el importe de remanentes y bienes transferidos en fideicomiso.
Por el importe de las comisiones de confianza.
Por las inversiones en empresas saneadas
Por las provisiones por cuentas por cobrar - fideicomisos
Por el importe de otras cuentas deudoras
Por el importe de los crditos condonados en el ejercicio corriente. 133.2
Por el importe de las lneas de crdito otorgadas.133.3
183
183
183
83
CRDITOS:
184
184
184
135
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los valores provenientes de terceros recibidos por la empresa para su cobranza en el
exterior, sin que estas operaciones signifiquen riesgo para la empresa. De acuerdo con el convenio escrito que se
firma entre el cliente y la empresa, esta ltima cobrar por cuenta del interesado el valor del documento en el exterior,
percibiendo por esta labor una comisin y la reposicin de los gastos incurridos.
Efectuado el cobro, se abonar el efectivo percibido en la cuenta que el cliente instruya o en su
defecto, en la subcuenta 2101.14 Cobranzas por liquidar, para su posterior pago.
SUBCUENTAS:
8403.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal
8403.02 Valores recibidos en cobranza agencias
DINMICA: Aplicable a las cuentas 8402 y 8403
DBITOS:
CRDITOS:
185
185
185
- Por el importe de las garantas devueltas, cuando se liberan por cobranza o cancelacin del crdito, o
cuando son embargadas.
CRDITOS:
- Por el importe de lo valores recibidos, ttulos valores y/o bienes recibidos de clientes, en garanta de
los crditos otorgados por la empresa.
CUENTA : 8405 GARANTAS RECIBIDAS POR SERVICIOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran el valor de afectacin de garantas recibidas por la empresa de los clientes por servicios
otorgados, diferentes a las operaciones de financiamiento, de acuerdo con el convenio suscrito que se firma entre el
cliente y la empresa. Son aplicables los procedimientos de avalo referente a la cuenta 8404 Garantas recibidas por
operaciones de crdito.
SUBCUENTAS:
8405.01 Garanta de hipotecas
8405.02 Garanta de valores y ttulos mobiliarios
8405.03 Garanta de mercaderas en prenda
8405.04 Garanta de prenda sobre maquinaria y equipo
8405.05 Garanta de avales y cartas fianza
8405.06 Garanta de depsito
8405.07 Fideicomiso en Garanta
8405.09 Otras garantas
DINMICA:
DBITOS:
CRDITOS:
186
186
186
- Por el valor contabilizado cuando se liberan los fondos de amortizacin de letras hipotecarias y las
dems garantas.
- Por la cobranza y/o devolucin de la cartera transferida - Valor Principal - DD.SS. N 114-98-EF o 09999-EF.
- Por la reversin de las provisiones de la cartera transferida producto de la cobranza y/o resultante de
la evaluacin y clasificacin de los crditos de la cartera transferida.
CRDITOS:
- Por el valor de los fondos, ttulos valores y bienes recibidos para operaciones especiales.
- Por el valor principal de la cartera transferida al MEF - DD.SS. N 114-98 y 099-99-EF, pendiente de
cobranza.
- Por el monto de las provisiones genricas y especficas de la cartera transferida.
- Por el incremento de las provisiones de la cartera transferida, resultante de la evaluacin y
clasificacin de los crditos.
CUENTA : 8407
CONSIGNACIONES RECIBIDAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ttulos valores y bienes recibidos por la empresa para su venta o negociacin
posterior.
SUBCUENTAS:
8407.01 Cheques de viajero
8407.02 Valores recibidos en consignacin
8407.03 Bienes recibidos en consignacin
DINMICA:
DBITOS:
- Por el valor contabilizado cuando se devuelven los ttulos valores y bienes recibidos.
CRDITOS:
187
187
187
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las cartas de crdito avisadas recibidas por la empresa para su notificacin al beneficiario
que corresponda, conforme a las instrucciones contenidas, sin ninguna responsabilidad para la empresa.
DINMICA:
DBITOS:
CRDITOS:
- Por el valor contabilizado de las cartas de crdito avisadas cuando se ha notificado al beneficiario.
- Por el valor de la carta de crdito avisada recibidas.
188
188
188
:
: -Por el valor contabilizado cuando se retiran del control los documentos, valores y bienes
pertenecientes a terceros.
Por el valor contabilizado cuando vencen los contratos a futuro de tasas de inters.
Por el monto de la capitalizacin individual aplicado al pago del precio al contado del
inmueble en los contratos de capitalizacin inmobiliaria.
-
CRDITOS
: -Por el valor que corresponda a los documentos, valores y bienes recibidos, as como las
rdenes de compra y venta de valores, instrumentos financieros derivados y
commodities por cuenta de terceros, que se controlan a travs de las correspondientes
subcuentas.
Por el valor nominal que corresponda al contrato a futuro de tasas de inters.
Por el registro de los valores en circulacin y deuda subordinada- encaje, de acuerdo
con la normatividad establecida por el Banco Central de Reserva del Per.
Por los aportes a la capitalizacin individual que efectan los clientes en los contratos
de capitalizacin inmobiliaria
189
189
189
ACTIVOS DE FIDEICOMISO
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que representan los activos del fideicomiso, en los cuales la empresa acta como fiduciaria.
DINMICA:
CRDITOS:
190
190
190
8602
PATRIMONIO DE FIDEICOMISO
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas del patrimonio de los fideicomisos en las cuales la empresa acta como fiduciaria, as como
los importes provenientes de los resultados del ejercicio y los resultados acumulados generados por los fideicomisos.
Por tanto, los saldos de estas cuentas representan el monto del patrimonio autnomo de los fideicomisos.
DINMICA
CUENTA : 8603
INGRESOS DE FIDEICOMISO
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que registran los ingresos del ejercicio provenientes de las actividades desarrolladas por la
administracin del patrimonio fideicometido.
DINMICA
CUENTA
COMISIONES DE CONFIANZA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra la responsabilidad que tiene la empresa frente a terceros por las comisiones de confianza
que deba realizar en calidad de comisionista.
DBITOS:
CRDITOS:
CUENTA
8609
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las cuentas por contra por las cuentas deudoras de fideicomisos.
Los saldos de las subcuentas 8609.01 y 8609.03 deber ser igual a las cuentas 8501 y 8503 respectivamente.
SUB CUENTAS:
8609.01 Activos del fideicomiso
8609.03 Gastos del fideicomiso
191
191
191
192
192
192
Crediticia es por medio del BCRP. Pertenecen a los Gobiernos Locales, por lo que se
Encuentran reguladas y supervisadas por la Direccin Nacional de Presupuesto.
Se constituyen de acuerdo a la Ley N 26702.
1.2. Operaciones y Servicios
Segn CPC. Alejandro Ferrer Que a las operaciones y servicios de las
CMAC. Son:
1.
2.
3.
Otorgar avales, fianzas y otras garantas, inclusive a favor de otras empresas del sistema
financiero.
4.
Actuar en sindicacin con otras empresas para otorgar crditos y garantas, bajo las
responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo.
5.
Realizar operaciones de crdito con bancos y financieras del exterior, as como efectuar
depsitos en unos y otros.
6.
Realizar operaciones de crdito con bancos y financieras del exterior, as como efectuar
depsitos en unos y otros.
7.
8.
9.
10.
193
193
193
Efectuar cobros, pagos y transferencias de fondos, as como emitir giros contra sus propias
oficinas y/o bancos corresponsales.
12.
13.
14.
15.
16.
Todas las dems operaciones y servicios, siempre que cumplan con los requisitos
establecidos por la Superintendencia mediante normas de carcter general, con opinin
previa del Banco Central. Para el efecto, la empresa comunicar a la Superintendencia las
caractersticas del nuevo instrumento, producto o servicio financiero. La superintendencia
emitir su pronunciamiento dentro de los treinta (30) das de presentada la solicitud por la
empresa.
1.3. Contabilidad
Respecto a la contabilidad de las Cajas de Municipales de Ahorro y Crdito, aplican
Las normas establecidas que se encuentran en el Manual de Contabilidad para las
Empresas del Sistema Financiero.
