Professional Documents
Culture Documents
30/12/2013
DEPARTAMENTO DE EMPLEO Y
CAPACITACION EN EMPRESAS UNIDAD DE
FRANQUICIA TRIBUTARIA
PRESENTACIN
INDICE
1. Sobre conceptos bsicos de franquicia tributaria de capacitacin .................................. 3
2. Sobre aspectos a considerar respecto de las actividades de capacitacin ....................... 6
3. Sobre vas de ejecucin de las actividades de capacitacin ......................................... 12
4. Sobre categoras de capacitacin ............................................................................ 13
5. Sobre comunicacin de la actividad de capacitacin .................................................. 16
6. Sobre ejecucin de la actividad de capacitacin ........................................................ 18
7. Sobre rectificaciones de la actividad de capacitacin ................................................. 19
8. Sobre liquidacin de la actividad de capacitacin ...................................................... 20
9. Sobre otros tems a imputar a franquicia tributaria ................................................... 27
10. Sobre descuento va PPM ....................................................................................... 38
11. Anexo N 1: reglas de negocio rectificaciones ........................................................... 41
12. Anexo N 2: normativa de referencia ...................................................................... 47
1.
SOBRE CONCEPTOS BSICOS DE LA FRANQUICIA TRIBUTARIA DE
CAPACITACIN
La franquicia tributaria de capacitacin es un incentivo tributario para que las
empresas contribuyentes de Primera Categora de la Ley de Renta, deduzcan
de sus impuestos, los gastos que efectan por concepto de capacitacin de sus
trabajadores en la forma, condiciones y sobre la base de los procedimientos
que se describen en la Ley N19.518, sus reglamentos, manuales, e
instrucciones dictadas por el SENCE sobre el particular.
Los topes de la franquicia tributaria para la empresa son los siguientes:
Para ello, se entender como remuneracin imponible, para efectos del clculo
del 1% de la planilla de remuneracin anual, la sealada en el artculo 16 del
DL N3.500, que establece el nuevo sistema de pensiones, que indica: La
remuneracin y renta mensual tendr un lmite mximo imponible de 60 UF,
valor que se reajustar anualmente
y
que ser informado por la
correspondiente autoridad. Por otra parte, se entender por planilla anual de
remuneraciones la que corresponde a la suma total pagada por una empresa,
durante un ao calendario, a sus trabajadores como consecuencia de un
contrato de trabajo.
3
En el caso que una empresa tenga prdida tributaria, se encuentre exenta del
pago de impuestos por alguna norma legal expresa o si el impuesto a pagar es
inferior al monto visado por el SENCE como imputable a la franquicia tributaria,
obtendr la recuperacin de la inversin en capacitacin a travs de la
devolucin directa del monto que proceda por parte del Servicio de Tesorera.
La franquicia tributaria de capacitacin opera en virtud de un valor hora
cronolgica mximo por participante, cantidad que es establecida anualmente.
Ese valor define el monto mximo que se podr imputar a la franquicia
tributaria de capacitacin, respecto de las horas cronolgicas efectivamente
realizadas por el participante en una actividad de capacitacin. La imputacin
efectiva de este valor hora SENCE a la franquicia debe realizarse sobre la base
de distintos tramos, que dependen del monto de las remuneraciones de los
trabajadores capacitados.
Los tramos existentes en relacin con el valor hora participante, para efectos
de la franquicia tributaria, son los siguientes:
2. SOBRE
ASPECTOS A CONSIDERAR RESPECTO DE LAS ACTIVIDADES DE
CAPACITACIN
a) Prohibicin del pago total o parcial de
capacitacin por parte de los trabajadores
las
actividades
de
slo
para
aquellas
j) Accidentes
El accidente que sufriere el trabajador a causa o con ocasin de las actividades
de capacitacin, quedar comprendido dentro del concepto establecido en el
artculo N5 de la Ley 16.744, y dar derecho a las prestaciones consiguientes.
