CARRERA PROFESIONAL DE INGENIERIA

INDUSTRIAL
TRABAJO PRCTICO
Impuesto Selectivo al Consumo
Curso
CONTABILIDAD GERENCIAL
Semestre
VI
Docente
CPC AI Karim Huerta Valdivia
Elaboracin
Anabel Jasmin Garcia Deza

Arequipa Per
2013

INTRODUCCION
El impuesto selectivo al consumo es el impuesto que afecta a productos como: los
cigarros, licores, cervezas, bebidas gaseosas y similares, vehculos de lujo,
combustibles de un alto octanaje, y otros que sean considerados superfluos. Este
impuesto ha ido perdiendo espacio a causa de las nuevas necesidades de las
personas gracias al avance tecnolgico, el cual a trado nuevos usos y costumbres,
convirtiendo los bienes de uso privilegiado en bienes comunes y corrientes, con el
cual el concepto del ISC ha ido quedando rezagado a la seleccin de algunos bienes
de consumo, ellos pueden ser:
a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes
especificados en los Apndices III y IV;
b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el literal A del
Apndice IV; y,
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y
eventos hpicos.
Los impuestos selectivos se aplican especialmente si:

El consumo del bien genera externalidades.

El bien es considerado de lujo.

La demanda del bien gravado es poco sensible a cambios en precios.

Las razones ms importantes detrs de la aplicacin de impuestos selectivos son:

Importante fuente de ingresos para el fisco.

Corrige las externalidades negativas.

Permiten mejorar la equidad vertical (relacionado a la gravacin de bienes de

lujo).

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

QU ES EL ISC?
Es el impuesto que grava las transferencias de algunos bienes de produccin
nacional a nivel de fabricacin, as como su

importacin; servicios de

telecomunicaciones, de seguros y pagos a travs de cheques.

QU ESTA AFECTO AL ISC?
PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 0%

Slo: un vehculo automvil usado, importado conforme a lo dispuesto por la

Ley N 28091 y su reglamento.

Slo: vehculos automviles nuevos ensamblados para el transporte colectivo
de personas, con una capacidad proyectada en fbrica de hasta 24 asientos,
incluido el del conductor.

PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 17%

Bebidas rehidratantes o isotnicas, bebidas estimulantes o energizantes y

dems bebidas no alcohlicas, gaseadas o no; excepto el suero oral; las
preparaciones lquidas que tengan propiedades laxantes o purgantes,
diurticas o carminativas, o nutritivas (leche aromatizadas, nctares de frutas
y otros complementos o suplementos alimenticios), siempre que todos los
productos exceptuados ofrezcan alivio a dolencias o contribuyen a la salud o
bienestar general.

PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 20%

Alcohol etlico sin desnaturalizar.

Alcohol etlico y aguardiente desnaturalizados de cualquier graduacin
Alcohol etlico sin desnaturalizar con grado alcohlico volumtrico inferior al
80% vol.

PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 10%

vehculos automviles nuevos ensamblados proyectados principalmente para

el transporte de personas.
Camionetas pick up nuevas ensambladas de cabina simple o doble
chasis cabinados nuevos de camionetas pick up

QU ESTA EXONERADO DEL PRODUCTO ISC?

OPERACIONES EXONERADAS
Tambin se encuentran exonerados los contribuyentes del Impuesto cuyo giro o
negocio consiste en realizar exclusivamente las operaciones exoneradas a que se
refiere el prrafo anterior u operaciones inafectas, cuando vendan bienes que fueron
adquiridos o producidos para ser utilizados en forma exclusiva en dichas
operaciones exoneradas o inafectas.
MODIFICACIN DE LOS APNDICES I Y II
a) En el caso de bienes, slo podr comprender animales vivos, insumos para el
agro, productos alimenticios primarios, insumos vegetales para la industria del
tabaco, materias primas y productos intermedios para la industria textil, oro
para uso no monetario, inmuebles destinados a sectores de escasos recursos
econmicos y bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la
Nacin con certificacin del Instituto Nacional de Cultura, as como los
vehculos automviles a que se refieren las Leyes Ns. 26983 y 28091. En el
caso de servicios, slo podr comprender aquellos cuya exoneracin se base
en razones de carcter social, cultural, de fomento a la construccin y
vivienda, al ahorro e inversin en el pas o de facilitacin del comercio
b)

exterior.
b) Su prrroga se efectuar de acuerdo al plazo que establezca la norma
marco para la dacin de exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios,
estando condicionada a los resultados de la evaluacin del costo-beneficio de
la exoneracin, la que deber efectuarse conforme a lo que establezca la
citada norma.

CARCTER EXPRESO DE LA EXONERACIN

Las exoneraciones genricas otorgadas o que se otorguen no incluyen este
impuesto. La exoneracin del Impuesto General a las Ventas deber ser expresa e
incorporarse en los Apndices I y II.
FORMA DEL CLCULO DEL CREDITO FISCAL DEL ISC?
Se multiplica el monto total de las ventas de un tipo de artculo especfico, por la
tarifa que le corresponda segn la Ley de Consolidacin de Impuestos Selectivos de
Consumo y de acuerdo con la partida arancelaria en que clasifique.
Al total del impuesto mensual determinado por el contribuyente se deducen los
crditos de Impuesto Selectivo de Consumo pagados durante el mes, tanto a nivel
interno como en Aduanas, sobre aquellas materias primas o productos intermedios
incorporados en los productos finales gravados con este tributo. El resultado de esta
operacin ser el impuesto por pagar
Ejemplo para el clculo del impuesto, Fabricacin de cigarrillos en el territorio
nacional.
Nota: Los cigarros tambin se encuentran afectos al impuesto especfico por cada
cigarrillo Ley No. 9028 y adems toda mercanca sujeta al impuesto selectivo de
consumo tambin se encuentra gravada con el impuesto general sobre las ventas.