194
194
194
ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
Disponible
35.000
Cartera de Crditos
65.000
Adeudos y Obligaciones
1,600
2,300
28,700
8,600
Total Pasivo
77,600
Capital Social
35,000
24,000
Reservas
5,300
Resultados Acumulados
5,000
5,000
Total Patrimonio
Total Activo
40,300
127,900
========
50,300
127,900
========
1. COMPOSICIN DE SALDOS
La composicin de los rubros del Balance General al 1 de enero del Ao 2005, se detalla a
continuacin:
ACTIVO
11
DISPONIBLE
1101
Caja
1111.01
10,000
Cuenta Ordinaria
11,000
14,000
35,000
14
CARTERA DE CRDITOS
1401 Crditos Vigentes
195
195
195
48,000
6,800
10,500
2,400
(2,700)
65,000
15
16
1,600
18
2,300
Terrenos
6,500
15,000
Mobiliario
3,600
1813.02
Equipos de computacin
6,400
10,000
(4,500)
(3,000)
_(7,500)
24,000
127,800
=======
196
196
196
14,000
23,300
3,000
40,300
24
25
28,700
8,600
Total Pasivo
77,600
PATRIMONIO NETO
31
33
38
CAPITAL SOCIAL
3101 Capital Pagado
3111.01 Capital Pagado por Acciones
RESERVAS
3301 Reserva Legal
3311.02 Utilidades
5,300
RESULTADOS ACUMULADOS
3801
Utilidad Acumulada
3811.01
39
35,000
5,000
5,000
50,300
127,900
=======
2. OPERACIONES EN EL AO 2005
1. Asiento de apertura del Ao 2005 con los saldos al 31 de Diciembre del Ao 2004.
2. Transferencia de Resultado del Ejercicio Ao 2004 a los Resultados Acumulados y
capitalizacin de la utilidad del ao anterior.
3. Clientes amortizan las cuotas vencidas, durante el Ao 2005 en S/.23.000, por los crditos
otorgados en las cifras siguientes:
a) Amortizacin:
Crditos Vigentes
- Crditos Comerciales Prestamos
S/.
23,000
Crditos Vencidos
- Crditos Comerciales Prestamos
2,300
7,700
33.000
b) Forma de Pago
Dinero en Efectivo
Cheques de Propio Banco
198
198
198
Valor de Venta
I.G.V.
I.R
Precio de Venta
19%
10%
8,100
Honorarios Profes.
9,000
(900)
Alquiler Locales
3,000
570
3,570
Luz y Agua
700
133
833
Telfonos
900
171
1,071
Publicidad
700
133
833
Vigilancia
400
76
476
14,700
1,083
(900)
14,883
======
======
======
========
21. La provisin del ejercicio econmico del Ao 2005 de S/.2,410 por la depreciacin de los
bienes del Activo fijo la siguiente:
Bienes
Tasa
Valor
Depreciacin
S/.
S/.
Edificio
15,000
450
Mobiliario
10
3,600
360
Equipos Cmputo
25
6,400
1,600
2,410
Cuenta Ordinaria
11,000
Banco Mundo
14,000
48,000
6,800
1408
10,000
CRDITOS VENCIDOS
1415.01.06
1406
CRDITOS VIGENTES
1411.01.06
1405
S/.
1401
S/.
1103
HABER
CAJA
1111.01
1102
DEBE
10,500
2,400
2,700
1602
2,300
Terrenos
6,500
EDIFICIOS E INSTALACIONES
1812.01
1803
Equipo
TERRENOS
1811.01
1802
1,600
1801
Edificio
15,006
MOBILIARIO Y EQUIPO
1813.01
Mobiliario
3,600
2012
0120
1
Equipos de computacin
6,400
2102
1819.02
4,500
1819.03
3,000
2103
14,000
2108
Certificados de Deposito
23,300
2403
3,000
2506
35,000
Utilidades
5,300
UTILIDAD ACUMULADA
3812.01
3901
8,600
RESERVA LEGAL
3311.02
3801
Proveedores de Bienes
CAPITAL PAGADO
3111.01
3301
28,700
PROVEEDORES
2416.01
3101
5,000
5,000
138,100
138,100
=======
=======
2022
0220
2
3901
DEBE
HABER
S/.
S/.
5,000
de Capitalizacin
3801
UTILIDAD ACUMULADA
3811.01
3811.02
3101
5,000
5,000
CAPITAL PAGADO
3111.01.02
Reinversin de Utilidades
5,000
1 0,000
10,000
========
========
DEBE
S/.
1101
Banco Mun
18,000
23,000
CRDITOS VENCIDOS
1415.01.06
1406
15,000
CRDITOS VIGENTES
1411.01.06
1405
1401
S/.
CAJA
1111.01
1103
HABER
2,300
7,700
33,000
33,000
==========
=========
2032
0320
3
DEBE
S/.
1101
S/.
CAJA
1111.01
1408
HABER
Caja Principal
2,400
2,400
2,400
2,400
======
=======
DEBE
S/.
1409
S/.
6401
HABER
1,200
Prov. P. Incobrabilidad
1,200
DEBE
S/.
2108
S/.
1103
HABER
1,500
Banco Mundo
1,500
DEBE
S/.
1101
HABER
S/.
CAJA
1111.01
32,600
2042
0420
4
32,600
DEBE
S/.
1102
Cuenta Ordinaria
8,000
1101
S/.
1103
HABER
Banco Mundo
30,000
CAJA
1111.01
38,000
38,000
38,000
=========
=======
DEBE
S/.
2102
4,600
2403
S/.
2103
HABER
Certificados de depsitos
15,000
1103
8,000
Banco Mundo
27,600
27,600
27,600
=========
========
2052
0520
5
DEBE
S/.
1101
40,000
Banco Mundo
40,000
0.
450
5107
CRDITOS VIGENTES
1411.01.06
1103
Crditos
450
40,450
40,450
=========
=======
-------------------------------------------11------------------------------------------
DEBE
S/.
8102
40,000
40,000
-------------------------------------------12------------------------------------------
DEBE
S/.
8300
HABER
S/.
8404
S/.
0.
HABER
8200
S/.
CAJA
1111.01
1401
HABER
50,000
Garantas no Preferidas
50,000
2062
0620
6
-------------------------------------------13------------------------------------------
DEBE
S/.
2506
S/.
PROVEEDORES
2516.01
1103
HABER
Proveedores de Bienes
5,160
Banco Mundo
5,160
28,000
Intereses
4,200
32,000
0.
-------------------------------------------14------------------------------------------
DEBE
S/.
1103
Banco Mundo
32,200
OPERACIONES EN TRMITE
2918.07
0.
S/.
2908
HABER
32,200
-------------------------------------------15------------------------------------------
DEBE
S/.
2908
32,200
CRDITOS VIGENTES
1411.01.06
5104
S/.
OPERACIONES EN TRMITE
2918.07
1401
HABER
28,000
4,200
32.200
32.200
========
========
2072
0720
7
CRDITOS VENCIDOS
1415.01.06
Crditos Comer.Prstamos
CRDITOS VIGENTES
1401
1411.01.06
DEBE
S/.
HABER
S/.
12,000
12,200
0.
-------------------------------------------17------------------------------------------
DEBE
S/.
1505
HABER
S/.
1103
0.
260
Banco Mundo
260
-------------------------------------------18------------------------------------------
DEBE
S/.
4302
HABER
S/.
1409
12,000
0.
12,000
-------------------------------------------19------------------------------------------
DEBE
S/.
8101
HABER
S/.
1,800
2082
0820
8
1,800
DEBE
S/.
1101
S/.
CAJA
1111.01
1504
HABER
1,400
1,400
DEBE
S/.
1406
1,200
CRDITOS VENCIDOS
1415.01.06
1,200
-------------------------------------------22------------------------------------------
DEBE
S/.
1505
S/.
1405
HABER
HABER
S/.
1103
800
Banco Mundo
800
2092
0920
9
-------------------------------------------23------------------------------------------
DEBE
HABER
S/.
8104
8200
2,400
S/.
2,400
12.000
Gastos Notariales
260
Gastos Judiciales
800
13.060
1,800
2,400
4,200
17,260
Entrega en efectivo
1,300
Maquina adjudicada
15,600
16,900
Saldo no cubierto
3,60
17,260
=====
-------------------------------------------24------------------------------------------
DEBE
S/.
1101
S/.
CAJA
1111.01
2908
HABER
1,300
OPERACIONES EN TRMITE
2918.07
1,300
210
210
210
-------------------------------------------25------------------------------------------
S/.
1602
Equipos
15,600
OPERACIONES EN TRMITE
2918.07
15,600
-------------------------------------------26------------------------------------------
DEBE
S/.
