Historicidad de la Auditora Gubernamental

Existe la evidencia de que alguna especie de auditoria se practic en

tiempos

remotos.

El

hecho

de

que

los

soberanos

exigieran

el

mantenimiento de las cuentas de su residencia por dos escribanos

independientes, pone de manifiesto que fueron tomadas algunas
medidas para evitar desfalcos en dichas cuentas. A medidas que se
desarrollo

el

comercio,

surgi

la

necesidad

de

las

revisiones

independientes para asegurarse de la adecuacin y finalidad de los

registros mantenidos en varias empresas comerciales. La auditoria como
profesin fue reconocida por primera vez bajo la Ley Britnica de
Sociedades Annimas de 1862 y el reconocimiento general tuvo lugar
durante el perodo de mandato de la Ley "Un sistema metdico y
normalizado

de

contabilidad

era

deseable

para

una

adecuada

informacin y para la prevencin del fraude". Tambin reconoca ..."Una

aceptacin

general

de

la

necesidad

de

efectuar

una

versin

independiente de las cuentas de las pequeas y grandes empresas".

Desde 1862 hasta 1905, la profesin de la auditoria creci y floreci en
Inglaterra, y se introdujo en los Estados Unidos hacia 1900. En Inglaterra
se sigui haciendo hincapi en cuanto a la deteccin del fraude como
objetivo primordial de la auditoria.

Paralelamente al crecimiento de la auditoria independiente en

lo Estados Unidos, se desarrollaba la auditora interna y del
Gobierno, lo que entr a formar parte del campo de la
auditora. A medida que los auditores independientes se
apercibieron de la importancia de un buen sistema de control
interno y su relacin con el alcance de las pruebas a efectuar
en una auditora independiente, se mostraron partidarios del
crecimiento de los departamentos de auditora dentro de las
organizaciones de los clientes, que se encargara del

desarrollo y mantenimiento de unos buenos procedimientos

del control interno, independientemente del departamento de
contabilidad general. Progresivamente, las compaas
adoptaron la expansin de las actividades del departamento
de auditora interna hacia reas que estn ms all del
alcance de los sistemas contables. En nuestros das, los
departamento de auditora interna son revisiones de todas las
fases de las corporaciones, de las que las operaciones
financieras forman parte.
La auditora gubernamental fue oficialmente reconocida en
1921 cuando el Congreso de los Estados Unidos estableci la
Oficina General de contabilidad.
La auditora gubernamental es una tcnica que se utiliza para
registrar las transacciones de la administracin pblica y
producir
sistemticamente
informacin
financiera,
presupuestal, programtica y econmica, expresada en
unidades monetarias, para facilitar la toma de decisiones de
un gobierno.
RGANOS QUE EJERCEN AUDITORA GUBERNAMENTAL
Artculo 144, del Reglamento de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto
Pblico Federal, en correlacin con el artculo 18, fracciones III y IV del
Reglamento Interior de la Secretara de Contralora y Desarrollo Administrativo.
Adems, para la ejecucin de auditoras debe considerarse la normatividad
descrita en el boletn C-005 Disposiciones Jurdico Administrativas aplicables a
las Dependencias, Organos Desconcentrados y Entidades de la Administracin
Pblica Federal, publicado por la SECODAM y la legislacin particular que
compete a cada dependencia y entidad de la Administracin Pblica Federal y a
la Procuradura General de la Repblica.

NORMATIVIDAD DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL

La auditora gubernamental. Naci y se ha desarrollado como

una necesidad de vigilar el ejercicio de la actividad pblica por
medio de rganos de control expresa y formalmente
establecidos para el efecto. Se ejerce en dos vertientes
fundamentales:
1. A travs de grupos de auditora o de control (internos)
integrados a la organizacin, y normados por un rgano
supremo de control.
2. Directamente por este rgano de control, el cual es creado
y facultado por los cuerpos legislativos correspondientes para
cumplir con esta funcin.
Definicin. Auditora gubernamental es el medio para
verificar que la gestin pblica se haya realizado con
economa, eficiencia, eficacia y transparencia, de conformidad
con las disposiciones legales aplicables. Es un elemento
integral del proceso de responsabilidad en el sector pblico.
Es la revisin y examen que llevan a cabo las entidades
fiscalizadoras superiores a las operaciones de diferente
naturaleza, que realizan las dependencias y entidades del
gobierno central, estatal y municipal en el cumplimiento de
sus atribuciones legales.
CLASIFICACIN DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL

Financiera y de cumplimiento.- Emitir opinin objetiva,

profesional e independiente sobre la razonabilidad de los
estados financieros y el cumplimiento de las leyes a que est
afecto el ente pblico.