k) Tpicos de la capacitacin
Respecto a las temticas de las actividades de capacitacin la empresa puede
efectuar actividades de capacitacin para sus trabajadores tendientes a facilitar
la movilidad laboral de stos a otras actividades productivas, dentro de las
mismas o en otras distintas. En consecuencia, no se entender como
capacitacin aquellos cursos que no cumplan el objetivo propuesto, esto es,
que se trate de actividades tendientes a facilitar la movilidad laboral, lo que
implica que deben tener por objeto contribuir a promover, facilitar, fomentar y
desarrollar las aptitudes, habilidades o grados de conocimiento de los
trabajadores, con el fin de permitirles mejores oportunidades y condiciones de
vida y de trabajo y de incrementar la productividad nacional, procurando la
necesaria adaptacin de los trabajadores a los procesos tecnolgicos y a las
modificaciones estructurales de la economa. En consecuencia, quedan
excluidas de esta definicin todas aquellas actividades que no se orienten
directamente a este objetivo, tales como aquellas que tengan finalidades
meramente recreacionales, culturales, deportivas, etc.
l) Nmero mximo de participantes que pueden asistir a una actividad
de capacitacin
Para las actividades de capacitacin modalidad presencial, el nmero mximo
corresponder a aquel autorizado para el respectivo cdigo SENCE (se deber
considerar dentro del nmero mximo tanto a los participantes franquiciables
como no franquiciables). Las actividades de capacitacin a distancia no tienen
10
Para las acciones de evaluacin y certificacin de competencias laborales, referirse al Instructivo sobre el
uso de la Franquicia Tributaria aplicable a procesos de evaluacin y certificacin de competencias laborales
Empresas vigente.
16
17
Para las acciones de evaluacin y certificacin de competencias laborales, referirse al Instructivo sobre el
uso de la Franquicia Tributaria aplicable a procesos de evaluacin y certificacin de competencias laborales
18
Empresas vigente.
4
dem.
19
Para las acciones de evaluacin y certificacin de competencias laborales, referirse al Instructivo sobre el
uso de la Franquicia Tributaria aplicable a procesos de evaluacin y certificacin de competencias laborales
Empresas vigente.
20
Una vez cumplido este plazo, y dentro de los siguientes 15 das corridos, se
deber presentar a todo evento la respectiva documentacin de respaldo en la
Direccin Regional SENCE, para formalizar el proceso de liquidacin.
c) Si la actividad de capacitacin fue comunicada va OTIC, ste tiene los
mismos plazos que si hubiese sido comunicada directamente por la empresa,
es decir, 60 das corridos desde finalizada la actividad de capacitacin. No
obstante, para efectuar la liquidacin, el OTIC deber contar fsicamente con el
certificado de asistencia extendido por el OTEC y suscrito por el representante
legal del mismo o algn mandatario inscrito ante el SENCE, o el medio de
acreditacin que el SENCE disponga, y tambin con la factura pagada por parte
del OTIC al OTEC.
Los documentos que debe presentar la empresa para liquidar la accin
realizada con OTEC son los siguientes:
a) Plataforma atencin de pblico SENCE:
b) Va Internet:
b) Va Internet:
Los datos que debe contener el certificado de asistencia son los especificados
en el formato presente en www.sence.cl. No podrn ser intervenidos los
campos de informacin ni su ubicacin, as como tampoco la imagen insertada
en formato "jpg" en la parte inferior del documento, sta ltima tanto en su
23
Los datos que debe contener la boleta a terceros son los siguientes:
En caso que por razones de espacio no se pueda consignar en las boletas toda
la informacin requerida, se podr presentar un anexo de la boleta que seale
todos los datos faltantes, indicando claramente el nmero de la boleta.
Se entender por boleta de honorarios debidamente pagada aquella
firmada indicando recepcin conforme del pago. (Criterio respecto de la
boleta: Una misma boleta no podr contener los datos de ms de una
accin de capacitacin, aunque s se podr emitir ms de una boleta
para la misma actividad de capacitacin).
24
La fecha de firma de las declaraciones juradas debe ser igual o posterior a la fecha de finalizacin del curso.
25
aporte a los OTIC, ya que en este caso estas entidades por s mismas, pueden
destinar hasta el 10% de los aportes para financiar viticos y traslados.