2908
1409
12,000
1,060
1,800
5114.06
2,400
16,900
5104
360
17,260
17,260
========
=======
DEBE
HABER
-------------------------------------------27------------------------------------------
S/.
1409
S/.
1505
HABER
OPERACIONES EN TRMITE
2918.07
1406
S/.
2908
HABER
S/.
11,640
211
211
211
11,640
-------------------------------------------28------------------------------------------
DEBE
S/.
8200
40,000
40,000
-------------------------------------------29------------------------------------------
DEBE
S/.
8404
Garantas no Preferidas
50,000
50,000
-------------------------------------------30------------------------------------------
DEBE
S/.
8200
HABER
S/.
8104
S/.
HABER
8300
S/.
8102
HABER
4,200
8114.03
1,800
en suspenso
4,200
4200
4,200
212
212
212
-------------------------------------------31------------------------------------------
DEBE
S/.
1903
3,500
0.
Cuenta Ordinaria
3,500
-------------------------------------------32------------------------------------------
DEBE
S/.
4501
2104
2505
S/.
1102
HABER
HABER
S/.
GASTOS DE PERSONAL
4511.01
Remuneraciones
4511.04
16,000
1,440
1,440
2114.02
Tributos Retenidos
2,080
13,920
17,440
17,440
======= =======
18. Operacin: Gastos por intereses devengados del Ao 2005
a) Por los intereses devengados.
-------------------------------------------33------------------------------------------
DEBE
S/.
4101
S/.
4111.03
2108
HABER
250
600
250
213
213
213
600
850
0.
======
======
DEBE
HABER
-------------------------------------------34------------------------------------------
S/.
4104
850
S/.
2408
700
700
0.
-------------------------------------------35------------------------------------------
DEBE
S/.
1408
S/.
Rendimientos Devengados
Crditos Comerciales
5104
HABER
35,000
35,000
DEBE
S/.
4503
HABER
S/.
Vigilancia y Proteccin
400
4513.01.05
Publicidad
700
4513.01.06
Energa y Agua
700
214
214
214
Comunicaciones
900
215
215
215
1906
4513.01.08
Honorarios Profesionales
9,000
4513.01.10
Alquileres
3,000
CRDITO FISCAL
1916.01
2506
1,0083
PROVEEDORES
2516.02
2104
Proveedores de Servicios
14,883
Tributos Retenidos
900
15,783
15,783
========
========
DEBE
HABER
S/.
4401
1809
S/.
4411.03
450
1,960
1819.03
450
1,960
2,410
========
2,410
=======
22. Operacin: Gastos por compensacin por tiempo de servicios del Ao 2005
-------------------------------------------38------------------------------------------
DEBE
S/.
4501
S/.
GASTOS DE PERSONAL
4511.05
2106
HABER
2,100
2,100
216
216
216
DEBE
HABER
S/.
4302
1409
S/.
6,000
6,00
ASIENTOS DE CIERRE
1.-
40
6101
HABER
S/.
S/.
RESULTADO DE OPERACIN
6111.01 Resultado de Operacin.
41
DEBE
44,560.00
850.00
700.00
empresas.
43
AMORTIZACION.
4411 Deprec. De Inmueble, mobiliario y equipo.
2,410.00
GASTOS DE ADMINISTRACION
45
14,700.00
44,560.00
44,560.00
217
41
51
INGRESOS FINANCIEROS
5114 Intereses por crditos.
5117 Comisiones por crditos
RESULTADO DE OPERACION
6101
3.-
HABER
S/.
48,400.00
450.00
48,850.00
DEBE
S/.
HABER
S/.
42
6601
DEBE
S/.
RESULTADO DE OPERACION
0.02
4.-
43
6401
6601
4,290.00
DEBE
S/.
HABER
S/.
1,200.00
1,200.00
218
44
6601
DEBE
HABER
S/.
S/.
5,490.00
5,490.00
5,490.00
Participacin de trabajadores 5%
(274.50)
5,215.50
(1,564.65)
3,650.85
(365.09)
3,285.77
219
219
219
45
6901
HABER
S/.
S/.
6701
DEBE
1,839.15
274.50
6801
IMPUESTO A LA RENTA
1,564.65
1,839.15
46
6701
S/.
S/.
274.50
IMPUESTO A LA RENTA
6811.01 Impuesto a la Renta
2104
HABER
6801
DEBE
1,564.65
1,839.15
1,839.15
220
220
220
6901
HABER
S/.
3901
DEBE
S/.
3,650.85
0.02
capitalizacin.
9.-
48
3901
DEBE
S/.
HABER
S/.
0.02
3,65.09
Capitalizacin.
3301
RESERVA LEGAL
365.09
3311.02 Utilidades
10.-
1103
HABER
S/.
CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
1102
DEBE
S/.
25,150.00
15,500.00
18,880.00
PAS.
1113.01.01 Banco Nuevo.
1401
25,000.00
CRDITOS VIGENTES
1411.01.06
4,500.00
221
CRDITOS VENCIDOS.
1415.01.06
1406
1408
2,800.00
Comerciales
1409
1419.01.06
1504
7,500.00
1612.04.01
1801
6,500.00
Equipos.
TERRENOS
15,000.00
1811.01 Terrenos
1802
EDIFICIOS E INSTALACIONES
3,600.00
1812.01 Edificio.
1803
200.00
6,400.00
MOBILIARIO Y EQUIPO
1813.01 Mobiliario
1813.02 Equipos de Computacin.
1809
1903
4,950.00
4,960.00 3,500.00
CREDITO FISCAL
1916.01 Credito Fiscal IGV.
2102
2103
2104
42,000.00
8,300.00
222
1,564.65
2,340.00
2,080.00
2,100.00
2403
PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes
2516.02 Proveedores de Servicios
2,350.00
20,700.00
2506
3101
3301
3801
3901
CAPITAL PAGADO
3111.01 Capital pagado por acciones
RESERVA LEGAL
3311.02 Utilidades
UTILIDAD ACUMULADA
3811.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitaliz.
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
3911.02 Utilidad Neta del ejercicio sin acuerdo de
Capitalizacin.
700.00
274.50
13,920.00
3,440.00
14,883.00
40,000.00
5,665.09
5,000.00
3,285.76
186,013.00
186,013.00
223
38,000.00
25,150.00
63,150.00
3,500.00
15,500.00
19,000.00
19,000.00
1113.01.01 BANCO MUNDO
14,000.00
18,000.00
30,000.00
32,200.00
1,500.00
27,600.00
40,000.00
5,160.00
260.00
800.00
18,880.00
94,200.00
94,200.00
1411.01.06 CREDITOS COMERCIALES - PRSTAMOS
48,000.00
40,000.00
88,000.00
23,000.00
12,000.00
28,000.00
25,000.00
88,000.00
6,800.00
12,000.00
18,800.00
1416.01.06 CREDITOS COMERCIALES - PRSTAMOS
10,500.00
12,000.00
22,500.00
2,300.00
12,000.00
4,500.00
18,800.00
7,700.00
12,000.00
2,800.00
22,500.00
224
224
224
42,400.00
20,700.00
1,400.00
200.00
1,600.00
1,600.00
1,060.00
1612.04.02 EQUIPOS
2,300.00
15,600.00
17,900.00
17,900.00
17,900.00
1811.01 TERRENOS
6,500.00
6,500.00
6,500.00
6,500.00
1812.01 EDIFICIOS
15,000.00
15,000.00
15,000.00
15,000.00
1813.01 MOBILIARIO
3,600.00
6,400.00
10,000.00
3,600.00
6,400.00
10,000.00
225
225
225
4,960.00
1913.01 PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
3,500.00
3,500.00
4,950.00
3,000.00
1,960.00
4,960.00
3,500.00
3,500.00
1,083.00
32,600.00
14,000.00
46,600.00
2113.01 CERTIFICADO DE DEPSITOS
15,000.00
8,300.00
23,300.00
2114 TRIBUTOS POR CUENTA PROPIA
5,984.65
5,984.65
2116.01 COMPESACIN POR TIEMPO DE SERVICIO
2,100.00
2,100.00
46,600.00
23,300.00
23,300.00
1,440.00
2,080.00
900.00
1,564.65
5,984.65
2,100.00
2,100.00
226
226
226
3,250.00
600.00
28,700.00
28,700.00
14,194.50
2516.01 PROVEEDORES DE BIENES
5,160.00
3,440.00
8,600.00
2516.02 PROVEEDORES DE SERVICIO
14,883.00
14,883.00
2918.07 OPERACIONES POR LIQUIDAR
32,200.00
16,900.00
700.00
13,920.00
274.50
14,194.50
8,600.00
8,600.00
14,883.00
14,883.00
32,200.00
1,300.00
226
226
226
49,100.00
227
227
227
5,665.09
35,000.00
35,000.00
5,000.00
5,000.00
5,300.00
365.09
5,665.09
5,000.00
5,000.00
8,650.85
250.00
600.00
4114.03 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG. CON EMPRESAS DEL SIST. FINANC.