Del desempeo.- Evaluar si los recursos disponibles estn

siendo manejados con eficiencia y economa razonables.
De resultado de programas.- Analiza la eficacia en el logro
de los objetivos y metas establecidos, en relacin con el
avance del ejercicio presupuestal respecto del tiempo, lugar,
cantidad y calidad requeridos.
De legalidad.- Tiene como finalidad revisar si la dependencia
o entidad, en el desarrollo de sus actividades, ha observado el
cumplimiento de las disposiciones legales que le sean
aplicables (leyes, reglamentos, decretos, circulares, etc.)
De obra.- Su propsito es revisar si la obra pblica
corresponde a la necesidad social que provoc su ejecucin; si
se hizo de conformidad con planes y proyectos aprobados; si
la empresa contratista a quien se adjudic la obra cuenta con
la capacidad tcnica y de recursos para cumplir con el
compromiso contrado; si se cumpli con la legislacin
aplicable en materia de contratacin de la obra y adquisicin
de materiales e insumos; si se aplicaron en la calidad y
volmenes especificados y requeridos; si el avance y
conclusin se dio de acuerdo con los tiempos acordados; si
fue entregada a la entera satisfaccin de la autoridad
contratante.
OBJETIVOS DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL, ENTRE
OTROS:

a) Revisar
los
aspectos
financieros,
operacionales,
administrativos, de los resultados de los programas y del

cumplimiento de las disposiciones legales que enmarcan la

actividad de las entidades pblicas.
b) Asegurar la efectiva instrumentacin y mantenimiento de
los sistemas de operacin, registro, control e informacin que
permita la adecuada gestin gubernamental.
c) Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos previstos
en los respectivos programas y presupuestos, as como
determinar el grado de economa, eficiencia y eficacia con que
fueron alcanzados.
d) Dar seguimiento a las recomendaciones efectuadas y a las
medidas correctivas implementadas.
e) Propiciar una mejor rendicin de cuentas.
Marco jurdico. La Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos:
Art. 73. El Congreso tiene facultad:
Fraccin XXIV. Para expedir la ley que regule la organizacin
de la entidad fiscalizadora superior de la federacin y las
dems que normen la gestin, control y evaluacin de
los Poderes de la Unin y de los entes pblicos
federales;
Fraccin XXVIII. Para expedir leyes en materia de
contabilidad gubernamental que regirn la contabilidad
pblica y la presentacin homognea de informacin
financiera, de ingresos y egresos, as como patrimonial, para
la Federacin, los estados, los municipios, el Distrito Federal y
los rganos polticoadministrativos de sus demarcaciones

territoriales, a fin de garantizar su armonizacin a nivel

nacional.
Art. 74. Son
Diputados:

facultades

exclusivas

de

la

Cmara

de

Fraccin VI. Revisar la cuenta pblica del ao anterior con el

objeto de evaluar los resultados de la gestin financiera,
comprobar si se ha ajustado a los criterios sealados por el
presupuesto y verificar el cumplimiento de los objetivos
contenidos en los programas.
La revisin de la cuenta pblica la realizar la Cmara de
Diputados a travs de la entidad de fiscalizacin superior de la
federacin.
Art. 79. La entidad de fiscalizacin superior de la federacin,
de la cmara de diputados, tendr autonoma tcnica y de
gestin en el ejercicio de sus atribuciones y para decidir sobre
su organizacin interna, funcionamiento y resoluciones, en los
trminos que disponga la ley.
Informes de auditora. Son los documentos elaborados por
el Organo de Fiscalizacin Superior, que contiene el resultado
del proceso de fiscalizacin. En dichos instrumentos sern
incluidas las conclusiones y los datos respecto a la
informacin financiera y presupuestal; la opinin sobre el
cumplimiento
de
la
Ley
General
de
Contabilidad
Gubernamental; el anexo que contiene las observaciones y
recomendaciones, y las deficiencias que conlleven daos y/o
perjuicios al patrimonio del sujeto de fiscalizacin, as como
las responsabilidades y presuntos responsables de los hechos
informados.