Auditoria e Fiscalizao de Contas

Docente: Antnio Samagaio

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ISEG Departamento de Gesto
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Email: antonio.samagaio@iseg.utl.pt
Horrio de atendimento: Quinta-feira das 16H s 17 Horas ou em outra altura mediante
acordo entre o docente e o discente.

1. Objectivos do Curso
O objectivo do curso passa por explorar alguns aspectos relacionados com a profisso do
auditor e o seu papel na sociedade. A ltima dcada tem sido marcada por acontecimentos que
trouxeram para a ribalta esta profisso: escndalos financeiros, falncia da Arthur Andersen,
separao entre consultoria e auditoria, rotao de auditores, Sarbanes-Oxley Act de 2002, etc.. Por
outro lado, Auditoria uma disciplina que cruza com outros reas da gesto, nomeadamente, a
fiscalidade, direito das sociedades, tica, contabilidade, estatstica, finanas. Em suma, factos que
tem contribudo para um interesse crescente da comunidade acadmica para a investigao de
assuntos relacionados com auditoria.
As temticas abordadas constituem tpicos bsicos para um estudante que queira encetar uma
carreira de auditor. Mas tambm para qualquer estudante do 2. ciclo de Bolonha que esteja
interessado na fiscalizao das empresas numa perspectiva interna ou externa. Dada a diversidade
na formao acadmica dos participantes, neste curso no sero aprofundados aspectos que
envolvam slidos conhecimentos de contabilidade financeira e de gesto. Antes, ser dada nfase
aos objectivos que um auditor pretende atingir com o seu trabalho, ao tipo de decises que um
auditor necessita de tomar no decurso do processo conducente emisso de uma opinio sobre as

demonstraes financeiras das empresas. Para esse efeito, ser promovido um frum de discusso
baseado em casos e exerccios que permitir abordar alguns dos temas expostos nas vrias sesses.
No final do curso, os participantes devem ser capazes de:

Compreender o conceito de Auditoria e reconhecer o papel do Auditor como agente

credibilizador da informao financeira;

Entender a importncia dos sistemas de controlo interno das empresas e apreender os

princpios bsicos que devem ser nos mesmos incorporados;

Compreender como desenvolver e analisar a prova de auditoria necessria

fundamentao da opinio do auditor;

Conhecer as diferentes fases que compem o processo de auditoria;

Reconhecer o alcance das diferentes modalidades de opinio estabelecidas nas normas de
auditoria e estar em condies de preparar o apropriado relatrio final

Conhecer as principais disposies legais portuguesas sobre fiscalizao das sociedades e

actividade dos auditores/Revisores Oficiais de Contas.

2. Linhas Programticas
9 Auditoria e aspectos gerais sobre a profisso
9 Conceitos de auditoria: materialidade, risco, prova e documentao
9 Planeamento e tipo de testes de auditoria
9 Sistema de controlo interno
9 Auditoria aos principais processos do negcio
9 Emisso do relatrio de auditoria

3. Bibliografia
2

A bibliografia de consulta para preparao das aulas e resoluo de exerccios adicionais a

seguinte:
9 Arens A. A., Elder R. J. e Beasley M. S., Auditing and assurance services: an integrated
approach, 11 Ed., Prentice-Hall, 2006.
9 Beasley M. S., Buckless F. A., Glover S. M. e Prawitt D. F., Auditing Cases, 3. Ed.
Prentice-Hall, 2006.
9 Costa, Carlos B., Auditoria financeira teoria e pratica, 6. edio, Rei dos Livros, 1998.
9 Costa, Carlos B. e Alves, Gabriel. C., Casos prticos de auditoria financeira, Vislis
Editores, Lisboa 1998.
9 Hayes R., Dassen R., Schilder A. e Wallage P., Principles of auditing: an introduction to
international standards on auditing, 2. Ed., Prentice-Hall, 2005.
9 Knapp M. C., Contemporary auditing real issues & cases, 6. Ed., Thomson, 2007
9 Louwers T. J., Ramsay R. J., Sinanson D. e Strawser J., Auditing & assurance services, 2.
Ed., McGraw-Hill, 2007.
9 Messier Jr. W. F., Glover S. M. e Prawitt D. F., Auditing & assurance services a
systematic approach, 4. Ed., McGraw-Hill, 2006 MGP.
9 Ordem dos Revisores Oficiais de Contas, Manual do ROC.
9 Rittenberg L. E. e Schwieger B. J., Auditing concepts for a changing environment, 5. Ed.,
South-Western, 2005.
9 Whittington O. e Pany K., Principles of auditing and other assurance services, 16. Ed.,
McGraw-Hill, 2007.