DEL PAIS (M.N)
700.00
700.00
700.00
700.00
228
228
228
48,400.00
11,640.00
6,360.00
18,000.00
450.00
450.00
1,960.00
1,960.00
19,540.00
19,540.00
14,700.00
14,700.00
4,200.00
1,800.00
2,400.00
40,000.00
48,400.00
5117.04 CREDITOS
450.00
450.00
450.00
450.00
48,850.00
229
229
229
48,850.00
230
230
230
1,200.00
1,200.00
274.50
274.50
1,564.65
1,564.65
5,490.00
5,490.00
40,000.00
4,200.00
40,000.00
1,800.00
2,400.00
44,200.00
44,200.00
8300 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
50,000.00
50,000.00
50,000.00
8414.09 GANACIAS NO DIFERIDAS
50,000.00
50,000.00
50,000.00
50,000.00
50,000.00
231
231
231
----------------------------------------------------------------------------------------------------232
Sumas
Debe
63,150.00
19,000.00
94,200.00
88,000.00
18,800.00
22,500.00
42,400.00
13,200.00
1,600.00
1,060.00
17,900.00
Saldos
Haber
38,000.00
3,500.00
75,320.00
63,000.00
14,300.00
19,700.00
2,400.00
20,700.00
1,400.00
1,060.00
31,500.00
Deudor
25,150.00
15,500.00
18,880.00
25,000.00
4,500.00
2,800.00
40,000.00
Acreedor
Activo
25,150.00
15,500.00
18,880.00
25,000.00
4,500.00
2,800.00
40,000.00
7,500.00
200.00
0.00
17,900.00
0.00
31,500.00
0.00
0.00
3,500.00
1,083.00
EEGGPP
Pasivo
Perdida
7,500.00
200.00
0.00
17,900.00
0.00
31,500.00
9,910.00
9,910.00
3,500.00
1,083.00
4,600.00
15,000.00
Balance
0.00
0.00
9,910.00
3,500.00
1,083.00
1,500.00
8,000.00
46,600.00
23,300.00
4,420.00
2,100.00
3,850.00
28,700.00
42,000.00
8,300.00
4,420.00
2,100.00
2,350.00
20,700.00
42,000.00
8,300.00
4,420.00
2,100.00
2,350.00
20,700.00
5,160.00
700.00
13,920.00
23,483.00
0.00
700.00
13,920.00
18,323.00
0.00
0.00
700.00
13,920.00
18,323.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
Ganancia
Operaciones en tramite.
Capital pagado.
Reserva legal
Utilidad acumulada
Utilidad neta del ejercicio
Intereses por obligaciones con el publico
intereses por adeudos y obligaciones
Provisiones por incobrabilidad Credito
Depreciacion de Inmueble, Maquinaria y equipo.
Gastos del personal
Gastos servicios recibidos de terceros
Tributos
Intereses por creditos
Comisiones por creditos y otras operaciones financieras
Diferencia de cambio
Ingresos extraordinarios
Gastos extraordinarios.
Ingresos de ejercicios anteriores.
Valores propios en cobranzas
rendimiento de creditos vencidos
Contra cuenta de cuentas de orden deudoras
Contra cuenta de cuentas de orden Acreedoras
Garantias recibidas por operaciones de credito
5,000.00
5,000.00
850.00
700.00
18,000.00
2,410.00
19,540.00
14,700.00
49,100.00
40,000.00
5,300.00
10,000.00
5,000.00
11,640.00
0.00
0.00
850.00
700.00
6,360.00
2,410.00
19,540.00
14,700.00
0.00
0.00
40,000.00
5,300.00
5,000.00
0.00
40,000.00
4,200.00
44,200.00
50,000.00
50,000.00
1,200.00
40,000.00
4,200.00
44,200.00
50,000.00
50,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
755,853.00
755,853.00
230,573.00
230,573.00
0.00
0.00
0.00
0.00
40,000.00
5,300.00
5,000.00
850.00
700.00
6,360.00
2,410.00
19,540.00
14,700.00
0.00
48,400.00
450.00
0.00
0.00
0.00
1,200.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
48,400.00
450.00
0.00
48,400.00
450.00
1,200.00
186,013.00
180,523.00
5,490.00
44,560.00
5,490.00
50,050.00
186,013.00
186,013.00
50,050.00
50,050.00
234
Financieros:
Balance General
235
1. Defina con sus propias palabras a las cajas municipales de ahorro y crdito.
2. Cual es la base legal de las cajas municipales de ahorro y crdito.
3. Qu servicios ofrecen las cajas municipales de ahorro y crdito.
4. Cules son las operaciones que realizan las cajas municipales de ahorro y
Crdito?.
5. Qu entidades pblicas pblicas crean a las cajas municipales de
ahorro y crdito?.
6. Explique respecto a la contabilidad de las cajas municipales de ahorro y
crdito.
7. Indique cinco caractersticas de las cajas municipales de ahorro y
Crdito.
8. ?En que se diferencia las cajas municipales de ahorro y crdito con los
Bancos?.
236
3.
Otorgar avales, fianzas y otras garantas, inclusive a favor de otras empresas del
sistema financiero
4.
Actuar en sindicacin con otras empresas para otorgar crditos y garantas, bajo las
responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo.
5.
6.
Realizar operaciones de crdito con empresas del pas, as como efectuar depsitos en
ellas
7.
Realizar operaciones en crdito con bancos y financieras del exterior, as como efectuar
depsitos en unos y otros
8.
9.
14.
Todas las dems operaciones y servicios, siempre que cumplan con los requisitos
establecidos por la Superintendencia mediante normas de carcter general, con
opinin previa del Banco Central. Para el efecto, la empresa comunicar a la
237
237
237
238
238
238
40,000.00
Cartera de crditos
90,000.00
2,600.00
3,000.00
Total Activo
40,000.00
175,600.00
=============
PASIVO Y PATRIMONIO
58,000.00
30,000.00
6,000.00
46,900.00
Total Pasivo
140,900.00
23,100.00
4,600.00
1,500.00
Capital Social.
Reservas
5,500.00
Resultados Acumulados
Resultado del Ejercicio.
34,700.00
Total Patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio.
175,600.00
==============
239
239
239
COMPOSICION DE SALDOS:
La Empresa Caja Rural de Ahorro y crdito EL RAYO reinicia sus operaciones del ao 2005 con
los siguientes saldos del Balnce General:
ACTIVO
11
DISPONIBLE
1101
Caja
1111.01 Caja Oficina Principal.
1102
1103
5,000.00
1108
13,920.00
20,000.00
500.00
580.00
40,000.00
14 CARTERA DE CREDITOS
1401
Crditos Vigentes
1411.02.06
1405
13,000.00
1418.02.06
1409
9,000.00
1416.02.06
1408
68,000.00
Crditos vencidos.
1415.02.06
1406
3,000.00
1419.02.06
(3 ,000.00)
90,000.00
24024
0240
1514.01
2,600.00
1612.05.01
Maquinarias
3,000.00
Terrenos
1811.01
1803
Terrenos
14,700.00
Mobiliario y Equipo
12,800.00
1813.01
Mobiliario
4,000.00
1813.02
Equipos de Computacin.
3,800.00
1813.09
5,000.00
1804
18,000.00
1814.01
Vehculos
8,000.00
1814.02
Maquinarias
10,000.00
1809
1819.04
( 5,500.00 )
( 3,000.00 )
( 2,500.00 )
40,000.00
Total Activo
175,600.00
========
24124
1241
2102
2103
4 4,000.
2104
2108
9,000.0
1,500.