Se entender por vitico la suma de dinero, de monto razonable y prudente,
que los empleadores pagan a los trabajadores para que stos solventen los
gastos de alimentacin, alojamiento o traslado en que incurran con motivo del
desempeo de sus labores, siempre que para dicho efecto deban ausentarse
del lugar de su residencia habitual (segn la Direccin del Trabajo). Asimismo,
se considerarn dentro del tem de vitico, los costos incurridos por la empresa
por concepto de contratacin de servicios de alojamiento y/o alimentacin.
Para efectos de comprobacin del vitico se podr hacer uso de cualquiera de
las siguientes alternativas:
Alternativa 1: Para el caso de que la empresa contrate directamente servicios
de alojamiento y/o alimentacin, se deber presentar copia simple de factura
con la correspondiente glosa que seale el tipo de gasto, monto incurrido y
fechas del gasto (factura debe consignarse a nombre de la empresa). En la
factura se debe considerar el valor neto (es decir, debe ir un desglose de los
montos). Asimismo, se debe presentar el documento contable de egreso
respectivo que acredite que se recibi el pago conforme por parte del acreedor.
Alternativa 2: Planilla disponible en www.sence.cl firmada por el representante
legal de la empresa o en su defecto por un representante de la empresa segn
lo indica el artculo N4 del Cdigo del Trabajo y por el/los trabajador/es, en la
que se explicite el monto en efectivo entregado a cada trabajador, por
concepto de vitico, acompaado del respectivo respaldo documental (copia
simple de boleta o factura).
Nota: El periodo de imputacin no podr exceder las 24 horas anteriores o
posteriores a la ejecucin de la actividad de capacitacin. Dentro del concepto
de vitico no se aceptarn bebidas alcohlicas ni alimentos suntuarios.
Por su parte se entender por traslado cualquier tipo de movilizacin fsica
comunal, intercomunal y/o interurbana que el trabajador deba realizar para
acceder a la actividad de capacitacin.
Los tems considerados dentro del componente de traslados corresponden a
todo medio de transporte pblico, ya sea terrestre, areo o martimo. No se
considerarn para estos efectos los gastos incurridos por concepto de peaje o
28
costos directos visados por el SENCE en el perodo anual, dentro del lmite
general del 1% de su planilla anual de remuneraciones o las 9 7 UTM, segn
sea el caso.
Las condiciones para acceder a este beneficio son:
Presentar al SENCE el Estudio de Deteccin de Necesidades de Capacitacin
que haya sido efectuado conforme al modelo que SENCE dispone en
www.sence.cl.
En este modelo se deber registrar la informacin solicitada acorde a las
instrucciones que se indican en l.
El plazo de presentacin es, a lo menos, 10 das hbiles previos al inicio de la
primera accin que se consigne en ste, tiempo que tendr el SENCE para
aprobarlo o rechazarlo, lo cual se formalizar mediante una resolucin firmada
por el Director Regional SENCE respectivo. Al comunicar cada una de las
acciones contempladas en el estudio, la empresa deber consignarlas en los
correspondientes formularios de comunicacin, conforme a las indicaciones que
se sealen en ellos.
Los criterios de aprobacin del SENCE para la liquidacin sern los siguientes:
Respaldo documental:
Copia de factura.
33
El mecanismo de designacin
sindicalizados es el siguiente:
de
los
representantes
de
trabajadores
La empresa, o
el presidente del sindicato, o
el delegado del personal, o
cualquier trabajador de la empresa.
35
Los miembros del Comit duran en sus funciones segn lo que acuerden
las partes, pudiendo ser reelegidos.
Ningn miembro tendr fuero laboral.
De cada reunin se debe dejar acta de lo tratado y los acuerdos
adoptados.
El qurum mnimo para sesionar es de cuatro integrantes.
Todos los acuerdos del comit se adoptan por simple mayora.
36
Si aplicadas las reglas sealadas no fuera posible llenar todos los cargos de
representantes del Comit por falta de qurum, estos debern elegirse en una
votacin en la que podrn participar todos los trabajadores de la empresa,
sindicalizados o no.