4. Funcionamento do Curso

O curso decorrer ao longo de 13 sesses, existindo um intervalo de 15 minutos em cada sesso.

Como suporte ao funcionamento e compreenso dos conceitos apresentados existe o seguinte
conjunto de materiais:
9 Acetatos
9 Exerccios sobre os diferentes conceitos relacionados com Auditoria expostos ao longo do
curso. Trata-se de um mtodo rpido de visualizao do contexto em que podero ser
utilizados;
9 Estudo de Casos que compreende a anlise e discusso de questes relacionadas com a
Auditoria num ambiente de simulao empresarial. Tal como na vida real a informao
precisa de ser recolhida e trabalhada com vista a permitir resolver problemas ou aproveitar
as oportunidades de negcio. Esta tcnica de aprendizagem permite que os participantes
desenvolvam capacidades de anlise, reflexo e tomada de deciso num contexto em que a
soluo partida no explcita.
Em anexo facultado o texto Case Method Overview com algumas indicaes como deve ser
abordado um estudo de caso.
O planeamento das aulas o seguinte:
Data

Tema

Casos

20/02

Introduo

27/02

Normas de auditoria

05/03

Prestao de contas e quadro jurdico da fiscalizao das empresas

12/03

Organizao da profisso de ROC

Caso 3.3

26/03

Materialidade e risco de auditoria

Caso 2.3 e Caso 7.1

02/04

Controlo interno

09/04

Controlo interno

Caso 5.1 e Caso 5.6

16/04

Fraude e erro

Caso 4.5 e Caso 4.2

23/04

Prova em auditoria

30/04

Planeamento da Auditoria e Documentao do trabalho

Caso 11.1
Caso 8.1 e Caso
10.3

07/05

Auditoria aos principais processos de negcio ciclo da receita

14/05

Auditoria aos principais processos de negcio ciclo da despesa

Caso 10.2 e Caso

10.5

21/05

Relato em auditoria

Caso 12.2 e Caso

12.4

Os casos so retirados do livro dos autores Beasley et al, Auditing Cases, 3. Ed. Prentice-Hall,
2006. A distribuio dos casos pelos grupos a seguinte:
Caso

Grupo - apresentador

Grupo Advogado

Case 3.3

Grupo 4

Grupo 8

Case 2.3

Grupo 1

Grupo 5

Case 7.1

Grupo 5

Grupo 10

Case 5.1

Grupo 8

Grupo 1

Case 5.6

Grupo 13

Grupo 9

Case 4.5

Grupo 6

Grupo 7

Case 4.2

Grupo 10

Grupo 6

Case 11.1

Grupo 2

Grupo 13

Case 8.1

Grupo 7

Grupo 2

Case 10.3

Grupo 9

Grupo 4

Case 10.2

Grupo 14

Grupo 11

Case 10.5

Grupo 12

Grupo 3

Case 12.2

Grupo 11

Grupo 12

Case 12.4

Grupo 3

Grupo 14

5. Regime de Avaliao de Conhecimentos

A nota final da disciplina resulta de um processo de avaliao contnua baseado em vrios
critrios que devero ser claramente atingidos ao longo do curso. A classificao final mxima de
20 valores que calculada da seguinte forma:

Anlise de Casos Prticos 40%

Prova escrita individual 50%
Participao nas aulas 10%
A nota final ser obtida atravs da mdia ponderada das classificaes obtidas nos trs critrios
acima enunciados, no podendo a classificao obtida na prova escrita individual ser inferior a 7
valores. Na prova escrita individual no permitido a consulta de quaisquer elementos de estudo.