3,500
2,000.00
1,500.00
58,000.00
24
29,000.00
1,000.00
30,000.00
24224
2242
Proveedores
2516.01
Proveedores de Bienes
6,000.00
2613.02
2608
45,900.00
2618.03
1,000.00
46,900.00
Total Pasivo
140,900.00
PATRIMONIO NETO
31 CAPITAL SOCIAL.
3101
Capital pagado
23,100.00
33 RESERVAS.
3301
Reserva Legal
3311.02 Utilidades
4,600.00
38 RESULTADOS ACUMULADOS.
3801
Utilidad Acumulada
1,500.00
5,500.00
34,700.00
175,600.00
=========
24324
3243
Asiento de apertura del ao 2005 con los saldos al 31 de Diciembre del ao 2004.
2.
3.
Clientes amortizan las cuotas vencidas, durante el ao 2005 en S/. 44,000.00 por los
crditos otorgados en las cifras siguientes:
a) Amortizacin:
S/.
Crditos Vigentes
-
33,000.00
Crditos Vencidos
-
4,000.00
7,000.00
Total
44,000.00
=========
b) Forma de pago:
Dinero en efectivo
19,000.00
25,000.00
Total
4.
44,000.00
========
Se recibe S/. 4,080.00 por rendimientos devengados del disponible y de los crditos
vigentes en los importes siguientes:
Rendimientos
Bco.
Bco.
Crditos
Total
Devengados
BCRP
Regional
Vigentes
Cobrado
- Moneda Nacional
500.00
580.00
3,000.00
4,080.00
Las entidades bancarias lo efectan con notas de abono y los clientes cancelaron con
efectivo.
24424
4244
2,200.00 de crditos
Se cancelan los gastos por pagar de obligaciones con el publico del ao anterior por
un total de S/. 2,900.00 girando los respectivos cheques del Banco Regional : publico
por cuenta de ahorros S/ 1,800.00 y al publico por cuenta a plazos por S/ 1,100.00
7.
Se recibi dinero en efectivo del publico por un total de S/ 51,000.00 por los depsitos
siguientes: Cuentas de Ahorro S/ 34,000.00 y cuentas a plazos S/ 17,000.00
8.
9.
Se han girado cheques por S/ 18,500.00 para retiro de depsitos y pago de Adeudos
vencidos; depsitos de Ahorros S/ 4,000.00, depsitos a plazos S/ 3,000.00, Adeudos
a Corto Plazo S/ 4,500.00 y Adeudos a Largo Plazo S/ 7,000.00.
10. Se procedi a cancelar con cheques del Banco Central de Reserva del Per los gastos
por pagar de Adeudos Vencidos en S/ 800.00: Corto Plazo S/ 300.00 y Largo Plazo
S/. 500.00
11. Se autorizo prstamo a la Microempresa La Perla en Marzo del ao 2005 por
S/. 50,000.00, para financiar Capital de trabajo, formalizando mediante la aceptacin
de Pagar cancelable en doce cuotas mensuales iguales incluido los intereses.
S/
-
60,000.00
9,000.00
600.00
69,600.00
========
El cliente pago en efectivo comisin y otorgo en garanta una maquina valorizada en
S/. 80,000.00
24524
5245
1,500.00
Proveedores de Bienes
6,000.00
7,500.00
========
13. Durante los meses de Abril a septiembre del 2005 el cliente La Perla ha venido
cumpliendo con el pago de las seis (6) cuotas del Prstamo otorgado por un total de
S/. 34,500.00 conforme vencan los plazos estipulados en el Contrato respectivo,
importe depositado en el Banco Regional; por lo que se proceder al registro contable
correspondiente.
14. A partir del stimo mes el cliente La Perla incurre en morosidad al incumplir con el
pago de las cuotas vencidas; por lo que se procedi al protesto del Pagar por el saldo
pendiente incurrindose, adems, en gastos notariales S/. 300.00.
15. En vista de que el saldo del crdito vencido del cliente La Perla no fue cancelado por
el cliente, se opto por su cobranza por la va legal. Se incurre en gastos judiciales
adicionales por S/. 700.00.
As mismo, en la etapa judicial se generaron intereses por S/. 2,000.00
El cliente La Perla efecta pago en efectivo de S/. 2,100.00 y propone entregar en
amortizacin del crdito la maquina que esta en garanta prendaria, por el valor tasada
por perito de la entidad crediticia de S/. 28,000.00 en pago parcial de la obligacin
pendiente a la fecha. Por el saldo la Caja Rural acepta que La Perla se acoja a una
reprogramacin de pago en seis (6) cuotas mensuales, la cual incluye intereses por
devengarse de S/. 800.00
16. Se efectuaron durante el ao 2005 pagos con cheque del BCRP a cuenta del
Impuesto a la Renta por S/. 1,200.00
17. El cliente La Perla paga en efectivo la primera cuota de crditos reestructurado ms
19% de IGV sobre intereses devengados.
18. Durante el ao 2005, los depsitos en Bancos y los crditos otorgados han generado
ingresos devengados por S/. 17,500.00; segn detalle siguiente:
24624
6246
Bco.
Bco.
Crditos
Total
Devengados
BCRP
xito
Vigentes
Intereses
800.00 25,000.00
26,500.00
- Moneda Nacional
700.00
Valor de
IGV
Precio de
Venta
19%
Venta
- Comisiones
1,050.00
200.00
1,250.00
- Alquiler Locales
1,020.00
194.00
1,214.00
- Luz y Agua.
1,000.00
190.00
1,190.00
- Telfonos.
1,100.00
209.00
1,309.00
- Publicidad.
900.00
171.00
1,071.00
- Vigilancia.
400.00
76.00
476.00
5,470.00
1,040.00
1,510.00
24724
7247
Bienes
Tasa
Valor
Depreciacin
S/.
S/.
- Mobiliario
10
4,000.00
400.00
- Equipos de Computo
25
3,800.00
950.00
- Equipos de oficina..
10
5,000.00
500.00
- Vehculos.
20
8,000.00
1,600.00
- Maquinarias
10
10,000.00
1,000.00
4,450.00
24. Se calculo en Diciembre del ao 2005 provisiones sobre los crditos vencidos por
S/. 1,100.00 a pequeas empresas por 5%.
1
1101
S/.
S/.
13,920.00
1103
HABER
CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
1102
DEBE
5,000.00
1108
1401
20,000.00
500.00
580.00
CRDITOS VIGENTES
248
248
248
CRDITOS VENCIDOS.
1415.02.06
1406
9,000.00
1408
68,000.00
13,000.00
Microempresa prestamos
1409
1419.02.06
1504
3,000.00
3,000.00
SERVICIOS Y FIDEICOMISO
1514.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes
1602
1612.05.01
1801
Maquinarias
3,000.00
TERRENOS
1811.01 Terrenos
1803
2,600.00
14,700.00
MOBILIARIO Y EQUIPO
1813.01 Mobiliario
4,000.00
3,800.00
5,000.00
1804
1814.01 Vehculos
1814.02 Maquinarias
1809
8,000.00
10,000.00
3,000.00
2,500.00
Transporte y maquinaria
2102
44,000.00
249
249
249
2104
9,000.00
2108
1,500.00
2,000.00
cuenta de ahorro.
2118.03 Gastos por pagar de oblig. con el publico por
1,500.00
cuenta a plazos
2403
29,000.00
1,000.00
PROVEEDORES
6,000.00
45,900.00
1,000.00
CAPITAL PAGADO
RESERVA LEGAL
23,100.00
3311.02 Utilidades
3801
UTILIDAD ACUMULADA
4,600.00
2502
5025
0
1,500.00
5,500.00
184,100.00
184,100.00
2
3901
DEBE
HABER
S/.
S/.
5,500.00
capitalizacin.
3801
UTILIDAD ACUMULADA
3811.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizac.
1,500.00
5,500.00
CAPITAL PAGADO
1,500.00
7,000.00
2512
5125
1
3
1101
HABER
S/.
CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal
1103
DEBE
S/.
19,000.00
1401
CRDITOS VIGENTES
1411.02.06
1405
33,000.00
CRDITOS VENCIDOS.
1415.02.06
1406
25,000.00
4,000.00
7,000.00
44,000.00
44,000.00
4
1101
S/.
S/.
3,000.00
1103
HABER
CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
1102
DEBE
500.00
1108
1408
580.00
500.00
580.00
3,000.00
4,080.00
4,080.00
5
1409
DEBE
HABER
S/.
S/.
2,200.00
Prestamos
6401
6411.04.02
2,200.00
6
2108
DEBE
HABER
S/.