Precio final de venta: incluye selectivo de consumo, especfico de consumo y

general sobre las ventas.
Mercanca

Tarifa

Precio

Cigarrillos

95%

costo 500

Impuesto
Consumo

Selectivo

de 500.00 x 95% = Costo

475

975.00

ms

ISC

CUANDO SE PAGA EL ISC?

El pago de regularizacin del Impuesto Selectivo al Consumo correspondiente al
mes anterior a la entrada en vigencia del presente decreto supremo se calcular
conforme a lo dispuesto en el artculo 14 del Reglamento de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por el Decreto
Supremo N 029-94-EF y normas modificatorias, antes de la sustitucin efectuada
por la presente norma.

ANEXO
CMO EST REGULADO EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO EN EL
PER?

El Impuesto Selectivo al Consumo conocido como por sus siglas ISC, se encuentra
regulado en el ttulo II de la Ley del Impuesto General a las Ventas, especficamente
en los artculos 50 al 67 y en los artculos 12 al 14 del Reglamento de la Ley del
Impuesto General a las Ventas.
CUL ES EL MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO?
Al efectuar la revisin del texto del artculo 50 de la Ley del Impuesto General a las
Ventas, observamos que all se indica que el Impuesto Selectivo al Consumo grava
los siguientes tipos de bienes y actividades:
a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes
especificados en los Apndices III y IV
b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el literal A del
Apndice IV; y,
Ntese que en el caso particular del importador que realiza la venta de los bienes
sealados en el literal a del Apndice IV de la Ley del IGV se afecta al ISC dicha
operacin, los cuales estn nombrados en el literal anterior.
c) Los juegos de azar y apuestas8, tales como loteras9, bingos, rifas, sorteos y
eventos hpicos10.
Si se observa, el legislador ha determinado que las operaciones que se encuentran
gravadas con el referido tributo son aquellas que estn sealadas en los Apndices
que como complemento forman parte de la Ley del Impuesto General a las Ventas,
los cuales se han descrito anteriormente.
Sanciones
El incumplimiento en la presentacin de la declaracin y el pago del impuesto
selectivo de consumo dentro del plazo legal establecido produce la obligacin de
pagar un inters, junto con el tributo adeudado; asimismo, se incurre en una

infraccin administrativa, sancionada con medio salario base. A continuacin se

detallan las sanciones y recargos correspondientes, de conformidad con el Cdigo
Tributario:

Conducta sancionada
Art

Sancin

Omisin de la presentacin
de la declaracin de renta
dentro

de

los

plazos

79

50% de un salario base

establecidos.

Morosidad en el pago del 80

1% del impuesto por pagar, por cada mes o fraccin

tributo,

de mes, hasta un mximo del 20% si paga despus

bis

de los plazos establecidos.

Infracciones materiales por

Infraccin Leve: 50% sobre la base de la sancin.

omisin, inexactitud, o por

solicitud

improcedente

de

Infraccin grave: Si monto de la deuda es mayor al

compensacin o devolucin, 81

10% de la base de la sancin: la sancin es del 100%

de la base de la sancin.

por

obtencin

de

devoluciones improcedentes.
Infraccin muy grave: La sancin es del 150% de la
base de la sancin.

57

El pago efectuado fuera del trmino produce la

obligacin de pagar un inters junto con el tributo

Recargo por Intereses

adeudado. Consulte las tasas de inters

BIBLIOGRAFIA

http://dgt.hacienda.go.cr/impuestoselectivoconsumo/Paginas/ImpuestoSelecti

vodeConsumo.aspx
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/apendice.htm#acla3
http://www.buenastareas.com/ensayos/Impuesto-Selectivo-AlConsumo/1260669.html
https://agendamagna.wordpress.com/2008/12/22/pago-del-impuestoselectivo-al-consumo/

CONCLUSIONES
Es un impuesto que grava la importacin y el consumo de determinados bienes, y
las tasas varan de acuerdo al bien consumido. El Impuesto Selectivo al Consumo
(ISC) grava:
a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes
especificados en los Cuadros 3.2 y 3.3;
b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el literal A del
Cuadro 3.3; y,
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y
eventos hpicos.
Para efecto del ISC es de aplicacin el concepto de venta a que se refiere el IGV,
asimismo, la obligacin tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones
que para el IGV. Para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligacin
tributaria se origina al momento en que se percibe el ingreso.
Los impuestos selectivos se aplican especialmente si:
El consumo del bien genera externalidades
El bien es considerado de lujo

La demanda del bien gravado es poco sensible a cambios en precios

El ISC es importante:
corrige las externalidades para el fsico
permiten mejorar la equidad vertical (relacionado a la gravacin de bienes de lujo )