Casos prticos
Para alguns dos temas abordados no curso iro ser apresentados e discutidos casos prticos.
Para esse efeito devero ser constitudos grupos de trabalho, cuja constituio dever ser
comunicada ao docente no final da primeira aula. A distribuio dos casos ser sorteada e ter em
conta os seguintes princpios:

Cada grupo far uma apresentao de um caso (30 minutos) que depois ser
discutido com os restantes elementos da turma. Com o objectivo de fomentar e
enriquecer o debate existir um outro grupo que ter a misso de apresentar a sua
soluo, procurando realar as divergncias face soluo apresentada pelo primeiro
grupo.
O grupo responsvel pela apresentao do caso dever entregar uma cpia ao
docente dos slides apresentados.
Todos os elementos do grupo devero participar na apresentao e discusso do
caso. Na preparao do caso essencial que todos participem e dem a sua opinio
sobre a soluo a apresentar. Sendo um trabalho em grupo no aceitvel que as
tarefas sejam separadas e a anlise feita individualmente. Um gestor um indivduo
que possui capacidades de interagir com outras pessoas.

Participao nas aulas

A participao nas aulas constitui um factor obrigatrio para a aprovao na disciplina. Mas
mais importante do que vir s aulas a vontade e o comportamento manifestado ao longo do curso.
A participao estimula o dilogo entre as pessoas, a troca de experincias, a comunicao de
ideias, a colocao de questes pertinentes. Na discusso das ideias essencial que se saiba ouvir
os colegas, bem como, possuir uma atitude construtiva nos argumentos apresentados. So
claramente proibidos comportamentos que mostrem agressividade e desrespeito pelos restantes
elementos da turma, bem como, actos que violem princpios ticos do ensino (casos resolvidos por
outras pessoas, etc.).
Uma parte substancial das aulas ser ocupada com a resoluo de exerccios e a discusso de
casos. Assim, para potenciar melhor o processo de aprendizagem essencial que os participantes
do curso leiam previamente os elementos referentes aos exerccios e casos.

6. Constituio dos Grupos

GRUPO 1 - CE

GRUPO 8 - CFFE

Ins Viegas Matos

Bruno Moreira Pinto

Liliana Lopes Arajo

Cludio Deus Figueira

Ana Gabriela Lopes

Patrcia Lopes Amaro

Pedro Monteiro

Vnia Vitorino Pereira

GRUPO 2 - CE

GRUPO 9 - CFFE

Ana Catarina Mourato

Carla Sofia Gomes

Cristina Nunes Miranda

Cludia Valadas

Diana Alves Paulo

Daniel Souza

Patrcia Oliveira Amaral

Marisa Costa
Marta Costa
Teresa Sequeira

GRUPO 3 - CFFE

GRUPO 10 CE

Ana Isabel Santos

Lus Viegas

Ana Margarida Bto

Valter Rodrigues

Ana Sofia Rodrigues

Hlder Vieira

Andreia Pires Prazeres

GRUPO 4 CFFE/CE

GRUPO 11 CFFE/CE

Tiago Valbordo Carvalho

Ctia Bairrada

Ana Henriques Roseiro (CE)

Pedro Grilo

Lus Areias

Mrcio Semedo

Rogrio da Silva Miguel

Nuno Coimbra
GRUPO 5 - CFFE

GRUPO 12 - CE

Ana Raquel Vieira

Pedro Filipe Teixeira

Eduardo Santos

Ricardo Farias Correia

Ricardo Silva Victor

Rui Jos Prudncio

Rute Henriques Elias

GRUPO 6 CFFE/CE

GRUPO 13 - CFFE

Maria Alice Oliveira (CFFE)

Denise Teixeira

Ins Garcia Santos (CFFE)

Fernando Silva

Ricardo Ramos Andrade (CE)

Malam Cassam

Raquel Guerra Dias (CE)

Newton Chatala

GRUPO 7 - CFFE

GRUPO 14 - CE

Ana Sofia Machado

Telma Alves

Ndia Tiago

Vahelema Santos

Sara Andrade Lopes

Joo Ricardo Medeiros

Brgida Lima