S/.
1103
1,800.00
1,100.00
2,900.00
2,900.00
2,900.00
2532
5325
3
7
1101
HABER
S/.
S/.
CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
2102
DEBE
51,000.00
34,000.00
17,000.00
51,000.00
51,000.00
1102
8
BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER.
1112.01 Cuenta Ordinaria
1103
DEBE
S/.
HABER
S/.
2,000.00
1101
47,000.00
CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
49,000.00
49,000.00
49,000.00
2542
5425
4
2102
9
OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
2112.01 Depsitos de Ahorro Activos
2103
HABER
S/.
4,000.00
2403
DEBE
S/.
3,000.00
2603
4,500.00
1103
7,000.00
18,500.00
18,500.00
18,500.00
2408
10
GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG.
DEBE
S/.
HABER
S/.
300.00
500.00
800.00
2552
5525
5
11
1101
600.00
CRDITOS VIGENTES
1411.02.06
1103
60,000.00
5107
HABER
S/.
CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
1401
DEBE
S/.
60,000.00
600.00
60,600.00
60,600.00
8102
12
VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores propios en cobranza Ofic.. Principal.
8200
DEBE
S/.
HABER
S/.
60,000.00
60,000.00
2562
5625
6
8300
DEBE
S/.
13
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
HABER
S/.
ACREEDORA
80,000.00
80,000.00
2104
DEBE
S/.
14
OBLIG. CON INST. RECAUDADORAS DE TRIB.
1,500.00
PROVEEDORES
6,000.00
HABER
S/.
7,500.00
7,500.00
7,500.00
Amortizacin de pagar
30,000.00
Intereses
4,500.00
34,500.00
============
2572
5725
7
15
1103
DEBE
HABER
S/.
S/.
34,500.00
34,500.00
16
DEBE
HABER
S/.
S/.
34,500.00
CRDITOS VIGENTES
1411.02.06
5104
30,000.00
4,500.00
34,500.00
34,500.00
1405
17
CRDITOS VENCIDOS.
1415.02.06
DEBE
S/.
HABER
S/.
30,000.00
( seis cuotas)
1401
CRDITOS VIGENTES
1411.02.06
30,000.00
1505
18
CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS
DEBE
S/.
HABER
S/.
300.00
(Gastos de notaria)
1103
300.00
4302
19
PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CREDITOS
DEBE
S/.
HABER
S/.
30,000.00
1419.02.06
30,000.00
20
8104
DEBE
HABER
S/.
S/.
8200
4,500.00
DEUDORA
8210.00 Contra cuenta de cuentas de orden deudora
(Intereses pendientes de cobro)
4,500.00
2592
5925
9
30,000.00
CRDITOS VENCIDOS.
1415.02.06
HABER
S/.
1416.02.06
1405
DEBE
S/.
30,000.00
22
1505
DEBE
S/.
HABER
S/.
1515.09
1103
700.00
700.00
Banco Regional
DEBE
HABER
S/.
S/.
8114.03
2,000.00
Judicial en suspenso
8200
2,000.00
260
260
260
Gastos Notariales
300.00
Gastos Judiciales
700.00
Vencidos en suspenso
-
30,000.00
4,500.00
2,000.00
37,500.00
============
Entrega en efectivo
2,100.00
28,000.00
7,400.00
37,500.00
===========
24
1101
2,100.00
OPERACIN EN TRAMITE
2918.07
HABER
S/.
CAJA
1111.01
2908
DEBE
S/.
2,100.00
HABER
S/.
1612.05.01
2908
DEBE
S/.
Maquinarias.
28,000.00
OPERACIN EN TRAMITE
2918.07
28,000.00
261
261
261
26
2908
OPERACINES EN TRAMITE
2918.07
1406
30,100.00
1505
HABER
S/.
22,600.00
5104
1,000.00
4,500.00
5114.06
2,000.00
30,100.00
30,100.00
7,400.00
800.00
8,200.00
=======
262
262
262
1403
S/.
S/.
8,200.00
2901
HABER
CRDITOS REESTRUCTURADOS
1413.02.06
1406
DEBE
7,400.00
INGRESOS DIFERIDOS
2911.01.03
800.00
1409
4302
DEBE
HABER
S/.
S/.
22,600.00
8,200.00
22,600.00
8200
29
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
DEBE
S/.
HABER
S/.
DEUDORAS
8210.00 Contra de cuentas de orden deudoras
8102
60,000.00
60,000.00
263
263
263
8102
30
VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores propios en cobranza Ofic.. Principal.
8200
DEBE
S/.
HABER
S/.
7,400.00
7,400.00
8404
31
GARANTIAS RECIBIDAS POR OPERA. DE CREDITO
8414.09 Garantas no preferidas
8300
DEBE
S/.
HABER
S/.
80,000.00
80,000.00
8200
32
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
DEBE
S/.
HABER
S/.
DEUDORAS
8210.00 Contra de cuentas de cuentas orden deudora
8104
6,500.00
2,000.00
6,500.00
6,500.00
264
264
264
33
1903
DEBE
HABER
S/.
S/.
1913.01
1,200.00
1102
1,200.00
Cuenta Ordinaria
Prstamo Reestructurado
1,234
133
1,3667
========
-
34
1101
S/.
S/.
1,367.00
OPERACIN EN TRAMITE
2918.07
HABER
CAJA
1111.01
2908
DEBE
1,367.00
35
2908
HABER
S/.
S/.
OPERACINES EN TRAMITE
2918.07
1403
DEBE
1,367.00
CREDITOS REESTRUCTURADOS
1413.02.06
1,367.00
265
265
265
36
2901
DEBE
HABER
S/.
S/.
INGRESOS DIFERIDOS
2911.01.03
5104
133.00
133.00
37
1108
Banco El Exito
700.00
800.00
5101
HABER
S/.
1118.02
1408
DEBE
S/.
25,000.00
5111.02
700.00
800.00
5104
25,000.00
26,500.00
266
266
266
DEBE
S/.
HABER
S/.
4111.02
250.00
Cuenta de Ahorros.
4111.03
400.00
Cuenta a Plazo.
2108
250.00
2118.03
400.00
650.00
DEBE
S/.
HABER
S/.
4114.03
1,600.00
700.00
2608
900.00
1,600.00
267
267
267
40
4501
DEBE
S/.
HABER
S/.
GASTOS DE PERSONAL.
4511.01
Remuneraciones
4511.04
2104
12,000.00
1,080.00
2505
2114.01
1,080.00
2114.02.01
Tributos Retenidos..
1,560.00
10,440.00
13,080.00
21. Operacin : gastos por compensacin por tiempo de servicio del ao 2005.
41
4501
HABER
S/.
S/.
GASTOS DE PERSONAL.
4511.05
2106
DEBE
2,000.00
2,000.00
2,000.00
268
268
268
42
4503
1906
HABER
S/.
S/.
Vigilancia y proteccin.
400.00
4513.01.05
Publicidad.
900.00
4513.01.06
Energa y agua
1,000.00
4513.01.07
Comunicaciones.
1,100.00
4513.01.08
Honorarios Profesionales.
1,050.00
4513.01.10
Alquileres.
1,020.00
CREDITO FISCAL.
1916.02
2506
DEBE
1,040.00
PROVEEDORES
2516.02
6,510.00
Proveedores de Servicio.
6,510.00
6,510.00
43
4401
1809
DEBE
HABER
S/.
S/.
1,850.00
2,600.00
1,850.00
1819.04
2,600.00
4,450.00
4,450.00
269
269
269
44
4302
HABER
S/.
S/.
DEBE
1,100.00
1,100.00
ASIENTOS DE CIERRE
1.-
45
6101
HABER
S/.
S/.
RESULTADO DE OPERACIN
6111.01 Resultado de Operacin.
41
DEBE
35,750.00
1,600.00
GASTOS DE ADMINISTRACION
15,080.00
5,470.00
35,750.00
270
270
270
46
51
1,500.00
36,133.00
600.00
38,233.00
38,233.00
38,233.00
DEBE
S/.
HABER
S/.
3.-
47
6601
6101
4.-
2,483.00
2,483.00
48
6401
HABER
S/.
INGRESOS FINANCIEROS
5111 Intereses por Disponible
6101
DEBE
S/.
DEBE
S/.
HABER
S/.