Resultarn electos los que obtengan la mayora, sin importar el nmero de
votantes que hubiesen participado. La eleccin queda entregada a la voluntad
de los interesados, quienes deben velar porque se mantenga el derecho a la
informacin, respecto de lo que se vota, la libertad para ejercer su derecho sin
presiones de ninguna naturaleza y el secreto al emitir su decisin.
La ley no exige la presencia de un ministro de fe en estas votaciones, pero en
caso de requerirse puede ser solicitado a la Inspeccin del Trabajo
correspondiente al domicilio de la empresa.
En caso de incumplimiento de las normas de constitucin que rigen a los
Comits Bipartitos de Capacitacin se aplicarn sanciones que van desde 30 a
50 Unidades Tributarias Mensuales (UTM) que son aplicadas por los
fiscalizadores de la Direccin del Trabajo (art. 18 de la Ley 19.518). Las
sanciones por incumplimiento recaen en la empresa.
Beneficio efectivo de acciones de capacitacin va Comit Bipartito: Las
empresas podrn optar a un beneficio adicional del 20% respecto al tope del
valor hora por participante fijado por SENCE (hora SENCE), considerando los
topes de valor hora por participante y tramos de derecho a la franquicia a los
que stos tienen acceso segn el nivel de remuneraciones que percibe el
participante, en la medida que con este beneficio la empresa no supere el
gasto efectivo en el que incurri por participante, por la realizacin de la
accin. Tampoco se podr superar en ningn caso el tope del 1%.
Condiciones para acceder a este beneficio:
Para el caso que las actividades de capacitacin a desarrollar por la empresa
formen parte de un programa acordado por el Comit Bipartito de
Capacitacin, la empresa deber enviar a la respectiva Direccin Regional
SENCE, de manera previa o simultnea a la comunicacin de la primera accin
de capacitacin comprometida en el programa, un ejemplar del mismo, el que
deber contar con el nombre y firma de a lo menos dos de los representantes
por cada estamento, es decir, deber contener a lo menos la firma de cuatro
37
El PPM o Pago Provisional Mensual es un adelanto que las empresas realizan a cuenta de los
impuestos a la renta anuales que corresponde declarar el mes de abril de cada ao. Es un impuesto
provisional sobre los ingresos brutos que debe ser pagado mensualmente, trmite que se realiza
paralelamente con la declaracin del IVA y las retenciones de impuestos. El pago de este impuesto
provisional mensual debe realizarse directamente en Tesorera, durante los primeros doce das de
cada mes, a travs del formulario 29 del SII. El monto de estos pagos provisionales se calcula en base
a una frmula que establece la Ley de Renta, considerando un porcentaje variable que se aplica a los
ingresos brutos de cada mes y que es determinado anualmente.
38
Enero a noviembre
Mes siguiente
Diciembre
Imputacin en Exceso
39
Este documento puede ser difundido y/o reproducido total o parcialmente, pero
tendr validez y vigencia como documento interno del Servicio Nacional de
Capacitacin y Empleo slo cuando cuente con la autorizacin expresa de dicha
entidad.
Santiago CHILE
www.sence.cl
ltima revisin 30 diciembre de 2013.
40
Rectificacin permitida
Modificacin no permitida
ESTADO DE LA ACTIVIDAD
ANTES
ANTES
FECHA
FECHA
ACTIVIDAD DE
DE
DE
ANTES DE ACTIVIDAD
CAPACITACIN INICIO TRMINO LIQUIDAR LIQUIDADA
Observaciones
estado 1
No se permite, se
debe anular la
accin y volver a
comunicar.
Cambio de horario
Cambio fecha de
inicio
De encontrarse en
ejecucin, se
deber suspender
la clase o mdulo
y reprogramar.
No se permite, se
debe anular la
accin y volver a
comunicar.
41
Cambio fecha de
trmino
Cambio lugar de
ejecucin
Suspensin de
Clases
Reincorporar
accin
incorrectamente
anulada
caso de
suspensin de
clase y
reprogramacin, y
debe ser
informado el
mismo da de la
suspensin.