6601
2,200.00
E IMPUESTO A LA RENTA
6611.01 Resultado del ejercicio antes de Part. e impuesto
2,200.00
271
HABER
S/.
S/.
49
6601
4,683.00
Participacin de trabajadores.5 %
(234.15)
4,448.85
(1,334.66)
3,114.19
(311.42)
2,802.77
272
272
272
50
6901
HABER
S/.
S/.
6701
DEBE
1,568.81
234.15
6801
IMPUESTO A LA RENTA
1,334.66
8.-
51
6701
HABER
S/.
S/.
234.15
IMPUESTO A LA RENTA
6811.01 Impuesto a la Renta
2104
DEBE
6801
1,334.66
1,568.81
1,568.81
1,568.81
273
273
273
52
6901
HABER
S/.
3901
DEBE
S/.
3,114.19
53
3901
DEBE
S/.
HABER
S/.
311.42
Capitalizacin.
3301
RESERVA LEGAL
311.42
3311.02 Utilidades
11.- Transferencia de Saldos por cierre.
54
1101
S/.
S/.
41,987.00
1103
HABER
CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
1102
DEBE
5,500.00
37,180.00
274
274
274
1401
700.00
800.00
CRDITOS VIGENTES
1411.02.06
1402
CREDITOS REESTRUCTURADOS
1413.02.06
1405
CRDITOS VENCIDOS.
5,000.00
1408
6,833.00
1415.02.06
1406
35,000.00
6,000.00
25,000.00
Microempresa prestamos
1409
1419.02.06
1504
9,300.00
1612.04.02
1801
Equipos
31,000.00
TERRENOS
1811.01 Terrenos
1803
2,600.00
14,700.00
MOBILIARIO Y EQUIPO
1813.01 Mobiliario
1813.02 Equipos de Computacin.
1813.09 Otros Bienes y equipos de Ofic.
1804
1814.01 Vehculos
1814.02 Maquinarias
8,000.00
10,000.00
275
275
275
4,850.00
5,100.00
Transporte y maquinaria
1903
1913.01
1906
1,200.00
1,040.00
2103
2104
74,000.00
23,000.00
2106
2,414.66
1,560.00
2116.01
2108
2,000.00
450.00
800.00
24,500.00
1,400.00
2506
2115.02
2115.04
PROVEEDORES
234.15
10,440.00
6,510.00
38,900.00
1,400.00
INGRESOS DIFERIDOS
CAPITAL PAGADO
667.00
RESERVA LEGAL
23,100.00
1,500.00
3311.02 Utilidades
3801
UTILIDAD ACUMULADA
4,911.42
5,500.00
2,802.77
245,340.00
245,340.00
277
277
277
127,080.00
49,000.00
41,987.00
90,987.00
800.00
1,200.00
5,500.00
7,500.00
2,900.00
18,500.00
60,000.00
7,500.00
300.00
700.00
37,180.00
127,080.00
500.00
700.00
1,200.00
1,200.00
580.00
580.00
580.00
580.00
278
278
278
800.00
800.00
800.00
128,000.00
8,200.00
39,000.00
43,000.00
33,000.00
30,000.00
30,000.00
35,000.00
128,000.00
1,367.00
6,833.00
8,200.00
4,000.00
30,000.00
5,000.00
39,000.00
7,000.00
22,600.00
7,400.00
6,000.00
43,000.00
28,000.00
279
279
279
3,000.00
30,000.00
1,100.00
34,100.00
2,600.00
2,600.00
1515.09 OTRAS CUENTAS POR PAGAR POR CUENTA DE TERCEROS (GASTO NOTARIA)
300.00
1,000.00
700.00
1,000.00
1,000.00
1612.05.01 MAQUINARIAS
3,000.00
28,000.00
31,000.00
31,000.00
31,000.00
1811.01 TERRENOS
14,700.00
14,700.00
14,700.00
14,700.00
1813. 01
MOBILIARIO
4,000.00
========
1813.02 EQUIPOS DE COMPUTACION
3,800.00
3,800.00
4,000.00
=======
3,800.00
3,800.00
280
280
280
5,000.00
5,000.00
5,000.00
1814.01 VEHICULOS
8,000.00
8,000.00
8,000.00
8,000.00
1814.02 MAQUINARIAS
10,000.00
10,000.00
10,000.00
10,000.00
3,000.00
1,850.00
4,850.00
2,500.00
2,600.00
5,100.00
1,200.00
1,200.00
1,040.00
44,000.00
34,000.00
78,000.00
9,000.00
17,000.00
26,000.00
1,080.00
1,334.66
2,414.66
2,414.66
1,560.00
1,560.00
1,560.00
1,500.00
1,500.00
2,000.00
2,000.00
250.00
2,250.00
2,250.00
1,900.00
29,000.00
29,000.00
1,700.00
10,440.00
234.15
10,674.15
6,000.00
6,510.00
12,510.00
45,900.00
1,000.00
900.00
45,900.00
1,900.00
65,967.00
800.00
800.00
34,500.00
2,100.00
28,000.00
1,367.00
65,967.00
23,100.00
23,100.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
3311.02 UTILIDADES
4,911.42
4,600.00
311.42
4,911.42
4,911.42
3811.01 UTILIDAD ACUMULADA CON ACUERDO DE CAPITALIZACION
1,500.00
1,500.0
0
1,500.00
1,500.0
0
4114.03 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG. CON EMPRESAS DEL SIST. FINANC. DEL PAIS
1,600.00
1,600.0
0
1,600.00
1,600.0
0
4,450.00
4,450.00
4511.01 REMUNERACIONES
12,000.00
2,000.00
14,000.00
14,000.00
14,000.00
1,500.00
36,133.00
1,080.00
1,080.00
5,470.00
5,470.00
700.00
800.00
1,500.00
4,500.00
4,500.00
2,000.00
133.00
25,000.00
36,133.00
600.00
600.00
600.00
38,233.00
38,233.00
2,200.00
2,200.00
2,483.00
2,200.00
4,683.00
4,683.00
234.15
234.15
6811.01
IMPUESTO A LA RENTA
1,334.66
1,334.66
1,334.66
1,334.66
4,683.00
4,683.00
73,900.00
60,000.00
7,400.00
67,400.00
4,500.00
4,500.00
2,000.00
2,000.00
4,500.00
60,000.00
2,000.00
7,400.00
73,900.00
80,000.00
80,000.00
80,000.00
80,000.00
80,000.00
Cod.
1101
1102
1103
1108
1401
1403
1405
1406
1408
1409
1504
1505
1602
1800
1809
1903
1906
2102
2103
2104
2106
2108
2403
2408
2505
2506
DESCRIPCION DE CUENTAS
Caja
Banco central de Reserva del Per
Bancos y Otras empresas Financieras pas
Rendimientos Devengados del Disponible
Crditos Vigentes
Crditos Reestructurados
Crditos vencidos
Crditos cobranzas judicial.
Rendimientos devengados crditos Vigentes
Provisiones por crditos
Cuentas por cobranza por ventas de Bienes y Servicios.
Cuentas por cobranzas por pagos efectuados.
Bienes recibidos en pagos y adjudicados.
Inmuebles, mobiliario y equipo.
Depreciacin acumulada de Inmueble, Maquinaria y equipo.
Pagos a Cuentas de Impuesto a la Renta
Crdito fiscal.
Obligaciones por cuentas de ahorro.
Obligaciones por cuentas a plazo.
Obligaciones de Instituciones recaudadoras de tributos.
Beneficios sociales de los trabajadores
Gastos por pagar de obligaciones publicas
Adeudos y obligaciones con empresas del sistema Financiero pas.
Gastos por pagos de adeudos y obligaciones financieras Corto
Plazo.
Dividendos, participaciones y remuneraciones por pagar.
Proveedores
Sumas
Debe
Haber
90,987.00
7,500.00
127,080.00
2,580.00
128,000.00
8,200.00
39,000.00
43,000.00
28,000.00
24,800.00
2,600.00
1,000.00
31,000.00
45,500.00
49,000.00
2,000.00
89,900.00
1,080.00
93,000.00
1,367.00
34,000.00
37,000.00
3,000.00
34,100.00
1,000.00
Saldos
Deudor
Acreedor
41,987.00
5,500.00
37,180.00
1,500.00
35,000.00
6,833.00
5,000.00
6,000.00
25,000.00
2,900.00
4,500.00
300.00
6,000.00
EEGGPP
Perdida
Ganancia
41,987.00
5,500.00
37,180.00
1,500.00
35,000.00
6,833.00
5,000.00
6,000.00
25,000.00
9,300.00
2,600.00
0.00
31,000.00
45,500.00
9,950.00
1,200.00
1,040.00
4,000.00
3,000.00
1,500.00
Balance
Activo
Pasivo
0.00
9,300.00
2,600.00
0.00
31,000.00
45,500.00
9,950.00
1,200.00
1,040.00
0.00
9,950.00
1,200.00
1,040.00
78,000.00
26,000.00
4,140.00
2,000.00
4,150.00
29,000.00
74,000.00
23,000.00
2,640.00
2,000.00
1,250.00
24,500.00
74,000.00
23,000.00
2,640.00
2,000.00
1,250.00
24,500.00
1,700.00
10,440.00
12,510.00
1,400.00
10,440.00
6,510.00
1,400.00
10,440.00
6,510.00
282
2603
2608
2901
2903
2908
3101
3301
3801
3901
4101
4104
4302
4401
4501
4503
4504
5101
5104
5107
5108
6201
6301
6401
8102
8200
7,000.00
45,900.00
38,900.00
38,900.00
500.00
133.00
1,900.00
800.00
65,967.00
65,967.00
24,600.00
4,600.00
7,000.00
5,500.00
1,400.00
667.00
0.00
0.00
24,600.00
4,600.00
5,500.00
0.00
1,400.00
667.00
0.00
0.00
24,600.00
4,600.00
5,500.00
1,500.00
5,500.00
650.00
1,600.00
31,100.00
4,450.00
15,080.00
5,470.00
22,600.00
1,500.00
36,133.00
600.00
67,400.00
66,500.00
2,200.00
60,000.00
73,900.00
0.00
650.00
1,600.00
8,500.00
4,450.00
15,080.00
5,470.00
0.00
0.00
1,500.00
36,133.00
600.00
0.00
0.00
0.00
2,200.00
650.00
1,600.00
8,500.00
4,450.00
15,080.00
5,470.00
0.00
0.00
1,500.00
36,133.00
600.00
0.00
0.00
0.00
2,200.00
283
CUESTIONARIO DE EVALUACIN
1. Defina con sus propias palabras a las cajas municipales de ahorro y crdito.
2. Cual es la base legal de las cajas municipales de ahorro y crdito.
3. Qu servicios ofrecen las cajas municipales de ahorro y crdito.
4. Cules son las operaciones que realizan las cajas municipales de ahorro y
Crdito?.
5. Qu entidades pblicas pblicas crean a las cajas municipales de
ahorro y crdito?.
6. Explique respecto a la contabilidad de las cajas municipales de ahorro y
crdito.
7. Indique cinco caractersticas de las cajas municipales de ahorro y
Crdito.
8. ?En que se diferencia las cajas municipales de ahorro y crdito con los
Bancos?.
284
284
284
CAPITULO V
1.5. Contabilidad
Estn obligadas estas empresas financieras a llevar contabilidad completa, aplicndose
La normatividad del manual para empresas del sistema financiero nacional tanto para
los procedimientos de registracin y elaboracin de estados financieros.
286
286
286
Crea fondo fijo por S/. 2.000 y compra 1.000 Dlares Americanos T/C de
cada dlar S/. 3.00
4.
287
Disponible
2,000
1107
11
2,000
-1Disponible
1121 Caja
112,1,01 Oficina Principal
11
Disponible
1101 Caja
1111,01 Oficina principal
Por la compra de 1,000 dolares al T/C S/. 3.00
cada dlar.
11
Disponible
1102 Banco Central de Reserva del Peru
1112,01 Cuenta Ordinaria
11
11
1103
42
4202
11
1103
11
1101
21
2102
Disponible
Bcos. Y otras Emp. Del Sistema Financiero del Pas
1113,01 Bancos
Por la transferencia de la Cuenta Corriente que dispone
en el Bco. Chimbote a la Cuenta Corriente Ordinaria en el BCRP.
3
Gastos por Servicios Financieros
Gastos por Servicios Financieros directos
4202,01 Mantenimiento de Ctas. Ctes.
Disponible
Bancos y Otras Emp. Del Sistema Financiero del Pas
1113,01 Bancos
Por el mantenimiento de la Cta. Cte. Segn nota
debito N 46
4
Disponible
Caja
1111,01Oficina principal
Obligaciones con Publico
Obligaciones por cuentas de ahorros
2112,01 Depsitos de ahorros activos
Por el depsito en la Cta. Cte. De un cheque al orden del
3,000
3,000
10,000
10,000
50
50
12,000
12,000
5
12
11
Fondos Interbancarios
1201 Fondos Interbancarios
1211.06 Cooperativa de Ahorro y Crdito
Disponibles
1102 Banco Central de Reserva del Per
1112,01 Cuenta Ordinaria
Por el Otorgamiento del Fondo Interbancario
5
400,000
400,000
288
11
12
12
51
14
Disponibles
1102 Banco Central de Reserva del Per
1112,01 Cuenta Ordinaria
Fondos Interbancarios
1201 Fondos Interbancarios
400,000
1211,06 Cooperativa de Ahorro y Crdito
1208 Rendimientos devengados de fondos. Interb..
6,000
1218,06 Cooperativa de Ahorro y Crdito
Por pago de fondos Interbancarios mes intereses
devengados por parte del banco de Arequipa
5
Fondos Interbancarios
1208 Rend. Devergente de Fdos. Interb.
1218,01 Bancos
Ingresos Financieros
5102 Intereses por Fondos Interbancarios
5112,06 Fondos Interbancarios
Por los ingresos de intereses devengados
6
Creditos
406,000
406,000
6,000
6,000
10,000
10,000
10,000
10,000
6
11
51
52
14
Disponible
1101 Caja
1111,01 Oficina Principal
Ingresos financieros
5104 Intereses por Credito
5114,01,03 Int. Por Cred. De consumo
5107 Comisiones por Credito
5117,04 Creditos
Ingresos Por Servicios Financieros
5202 Ingresos Por Servicios diversos
5212,29 Otros Ingr. Por servicios
Creditos
1401 Creditos Vigentes
1411,01,03 Creditos de Consumo
Por la cancelacion del credito mediante con
intereses, comisiones y partes.
6
10,450
450
300
150
10,000
289
82
81
8102
45
4501
21
2104
25
2505
10,000
10,000
32,700
30,000
2,700
6,600
2,700
3,900
26,100
912,200 912,200
290
CUESTIONARIO
DE
EVALUACIN
ahorro y crdito?.
291
291
291
CAPITULO VI
1. EMPRESA FINANCIERA
Definicin. -Es aquella que capta recursos del pblico y cuya especialidad consiste en
facilitar las
colocaciones de primeras emisiones de valores, operar con valores mobiliarios y brindar
asesora de carcter financiero.
Las empresas financieras por la SBS para operar en el pas son las siguientes:
1.2. OPERACIONES Y SERVICIOS
7,000
4212.01
4312.01
2,000
4411.02
1,500
4511.01
Remuneraciones
15,000
500
294
294
294
5114.01
40,000
5212.01
3,000
5711
Venta de bienes
1,000
LIBRO DIARIO
15
62
21
21
15
63
21
11
14
65
21
4,760
4,000
760
4,760
4,760
1,000
1,000
2,000
2,000
300
300
295
61
Resultados de Operacin
26,000
6101
41
Gastos Financieros
7,000
500
2,000
1,500
Gastos de Administracion
15,000
Ingresos Financieros
40,000
3,000
Ventas
1,000
5701 Bienes
5711 Bienes
296
61
Resultado de Operacin
44,000
Resultado de Operacin
18,000
Ingresos Extraordinarios
4,000
Gastos Extraordinarios
1,000
300
20,700
A la Renta
20,700
297
69
69
67
68
67
68
21
25
69
39
39
33
20,700
6,934.50
1,035.00
5,899.50
1,035.00
5,899.50
5,899.50
1,035.00
13,765.50
13,765.50
1,375.55
1,375.55
154,530.05 154,530.05
298
DETRACCIOES
Resultado Neto del Ejercicio
S/. 20,700.00
19,665.00
(5,899.50)
13,765.50
12,388.95
=========
299
299
299
CUESTIONARIO
DE
EVALUACIN
300
300
300
BIBLIOGRAFA RECOMENDADA
301
301
301