El cambio podr ser
realizado hasta un
da antes de
comenzada la clase,
justificando el
motivo del cambio.
Se debe informar
dentro del da de
ocurrido el hecho.
En la solicitud se
debe justificar y
sealar los das de
suspensin y
recuperacin con
sus nuevas fechas
de ejecucin.
Slo se aceptarn
casos que se
informen hasta
antes de tres das
de ocurrida la
anulacin de
actividad y cuya
fecha no supere el
penltimo da de
ejecucin del curso.
Esta rectificacin no
proceder para
acciones de
capacitacin de 1
42
da de duracin
(*). Se debern
presentar los
motivos por los
cuales se solicita la
reincorporacin de
la accin.
Disminucin del
valor de la
actividad
Cambio de
modalidad de
capacitacin
(Precontrato,
contrato,
postcontrato)
Rechazo de la
En la solicitud, se
deber sealar el
motivo del aumento
y adjuntar la factura
de la actividad.
En la solicitud, se
deben especificar
los motivos del
cambio,
presentando los
documentos
correspondientes.
Para la capacitacin
tipo contrato:
contrato o
liquidacin de
sueldo; para la
capacitacin tipo
precontrato:
contrato de
capacitacin y carta
de recepcin ante
SENCE; para la
capacitacin tipo
postcontrato:
finiquito, ltima
liquidacin de
sueldo y carta de
recepcin ante el
SENCE.
43
actividad o
anulacin de sta
Cambio de RUT
empresa que
participa de la
actividad dentro
del mismo holding.
accin de
capacitacin en
ejecucin se deber
informar a SENCE
tal circunstancia
hasta un da antes
del comienzo de la
clase.
Este cambio no se
permite, ya que
corresponde al RUT
comunicador.
Cambio de RUT
Comunicador
Desde accin
directa a va OTIC
Desde un OTIC a
otro OTIC
Desde va OTIC a
va directa
Agregar Comit
Bipartito de
Capacitacin
Quitar Comit
Bipartito de
Capacitacin
Correccin cdigo
SENCE
Se permite slo si el
comit y el plan
fueron presentados
en una fecha
anterior al inicio de
la accin y no se
hubiera ligado a
sta.
No se permite, se
debe anular la
accin y volver a
comunicar
44
Agregar estudio
DNC
Quitar estudio
DNC
Se permite solo si el
estudio DNC fue
presentado en una
fecha anterior al
inicio de la accin y
no se hubiera ligado
a esta.
(*) La accin se podr des anular en cuanto siga cumpliendo las reglas de los
participantes, de la fechas y de los horarios. Si hay alguna regla que no se
cumpla, esta no podr ser des anulada.
ESTADO DE LA ACTIVIDAD
ANTES
ANTES
FECHA
FECHA
DE
DE
ANTES DE ACTIVIDAD Observaciones
PARTICIPANTES INICIO TRMINO LIQUIDAR LIQUIDADA estado 1
Incorporar
participante/s
Reemplazo de
participante/s
Reincorporar
participante
incorrectamente
anulado
Slo se aceptarn
casos que se
informen hasta
antes que hayan
transcurrido tres
das de realizada la
anulacin del
participante (*). Se
debern presentar
los motivos por los
cuales se solicita la
reincorporacin del
participante,.
45
Al momento de
eliminar al
participante se debe
rebajar el monto
total de la accin de
capacitacin.
En la solicitud, se
debern sealar los
motivos del
aumento,
adjuntando las
copias de las
liquidaciones de
sueldo del mes
anterior al inicio del
curso.
Rebajar o eliminar
participante/s
Aumentar tramo de
franquicia tributaria
Rebajar tramo de
franquicia tributaria
Cambiar nivel
ocupacional de
participante
Cambiar nivel de
escolaridad de
participante
Corregir procedencia
del participante
Incorporar gastos de
viticos y/o
traslados
46
Anular gastos de
viticos y/o
traslados
Cambio de tem de
vitico a traslado o
viceversa (sin
aumento de monto)
48